每月末要计提会计科目以及要结转科目
会计核算管理制度
会计管理核算制度第一章总则第一条目的为规范公司会计工作秩序, 加强企业内部管理和会计监督, 完善会计核算工作体系, 提高会计基础工作水平, 根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》制定本制度。
第二条会计核算定义1.本制度所招指会计核算, 是指财务中心遵循《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》的规定, 结合公司实际情况, 对会计工作过程以及各项具体的操作原则和方法作出的规定。
2.会计核算采用公历年制, 以每年1月1日至12月31日为一个会计年度。
半年度、季度、月度均称为会计中期。
3、会计核算以人民币为记账本位币, 采用借贷记账法, 记账文字为简体中文。
4、对每一项经济业务的记录, 使用一分法记账方式, 只填制记账凭证, 凭证字“记”字。
5.会计科目采用国家统一规定的工业企业会计科目。
二级科目、三级科目由集团财务中心统一制定。
第三条会计核算的基本原则1.以权责发生制为基础, 收入与其他相关的成本、费用必须相互配比。
2、以实际发生的经济业务事项为依据, 准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项, 定期反映资产、负债及股东权益。
3、会计处理方法前后各期一致, 不得随意变更。
第二章会计机构和会计人员第四条会计机构设置1.公司设财务管理中心, 直属集团总部。
2.由集团财务管理中心集中核算管理下属公司以及分机构财务、会计核算工作。
3.集团总裁是会计机构和会计核算的第一负责人。
第五条会计人员及职责1.集团设有财务总监一名, 财务管理中心日常工作向财务总监汇报2、集团财务总监应履行以下职责:（1）做好企业会计建设管理工作。
（2）建立和完善财务中心符合企业实际情况的财务核算体系、财务监控体系, 有效的进行内部控制。
（3）组织并制定企业财务管理规章制度, 制定和实施财务战略。
（4）负责制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算。
期末结转的设置和流程
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会计月结-结账方法说明
会计⽉结-结账⽅法说明
会计⽉结-结账⽅法说明
会计期末结转本年利润的⽅法有表结法和账结法两种:
(1)表结法:各损益类科⽬每⽉⽉末只需结计出本⽉发⽣额和⽉末累计余额,不结转到“本年利润”科⽬,只有在年末时才将全年累计余额结转⼊“本年利润”科⽬。
(2)账结法:每⽉⽉末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科⽬的余额结转⼊“本年利润”科⽬。
在各⽉均可通过“本年利润”科⽬提供当⽉及本年累计的利润(或亏损)额,但增加了转账环节和⼯作量。
(3)结转本年利润的会计处理
会计期末,企业应将各收益类科⽬的余额转⼊“本年利润”科⽬的贷⽅；应将记⼊当期损益的成本费⽤或⽀出类科⽬的余额转⼊“本年利润”科⽬的借⽅,结转后“本年利润”科⽬的贷⽅余额为净利润,借⽅余额为亏损。
年终,企业还应将“本年利润”科⽬的累计余额转⼊“利润分配-未分配利润”科⽬。
结转后“本年利润”科⽬应⽆余额。
月末结转损益类科目
月末结转损益类科目月末结转损益类科目是会计工作中的一个重要环节，也是每个企业每个月必须完成的任务。
它是指将一个会计期间（一般是一个月）的损益类科目的余额转入下一个会计期间，以便进行新的会计处理和分析。
月末结转损益类科目的主要目的是保持会计科目的准确性和完整性，确保财务报表的真实性和可靠性。
损益类科目是反映企业经营成果的科目，主要包括收入类科目和费用类科目。
收入类科目如销售收入、利息收入、租金收入等，费用类科目如工资费用、租金费用、广告费用等。
这些科目的余额代表了企业在一个会计期间内创造的经济效益或支出成本。
月末结转损益类科目的步骤如下：对损益类科目进行核对。
核对的目的是确保损益类科目的数据准确无误。
核对的内容包括确认每个损益类科目的余额是否正确，是否有遗漏或重复的数据，是否有错误的分类等。
核对的方法可以是逐一对账、制作试算表、利用电子表格等。
对损益类科目的余额进行调整。
调整的目的是使损益类科目的余额符合实际情况。
调整的依据是会计准则和内部管理制度。
调整的内容包括确认是否需要进行减值准备、确认是否需要重新计算费用等。
然后，对损益类科目的余额进行计算。
计算的目的是确定损益类科目的结转金额。
计算的方法是根据会计准则和内部管理制度确定。
计算的内容包括确定每个损益类科目的结转金额、确定每个损益类科目的未结金额等。
对损益类科目的余额进行结转。
结转的目的是将损益类科目的余额转入下一个会计期间。
结转的方法是将每个损益类科目的余额汇总，然后将其转入下一个会计期间的对应科目。
结转的内容包括确定每个损益类科目的转入金额、确定每个损益类科目的转出金额等。
总的来说，月末结转损益类科目是会计工作中的一个必要步骤，它能够保证财务报表的准确性和可靠性，并为企业的决策提供参考依据。
在实际操作中，要注意损益类科目的核对、调整、计算和结转，确保每个环节的准确性和完整性，做到有据可查、科学合理。
只有这样，企业才能及时了解自己的经营情况，做出正确的经营决策。
月末结转损益类科目
月末结转损益类科目摘要：一、引言二、月末结转损益类科目的概念和作用三、结转损益类科目的具体操作步骤1.确定结转期间2.计算损益类科目的余额3.进行结转操作4.核对结转结果四、结转损益类科目时需要注意的问题1.确保结转期间正确2.注意结转方向3.确保结转金额准确五、结语正文：一、引言在企业的财务会计工作中，月末结转损益类科目是一项重要的任务。
损益类科目反映了企业在一定时期内的经营成果，对企业的经营决策具有重要的参考价值。
因此，准确地进行月末结转损益类科目，对于企业及时了解经营状况，调整经营策略具有重要意义。
二、月末结转损益类科目的概念和作用损益类科目是反映企业在一定时期内收入、支出、成本、利润等经营成果的科目。
月末结转损益类科目，是指在每个月的最后一天，将当月发生的收入、支出、成本等经济业务，按照规定的科目进行归类，计算出各类科目的余额，然后将余额结转到“本年利润”科目，以反映当月的经营成果。
三、结转损益类科目的具体操作步骤1.确定结转期间结转损益类科目的第一步，是确定结转的期间。
通常情况下，结转期间为每月最后一天。
在这一天，企业需要对当月发生的所有收入、支出、成本等经济业务进行结转。
2.计算损益类科目的余额在确定结转期间后，企业需要计算各类损益类科目的余额。
这一步需要将当月发生的所有与各类损益类科目相关的经济业务进行汇总，计算出各类科目的期末余额。
3.进行结转操作在计算出各类损益类科目的余额后，企业需要进行结转操作。
具体来说，企业需要将各类损益类科目的余额，按照规定的比例或方法，结转到“本年利润”科目。
4.核对结转结果在结转完成后，企业需要对结转结果进行核对，确保结转的准确性和完整性。
如果发现结转结果有误，企业需要及时进行调整。
四、结转损益类科目时需要注意的问题1.确保结转期间正确结转期间是每月最后一天，企业需要确保在这一天进行结转。
如果结转期间错误，可能导致结转结果不准确，影响企业对经营状况的了解。
2020年初级会计实务押题卷(七)
额为 120 万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为 15 万元，不考虑其他因素，该企业 12 月 31 日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。
A. 政府决算报告编制基础为权责发生制 B.政府综合财务报告的数据来源是以财务会计核算生成的数据为准 C.政府决算报告的编制方法为汇总 D.政府综合财务报告反映的对象为一级政府整体财务状况、运行情况和财政中 长期可持续性
多选题
25、下列活动不需要进行会计核算的有（ ）。
A. 订立经济合同 B.确定企业投资方案 C.制订财务收支计划
A. 风险管理领域应用的管理会计工具方法一般包括风险矩阵、风险清单等 B.风险矩阵，是指按照风险发生的可能性和风险发生后果的严重程度，将风险 绘制在矩阵图中，展示风险及其重要性等级的风险管理工具方法 C.企业不可以综合应用不同风险管理工具方法 D.风险矩阵适用于表示企业各类风险重要性等级，也适用于各类风险的分析评 价和沟通报告
甲公司应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。
A. 60 B.－60 C.40 D.－40
6、企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代
收代缴的消费税的会计处理，正确的是（ ）。
A. 借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目 C.借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目
A.确认管理费用 70 万元，确认无形资产 360 万元 B.确认管理费用 30 万元，确认无形资产 400 万元 C.确认管理费用 130 万元，确认无形资产 300 万元 D.确认管理费用 100 万元，确认无形资产 330 万元
2024年度初级会计职称会计实务真题及答案
2024年度初级会计职称会计实务真题及答案一、单选题1.甲企业与乙客户签订一项合同，合同约定的价款为300万元、工期为8个月，若提前1个月完工，乙客户将额外奖励20万元。
甲企业估计工程提前1个月完工的概率为95%，按最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。
不考虑其他因素，甲企业确定该项合同的交易价格为（）万元。
A.304B.300C.319D.3202.2022年7月1日，甲企业（增值税一般纳税人）向乙企业赊销一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为180万元、增值税税额为23.4万元，同时以银行存款代垫运输费2万元，增值税税额为0.18万元，上述业务均已开具增值税专用发票，全部款项尚未收到，乙企业收到商品并验收入库，符合收入确认条件。
不考虑其他因素，甲企业应收账款的入账金额为（）万元。
A.203.40B.205.40C.205.58D.182.003.某企业因遭遇台风灾害发生原材料盘亏损失，该批原材料的实际成本为30 000元，适用的增值税税率为13%，保险公司按合同约定已确认赔偿10 000元。
不考虑其他因素，关于该企业原材料盘亏净损失的会计处理结果正确的是（）。
A.计入营业外支出20 000元B.计入营业外支出30 000元C.计入管理费用20 000元D.计入其他应付款10 000元4.某企业生产M产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。
2022年10月初M在产品数量为0。
该企业本月投产M产品200件，月末完工产品为120件，在产品约当产量为60件。
原材料在开始生产时一次投入，实际成本为36万元。
不考虑其他因素，本月M完工产品应分配的直接材料成本为（）万元。
A.24B.21.6C.36D.14.45.某公司辞退计划的职工最佳估计数为60名，为生产工人和车间管理人员，该公司预计离职补偿总额为1 200 000元。
不考虑其他因素，则该公司有关辞退福利的会计处理正确的是（）。
一个会计的每月工作流程
一个会计的每月工作流程【1】很多会计小白虽然拿到会计证，可是说起做账依然各种迷茫，应聘也没底气。
这里很贴心的为大家整理了会计每月做账流程，其实做账不难，而且这些都是你会的!不信就看看，让你心里有底，面试不慌。
其实也就七个大点，各位都认真看下来!一、每月会计作帐流程1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。
做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。
有木有觉得这些流程在学会计的时候都做过了!这就对了!其实，这些你都懂的，你也会的!好了，下来仔细看下怎么填制凭证吧!二、记账凭证1、必须具备如下内容(l)填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。
(2)凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。
(3)经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。
(4)会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。
(5)金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。
为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。
(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。
(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。
其实这些细节多做几次凭证你也就会了!2、记账凭证审核的内容：(1)填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(十三)
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析（十三）一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
错选、不选均不得分。
)1.下列各项中，关于会计账簿分类的表述正确的是()。
A.按照外形特征分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿B.按照用途分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿C.按照账页格式分为总分类账簿和明细分类账簿D.按照反映经济业务的详略程度分为序时账簿、分类账簿和备查账簿2.下列各项中，属于账实核对内容的是()。
A.库存现金总账账面余额与库存现金日记账账面余额定期核对B.债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录的核对C.总分类账各账户的期末余额与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对D.资产、负债、所有者权益各账户总账余额之间平衡关系的核对3.下列各项中，关于企业会计准则体系的表述错误的是()。
A.具体准则在企业会计准则体系中起统驭作用B.企业会计准则主要适用于上市公司、金融机构、国有企业等大中型企业C.基本准则是具体准则制定的依据D.我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、准则解释和会计处理规定构成4.下列各项中，企业不应通过“其他应收款”科目核算的是()。
A.应向客户收取的经营出租设备租金B.应向过失人收取的赔款C.为租入包装物支付的押金D.应收债券投资产生的利息5.为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应计入的科目是()。
A.长期股权投资B.财务费用C.管理费用D.资本公积6.某企业2023年相关税费的发生额如下：应交企业所得税金额为150万元，增值税的销项税额为240万元、进项税额为90万元，销售应税消费品发生的消费税为20万元，支付印花税为0.6万元，应交城市维护建设税为18.2万元，应交教育费附加为7.8万元。
不考虑其他因素，该企业2023年“税金及附加”科目借方累计发生额为()万元。
会计实务：月末一般做的结转会计分录
月末一般做的结转会计分录
月末一般做的结转会计分录如下所示：
1,结转本月领用的原辅材料,
借:生产成本(主要材料)
借:制造费用(辅助材料)
贷:原材料
2,结转本月制造费用,
借:生产成本
贷:制造费用
3,结转本月完工产品成本
借:库存商品
贷:生产成本
4,结转本月销售产品成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
5,结转损益(收入)
借:主营业务收入
借:其他业务收入
贷:本年利润
6,结转损益(费用)
借:本年利润
贷:主营业务成本
贷:其他业务支出
贷:管理费用
贷:营业费用
贷:财务费用等等
对初学的人来说的基本原理并不深澳，但熟练掌握处理的，却需要一个过程。
在编制时，初学者对之间的结转往往难以把握。
所谓的结转，指的是期末结账的时候将某一账户的余额或者差额转入另一账户。
这里涉及到两个账户，前者是转出账户，后者则是转入账户，一般来说，结转完之后，转出账户将是没有余额的。
企业月末、年末会计账务处理及注意事项
企业月末、年末会计账务处理及注意事项李勇李鹏摘要：每到月末、年末，企业财会人员就是工作比较繁忙的时候，也是比较容易出错的时候。
月末、年末账务结账工作，由于综合性强，需要考虑周全，常常是考验会计人员综合能力的工作了，即便是已实现电算化核算的企业，也需要细心谨慎，手工做账的企业就更不用说了。
以企业会计准则为依据，对企业月末、年末结转的会计帐务处理进行必要的归纳整理，对相关注意事项事前进行防范，使会计工作顺利进行，为企业提供及时、准确、有效的财务信息。
关键词：月末结转；年末结转；会计处理；注意事项许多初学会计的人，到了月末结转、年末结转就犯愁，即便目前很多企业用财务软件，能够利用软件较方便快捷地做好月末年末结转的工作，但相关的结转步骤作为专业会计人员，还是非常有必要弄清楚，究其原因有二点：一是不一定每个企业都用财务软件，很可能在企业成立之初还来不及配置财务软件；二是即便用了财务软件，但电脑自动结转数据，如果结转的来龙去脉不清楚，我想也是无法分析得出来数据对错的，这就好像人们在考驾驶证时，没特殊要求一般驾校都会让练开手动档汽车，如果学习阶段就用自动档汽车练习，那估计拿到证也不会有人会开手动档的车了，但如果先学手动档，拿到驾驶证后自动档的车也会开，会计的手工账与电脑账、车辆手动档与自动档二者之间的原理是相通的。
无论你用不用财务软件做账，账务处理的方法原理一定得清楚，并且还需要知道每一步有哪些容易忽视的问题，做到事前控制。
首先，我们还是来了解一下月末结转、年末结转的目的：会计的假设之一是持续经营，月末、年末企业之所以要进行结转，其原因还是管理当局需要了解企业当期经营成果。
一个企业如果一个月过完了，不进行月末结转处理，就不能清楚地知道这个月是盈利了还是亏损了，盈利多少亏损多少？而年末不进行结转，也就不清楚这一年的盈亏情况，这个自然不符合企业管理需要，故企业会计月末、年末需要进行结账处理。
会计期末结转有表结法和账结法两种，表结法虽然环节较易，但实际工作中有各种管理需要表结法无法实现，一般实务操作中大多都会用到账结法，也就是每月末需将损益类科目的余额结转到“本年利润”科目。
记账实操月末结转税金的会计处理
记账实操-月末结转税金的会计处理企业在日常经营活动中，需要缴纳相关的税费，一般通过"应交税费"科目核算，那么在月末结转时，相关的会计分录怎么做？应交税费月末结转的会计分录1、结转进项税额：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）2、结转应缴纳增值税:借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税3、实际缴纳税费：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款什么是应交税费？按照税法规定，应交税费科目核算的是企业计算得出应该交纳的各种税费，主要包括：企业所得税、消费税、增值税、资源税、房产税、土地使用税、教育费附加、城市维护建设税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税。
应交税费二级明细科目包括：应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税、应交消费税、应交资源税、应交所得税、应交土地增值税、应交城市维护建设税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交个人所得税、应交教育费附加等。
应交税费借方登记减少数，登记实际缴纳的税金；贷方登记增加数，登记应缴扣的税金。
期末余额在贷方，表示应缴纳的税金；期末余额在借方，表示多缴纳的税金和尚未抵扣的税金。
借方代表交纳数和可抵减数，贷方代表计提数和应交增税增加数。
每月月末应对"应交税金一应交增值税"的各项三级科目明细怎样结转？答：1、一般纳税人上交增值税的会计处理借：应交税金——应交增值税（已交税金）贷：银行存款如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。
2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自"应交税金——应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目。
借：应交税金——应支增值税（转出未交增值税）贷：应交税金——未交增值税3、当月上交上月应交未交的增值税时借：应交税全——未交增值税贷：银行存款增值税的月末结转总说明：一般情况下，月末时，"应交税金——应交增值税"和"应交税金——未交增值税”在月末处理时的思路是：①"应交税金——应交增值税"反映的是"留抵"数，即留待以后月份抵顶销项的数额，不能用来抵扣以前月份未交的增值税,该明细科目期末无贷方余额，因为如果有贷方余额要借记"转出未交增值税"、贷记"应交税金——未交增值税"；该明细科目如果月末是借方余额，则不需要进行账务处理,即表示留待以后月份抵扣销项的数额。
会计电算化全真模拟试题17(含答案及详细解析)
会计电算化全真模拟试题17第 1题：单选题(本题1分)下列属于2005年1月，深圳证券交易所颁布1.0版本的XBRL系统的是______。
A.报表系统B.分析系统C.比较系统D.报送系统【正确答案】：D【答案解析】：2005年1月，深圳证券交易所颁布了1.0版本的XBRL报送系统。
第 2题：单选题(本题1分)下列管理模块中，能生成存货的盘盈、盘亏明细表的是______。
A.采购管理模块B.存货管理模块C.销售管理模块D.报表管理模块【正确答案】：B【答案解析】：存货核算模块能输出各种与存货相关的明细账，包括盘盈、盘亏等相关明细表。
第 3题：单选题(本题1分)进行月末结账处理，下列描述______不正确。
A.结账前应将所有凭证登记入账B.某月结账后，将不能再输入该月凭证C.某月结账后，该月不能再记账D.每月可多次结账【正确答案】：D【答案解析】：每月结账操作只能进行一次。
因此本题答案为D。
第 4题：单选题(本题1分)下列各项中，不能通过设置公式自动生成凭证的是______。
A.工会经费B.工资费用分配C.职工教育经费D.发放工资【正确答案】：D【答案解析】：工资分摊是指对当月发生的工资费用进行工资总额的计算、分配及各种经费的计提，并自动生成转账凭证传递到账务处理模块。
工资费用分摊项目一般包括应付工资、应付福利费、职工教育经费、工会经费、各类保险等。
第 5题：单选题(本题1分)操作系统的作用是______。
A.将源程序编译为目标程序B.进行目录管理C.对硬件直接监管、管理各种计算机资源D.实现软硬件功能的转换【正确答案】：C【答案解析】：操作系统是指计算机系统中负责支撑应用程序的运行环境以及用户操作环境的系统软件，具有对硬件直接监管、管理各种计算机资源以及提供面向应用程序的服务等功能。
第 6题：单选题(本题1分)计算机中的存储器RAM是指______。
A.只读存储器B.随机存储器C.辅助存储器D.外存储器【正确答案】：B【答案解析】：RAM（Random Access Memory）是随机存储器的简称。
初级会计实务章节测试6(会计学堂荆州校区)
初级会计实务章节测试6（会计学堂荆州校区）会计实务考试范围：第五章收入费用和利润、第六章财务报表本次测试主要是想帮助大家检验自己的学习成果，查漏补缺，考试只有一次进入机会，请大家认真对待。
考试顺利您的姓名： [填空题] *_________________________________您的班级： [单选题] *○下午班○晚班○周末班1、【例题·单选题】下列各项中，按新收入准则，属于收入确认原则的是() [单选题] *A．销售方发出商品时确认收入B．在客户取得相关商品控制权时确认收入(正确答案)C．将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认收入D．客户收到商品时确认收入答案解析：企业应当在履行了合同中的履约业务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项B正确。
2、【例题·单选题】企业销售商品时代第三方收取的款项，下列说法正确的是() [单选题] *A．计入交易价格B．冲减收入C．确认为一项负债(正确答案)D．不需要进行账务处理答案解析：企业代第三方收取的款项(如增值税)以及企业预期将退还给客户的款项，应作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
3、【例题·单选题】2019年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元；当日收到乙公司预付合同款项30万元。
该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入。
年末经测算，履约进度为40%。
甲公司2019年末应确认的该劳务收入为()万元。
(2016年改编) [单选题] *A．12B．28(正确答案)C．30D．70答案解析：甲公司2019年末应确认的劳务收入=70×40%=28(万元)。
4、【例题·单选题】下列各项中，应确认为其他业务收入的是()。
(2015年) [单选题] *A．现金股利收入B．接受现金捐赠利得C．转让商标使用权收入(正确答案)D．银行存款利息收入答案解析：选项A一般计入投资收益；选项B计入营业外收入；选项D冲减财务费用；选项C计入其他业务收入。
每月末要计提会计科目及要结转科目
每月末要计提会计科目以及要结转科目1,结转本月领用的原辅材料,借:生产成本(主要材料)借:制造费用(辅助材料)贷:原材料2,结转本月制造费用,借:生产成本贷:制造费用3,结转本月完工产品成本借:库存商品贷:生产成本4,结转本月销售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品5,结转损益(收入)借:主营业务收入借:其他业务收入贷:本年利润6,结转损益(费用)借:本年利润贷:主营业务成本贷:其他业务支出贷:管理费用贷:营业费用贷:财务费用等等一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时借：应交税金-应交增值税（已交税金）月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分借：应交增值税-未交增值税贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。
二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款利润分配的帐务处理结转本年未分配的净利润：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润计提公积金和公益金（分别按10%和5%计提）借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积\—提取公益金同时结转盈余公积和公益金借：利润分配—提取盈余公积—提取公益金贷：盈余公积金公益金会计月末结转我们都知道会计月末最忙，忙什么呢？就是忙着对账、结转、结账。
初当会计的，就不愿意过月末，因为相对于做凭证和记账来说，结转、结账的比较麻烦，尤其是发现错账又不知道错在哪儿的时候，更让人着急，但是老会计比较喜欢结账，因为结完账，一个月的工作就告一段落了，能松口气，有满足感，这个时候最能体验到工作的快乐。
每月会计做账基本流程
每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由电脑完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表。
首先，了解财务流程是非常有必要的。
一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。
如果业务相当大。
也可以一天一编的。
二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证〔做记账凭证时一定要有财务〔经理〕有签字权的人签字后你在做〕，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账〔之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错〕，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，假设是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。
就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入〔投资收益，其他业务收入等〕贷本年利润。
第二个分录：借本年利润贷主营业务成本〔主营业务税金及附加，其他业务成本等〕。
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 借所得税贷应交税金--应交所得税借本年利润贷所得税所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。
《某某年会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种》
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
1.表结法表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入本年利润科目。
但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。
表结法下，年中损益类科目无需结转入本年利润科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。
2.账结法账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。
结转后本年利润科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，本年利润科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。
账结法在各月均可通过本年利润科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。
会计制度规定各种费用的结转在期末进行，期末结转费用的方法有两种，一是表结法、二是账结法。
账结法的优点是各月均可通过“本年利润”科目提供其当期利润额，记账业务程序完整，但增加了编制结转损益分录的工作量。
为了使“本年利润”科目能准确、及时地提供当期利润额又不增加编制分录的工作量，单位在实际工作中“本年利润”账页采用多栏式（见附表）。
把“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”等项科目，由一级科目转变为“本年利润”下的二级科目使用，减少了结转时的工作量。
但“收入”、“成本”下设的产品明细账仍需按数量和金额登记。
按“附表”账页中期末结出发生额，在编制损益表时不用查看多本账簿，只通过“本年利润”就能满足编制损益表的需要。
“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等项费用，每月的发生额不大或业务笔数不多，也可直接作为“本年利润”的二级科目使用，以减少结转的工作量。
每月会计做账流程(超全)
每月会计做账流程一、每月会计作帐流程1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。
做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。
二、记账凭证1、必须具备如下内容（l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。
（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。
（3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。
（4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。
（5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。
为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。
（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。
（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。
2、记账凭证审核的内容：（1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。
（2）凭证是否编号，编号是否正确。
（3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。
（4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。
（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。
（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。
（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。
月末结转损益类科目
月末结转损益类科目月末结转损益类科目是指在每个月的末尾，将公司的收入、成本和费用等科目进行结转，以确定公司本月的盈利或亏损情况。
结转损益类科目是会计核算的基础，它能够帮助企业了解自己的经营状况，为经营决策提供重要依据。
本文将就月末结转损益类科目进行探讨，以及它在企业经营中的重要作用进行详细介绍。
首先，月末结转损益类科目的主要目的是计算公司的净利润或净亏损。
净利润是指企业在一个会计周期内获得的收入减去发生的各种成本和费用后的剩余额，它是企业经济效益的重要指标之一。
通过对损益类科目的结转和分析，企业可以及时了解企业经营的盈利情况，为各项经营活动提供决策依据。
净利润的大小可以反映企业的经营状况，可以用于评估企业的盈利能力和经营绩效。
其次，月末结转损益类科目可以帮助企业及时发现经营收入和成本的情况。
在结转损益类科目的过程中，企业需要将各项收入和成本进行分类、归集和汇总。
这个过程可以帮助企业识别出收入的来源和成本的构成，从而了解不同项目的收益和成本控制情况。
通过对收入和成本的分析，企业可以制定相应的经营策略，优化经营结构，提高经营效益。
此外，月末结转损益类科目还可以辅助企业进行财务报表编制。
财务报表是企业向内部管理者和外部投资者等各方提供财务信息的主要途径。
在编制财务报表过程中，月末结转损益类科目是保证数据的准确度和可靠性的一项重要措施。
通过对损益类科目的结转和核对，可以确保财务报表中的数据与实际情况相符，提高财务报告的可信度和有效性。
最后，月末结转损益类科目是企业管理的基石，它可以帮助企业制定经营目标和计划，并对实际经营情况进行监控和分析。
通过损益类科目的结转和分析，企业可以了解各项经营活动的盈利能力和效益情况，判断企业经营目标的实现情况，及时调整经营策略，实现企业的可持续发展。
综上所述，月末结转损益类科目在企业经营中起着至关重要的作用。
它不仅可以计算企业的净利润或净亏损，还可以帮助企业及时发现经营收入和成本的情况，辅助企业进行财务报表编制，以及指导企业的经营管理。
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每月末要计提会计科目以及要结转科目1,结转本月领用的原辅材料,
借:生产成本(主要材料)
借:制造费用(辅助材料)
贷:原材料
2,结转本月制造费用,
借:生产成本
贷:制造费用
3,结转本月完工产品成本
借:库存商品
贷:生产成本
4,结转本月销售产品成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
5,结转损益(收入)
借:主营业务收入
借:其他业务收入
贷:本年利润
6,结转损益(费用)
借:本年利润
贷:主营业务成本
贷:其他业务支出
贷:管理费用
贷:营业费用
贷:财务费用等等
一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时
借：应交税金-应交增值税（已交税金）
月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分
借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交增值税-未交增值税
月末终了后10日内
借：应交增值税-未交增值税
贷：银行存款
月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分
借：应交增值税-未交增值税
贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）
多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。
二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷
借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交增值税-未交增值税
月末终了后10日内
借：应交增值税-未交增值税
贷：银行存款
利润分配的帐务处理
结转本年未分配的净利润：
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润计提公积金和公益金（分别按10%和5%计提）借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取盈余公积\
—提取公益金
同时结转盈余公积和公益金
借：利润分配—提取盈余公积
—提取公益金
贷：盈余公积金
公益金
会计月末结转
我们都知道会计月末最忙，忙什么呢？就是忙着对账、结转、结账。
初当会计的，就不愿意过月末，因为相对于做凭证和记账来说，结转、结账的比较麻烦，尤其是发现错账又不知道错在哪儿的时候，更让人着急，但是老会计比较喜欢结账，因为结完账，一个月的工作就告一段落了，能松口气，有满足感，这个时候最能体验到工作的快乐。
我们都习惯了说月末结账，其实结账是按会计分期来进行的，是把本月发生的业务截止到月末，而结账的过程是在下个月进行的，或者是1号或者是5号，年末的账可能要推到次年的2、3月份才能结完，这就是结账的时点问题。
结账之前要先结转，这是我自己把结账和结转划分开的。
平时结转，指的是结转成本、结转收支、结转费用，到了年底，还涉及到两个科目——本年利润和利润分配。
企业的盈利或者亏损，在这俩科目里一目了然。
结转成本我先不说了，主要讲一下结转利润。
本年利润——就是企业实现的净利润。
利润是怎么算出来的呢？这要先知道损益类科目都包含什么：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收支等。
把它们大搬家，搬到本年利润里，说白了就是按着损益类科目的余额做相反的凭证，然后这些账户就被清空了，余额成0，把借和贷看作是正负号就好理解了。
结转利润总共分四步：
第一步：结转收入：
借：主营业务收入
其他业务收入营业外收入
贷：本年利润
第二步：结转成本、费用和税金：
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
营业费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税
第三步：结转投资收益：
如果余额在贷方，那么表明是净收益。
借：投资收益
贷：本年利润
如果余额在借方，那么表明是净损失：
借：本年利润
贷：投资收益
记到账上后，算出本年利润的余额，漂亮的利润应该是贷方，如果在借方，第一反应就该知道这是亏损。
看到有盈利还要计算所得税，还有一笔凭证：
借：所得税
贷：应交税金——所得税
计提完所得税，别忘了结转出去：
借：本年利润
贷：所得税
这里要注意的是，虽然所得税和利润有关，但并不是亏损了就不用交纳所得
税了，要看调整后的应纳税所得额是否是正数，至于怎么调整，还有一些规定，比如招待费不能超标啊、广告费不能超标啊，超出的部分都要扣除，罚款也不能
看出好处了吧。
这部分等新所得税细则出来你们再去研究吧。
这里我还想说一句，所得税对于企业的税收是件大事，对于会计来说，也是一项重要工作，表面上不难，这里面有很多的事项和标准需要掌握，无论从税法上还是会计的核算上，都比较严格，38项准则里是唯一一项按税种定的准则，可见国家对于所得税的重视程度了。
利润转完了，也知道利润是怎么来了。
到了年底，才会有第四步：结转本年利润。
转到哪里呢？转到“利润分配”的“未分配利润”明细科目里。
如果调整完了是贷方余额：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
如果是借方余额，做相反的凭证：
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
记住：是转到“利润分配”的明细科目“未分配利润”里啊，因为在“利润分配”
还有很多的明细科目，各有分工，不能弄混了。
利润分配——核算的是实现利润的分配或亏损的弥补，以及历年分配或弥补后积存的余额。
利润分配和本年利润一样，都是所有者权益类科目，借方余额体现的是亏损，
贷方余额说明盈利。
盈利后的钱该怎么处理呢？
重点要掌握提取顺序和比例，“利润分配”账户下设六个明细账户：
1.其他转入；
2.提取法定盈余公积；
3.提取任意盈余公积；
4.应付利润；
5.转作资本的利润；
6.未分配利润。
在《小企业会计制度》里，还有一个“提取法定公益金”，因为新《公司法》已经取消了这项规定，所以这里讲的就不包括它了。
学会计，不能只知道会计上的这点事，还要了解相关的法律法规，比如《税法》、《公司法》、《破产法》等等，这几年，会计准则、财务通则、所得税变
无止尽的，这段业务就和《公司法》紧密相联。
利润分配也要讲程序，上面那些明细科目的排序，也是分配的顺序，不能颠倒了。
1、弥补以前年度亏损：一是用以后年度税前利润弥补，但弥补期限不得超过五年，超过了用税后利润弥补；二是用盈余公积弥补。
这里的五年是什么意思呢？
假设2001年企业亏损了10万，那么从2002年到2006年都可以用税前利润弥补，2002年盈利了5万，可以全额补亏，到了2007年仍然有1万元没补上，那么这1万元要先交所得税后，再拿出来补亏。
税法上规定：企业发生的年
度亏损，可以用下一纳税年度所得弥补亏损；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。
如果连续亏损就顺延，如果2002年又发生了亏损，2003年到2007年就是它的税前弥补期，先亏的先补，时间应该是连续的。