吴智勇《内部控制管理实务》课后习题参考答案

学习任务1 内部控制的概念与发展

一、单项选择题

1.B

2.B

3.D

4.A

5.A

6.C

7.B

8.D

9.D10.B

二、多项选择题

1.ABCE

2.ABCDE

3.BCD

4.ABDE

5.ACDE

6.AABCDE

7.ABCDE

8.ABDE

9.ABCD10.ABDE

三、判断题

1.×

2.√

3.×

4.×

5.×

6.A

7.√

8.√

9.√10.×

四、简答题

1.答：内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架四个不同的阶段，并己初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。

(1)内部控制是从内部牵制的基础上发展起来的，内部牵制是指:“以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生为u的的业务流程建设.其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分丁，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交3C控制。”由此可见，内部牵制的基木思路是分T和牵制.这一阶段的不足之处在于人们还没有盒识到内部控制的整体性，强调内部牵制机能的简单运用，不够系统和完善。

(2)内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，从时间上看大致为20世纪40年代至80年代.该阶段将内部控制一分为二。由此内部控制正式被纳入制度体系之中，同时管理控制成为内部控制的一个重要组成部分。

(3) 20世纪80年代进人到内部控制结构阶段。内部控制结构由下列三个要素组成:控制环境，会计系统和控制程序。内部控制结构阶段对于内部控制发展的贡献主要体现在两个方而:其一，首次将控制环境纳入内部控制的范畴。其二，不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表述。

(4) 1992年，月，coso发布了著名的《内部控制—整合框架》。该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑，它对内部控制的发展所做出的最重要的贡献在于它对内部控制下了一个迄今为止最权威的定义，同时还提出了内部控制的三个目标:经营目标、报告目标和合规目标，以及构成的五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。

(5) 2004年，月，coso发布了《企业风险管理一整合框架》。这一阶段的显著变化是将内部控制上开至全面风险管理的高度来认识。墓于这一认识，coso提出了战略目标、径营目标、报告目标和合规目标四类目标，并指出风险管理包括八个相互关联的构成要素:内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。

2.答:基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用.它描述了建立与实施内部控制体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基木要求，是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度的基木依据。

基本规范主要明确了内部控制的目标、原则和要素.内部控制日标规定了五个方面，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告汲相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略.基本规范同时规定了企业建立与实施内部控制的五项原则:一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是工作效益原则.基本规范还规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

3.答:我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》:《企业内部控

侧应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的.基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引:企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。

4.略。

5.略。

五、案例分析题

分析提示:

(1)内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“痰肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺火，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况.形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。

(2)实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序，却没有对痰肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过波，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。

(3)实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响日标实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和报失。

（4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会公众。曾经生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾为此买过单，成为了无辜的受害者。更重要的是，这又一次给社会公众带来了恐慌，无法信任身边的产品。此外，对于双汇的投资者来说，资本市场更是给他们带来了巨大的报失，而这一切正是内部控制缺失带来的。由此可见，社会公众的利益和内部控制息息相关。