出口退税之加工贸易实务操作
生产企业出口退税操作实务指引
生产企业出口退税操作实务指引生产企业出口退税操作实务指南一、“免、抵、退”税对凭证、信息的管理二、“免、抵、退”税的申报流程三、“免、抵、退”税的计算四、“免、抵、退”税的年终清算------------------------------------------------------------------------------------------------------“免、抵、退”税对凭证、信息的管理企业申报免抵退税必须提供出口报关单（退税专用联）、收汇核销单（已核销）、代理出口证明，且申报的出口数据必须同税务机关从海关、外管局、国家税务总局取得的报关单、核销单、代理出口证明电子信息对审通过后，方能办理出口退税。
企业发生出口时若未及时取得上述凭证，在申报出口时需作出相应标志，已注明何种单证还没有收到。
待单证收齐后再取消该标志。
根据企业分类管理代码的不同，对缺少必备凭证及电子信息的出口货物不能参与当期的免抵退税计算，待凭证收齐时才能参与计算。
财税［2002］7号文件规定：生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理”免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。
逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。
国税函［上］95号文件规定：对生产企业申报的没有电子数据（有纸质报关单的除外）的”免、抵、退”税出口额，和有电子数据但企业未在当月申报的出口额，应按企业申报的相对应的出口额或电子数据中的离岸价等计算销项税额，并在当月底前通知生产企业。
生产企业须按对应的实际出口额，在次月视同内销缴纳消费税，并按计算的销项税额申报缴纳增值税。
计算销项税额的公式为：没有电子信息（有纸质报关单除外）出口额的销项税额=没有电子信息（有纸质报关单除外）的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率-免抵退税不得免征和抵扣的税额（已转入成本数额）有电子信息企业未申报出口额的销项税额＝企业未申报的出口报关单电子信息的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率“免、抵、退”税的申报流程1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据。
会计实务：进料加工出口退税案例
进料加工出口退税案例在免抵退税业务中，进料加工复出口业务的账务处理比较复杂，现举例说明如下：某自营出口生产企业，本月外购原材料、动能费等支付价款600万元，支付进项税额102万元，本月海关核销免税进口料件价格100万元，本月内销货物销售额500万元，自营进料加工复出口货物折合人民币金额600万元（按离岸价计算），该企业内、外销货物适用增值税税率17%（非应税消费税品），复出口货物的退税率为15%。
假设上期无留抵税款，本月未发生其他进项税额。
则，该企业本月应纳或应退增值税额及相关相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目 6000000应交税金——应交增值税（进项税额） 1020000贷：银行存款 7020000（2）免税进口料件，分录为：借：原材料 1000000贷：银行存款 1000000（3）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款 6000000贷：主营业务收入 6000000（4）内销产品，分录为：借：银行存款 5850000贷：主营业务收入 5000000应交税金－－应交增值税（销项税额） 850000（5）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价¡人民币外汇牌价¡（征税率-退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝当期出口货物离岸价¡人民币外汇牌价¡（征税率-退税率）－免税购进原材料价格¡（出口货物征税率－出口货物退税率）＝600 ×（17%-15%）-100×（17%-15%）=10（万元）借：产品销售成本 100000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 100000（6）计算应纳税额或当期期末留抵税额应纳税额=销项税额-进项税额=85-（102-10）=-7（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为7万元。
出口退税之加工贸易实务操作60页PPT
不得擅自进行串料。
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(三) 财务要求
1.总体规范：“单独核算，统一入账”，将采购和生 产过程中耗用的保税料件和非保税料件分开体现。 可在“原材料”、“产成品”、“生产成本（直接 材料）”和“销售收入”项下，按加工贸易、一般 贸易、国内采购等不同贸易方式细设二级科目，对 保税料件进行单独的核算。
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（二）不属于工艺损耗的情况
（1）因突发停电、停水、停气或其他人为原因造成保税料
件、半成品、成品的损耗。
（2）因丢失、破损等原因造成的保税料件、半成品、成 品的损耗。
（3）因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失、损毁或
者短少的损耗。
（4）因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符合 合同要求，造成用料量增加的损耗；
门审批合同并取得加工贸易业务批准证 → 海关预审 → 企业将合同内容预录入 计算机 → 海关审核、批准保税 → 开设 或不开设银行保证金台帐 → 生成电子化 手册。
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三、加工贸易银行保证金台账 加工贸易银行保证金台账制度是国
务院制定的一项规范加工贸易的措施， 企业在海关申领手册时须向中国银行设 置台账，手册核销后再予销帐。
客供辅料是指国外客户免费提供或 有价提供为加工复出口产品所需进口数 量零星的辅料和包装物料以及数量合理、 直接用于服装生产车间的小型易耗性生 产工具。
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2.不作价设备
（1）定义 加工贸易外商提供的不作价进口设备，指与加工贸
易经营单位开展加工贸易（包括来料加工、进料加工 及外商投资企业从事的加工贸易）的外商，以免费即 不需经营单位付汇进口，也不需用加工费或差价偿还 方式，向经营单位提供的加工生产所需设备。 （2）条件
生产企业自营出口货物适用免抵退税办法的会计处理【会计实务操作教程】
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学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时1．2005年 1 月 （1）购进货物的处理： 借：原材料 10000000 应交税金——应交增值税局 1700000 贷：应付账款 11700000 借：原材料——进口某材料 4000000 贷：应付外汇账款 4000000 （2）内销货物的处理： 借：应收账款 2340000 贷：产品销售收入——内销 2000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 340000 （3）进料加工出口货物免税销售的处理： 借：应收外汇账款 6000000 贷：产品销售收入——进料加工贸易出口 6000000 （4）按出口销售额乘以征退税率之差计算“当期免抵退税不得免征和
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口货物退税率—免抵退税额抵减额=600*15%—60=30万元。 因 3 月免抵退税额 30万元>2005年 3 月末留抵税额 29.61万元 （550*17%—123.11=29.11） 当期应退税额=29.61万元 当期免抵退税额=0.39万元作如下会计分录： 借：应收补贴款——增值税 296100 应交税金——应交增值税（批准的免抵税额） 3900 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 300000 （2）内销货物的会计处理： 借：银行存款 6435000 贷：产品销售收入 5500000 应交税金——应交增值税（销项税额） 935000 （3）本月应纳税额的计算： 本月应纳税额=550*17%—（0—29.61）—123.11=0万元。
外贸企业出口退税流程及账务处理
外贸企业出口退税流程及账务处理
一、外贸企业出口退税流程
1.出口合同签订：外贸企业在与海外买家签订出口合同时，需要明确合同货物的出口行为。
2.商检审验：货物根据国家要求需要进行相应的商检审验。
3.办理出口货物报关：外贸企业需要准备相关出口货物报关单据，并根据国家规定办理出口货物报关手续。
4.退税申请：出口企业可根据出口货物报关单据申请出口退税，在海关规定期限内提出退税申请。
6.税款支付：退税申请审核通过后，外贸企业需要支付相应的退税款项。
7.税款退还：税款支付后，海关将退还相应的退税款项给外贸企业。
二、外贸企业出口退税账务处理
1.退税款项收入确认：外贸企业需要将退税款项作为收入项目进行确认，按照收入确认的原则计入应收账款中。
2.税款支付处理：外贸企业可以通过银行账户或其他支付方式向海关支付相应的税款，记录支付流水账，并按照银行对账单或支付凭证对账，确保支付款项准确无误。
3.退税款项核对：外贸企业在收到退税款项后，需要核对退款金额是否与申请金额一致，并将退税款项录入银行存款账户中。
4.账务入账处理：将退税款项按照银行的入账通知进行录入，确保账户余额准确。
5.退税款项使用处理：退税款项可以作为企业的现金流，可以用于企业的日常运营，也可以用于企业的扩大经营等方面。
6.退税的会计凭证：根据国家规定和企业自身会计制度，外贸企业需要根据退税款项的相关凭证进行会计账务处理，确保会计准确。
总之，外贸企业在进行出口退税流程时，必须严格遵守国家相关法规和政策，合理处理账务事项。
同时，外贸企业应当根据具体的情况和自身需求，建立健全的退税账务处理制度，确保账务处理的准确性和合规性。
外贸企业出口退税的操作流程及账务处理
外贸企业出口退税的操作流程及账务处理一般情况下，企业办理出口退税，其需具体准备以下申请材料：（1）出口货物报关单原件。
（2）出口销售发票。
（3）进货发票。
（4）结汇水单或收汇通知书。
（5）属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。
（6）有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等。
（7）产品征税证明。
（8）出口收汇已核销证明。
（9）与出口退税有关的其他材料。
而有关于出口退税流程，企业在办理过程中，其一般遵循如下操作步骤：(1)证件的送验及登记表的领取。
一般情况下，企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
(2)退税登记的申报和受理。
企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求进行填写，并在加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关。
随后，税务机关经审核无误后，即受理登记。
(3)填发出口退税登记证。
税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记"。
至此，出口退税办理基本完成。
外贸企业出口退税是指外贸企业在出口货物时，根据国家有关政策，可以申请国家出口退税，从而减少企业出口成本，提高企业出口竞争力的一种税收优惠政策。
出口退税流程及账务处理包括以下几个步骤：一、申报出口退税外贸企业在出口货物时,首先要向海关申报出口退税,并准备相关材料，如出口合同、发票等。
二、发票审核发票审核是指外贸企业准备的出口发票必须经过海关的审核，以确定出口退税的数额。
三、退税审核退税审核是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额。
四、海关审批海关审批是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额，并在海关出具审批意见。
出口退税之加工贸易实务操作
出口退税之加工贸易实务操作引言出口退税是一种回扣企业出口货物所缴纳的进口关税、增值税和消费税的政策，旨在鼓励企业增加出口，提高国际竞争力。
加工贸易是指企业通过进口半成品或原材料，经过加工后再出口成为成品的贸易方式。
本文将介绍出口退税在加工贸易实务中的操作流程和注意事项。
一、加工贸易出口退税登记在进行加工贸易出口退税前，企业需要进行出口退税登记。
具体流程如下：1.登记材料准备：企业需要准备相关材料，包括企业营业执照、进出口权证书、加工贸易备案登记证书等。
2.提交申请：将准备好的登记材料提交给当地的出口退税管理部门，并填写相关表格。
3.审核和备案：出口退税管理部门对企业的材料进行审查，核实企业的资格和申请信息是否符合要求。
审核通过后，将办理出口退税备案手续。
4.登记完成：企业在办理了出口退税备案手续后，即可享受出口退税政策。
二、加工贸易退税申报在进行加工贸易出口退税申报前，企业需要了解退税申报的流程和要点：1.退税申报表：企业需要填写退税申报表，并附上相关的购销合同、出口货物清单等证明文件。
2.退税计算：企业需要准确计算出退税金额，包括退税率、货物类别、企业所在地等因素。
可以借助相关软件或咨询专业人士进行计算。
3.退税材料准备：企业需要准备好相关退税材料，包括退税申报表、购销合同、出口货物清单、原产地证明等。
4.退税申报提交：将准备好的退税申报材料提交给当地的出口退税管理部门，并按照要求缴纳相应的手续费。
5.审核和核销：出口退税管理部门对退税申报材料进行审核，并核实退税金额是否正确。
审核通过后，将办理退税核销手续。
6.退税到账：经过退税核销手续办理后，退税款项将打入企业指定的银行账户。
三、加工贸易退税注意事项在进行加工贸易出口退税时，企业需要注意以下事项：1.准确性和真实性：企业在填写退税申报表和准备相关材料时，需保证准确性和真实性。
如发现虚假材料或信息不准确，将面临法律责任。
2.保留相关证明文件：企业需要妥善保留相关的购销合同、出口货物清单、原产地证明等证明文件，以备将来审计或备案使用。
出口退税操作明细流程-出口退税业务流程
出口退税操作明细流程:出口退税业务流程出口退税是对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税,是国家鼓励出口政策的一项重要内容,对国家的外贸发展起着举足轻重的作用。
接下来请欣赏WTT给大家网络收集整理的出口退税操作明细流程。
出口退税操作明细流程1、报关单向海关购买取得，出口货物纸质报关单为一式六联，分别是：海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销联、证明联(出口结汇用)、证明联(出口退税用)。
报关并经海关签证后退回出口企业两联出口结汇联(白色)和退税证明联(黄色)。
报关单须在90天内申报出口退税,否则会计账务上按出口转内销处理。
2、核销单向外汇管理局取得，“出口收汇核销单”指由国家外汇管理局制发，核销单为一张三联式，核销单左第一联存根外汇管理局存，中第二联核销后企业留存，右第三联核销后撕下来做出口退税联报税务局使用。
出口单位和受托行及解付行填写，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证(核销单附有存根)。
先进入出口收汇/核销单申领，申领成功后，去外管局领取纸质核销单。
领完核销单进入出口收汇/口岸备案中进行口岸备案，备案成功后去海关报关，货物出口海关打印出报关单后进入出口收汇/企业交单中输入核销单号码查找出该核销单及对应的报关单，然后进行交单，交单成功后5天左右去外管局核销，交单同时也可以进入出口退税/数据报送中做报送，报送成功后5天左右可以去国税办退税。
(附:1.进入中国电子口岸，点击出口收汇，选择企业交单，输入核销单号，选择交单，报送到外管局，退出界面。
2. 进入出口退税，选择数据报送，输入相应的报关单号，选择要报送的数据，报送到国税局。
这是一般出口在电子口岸基本的操作流程)。
出口收付汇核销单规定“核销日期”一般不超过出口货物报关单(出口退税专用)上注明的“出口日期”180天(远期结汇除外)。
3、出口货物退税的流程,出口货物的退税申请。
出口货物在报关出口并在财务上做销售处理以及经过退税机关的退税鉴定的基础上，出口企业按退税期限，可按照“出口退税申报系统”的要求生成《出口货物退税进货凭证申报表》、《出口货物退税申报明细表》、并填写《出口货物退税汇总申报表》，连同有关退税凭证及申报数据，向税务机关提出申请退税。
14、最新出口退税政策详解与操作实务)
主要容：外销收入的确认免抵退会计科目的设置一般贸易方式下出口业务会计核算进料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下出口业务核算出口货物视同销征税的会计核算退关、退运货物相关账务处理委托外贸企业代理出口相关账务处理外销收入的确认出口货物常用的成交方式：（1）FOB：是指船上交货（……指定装运港），当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。
（2）CFR：成本加运费（……指定目的港），卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费。
（3）CIF：成本、保险费加运费（……指定目的港）。
卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和保险费用。
外销收入的确认入帐时间及依据1.生产企业自营出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。
销售收入的入账金额一律以离岸价（FOB价）为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。
2.委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的实现。
入账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入。
支付国外费用(CIF价计销售）（1）、海运费：货物装运出口后，企业按实际支付的海运费（包括空运费、陆运费）冲减出口销售收入。
海运费是指运费单据上注明的海运费，不包括其他费用（如陆运费、吊装费、口岸杂费等等），单据上注明的其他费用应作销售费用处理。
对以外币支付的海运费，应按支付当日的现汇卖出价折合人民币。
（2）.国外保险费：企业按实际支付的保险费金额冲减出口销售收入，以外币支付的与支付海运费的处理相同。
（3）.国外佣金：佣金是价格的组成部分，也是给中间商的一种报酬。
生产企业出口付佣方式通常有明佣和暗佣两种。
明佣在会计上可按出口发票所列应收货款的净额处理。
暗佣又称发票外佣金。
出口方在收回全部货款后，再将佣金另行支付国外，支付佣金后冲减主营业务收入。
外贸企业出口退税操作流程及账务处理
外贸企业出口退税操作流程及账务处理随着全球经济的发展和贸易的自由化，外贸企业不断增多，出口退税成为外贸企业的一项重要政策支持。
出口退税是指国家以其中一种方式返还企业出口货物所缴纳的进口环节增值税和消费税。
出口退税操作流程主要包括申报、核准、发票开具、退税申请和退税核销五个环节。
一、申报外贸企业需要向税务机关申报退税。
首先，企业需要提供相应的资料，包括出口货物的发票、合同、提单、运输单据等，以及企业的营业执照、税务登记证等相关证件。
其次，企业需要填写退税申请表，表中需要包含详细的出口货物信息、金额、税额等内容。
二、核准税务机关对企业的退税申请进行审核和核准。
税务机关会对企业提供的资料进行仔细审查，核实其真实性和合法性。
如果资料齐全、合规，并且符合退税政策的规定，税务机关会核准企业的退税申请。
三、发票开具税务机关核准退税后，会向企业开具退税专用发票。
企业需要在退税专用发票上填写相应的信息，包括企业的名称、税号、退税金额等。
同时，企业还需要在发票上加盖企业的公章。
四、退税申请企业需要将核准的退税申请、退税专用发票及其他相关资料，提交给退税管理部门。
退税管理部门会对企业提交的资料进行进一步核对，并对退税金额进行计算。
五、退税核销退税管理部门核对无误后，会将退税金额直接转入企业的账户。
同时，退税管理部门会将退税信息上报至银行、海关等相关机构，以完成退税核销的过程。
在账务处理方面，出口退税需要进行相应的账务处理。
首先，企业需要建立退税专用账户，将退税金额存入该账户中。
其次，企业需要在财务报表中列示退税收入，以及相应的税费支出。
退税收入一般属于其他业务收入，需列在利润表中。
税费支出对应于之前缴纳的进口环节增值税和消费税，需列在利润表中的税费支出一栏中。
总之，外贸企业出口退税操作流程主要包括申报、核准、发票开具、退税申请和退税核销五个环节。
同时，企业还需进行相应的账务处理，包括建立退税专用账户、列示退税收入、税费支出等。
进料加工出口退税操作
进料加工出口退税操作第一篇：进料加工出口退税操作进料加工出口退税操作步骤一、进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入）1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视）①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。
（进料加工手册号不得有误）②录入路径：单证证明录入进料加工手册登记录入(所属期序号进料登记手册号币别代码计划进口总值计划出口总值计划分配率手册有效期)③将电子信息用U盘拷贝④《生产企业进料加工登记申请表》⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准）⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发）⑦送至税务退税机关备案2、免税申报同一般贸易①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报）3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步）①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入退税明细数据录入(所属期申报序号申报序号申报批次报关单号码出品发票号出口日期外汇核销单贸易性质商品代码商品名称计量单位出口数量外币代码外币币别外币金额外币汇率报关单金额美元汇率美元金额发票金额征税税率退税率征退税差额应免抵退税额进料加工登记手册号计划分本率实际分配率组成计税价格免抵退税抵减额不予抵扣税额抵减额实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额)②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐）4、手册核销：①目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》②前提:先海关核销③税务核销Ⅰ、将手册项全部进口料件集中录入免抵退申报系统。
Ⅱ、打印《生产企业进料加工进口料件明细申报表》Ⅲ、单证证明录入进料加工手册核销录入生成《生产企业进料加工手册登记核销申请表》Ⅳ、生成电子数据（含：《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及《生产企业进料加工手册登记核销申请表》两个电子数据文件）Ⅴ、提供资料：（11项资料）A、外销合同B、进口料件合同C、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》D、核销进口成品、出口成品情况汇总表（在电子表格中手工填制）E、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》或《银行保证金台账联系单》F、溢余进口料件或成品补税的税收缴款书复印件（如果实际操作没有的话就无需报送）G、向海关办理核销的，记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件（手册整本复印包括手册封面）H、进口货物报关单复印件I、出口货物报关单复印件J、《生产企业进料加工进口料件明细申报表》K、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》Ⅵ、报送税务局审核（包括纸质材料及电子数据）④审核通过，取得《取得进料加工免税核销证明》（实质可理解为对该手册生产进料加工贸易免税证明的调整数据）二、来料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤1、来料加工贸易方式只免税不退税2、税务备案登记程序①资料1:外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证》及清单②资料2：海关签发《来料加工登记手册》复印件③录入来料加工手册信息生成《生产企业来料加工贸易免税申请表》④录入路径：单证证明录入来料加工手册登记录入(所属期序号来料登记手册号有效期限合同进口总值合同出口总值合同加工费金额)⑤将电子信息用U盘拷贝⑥报主管税务机关备案并审核3、取得《生产企业来加工免税证明》主管税务机关审核通过出具《生产企业来加工免税证明》⒋税务核销①手册有效期：以外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证书》上的有效期为限。
外贸会计实务第05章出口货物退税会计
(二)特准退(免)税的货物范围
(三)享受出口免税的货物范围
(一)享受出口退(免)税的基本条件
v 对出口的增值税和消费税应税货物, 除国家明确规定
不予退(免)税的货物外, 都是出口退(免)税的货物范
围。可以退(免)税的出口货物一般应具备以下4个条
件。
1．必须是属于增值税、消费税 征税范围的货物
v 我国新一轮出口退税机制应遵循的原则有以下几个 。
1
公平税负原则
2
属地原则
3
宏观调控
五、出口货物退(免)税的政策规定
1
出口货物退(免)税的政策形式
2
出口货物退(免)税的办法
3
出口货物的退税率
4
办理出口退税所需的凭证
5
出口退税的日常管理
6
生产企业“免、抵、退”税的操作流程
(一)出口货物退(免)税的政策形式
2．必须是报关离境的货物
3．必须是在财务上作销售处理的货物
4．必须是出口收汇并已核销的货物
(二)特准退(免)税的货物范围
(1) 承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物。
(2) 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货 物。 (3) 企业开展境外加工贸易业务所使用的出境设备、原 材料和散件。
(二)特准退(免)税的货物范围
(六)生产企业“免、抵、退”税的操作流程
2. 进料加工复出口货物的业务流程
(六)生产企业“免、抵、退”税的操作流程
2. 进料加工复出口货物的业务流程
(六)生产企业“免、抵、退”税的操作流程
2. 进料加工复出口货物的业务流程
第五章 出口货物退(免)税会计
第一节 出口货物退(免)税概述 第二节 出口货物退(免)税的计算 第三节 出口货物退(免)税的会计核算
出口退税操作流程及步骤
出口退税操作流程及步骤1.准备材料：出口退税需要准备一系列相关材料，主要包括：-出口交货单-出口报关单-海关退出单-境外客户的订单和付款证明-订单或合同的收款凭证-出口商的商业登记证明-退税申请表格-其他辅助材料（根据不同国家的要求可能有所不同）2.检查符合条件：在进行出口退税前，需要检查货物是否符合退税的条件，比如货物必须是出口的，属于退税范围内，且退税比例和金额是否符合规定。
3.申请退税：填写退税申请表格，详细列出相关信息，如货物的种类、数量、金额、税率、退税金额等。
同时，附上相关材料。
4.提交申请：将填写完整的退税申请表格和相关材料提交到当地的退税办公室或海关。
一般可以通过线上平台也可以亲自前往办公室提交。
5.审核申请：退税办公室或海关会对提交的退税申请进行审核。
审核的内容主要包括对申请表格和相关材料的真实性、完整性以及符合退税政策的条件。
6.缴纳抵扣款项：审核通过后，如果申请人存在未缴纳的抵扣款项，需要在退税前将其补齐。
7.退税审批：退税办公室或海关会对通过审核的申请进行退税审批。
一般将批准的退税金额转入申请人的指定账户。
8.退税付款：批准的退税金额会在一定时间内转入申请人的指定账户。
这个期间的长短会因国家政策和办事效率而异。
9.离岸报税：申请人需自行将退税记录用于离岸报税。
这是为了防止双重享受税务优惠。
10.审核跟进：退税办公室或海关可能对一些申请进行跟进审核以确保合规性。
在这方面，申请人需要配合提供进一步的查询材料。
以上是出口退税的操作流程及步骤的一个概括，具体的操作流程和步骤可能会因不同国家和地区、不同政策的实施而有所不同。
因此，在具体操作前，建议了解并遵循相关国家或地区的法律法规和政策。
出口退税流程技巧方面
出口退税流程技巧方面一、出口退税流程。
1. 报关出口。
- 企业首先要确保货物按照海关规定的程序报关出口。
这需要准确填写报关单，报关单上的信息包括货物名称、数量、价值、贸易方式等都要如实填写。
例如，对于货物名称，要使用规范的商品名称，不能使用模糊或错误的表述。
- 报关单中的贸易方式如果是一般贸易，在后续的退税流程中与其他贸易方式（如进料加工等）的处理会有所不同。
2. 取得相关凭证。
- 出口货物报关单（出口退税专用联）是非常关键的凭证。
海关在货物出口后会出具，企业要妥善保管。
- 增值税专用发票。
企业采购货物用于出口时，要从供应商那里取得增值税专用发票，发票上的购货单位名称、纳税人识别号、货物名称、规格型号、数量、单价、金额等信息都要与报关单等相关信息相符。
- 出口收汇核销单（部分地区已取消，但在仍需的地区要按规定办理）。
企业要及时办理收汇核销手续，确保外汇收入与出口货物相对应。
3. 申报退税。
- 企业要在规定的时间内进行退税申报。
一般来说，生产企业和外贸企业的申报期限有所不同。
生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。
- 退税申报需要通过相关的退税申报系统进行。
企业要将报关单、发票等信息准确录入到申报系统中。
在录入报关单信息时，要注意报关单号码、出口日期、商品代码等关键信息的准确性。
对于发票信息，要核对发票号码、开票日期、购货单位信息等。
4. 税务机关审核。
- 税务机关会对企业申报的退税资料进行审核。
审核内容包括凭证的真实性、完整性以及申报数据的准确性等。
- 税务机关可能会对企业的货物情况进行实地核查，例如查看企业的生产车间（对于生产企业）、仓库库存等，以核实出口货物的真实性。
进料加工出口免抵退实务讲义
1、计划分配率确认2、进料加工出口货物的免抵退税申报3、年度进料加工业务的核销
1、计划分配率确认2012年1月1日至2013年6月15日已在税务机关办理过进料加工手（账）册核销的企业，2013年度进料加工业务的计划分配率为该期间税务机关已核销的全部手（账）册的加权平均实际分配率。主管税务机关应在2013年7月1日以前，计算并与企业确认2013年度进料加工业务的计划分配率。
2月份免、抵、退税计算。 “购进法”: 免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝（1500－500）×（17%－13%）=40（万元）； 应纳税额=0－（100－40）=－60（万元）； 免抵退税额=（1500－500）×13%=130（万元）； 应退税款=60万元； 免抵税额=70万元。
第三部分 新政策执行后的申报方式
新规实施后实耗法的管理方式： 1、将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简化为三个环节 2、将原来企业每个手册都要备案、核销，改为只在新办法实施初期办理一次备案、年度内一次性核销 3、取消了原管理模式的两个表单：“进料加工进口料件明细申报表”和“生产企业进料加工贸易免税证明”
采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为：
当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率
计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%
实行纸质手册和电子化手册的生产企业，应根据海关签发的加工贸易手册或加工贸易电子化纸质单证所列的计划进出口总值计算计划分配率。
第二部分 原加工贸易出口退税计算
采用“购进法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工进口料件的组成计税价格。
出口退税操作流程
生产企业出口退税申报操作实务生产企业出口退税申报操作实务一、系统安装详见退税申报系统使用要点二、初始设置１、最初进入系统要进行进行系统配置：（以管理员的身份进入系统，用户名sa，密码：空）菜单：系统维护－系统配置－系统配置设置与修改点击“修改”，将有关内容改为本企业的信息。
如上图填写。
内容说明：企业代码：企业的海关代码纳税人识别码：税务登记证号技术监督局码：一般纳税人一般为税务登记证号的后９位用户名称：企业名称退税登记证号：不填（现已取消登记证改为认定表，无此号码）纳税人类别：一般选１计税计算方法：１进料计算方法：２分类管理代码：新办企业为Ｃ，两年后符合条件税务机关会通知改Ｂ注意：请正确填写企业信息，否则将无法正常申报及退税。
２、系统口令设置与修改可添加用户或修改用户口令。
在此功能模块中，用户（管理员的身份）可以进行增加新用户、修改各用户的口令及删除等设置。
如果以非管理员身份进入，则只能修改本人的口令。
点击“增加”创建新用户，输入：用户名（进入系统时使用）、操作员姓名、操作员级别；操作员权限、备注、标示不用填写。
密码为不可录入项，在增加完成用户后修改。
修改完成后，点击“保存”按钮保存。
修改新增加用户的密码：在左边的索引窗口点击新增加的用户，确定后点击“修改口令”，最大为6位，输入两遍。
三、退税申报流程（共11步）免抵退税的申报过程需经过１１步，为保证退税申报顺利完成，系统提供了申报向导功能，建议用户按照向导提示进行退税申报。
如在申报时不按顺序进行，可能导致错误。
一、免抵退明细数据采集（一）、进料加工手册登记录入a、系统中其它在关手册的处理，如进口料件明细录入、进料加工手册核销录入、进口料件复出口等，必须以在此登记为前提。
申报时必须提供整本手册复印件。
b、其中“所属期”指申报时的申报所属期。
以下各模块相同。
c、来料加工手册也在此录入（来料加工手册仅需登记，不需核销）（二）进口料件明细申报录入a、从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》。
外贸企业出口退税流程(详细步骤)
外贸企业出口退税流程第一部分商检、报关资料1、发票2、装箱单3、合同4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）5、涵盖表（即用特殊材料证明）1)用材料明细2)出口货品素备案书涵盖产品表3)出口货品素备案书6、某省出口商品统一发票7、出口收汇核销单：电子口岸网——口令——出口收汇8、口岸备案：口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸（代码）（广州海关5100）——确认——成功9、以上1-4为商检资料，5-8为报关资料注：代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关）将以上资料交报关公司办理报关货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证，到外管局办理核销。
第二部分核销操作流程1、出口收汇核销网上报审系统——批次报审——新建2、单证回来后的操作a、电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单b、电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送c、查询——数据查询——状态查询2、核销系统a、核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始b、折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）c、批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加d、保存——预览打印——放入待报邮箱e、数据交换——数据报送——核销数据报送——开始第三部分出口退税操作进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下：2外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定1、基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加1)关联号：年月加第一批加序号，比如：（不变）2)申报年月：报关单所属期3)申报批次：014)序号：0001逐笔5)报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位6)出口日期：报关单出口日期7)美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）8)核销单号：9)商品代码：报关单上的商品编号10)出口数量11)审核认可2、基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加1)关联号：年月加第一批加序号，比如：（不变）2)申报年月：报关单所属期3)申报批次：014)序号：00015)发票号码：进货发票号码6)发票代码：进货发票代码7)进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码8)发票开票日期：进货发票日期9)商品代码：报关单商品编号10)税率：进货发票税率11)审核认可3、数据加工处理：按顺序逐项检查4、生成预申报数据：保存E盘5、预审反馈处理——确认正式申报数据6、退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份7、打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL8、打印报表：1)外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份2)外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份3)外贸企业出口退税汇总申报表一式二份9、填写《退税申请书》其中增值税内容不用填10、"生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘1)审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求：1）进货增值税发票2)某省出口商品统一发票3)报关单4)U盘6)外贸企业出口退税汇总申报表一式三份7)出口收汇批次核销信息登记表8)外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份装订方式靠下方向装订。
外贸企业出口退税操作流程及账务处理
外贸企业出口退税操作流程及账务处理1.出口合同签订和执行：外贸企业首先与客户签订出口合同，并根据合同约定进行商品的生产、采购、运输和交付等环节。
在执行合同的过程中，企业需要保留相关的凭证和证明材料。
2.出口商品申报：企业完成出口商品的生产、采购和交付后，需要向海关申报出口商品。
申报时，企业需要提供出口合同、发票、装箱单、运输保险单等相关文件，同时填写退（免）税申报表，并将其提交给海关。
3.海关审批和核销：海关收到企业的申报材料后，进行初审和核销。
初审时，海关主要核对申报表和相关凭证的真实性和准确性，同时抽查商品的实物。
核销后，海关将出口退税申报表和核销凭证交给税务部门。
4.税务审核和退税：税务部门收到海关的核销凭证后，进行税款的核对和退税申报的审核。
税务部门一般会对退税申报表中的税额进行核对，同时还会检查企业的纳税情况。
审核通过后，税务部门会将退税款直接划入企业指定的银行账户中。
5.退税后的账务处理：退税款项到账后，企业需要进行相应的账务处理。
首先，企业需要在财务系统中录入退税收入，同时进行核算和会计凭证的生成。
其次，企业需要将退税款项进行监管，建立专门的退税款账户，并按照国家的规定使用。
最后，企业还需要及时报送退税相关的信息和报表。
1.退税收入的确认：退税款项属于企业的其他收入，需要在财务系统中进行确认，同时生成相应的会计凭证。
确认时，需要注意按照国家的规定和财务会计准则进行分类和核算，确保准确无误。
2.退税款项的使用：退税款项在企业收到后，一般需要建立专门的退税款账户进行监管。
企业按照国家和财务制度的规定使用退税款项，可以用于企业的生产经营活动、技术改造、财务费用支付等方面。
企业需要建立相应的制度和规范，确保退税款项的合理使用。
总之，外贸企业出口退税的操作流程涉及到申报、审核、退税和核销等环节，企业需要按照规定和要求完成相应的手续。
同时，退税的账务处理也需要遵循财务会计准则和国家规定，确保退税收入的准确确认和退税款项的合理使用。
2024年外贸出口退税操作流程
2024年外贸出口退税操作流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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出口退税流程操作规程(3篇)
第1篇一、总则为规范出口退税工作，提高工作效率，确保出口退税政策的贯彻落实，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国出口货物退（免）税管理办法》等相关法律法规，特制定本操作规程。
二、适用范围本规程适用于我国境内从事出口业务的企业（以下简称“企业”）出口货物退（免）税的申请、审核、审批、退税等环节。
三、出口退税流程1. 企业申请（1）企业应按照《中华人民共和国增值税专用发票管理办法》的规定，开具出口货物增值税专用发票。
（2）企业根据出口货物离岸价（FOB）和退税率计算出口货物应退增值税税额。
（3）企业填写《出口货物退（免）税申报表》和相关资料，向所在地主管税务机关提出退税申请。
2. 税务机关审核（1）税务机关收到企业退税申请后，对申请资料进行初步审核，确保资料齐全、符合要求。
（2）税务机关对企业提供的出口货物增值税专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单等资料进行审核，确认出口货物真实、合法。
（3）税务机关对企业提供的出口货物退（免）税申报表进行审核，确认申报税额与实际应退税额一致。
3. 税务机关审批（1）税务机关对审核通过的企业退税申请进行审批。
（2）税务机关审批通过后，将审批结果通知企业。
4. 退税（1）税务机关根据审批结果，向企业发放出口货物退税款。
（2）企业收到退税款后，应按照国家有关规定进行会计处理。
四、特殊规定1. 加工贸易企业出口退税（1）加工贸易企业出口货物，应按照《中华人民共和国加工贸易管理条例》的规定，办理加工贸易手册备案手续。
（2）加工贸易企业出口货物，应按照《中华人民共和国加工贸易出口货物退（免）税管理办法》的规定，办理退（免）税手续。
2. 出口退（免）税委托代理（1）出口退（免）税委托代理企业，应按照《中华人民共和国出口货物退（免）税管理办法》的规定，办理委托代理手续。
（2）委托代理企业出口货物，应按照规定向税务机关提供相关资料，办理退（免）税手续。
五、附则1. 本规程由国家税务总局负责解释。
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（二）不属于工艺损耗的情况
（1）因突发停电、停水、停气或其他人为原因造成 保税料件、半成品、成品的损耗。
（2）因丢失、破损等原因造成的保税料件、半成品 、成品的损耗。
（3）因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失 、损毁或者短少的损耗。
（4）因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符 合合同要求，造成用料量增加的损耗；
•企业 •报关
•通 •关 手册数据 •系 报关单数据
•统
•加工贸易 •系统
Ø 加工贸易货物报关注意事项 贸易方式、项号、数量（出超）、规范化申报
二、手册变更
Ø 加工贸易合同在执行过程中发生变更， 应及时向原申领海关提出书面变更申请 ，对进口金额变更和延期的合同还应到 银行办理台帐变更手续。
三、手册延期
Ø 保税货物：是指经海关批准未办理纳税手续进境 ，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
Ø 保税制度：是指经海关批准的境内企业所进口的 货物，在海关监管下在境内指定场所储存、加工 、装配，并暂缓交纳各种进口税费的一种海关监 管业务制度。加工贸易就是其中的一种主要形式 。
第一节 加工贸易简介
二、加工贸易定义 Ø 加工贸易俗称“两头在外”的贸易，是指经
营企业进口全部或部分原辅材料、零部 件、元器件、包装物料（以下简称料件 ），经加工或者装配后，将制成品复出 口的经营活动。 Ø 加工贸易分为进料加工和来料加工两种 方式。（一 Nhomakorabea进料加工
定义
进料加工是指国内企业用外汇购买 进口部分原材料、零部件、元器件、包 装物料、辅助材料等，加工成品后销往 国外的一种贸易方式。
出口退税之加工贸易实 务操作
2020年4月25日星期六
一、加工贸易简介 二、加工贸易手册审批 三、加工贸易中期管理、现场管理 四、加工贸易后期核销 五、加工贸易联网监管基础知识 六、案例分析
第一节 加工贸易简介
一、保税制度和保税货物定义
Ø 保税：对于国外进口的货物在一定条件下，暂时 保留关税的征收。
为简化台帐办理手续，从2010年2月 1日起，对新审批的电子化手册以电子化 方式办理台帐“空转”和“实转”（包括保证 金、税款保付保函）。
第三节 加工贸易中期、现场管理
一、加工贸易货物报关 二、手册变更 三、手册延期 四、深加工结转、外发加工 五、单耗管理 六、现场管理
一、加工贸易货物报关 Ø 加工贸易货物报关流程
（5）因工艺性配料所用的非保税料件所产生的损耗 ；
（6）加工过程中消耗性材料的损耗。
（三）单耗备案时的逻辑关系 单耗×出口成品总量／（1－工艺损耗率）＝进口 料件总量 工艺损耗率=工艺损耗量/进口料件总量
（四）单耗和工艺损耗的确定 单耗的确定应符合企业的生产实际。同行业之
二、审批流程：
企业对外签订合同→ 外经贸主管部 门审批合同并取得加工贸易业务批准证 → 海关预审 → 企业将合同内容预录入 计算机 → 海关审核、批准保税 → 开设 或不开设银行保证金台帐 → 生成电子化 手册。
三、加工贸易银行保证金台账
加工贸易银行保证金台账制度是国 务院制定的一项规范加工贸易的措施， 企业在海关申领手册时须向中国银行设 置台账，手册核销后再予销帐。
加工贸易出口产品占该企业出口比例的70%以上。
第二节 加工贸易手册审批程序
一、合同备案前需注意的问题 二、加工贸易手册审批流程 三、加工贸易银行保证金台账
一 、合同备案前需注意的问题
（一）经营单位、加工单位均需进行海关企 业注册备案，取得十位数编码后，方可申 请备案手册。
（二）如经营单位、加工单位不同，应遵循 在加工地海关备案原则。异地加工经营单 位先要到主管海关办理异地加工贸易关封 ，宁波关区范围内无需办理。
Ø 须在手册有效期内申请延期
Ø 每次延期最长不得超过6个月，总有效 期不得超过2年
四、深加工结转、外发加工
Ø 深加工结转：加工贸易企业将保税料件 加工的成品或半成品结转至另一加工贸 易企业进一步加工后复出口的经营活动 。
广东称“转厂加工”。
Ø 外发加工：是指经营企业因受自身生产 特点和条件限制，经海关批准并办理有 关手续，委托承揽企业对加工贸易货物 进行加工，在规定期限内将加工后的产 品运回本企业并最终复出口的行为 。
五、单耗管理
（一）单耗定义
1.单耗是指加工贸易企业在正常生产条件下加 工生产单位出口产品所耗用的进口料件的数 量。单耗包括净耗和工艺损耗。现在申领手 册时，手册上要求填写的单耗就是指净耗。
2.净耗是指加工生产中直接物化在出口成品中 的进口料件数量。
3.工艺损耗是指因加工生产工艺要求，在生产 过程中除净耗外所必须耗用的，但不能物化 在成品中的加工贸易进口保税料件的数量。
（三）电子化手册申报前需先申请备案资料 库。
（四）经营单位没有到期未报核或停帐手册。 （五） 手册备案时，有效期不能超过一年。 （六）合理单耗。
（七）申请备案数量限制：累计备案数量不能 超过《生产能力证明》中年生产能力范围。
（八）申请备案时间：签定合同以后，货物进 口前。
（九）外发加工须经海关审批同意。
2.不作价设备 （1）定义
加工贸易外商提供的不作价进口设备，指与加 工贸易经营单位开展加工贸易（包括来料加工、 进料加工及外商投资企业从事的加工贸易）的外 商，以免费即不需经营单位付汇进口，也不需用 加工费或差价偿还方式，向经营单位提供的加工 生产所需设备。
（2）条件 独立从事加工贸易的工厂或车间；
（二）来料加工
定义
来料加工是指外商免费提供全部或 部分原料、辅料、零配件、元器件、配 套件和包装物料，委托我方企业按外商 要求进行加工装配，成品交外商销售， 我方按合同规定收取加工费的一种贸易 方式。
进料加工、来料加工优惠政策对照：
进料加工
来料加工
进口 料件
出口 成品
免征进口关税、增 值税和消费税；免 领进口许可证件
免征出口关税；交 验出口许可证
免征进口关税、增值 税和消费税；免领进 口许可证件
免征出口关税；免领 出口许可证件（招标 许可证除外）
所有权在我方
所有权在外方
（三）其他业务
1.客供辅料
定义
客供辅料是指国外客户免费提供或 有价提供为加工复出口产品所需进口数 量零星的辅料和包装物料以及数量合理 、直接用于服装生产车间的小型易耗性 生产工具。