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税法 项目九：城镇土地使用税PPT
用或交付之次月起计征城镇土地使用税。 5、新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始 6、新征用的非耕地，自批准征用之日起次月开始
城镇土地使用税与耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际 占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地 占用税。
这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
纳税义务发生时间
按年计算，分期缴纳
1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使
用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使
不需要 不需要
需要
城镇土地使用税的纳税人
1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实 际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的 土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。
免税项目
(1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街
✓
某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其 中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。 企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。 该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？
生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地， 免税
应纳城镇土地使用税
对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地， 不征收城镇土地使用税。
城镇土地使用税与耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际 占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地 占用税。
这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
纳税义务发生时间
按年计算，分期缴纳
1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使
用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使
不需要 不需要
需要
城镇土地使用税的纳税人
1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实 际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的 土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。
免税项目
(1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街
✓
某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其 中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。 企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。 该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？
生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地， 免税
应纳城镇土地使用税
对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地， 不征收城镇土地使用税。
税收基础知识(PPT 192页)
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率
税收基础知识(PPT 98张)
特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合 销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳 增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增 值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委 托加工、零售和进口规定的应税 消费品的单位和个人。 二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、 鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ 实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？ 政治权力 ◆依据是什么？ 法律 ◆税收的实质是什么？ 取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收 入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员 的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状 况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经 济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的 法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策， 到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象： 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 增值税 ⑵纳税人： 劳务及进口货物的单位 和个人。
03第三章--税务行政管理PPT课件
省级政
市国家税务局 市地方税务局
市级政府
县国家税务局 县地方税务局
2010年秋
县级政府
-
《税收管理》教学课件
国家税务总局内设机构
(一)办公厅 (二)政策法规司 (三)流转税管理司 (四)所得税管理司 （五）地方税管理司 （六）国际税务司 （七）进出口税收管理司 （八）征收管理司 （九）税务稽查司 （十）财务管理司 （十一）计划统计司 （十二）人事司
2010年秋
-
《税收管理》教学课件
(一)办公厅
处理总局机关日常政务，起草和审核有关文件和报告； 负责会议组织、秘书事务、文电处理、文书档案、信访、
保密、保卫、调研、政务信息和新闻发布； 制定机关内部规章制度； 管理机关财务和房产等行政事务。
2010年秋
-
《税收管理》教学课件
(二)政策法规司
管理体制：各级税务机关受财政部领导，总局以下局、所受上级局和 同级政府的双重领导。
2010年秋
-
《税收管理》教学课件
1958年“大跃进”和“文化大革命”时期
在“非税论”和左倾思想的影响下，我国税收制度和税 务管理机构受到削弱。
税收制度近乎于改成单一税制。 税务管理机构几经撤并，成为财政部门的一个组成部分，
2010年秋
-
《税收管理》教学课件
二、我国税务管理机构的发展
1. 我国税务管理机构的建立 2. 1958年“大跃进”和“文化大革命”时期 3. 1978年党的十一届三中全会以后 4. 1994年以来的税务机构设置
2010年秋
-
《税收管理》教学课件
建立：建国初期
机构设置：1950年1月1日财政部税务总局正式挂牌成立； 各大区分设税务管理局； 各省、自治区、直辖市设税务局； 专区、省辖市设税务局； 县、旗、市设税务局； 县、旗、市下设税务所。
《税务会计复习资料》幻灯片PPT
1.2.3 税务会计目标
向税务信息使用人提供有助于税务决策的会 计信息
税务机关
税务会计信 息的使用者
企业的利益相关者
社会公众
1.3 税务会计根本前提
纳税 主体
≠
持财续务会 经计营主体
货币时 间价值
纳税会 计期间
年度会 计核算
单选题
关于纳税主体以下说法正确的是（ ）。 A. 纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的 纳税人 B. 会计主体一定是纳税主体 C. 纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时， 纳税人和负税人是相同的 D. 纳税主体与财务会计中的“会计主体”一 定等同
会计信息质量较高
对会计准则与税法 差异之处,按税法要 求进行处理,期末无 用调整
无须纳税调整
在会计记录环节混 合,其他环节各自 处理
居于折中
缺陷
工作量大
影响财务会计信息 居于折中 质量
税务会计三种类型
以所得税为主体、以流转税为主体、流 转税与所得税并重
1.1.4税务会计的特点
税法导向性
广泛性
税务筹划性
例: 2002年沪市一家上市公司发生巨额亏损 34亿元，创该年我国上市公司亏损之最，其 中计提坏账准备金占其公司亏损额的98．7％。 这些资产减值是否“真实的〞发生暂且不去
(六)慎重性原那么的比较
财务会计根据慎重性原那么提取的各 项资产减值准备金，可以使企业的“虚 资产〞变实，可以在一定程度上解决企 业的虚盈实亏、遏制企业的短期行为等， 即有利于提高财务会计信息质量。但它 违背税务会计原那么，因为税法对所得 税税前扣除费用的根本原那么是“据实 扣除〞，即任何费用(或损失)除非确属 真实发生，否那么申报扣除就有可能被 认定为偷税行为。
严厉打击逃税漏税宣传图文PPT课件
构成要件
单击此处添加文字标题
雨宝宝不甘落后，纷纷降落人间，小 雨点像 一颗颗 黄豆， 打在树 叶上、 地上、 窗户上 ，发出“啪啪”的响声 。雨越 下越大 ，一阵 赶着一 阵，像 细线一 样。雨 变得更 加猛烈 了，瓢 泼似的 雨落下 来像一 片瀑布 一样， 花已经 趴倒在 地。 雨宝宝不甘落后，纷纷降落人间，小 雨点像 一颗颗 黄豆， 打在树 叶上、 地上、 窗户上 ，发出“啪啪”的响声 。雨越 下越大 ，一阵 赶着一 阵，像 细线一 样。雨 变得更 加猛烈 了，瓢 泼似的 雨落下 来像一 片瀑布 一样， 花已经 趴倒在 地。
雨宝宝不甘落后，纷纷降落人间，小 雨点像 一颗颗 黄豆， 打在树 叶上、 地上、 窗户上 ，发出“啪啪”的响声 。雨越 下越大 ，一阵 赶着一 阵，像 细线一 样。雨 变得更 加猛烈 了，瓢 泼似的 雨落下 来像一 片瀑布 一样， 花已经 趴倒在 地。
构成要件
客体要件
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本罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。既可以是自然人，也可以是单位。
02
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本罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。既可以是自然人，也可以是单位。
02
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税收管理第一章
税收成本 税收总收入额
100% 税收收入总额－税收成 本 100% 2.税收净收益率＝ 税收总收入额
3.征税成本率＝
4.纳税成本率＝
税收征收成本 100% 税收总收入额 纳税成本 100% 税收总收入额
返回
作业：
1.分税制的主要内容包括（ ）。 A.将税收立法权和管理权进行划分 B.合理划分中央和地方政府的事权范围 C.分设国家税务局和地方税务局两套税务机构 D.合理划分税种，按税种划分中央和地方收入 2.确立税收管理体制的原则（ ）。 A.节约原则、经济原则 B.责权利相结合的原则 C.有利于发展社会主义市场经济的原则 D.同政治体制、经济体制、财政体制保持一致的原则 简答题： 1、原生性税收遵从的表现 2、无知性税收不遵从的表现 3、故意性税收不遵从的表现
第一章
税收管理概述
第一节 税收管理的客观必然性
税收管理是税务机关针对纳税人的纳税行为进 行的专门管理 税收管理的必要性取决于原生性纳税人行为
返回
一、原生性纳税人行为
含义 分类 1、原生性税收遵从 2、原生性税收不遵从
返回
原生性税收不遵从 1、含义 2、表现 3、类型 无知性
自私性
（2）分享税源式分税制（指可以对同一税源征收不同级别政 府的税种，如联邦个人所得税、州个人所得税）
何为税源？何为税本？何为税基？
A.分征式；B.附加式；C.上解式。
概念范畴解释：何为税源？何为税本？何为税基？
税源：税收收入的源泉，有两个方面的含义：1.征税对象；2.税 收收入的经济内容。 税本：形成税收收入的经济基础（如人力、财力、土地、技术等 要素，即生产力。） 税源与税本的关系：税源是果，税本是因。国家的税收只能征自 税源，不能征自税本。
100% 税收收入总额－税收成 本 100% 2.税收净收益率＝ 税收总收入额
3.征税成本率＝
4.纳税成本率＝
税收征收成本 100% 税收总收入额 纳税成本 100% 税收总收入额
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作业：
1.分税制的主要内容包括（ ）。 A.将税收立法权和管理权进行划分 B.合理划分中央和地方政府的事权范围 C.分设国家税务局和地方税务局两套税务机构 D.合理划分税种，按税种划分中央和地方收入 2.确立税收管理体制的原则（ ）。 A.节约原则、经济原则 B.责权利相结合的原则 C.有利于发展社会主义市场经济的原则 D.同政治体制、经济体制、财政体制保持一致的原则 简答题： 1、原生性税收遵从的表现 2、无知性税收不遵从的表现 3、故意性税收不遵从的表现
第一章
税收管理概述
第一节 税收管理的客观必然性
税收管理是税务机关针对纳税人的纳税行为进 行的专门管理 税收管理的必要性取决于原生性纳税人行为
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一、原生性纳税人行为
含义 分类 1、原生性税收遵从 2、原生性税收不遵从
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原生性税收不遵从 1、含义 2、表现 3、类型 无知性
自私性
（2）分享税源式分税制（指可以对同一税源征收不同级别政 府的税种，如联邦个人所得税、州个人所得税）
何为税源？何为税本？何为税基？
A.分征式；B.附加式；C.上解式。
概念范畴解释：何为税源？何为税本？何为税基？
税源：税收收入的源泉，有两个方面的含义：1.征税对象；2.税 收收入的经济内容。 税本：形成税收收入的经济基础（如人力、财力、土地、技术等 要素，即生产力。） 税源与税本的关系：税源是果，税本是因。国家的税收只能征自 税源，不能征自税本。
税务会计-企业所得税会计PPT 图文
非居民企业承担有限纳税义务，应当就其 来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
二、企业所得税征税对象
企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得，包括销售货物
（二所）得非、居提供民劳企务业所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金
所得、特许权适用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
包括销售货物收入，提供劳务收入，转让 财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利 息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受 捐赠收入以及其他收入。
一、企业所得税计税依据
（一）收入总额的确定 （三）税法构成要素
2．特殊收入的确认
（1）
以分期收款方式销售货物的， 按照合同约定的收款日期确认收 入的实现。
（2）
企业受托加工制造大型机械设备、 船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配 工程业务或者提供其他劳务等，持续时 间超过12个月的，按照纳税年度内完工 进度或者完成的工作量确认收入的实现。
（3）
采取产品分成方式取得收入的， 按照企业分得产品的日期确认收 入的实现，其收入额按照产品的 公允价组织的收入。符合条件的非营利性组织是指同时符合下 列条件的组织：
① 依法履行非营利组织登记手续； ② 从事公益性或者非营利性活动； ③ 取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章 程规定的公益性或者非营利性事业； ④ 财产及其孳息不用于分配； ⑤ 按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利 性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； ⑥ 投入人对投入该组织的财产不保留或者享受任何财产权利； ⑦ 工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
7 8
二、企业所得税征税对象
企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得，包括销售货物
（二所）得非、居提供民劳企务业所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金
所得、特许权适用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
包括销售货物收入，提供劳务收入，转让 财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利 息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受 捐赠收入以及其他收入。
一、企业所得税计税依据
（一）收入总额的确定 （三）税法构成要素
2．特殊收入的确认
（1）
以分期收款方式销售货物的， 按照合同约定的收款日期确认收 入的实现。
（2）
企业受托加工制造大型机械设备、 船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配 工程业务或者提供其他劳务等，持续时 间超过12个月的，按照纳税年度内完工 进度或者完成的工作量确认收入的实现。
（3）
采取产品分成方式取得收入的， 按照企业分得产品的日期确认收 入的实现，其收入额按照产品的 公允价组织的收入。符合条件的非营利性组织是指同时符合下 列条件的组织：
① 依法履行非营利组织登记手续； ② 从事公益性或者非营利性活动； ③ 取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章 程规定的公益性或者非营利性事业； ④ 财产及其孳息不用于分配； ⑤ 按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利 性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； ⑥ 投入人对投入该组织的财产不保留或者享受任何财产权利； ⑦ 工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
7 8
税收基础知识(PPT 59页)
超额累进税率计算较复杂，但税负合理。我 国现行税制使用超额累进税率和超率累进税率 。
所以，我国现行 税制均采用超额 累进税率。
历史上只在特殊 时期，特殊情况 下采用过全额累 进税率。
解决超额累进税率计算繁琐的！
＊应税收入在第一级时:
全额与超额两累进法应纳税额差为45—45=0元
＊应税收入在第二级时:
3）冻结纳税人银行帐户，通知银行扣款。
4）吊销税务登记证，提请工商行政部门吊销 营业执照、查封财产。
5）追究刑事责任，对情节严重的还要追究刑 事责任，如拘役、有期徒刑、甚至死刑。
征税方的违章行为要视为渎职情节轻重给 予退回税款、没收赃款、开除党籍、开除 工职、追究刑事责任等处理。案例分 析.htm
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
你可以总结出定额税率主要特征吗？
（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
如属于不动产，则向不动产所在地主管税务机 关申报纳税； 如属于有形动产的，则与商品税的纳税地点类 似； 如属于无形资产的，则应向机构所在地税务机 关申报纳税。 （四）行为税的纳税地点
向纳税人机构所在地或行为发生地纳税。 一般是由行为管理部门直接征收或委托具体 管理部门代扣代缴。
则有特殊规定。 （二）所得税的纳税地点
所得税的纳税地点，原则上是纳税人的住所或者 营业机构所在地。 但实行扣缴计征法的，扣缴义务人应向本地主管 税务机关申报纳税。
个人所得税：一般向收入来源地主 管税务机关申报纳税，如纳税人从 两处或两处以上取得工资、薪金所 得，则应选择并固定在其中一地税 务机关申报纳税；从境外取得应纳 税所得额，应向户籍所在地或经常 居住地的税务机关申报纳税。如纳 税人要求变更纳税地点，税务机关 就应对此进行审核。
所以，我国现行 税制均采用超额 累进税率。
历史上只在特殊 时期，特殊情况 下采用过全额累 进税率。
解决超额累进税率计算繁琐的！
＊应税收入在第一级时:
全额与超额两累进法应纳税额差为45—45=0元
＊应税收入在第二级时:
3）冻结纳税人银行帐户，通知银行扣款。
4）吊销税务登记证，提请工商行政部门吊销 营业执照、查封财产。
5）追究刑事责任，对情节严重的还要追究刑 事责任，如拘役、有期徒刑、甚至死刑。
征税方的违章行为要视为渎职情节轻重给 予退回税款、没收赃款、开除党籍、开除 工职、追究刑事责任等处理。案例分 析.htm
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
你可以总结出定额税率主要特征吗？
（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
如属于不动产，则向不动产所在地主管税务机 关申报纳税； 如属于有形动产的，则与商品税的纳税地点类 似； 如属于无形资产的，则应向机构所在地税务机 关申报纳税。 （四）行为税的纳税地点
向纳税人机构所在地或行为发生地纳税。 一般是由行为管理部门直接征收或委托具体 管理部门代扣代缴。
则有特殊规定。 （二）所得税的纳税地点
所得税的纳税地点，原则上是纳税人的住所或者 营业机构所在地。 但实行扣缴计征法的，扣缴义务人应向本地主管 税务机关申报纳税。
个人所得税：一般向收入来源地主 管税务机关申报纳税，如纳税人从 两处或两处以上取得工资、薪金所 得，则应选择并固定在其中一地税 务机关申报纳税；从境外取得应纳 税所得额，应向户籍所在地或经常 居住地的税务机关申报纳税。如纳 税人要求变更纳税地点，税务机关 就应对此进行审核。