出口退税之加工贸易实务操作
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免征出口关税；交 验出口许可证
免征进口关税、增值 税和消费税；免领进 口许可证件
免征出口关税；免领 出口许可证件（招标 许可证除外）
所有权在我方
所有权在外方
（三）其他业务
1.客供辅料
定义
客供辅料是指国外客户免费提供或 有价提供为加工复出口产品所需进口数 量零星的辅料和包装物料以及数量合理 、直接用于服装生产车间的小型易耗性 生产工具。
（二）不属于工艺损耗的情况
（1）因突发停电、停水、停气或其他人为原因造成 保税料件、半成品、成品的损耗。
（2）因丢失、破损等原因造成的保税料件、半成品 、成品的损耗。
（3）因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失 、损毁或者短少的损耗。
（4）因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符 合合同要求，造成用料量增加的损耗；
出口退税之加工贸易实 务操作
2020年4月25日星期六
一、加工贸易简介 二、加工贸易手册审批 三、加工贸易中期管理、现场管理 四、加工贸易后期核销 五、加工贸易联网监管基础知识 六、案例分析
第一节 加工贸易简介
一、保税制度和保税货物定义
Ø 保税：对于国外进口的货物在一定条件下，暂时 保留关税的征收。
二、审批流程：
企业对外签订合同→ 外经贸主管部 门审批合同并取得加工贸易业务批准证 → 海关预审 → 企业将合同内容预录入 计算机 → 海关审核、批准保税 → 开设 或不开设银行保证金台帐 → 生成电子化 手册。
三、加工贸易银行保证金台账
加工贸易银行保证金台账制度是国 务院制定的一项规范加工贸易的措施， 企业在海关申领手册时须向中国银行设 置台账，手册核销后再予销帐。
（三）电子化手册申报前需先申请备案资料 库。
（四）经营单位没有到期未报核或停帐手册。 （五） 手册备案时，有效期不能超过一年。 （六）合理单耗。
（七）申请备案数量限制：累计备案数量不能 超过《生产能力证明》中年生产能力范围。
（八）申请备案时间：签定合同以后，货物进 口前。
（九）外发加工须经海关审批同意。
Ø 保税货物：是指经海关批准未办理纳税手续进境 ，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
Ø 保税制度：是指经海关批准的境内企业所进口的 货物，在海关监管下在境内指定场所储存、加工 、装配，并暂缓交纳各种进口税费的一种海关监 管业务制度。加工贸易就是其中的一种主要形式 。
第一节 加工贸易简介
二、加工贸易定义 Ø 加工贸易俗称“两头在外”的贸易，是指经
（5）因工艺性配料所用的非保税料件所产生的损耗 ；
（6）加工过程ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ消耗性材料的损耗。
（三）单耗备案时的逻辑关系 单耗×出口成品总量／（1－工艺损耗率）＝进口 料件总量 工艺损耗率=工艺损耗量/进口料件总量
（四）单耗和工艺损耗的确定 单耗的确定应符合企业的生产实际。同行业之
五、单耗管理
（一）单耗定义
1.单耗是指加工贸易企业在正常生产条件下加 工生产单位出口产品所耗用的进口料件的数 量。单耗包括净耗和工艺损耗。现在申领手 册时，手册上要求填写的单耗就是指净耗。
2.净耗是指加工生产中直接物化在出口成品中 的进口料件数量。
3.工艺损耗是指因加工生产工艺要求，在生产 过程中除净耗外所必须耗用的，但不能物化 在成品中的加工贸易进口保税料件的数量。
营企业进口全部或部分原辅材料、零部 件、元器件、包装物料（以下简称料件 ），经加工或者装配后，将制成品复出 口的经营活动。 Ø 加工贸易分为进料加工和来料加工两种 方式。
（一）进料加工
定义
进料加工是指国内企业用外汇购买 进口部分原材料、零部件、元器件、包 装物料、辅助材料等，加工成品后销往 国外的一种贸易方式。
（二）来料加工
定义
来料加工是指外商免费提供全部或 部分原料、辅料、零配件、元器件、配 套件和包装物料，委托我方企业按外商 要求进行加工装配，成品交外商销售， 我方按合同规定收取加工费的一种贸易 方式。
进料加工、来料加工优惠政策对照：
进料加工
来料加工
进口 料件
出口 成品
免征进口关税、增 值税和消费税；免 领进口许可证件
加工贸易出口产品占该企业出口比例的70%以上。
第二节 加工贸易手册审批程序
一、合同备案前需注意的问题 二、加工贸易手册审批流程 三、加工贸易银行保证金台账
一 、合同备案前需注意的问题
（一）经营单位、加工单位均需进行海关企 业注册备案，取得十位数编码后，方可申 请备案手册。
（二）如经营单位、加工单位不同，应遵循 在加工地海关备案原则。异地加工经营单 位先要到主管海关办理异地加工贸易关封 ，宁波关区范围内无需办理。
•企业 •报关
•通 •关 手册数据 •系 报关单数据
•统
•加工贸易 •系统
Ø 加工贸易货物报关注意事项 贸易方式、项号、数量（出超）、规范化申报
二、手册变更
Ø 加工贸易合同在执行过程中发生变更， 应及时向原申领海关提出书面变更申请 ，对进口金额变更和延期的合同还应到 银行办理台帐变更手续。
三、手册延期
为简化台帐办理手续，从2010年2月 1日起，对新审批的电子化手册以电子化 方式办理台帐“空转”和“实转”（包括保证 金、税款保付保函）。
第三节 加工贸易中期、现场管理
一、加工贸易货物报关 二、手册变更 三、手册延期 四、深加工结转、外发加工 五、单耗管理 六、现场管理
一、加工贸易货物报关 Ø 加工贸易货物报关流程
2.不作价设备 （1）定义
加工贸易外商提供的不作价进口设备，指与加 工贸易经营单位开展加工贸易（包括来料加工、 进料加工及外商投资企业从事的加工贸易）的外 商，以免费即不需经营单位付汇进口，也不需用 加工费或差价偿还方式，向经营单位提供的加工 生产所需设备。
（2）条件 独立从事加工贸易的工厂或车间；
Ø 须在手册有效期内申请延期
Ø 每次延期最长不得超过6个月，总有效 期不得超过2年
四、深加工结转、外发加工
Ø 深加工结转：加工贸易企业将保税料件 加工的成品或半成品结转至另一加工贸 易企业进一步加工后复出口的经营活动 。
广东称“转厂加工”。
Ø 外发加工：是指经营企业因受自身生产 特点和条件限制，经海关批准并办理有 关手续，委托承揽企业对加工贸易货物 进行加工，在规定期限内将加工后的产 品运回本企业并最终复出口的行为 。
免征进口关税、增值 税和消费税；免领进 口许可证件
免征出口关税；免领 出口许可证件（招标 许可证除外）
所有权在我方
所有权在外方
（三）其他业务
1.客供辅料
定义
客供辅料是指国外客户免费提供或 有价提供为加工复出口产品所需进口数 量零星的辅料和包装物料以及数量合理 、直接用于服装生产车间的小型易耗性 生产工具。
（二）不属于工艺损耗的情况
（1）因突发停电、停水、停气或其他人为原因造成 保税料件、半成品、成品的损耗。
（2）因丢失、破损等原因造成的保税料件、半成品 、成品的损耗。
（3）因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失 、损毁或者短少的损耗。
（4）因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符 合合同要求，造成用料量增加的损耗；
出口退税之加工贸易实 务操作
2020年4月25日星期六
一、加工贸易简介 二、加工贸易手册审批 三、加工贸易中期管理、现场管理 四、加工贸易后期核销 五、加工贸易联网监管基础知识 六、案例分析
第一节 加工贸易简介
一、保税制度和保税货物定义
Ø 保税：对于国外进口的货物在一定条件下，暂时 保留关税的征收。
二、审批流程：
企业对外签订合同→ 外经贸主管部 门审批合同并取得加工贸易业务批准证 → 海关预审 → 企业将合同内容预录入 计算机 → 海关审核、批准保税 → 开设 或不开设银行保证金台帐 → 生成电子化 手册。
三、加工贸易银行保证金台账
加工贸易银行保证金台账制度是国 务院制定的一项规范加工贸易的措施， 企业在海关申领手册时须向中国银行设 置台账，手册核销后再予销帐。
（三）电子化手册申报前需先申请备案资料 库。
（四）经营单位没有到期未报核或停帐手册。 （五） 手册备案时，有效期不能超过一年。 （六）合理单耗。
（七）申请备案数量限制：累计备案数量不能 超过《生产能力证明》中年生产能力范围。
（八）申请备案时间：签定合同以后，货物进 口前。
（九）外发加工须经海关审批同意。
Ø 保税货物：是指经海关批准未办理纳税手续进境 ，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
Ø 保税制度：是指经海关批准的境内企业所进口的 货物，在海关监管下在境内指定场所储存、加工 、装配，并暂缓交纳各种进口税费的一种海关监 管业务制度。加工贸易就是其中的一种主要形式 。
第一节 加工贸易简介
二、加工贸易定义 Ø 加工贸易俗称“两头在外”的贸易，是指经
（5）因工艺性配料所用的非保税料件所产生的损耗 ；
（6）加工过程ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ消耗性材料的损耗。
（三）单耗备案时的逻辑关系 单耗×出口成品总量／（1－工艺损耗率）＝进口 料件总量 工艺损耗率=工艺损耗量/进口料件总量
（四）单耗和工艺损耗的确定 单耗的确定应符合企业的生产实际。同行业之
五、单耗管理
（一）单耗定义
1.单耗是指加工贸易企业在正常生产条件下加 工生产单位出口产品所耗用的进口料件的数 量。单耗包括净耗和工艺损耗。现在申领手 册时，手册上要求填写的单耗就是指净耗。
2.净耗是指加工生产中直接物化在出口成品中 的进口料件数量。
3.工艺损耗是指因加工生产工艺要求，在生产 过程中除净耗外所必须耗用的，但不能物化 在成品中的加工贸易进口保税料件的数量。
营企业进口全部或部分原辅材料、零部 件、元器件、包装物料（以下简称料件 ），经加工或者装配后，将制成品复出 口的经营活动。 Ø 加工贸易分为进料加工和来料加工两种 方式。
（一）进料加工
定义
进料加工是指国内企业用外汇购买 进口部分原材料、零部件、元器件、包 装物料、辅助材料等，加工成品后销往 国外的一种贸易方式。
（二）来料加工
定义
来料加工是指外商免费提供全部或 部分原料、辅料、零配件、元器件、配 套件和包装物料，委托我方企业按外商 要求进行加工装配，成品交外商销售， 我方按合同规定收取加工费的一种贸易 方式。
进料加工、来料加工优惠政策对照：
进料加工
来料加工
进口 料件
出口 成品
免征进口关税、增 值税和消费税；免 领进口许可证件
加工贸易出口产品占该企业出口比例的70%以上。
第二节 加工贸易手册审批程序
一、合同备案前需注意的问题 二、加工贸易手册审批流程 三、加工贸易银行保证金台账
一 、合同备案前需注意的问题
（一）经营单位、加工单位均需进行海关企 业注册备案，取得十位数编码后，方可申 请备案手册。
（二）如经营单位、加工单位不同，应遵循 在加工地海关备案原则。异地加工经营单 位先要到主管海关办理异地加工贸易关封 ，宁波关区范围内无需办理。
•企业 •报关
•通 •关 手册数据 •系 报关单数据
•统
•加工贸易 •系统
Ø 加工贸易货物报关注意事项 贸易方式、项号、数量（出超）、规范化申报
二、手册变更
Ø 加工贸易合同在执行过程中发生变更， 应及时向原申领海关提出书面变更申请 ，对进口金额变更和延期的合同还应到 银行办理台帐变更手续。
三、手册延期
为简化台帐办理手续，从2010年2月 1日起，对新审批的电子化手册以电子化 方式办理台帐“空转”和“实转”（包括保证 金、税款保付保函）。
第三节 加工贸易中期、现场管理
一、加工贸易货物报关 二、手册变更 三、手册延期 四、深加工结转、外发加工 五、单耗管理 六、现场管理
一、加工贸易货物报关 Ø 加工贸易货物报关流程
2.不作价设备 （1）定义
加工贸易外商提供的不作价进口设备，指与加 工贸易经营单位开展加工贸易（包括来料加工、 进料加工及外商投资企业从事的加工贸易）的外 商，以免费即不需经营单位付汇进口，也不需用 加工费或差价偿还方式，向经营单位提供的加工 生产所需设备。
（2）条件 独立从事加工贸易的工厂或车间；
Ø 须在手册有效期内申请延期
Ø 每次延期最长不得超过6个月，总有效 期不得超过2年
四、深加工结转、外发加工
Ø 深加工结转：加工贸易企业将保税料件 加工的成品或半成品结转至另一加工贸 易企业进一步加工后复出口的经营活动 。
广东称“转厂加工”。
Ø 外发加工：是指经营企业因受自身生产 特点和条件限制，经海关批准并办理有 关手续，委托承揽企业对加工贸易货物 进行加工，在规定期限内将加工后的产 品运回本企业并最终复出口的行为 。