会计报表与现金流量
会计报表包含的四表一注
会计报表包含的四表一注
（原创版）
目录
1.会计报表的概述
2.四表一注的具体内容
3.四表一注的作用和重要性
正文
一、会计报表的概述
会计报表是企业对其财务状况、经营成果和现金流量等重要财务信息进行系统性、全面性、连续性披露的会计报告。
会计报表是企业向外界展示其经济实力、经营成果以及财务状况的主要途径，具有重要的参考价值和决策意义。
二、四表一注的具体内容
1.资产负债表：资产负债表是反映企业在某一特定时间点的财务状况的报表。
它主要分为资产和负债两部分，资产包括流动资产、长期投资、固定资产等，负债包括短期负债、长期负债等。
2.利润表：利润表是反映企业在一定时期内的经营成果的报表。
它主要包括收入、费用和利润三部分，收入主要为企业的主营业务收入和其他业务收入，费用主要包括主营业务成本、销售费用、管理费用等，利润则是收入减去费用的差额。
3.现金流量表：现金流量表是反映企业在一定时期内的现金收支情况的报表。
它主要包括经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流三个部分。
4.所有者权益变动表：所有者权益变动表是反映企业在一定时期内所有者权益的变动情况的报表。
它主要包括净利润、利润分配、未分配利润
等项目。
5.财务报表附注：财务报表附注是对财务报表中的数据和信息进行补充说明和详细解释的文字材料，它能帮助读者更好地理解和使用财务报表。
三、四表一注的作用和重要性
四表一注是会计报表的核心组成部分，它们相互关联、相互补充，共同反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息。
2会计报表与现金流量
财务比率分类
短期偿债能力或流动性比率 长期偿债能力或财务杠杆比率 资产管理或周转比率 获利能力比率 市场价值比率
一、短期偿债能力分析
（一）流动比率=流动资产/流动负债 对债权人而言，该比率越高越好；从企业理财的角度看，
过高的比率不一定是好现象 评价：一般标准为2，但不能一概而论 影响因素：
19X2 19X1
$140 294 269 58
$761
$107 270 280 50
$707
$1,423 $1,274 -550 -460 873 814 245 221
$1,118 $1,035
$1,879 $1,742
负债与股东权益 流动负债 应付帐款 应付票据 应计费用 流动负债合计
长期负债： 递延税款 长期债务 长期负债合计
来自资产的现金流量 经营性现金流量
（税前息前利润加折旧减税）
$238
资本性支出 （固定资产的取得减固定资产的出售）
净营运资本的增加 合计
企业流向投资者的现金流量 债务(利息加到期本金间长期债务融资)
-173
-23 $42 $36
权益（股利加股票回购减新权益融资）
6
合计
$42
会计现金流量表
结构：
标准化的报表让财务信息的比较更加容易， 特别是当公司增长时。
对于比较不同规模的公司同样有用，特别是 在同一个行业内。
2.4.2 比率分析
比率同样虑及跨时间或跨公司的更好比较 当我们考察每个比率时，问自己：
该比率如何计算？ 该比率欲图度量什么？为什么？ 度量单位是什么? 其取值表明了什么？ 我们如何改善这家公司的比率？
（2）长期负债：是指一年以上到期的债务。包括应付债券、长 期借款、长期应付款等。
公司理财学- 会计报表与现金流量
8
市价和成本
按照GAPP,企业财务报表对资产应按成本 计价. 账面价值与市场价值不同.
9
2.2 利润表
利润表衡量企业一个特定时期的业绩. 利润的会计定义是
收入-费用 ≡ 利润 Revenue – Expenses ≡ Income
19
补充： 现金流量表（附录） （ The Statement of Cash Flows ）
现金流量表解释现金的变动。 比如从2002年比2001年变动为3300万美元 现金流量表包括三部分内容
经营性现金流量 投资性现金流量 筹资性现金流量
20
经营性现金流量
来自经营活动现金流量
衡量企业对资产的管理是否有效。 衡量指标：
总资产周转率＝销售收入总额／平均资产总额
应收账款周转率（Accounts Receivable turnover）
＝销售收入总额／平均应收账款净额
存货周转率＝产品销售成本／平均存货
25
财务杠杆
衡量企业在债务合同上违约的可能性。 衡量指标： 负债比率＝总负债／总资产
21
投资性现金流量
投资性现金流量
(百万美元)
资本性资产发生 变化
固定资产的取得 固定资产的出售
投资性现金流量
$(198) 25 $(173)
22
筹资性现金流量
筹资性现金流量
(百万美元)
涉及债权人和所 有者的现金流量
到期债务的本金 (包括票据) 发行长期债务 股利 股票回购 发行新股
$(73) 86 (43) (6) 43
第二章会计报表与现金流量
$2,262 - 1,655
- 327 - 90 $190 29 $219 - 49 $170 - 84
$86 $43 $43
Income Statement Analysis
U.S. COMPOSITE CORPORATION Income Statement 20x2 (in $ millions)
Net income is the “bottom line”.
Total operating revenues Cost of goods sold Selling, general, and administrative expenses Depreciation Operating income Other income Earnings before interest and taxes Interest expense Pretax income Taxes
Total operating revenues Cost of goods sold Selling, general, and administrative expenses Depreciation Operating income Other income Earnings before interest and taxes Interest expense Pretax income Taxes
Current: $71 Deferred: $13 Net income Retained earnings: Dividends:
$2,262 - 1,655
财务报表和现金流量 第二章
6
(股利加上权益回购
减去新的权益融资)
合计
$42
流向股东的现金流量 股利 $43 股票回购 6 流向股东的现金 49 来自新股发行的收入 -43 合计 $6
U.S.C.C. 财务现金流量
企业的现金流量
经营性现金流量
$238
(息前税前利润
加上折旧减去所得税)
资本性支出
-173
(固定资产的取得
减去固定资产的出售)
净营运资本增加
-23
合计
$42
企业投资者的现金流量
债务
$36
(利息加上债务偿还
减去长期债务融资)
非现金项目
在短期，企业的某项设备、资源和投资都是固定的，但企业能改变诸如劳动力和原材料这样的投入 。
01
在长期，所有生产投入（由此还有成本）都是可变的。
02
财会人员对可变成本和固定成本不加区分。取而代之以对会计成本进行产品成本或期间费用的分类。
03
时间和成本
2.3 税
关于所得税，我们唯一可靠的一件事是，它们总是在变。 边际与平均税率 边际 – 挣得的下一元钱的纳税百分比 平均 – 税单/应税所得 其它税项
会计流动性
债权人通常取得对企业现金流量的优先请求权 。
股东权益是资产和负债之间的差额。
负债与权益
在公认会计准则 (GAAP)下，美国经审计的企业财务报表在登记资产时依据的是成本。
市场价值是资产、负债和权益实际能被买到或售出的价格，这是一个与历史成本完全不同的概念。
01
02
市价与成本
利润的会计定义是： 收入 – 费用 ≡ 利润
衡量一个特定时期的财务业绩
2.2 损益表
会计报表与现金流量
如果说资产负债表是快照，那么，利润表就像是一段录像，记录了人们在两张快照之间做了些什么。
利润表的结构：收入－费用＝利润
分析利润表时，要注意： 公认会计准则（GAAP ） 非现金项目 时间与成本
1
2
3
2.2 利润表
公认会计准则（GAAP）与非现金项目
收入确认原则 收入与费用配比原则
在会计活动中，要体现一系列的公认会计准则（GAAP），比如
03
2.1 资产负债表
流动性是指在不引起价值大幅损失的情况下，资产变现的方便与快捷程度。
资产按照流动性强弱，分为： 流动资产
现金
应收账款
存货 固定资产
资产的流动性越强，其收益率也就相对越低；资产的流动性越强，企业的短期偿债能力就越强，财务困境出现的可能性就越小
流动性
体现为资本结构特征差异
01
体现为债权人与股东之间的权利与收益的差异
第二章 会计报表与现金流量
答辩学生：XXX 指导老师：XXX
目 录
本章概要
资产负债表
利润表
净营运资本
财务现金流量
税
会计现金流量
目 录
财务信息的来源
公司年报
中国证券报
门户网站的财经频道，比如新浪财经
中国证监会
资产负债表是企业会计价值的一张快照。
01
资产≡负债＋所有者权益
02
在分析资产负债表时，要注意三个问题： 流动性 债务与权益 市价与成本
作业：案例分析
P27，Warf计算机公司的现金流量
CF(A)=CF(B)+CF(S)
2.5 财务现金流量
企业的现金流量与经营性现金流量的区别
01
企业的净利润不同于财务现金流量
企业会计报表格式
企业会计报表格式
企业会计报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
以下是常见的企业会计报表格式：
1. 资产负债表（Balance Sheet）：
资产负债表按照流动性和非流动性分为两个主要部分。
资产部分按照流动性排列，包括流动资产、非流动资产和其他资产；负债部分也按照流动性排列，包括流动负债、非流动负债和其他负债。
会计报表中通常还会包括净资产部分，即净资产=资产-负债。
2. 利润表（Income Statement）：
利润表反映企业在特定期间内的收入和费用，以及利润状况。
一般分为营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
3. 现金流量表（Statement of Cash Flows）：
现金流量表主要列出企业特定期间内的现金收入和现金支出，分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
4. 所有者权益变动表（Statement of Changes in Equity）：
所有者权益变动表记录了企业在特定期间内的所有者权益的变动情况，包括股东投资、盈余分配、重新估值账户变动等。
以上是常见的企业会计报表格式，具体下面的内容和排列顺序会根据实际情况和会计准则的要求有所不同。
会计准则 报表
会计准则报表
在会计准则中，报表用于规范企业财务编制，以提供准确的财务信息，帮助投资者、债权人和其他利益相关者做出决策。
以下将介绍会计准则下的主要报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。
一、资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，列出了企业资产、负债和所有者权益的各个项目。
资产负债表通过平衡资产和负债之间的关系，展示了企业的资产、负债及所有者权益的状况。
它可以帮助投资者了解企业的资产和负债结构，评估企业的偿债能力和资产质量。
二、利润表
利润表也称为收益表，是反映企业在一定会计期间内经营成果的报表。
利润表列出了企业在一定时期内的收入、费用和利润或亏损。
通过分析利润表，可以了解企业的盈利能力、成本控制和经营效率等方面的信息。
这有助于投资者评估企业的未来前景和潜在风险。
三、现金流量表
现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入和流出的报表。
现金流量表提供了关于企业经营活动、投资活动和融资活动的现金流信息。
通过分析现金流量表，可以评估企业的现金产生能力、投资需求和融资能力，从而更好地预测企业未来的财务状况。
四、所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映企业所有者权益在一定会计期间内变动的报表。
它列出了影响所有者权益变动的各个项目，如股本增减、利润分配等。
通过分析所有者权益变动表，可以了解企业股东权益的变化情况，以及企业与股东之间的交易和利益关系。
五、财务报表附注
财务报表附注是对财务报表中列出的重要项目和比。
会计报表分析3-现金流量表
经营活动现金流出项目主要有购买商品、接受劳务支付的现金（支付的增值税进项税额），支付给职工以及为职工支付的现金（工资，奖金、津贴等），支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金（租金）等。
投资活动现金流量
*
投资活动的现金流量流入项目主要有收回投资、取得投资收益而收到的现金等。
投资活动的现金流量流出项目主要有购建固定资产、无形资产和其他长期资产以及权益性投资和债权性投资而支付的现金。
*
指 标 名 称
计 算 公 式
样 本数 据
每股经营现金流（元）
经营活动现金净流量 / 流通在外的加权平均普通股股113968/135098
0.84
现金流量对销售收入的比率 （%）
经营活动现金净流量 /营业收入 113968/958711
11.89%
现金流量与总资产的比率 （%）
合并会计报表
概述及会计处理
财务会计报告
1
2
3
中 国 科 学 院 研 究 生 院
4
定义
*
01
综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量
以母子公司组成的企业集团为一会计主体
以母子公司单独编制的会计报表为基础
母公司编制
02
03
04
合并会计报表的作用
*
反映由母子公司组成的企业集团整体经营
情况 避免一些企业集团利用内部控股关系，人为粉饰会计报表情形
以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础，编制抵销分录（采用2）
合并现金流量表的抵销分录
*
母公司拥有某子公司80%的股份，假设该子公司2004年实现净利润40，000元，经股东大会同意于2005年4月30日按净利润的10%向投资者分派现金股利。母公司收到现金股利3200元。 筹资活动现金流量 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3200 与投资活动现金流量 取得投资收益所收到的现金 3200 相互之间进行抵消
五大基本会计报表
五大基本会计报表1. 财务状况表财务状况表，也称为资产负债表，是会计报表中最重要的一个表格之一。
它用来展示企业在特定时间点上的财务状况。
财务状况表分为两个主要部分：资产和负债。
资产部分包括现金、应收账款、固定资产等，而负债部分则包括应付账款、借款等。
通过比较资产和负债的差额，我们可以计算出企业的净资产，以及企业的财务健康状况。
2. 利润表利润表，又称为损益表，用于展示企业在特定时间段内的盈利能力。
利润表分为三个主要部分：营业收入、营业成本和利润。
营业收入部分列出了企业在特定时间段内所获得的所有收入，包括销售收入、利息收入等。
营业成本部分列出了与生产和销售相关的成本，例如原材料成本、人工成本等。
最后一部分是利润，即企业在特定时间段内的盈利情况。
3. 现金流量表现金流量表用于展示企业在特定时间段内的现金流入和流出情况。
它分为三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量部分列出了与企业日常经营活动相关的现金流动情况，比如销售产品所收到的现金、支付供应商的现金等。
投资活动现金流量部分记录了企业进行投资所使用的现金，比如购买固定资产所支付的现金。
筹资活动现金流量部分列出了企业通过借款或者发行股票等方式筹集资金的情况。
4. 所有者权益变动表所有者权益变动表，也称为股东权益变动表，记录了企业在特定时间段内所有者权益的变动情况。
它包括两个主要部分：股东投入的资本和股东分配的利润。
股东投入的资本部分显示了企业从股东处获得的资金，比如股票发行所得到的资金。
股东分配的利润部分显示了企业将利润分配给股东的情况，包括现金股利和红利再投资等。
5. 注解和附注注解和附注是会计报表中的补充信息部分。
它们用于解释和补充会计报表中的数据和信息。
注解通常包括对会计政策的解释，例如资产计价规则、税收政策等。
附注部分则可以提供关于特定交易或者事件的详细说明，以及其他任何需要额外解释的信息。
通过这五个基本会计报表，企业可以了解到它们的财务状况、盈利能力、现金流动情况以及所有者权益的变动情况。
公司金融_第2章_会计报表和现金流量
会计报表与现金流量
2-1
“钱”是什么？
What is money
公司的三张财务报表
2-2
教学大纲
• 资产负债表The Balance Sheet • 利润表The Income Statement • 现金流量表Cash Flow Statement
2-3
资产负债表Balance Sheet
2-13
非现金项目noncash item
折旧
递延税款
Cablevision亏损3.21亿美元，有 4.98亿美元营运现金流，您还愿意 投资它吗？
YES
2-14
• 在利润表中，收入不等于收现金， 费用不等于支付现金; • 在利润表中，企业利润受到成本结 转、折旧计算、坏账计提等的影响； • 有利润但不一定有现金流量； • 有利润但不一定为公司创造价值!
$ 400 700 1,100
$ 600 1,000 1,600
$ 500 $ 500 600 1,100 1,100 1,600
2-12
利润表Income Statement
录像：某一特定时期内公司经营活动
收入在前，费用在后
经营活动在前，非经营活动（融资）在后 收入费用配比原则（Matching principle）
资产 = 负债 + 所有者权益
2-5
净营运资本（NWC）
NWC =流动资产– 流动负债
NWC为正，表明企业在未来12个月里能得到的现金 将大于要付出的现金 成长性企业的NWC变动额通常为正
2-6
流动性Liquidity
（在不引起价值大幅损失的前提下）资
产变现的便捷程度。
流动性越大，企业财务困境发生的可能性越
现金流量表会计报表实例
１２
支付的各项税费
１３
支付的其他与经营活有关的现金
１８
现金流出小计
２０
经营活动产生的现金流量净额
２１
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
２２
取得投资收益所收到的现金
２３
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
１２
支付的各项税费
１３
支付的其他与经营活有关的现金
１８
现金流出小计
２０
经营活动产生的现金流量净额
２１
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
２２
取得投资收益所收到的现金
２３
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
３７
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金
３８
借款所收到的现金
４０
收到的其他与筹资活动有关的现金
４３
现金流入小计
４４
偿还债务所支付的现金
４５
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
４６
支付的其他与筹资活动有关的现金
２５
收到的其他与投资活动有关的现金
２８
现金流入小计
２９
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
３０
投资所支付的现金
３１
支付的其他与投资活动有关的现金
３５
现金流出小计
３６
投资活动产生的现金流量净额
元。 （8）分得现金股利8000元。 （9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。 （10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。
会计三大报表编制方法-会计报表怎么编制
会计三大报表编制方法-会计报表怎么编制会计三大报表包括资产负债表、利润表、现金流量表。
有了科目汇总表的话,哪个表先编都无所谓,只是编完了要核对一下表间关系,一般状况很多人喜爱先编利润表,再编资产负债表,最的编现金流量表。
1.资产负债表的编制资产负债表是总括反映公司红一定日期全部资产、负债和所有者权益信息的会计报表，它说明公司在某一特定日期所拥有的经济资源、所承当的经济义务和公司所有者对净资产的要求权。
2.利润表的编制利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
例如，反映某企业1月1日~1 2月3 1日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的状况，所以义称为动态报表。
在利润表中，费用应该按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、〔管理〕费用、销售费用和〔财务〕费用等。
3.现金流量表的编制现金流量表集中反映一定期间内氽业现金的来源和运用。
我国现行的会计制度规定，现金流量表每年编制一次。
实际上，现金流量的一定期间就是从年初到年末，现金流量表要披露的信息就是企业从年初到年末这个期间的现金流入量、现金流出量和现金净流量三个方面的内容。
2会计三大报表分别是什么三大报表分别是：利润表，资产负债表，现金流量表利润表是反映企业一定会计期间经营成果的形成的财务报表。
它反映了一定期间企业的收入和相应的成本、费用以及最终形成的利润。
我国采纳的是多步式利润表，即分步进行计算，包括主营业务利润、营业利润、利润总额以及净利润。
资产负债表，资产按流动性强弱分为流动资产和非流动资产(或长期资产)，负债按偿还期的长短分为流动负债和长期负债。
现金流量表是以现金(包括库存现金以及可以随时用于支付的存款)及现金等价物(一般指在将来3个月内能够变现，价值变动风险很小的投资)为编制基础，反映企业一定期间的现金(含上述现金及现金等价物，下同)流入、流出以及净流量增减变动状况的财务报表。
因为先在利润表计算出利润,才干填资产负债表的"未分配利润"和现金流量表的 "分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3会计报表编制要求(1)编制会计报表时，在会计计量和填报方法上，应坚持前后会计期间的一致性，不能随意变动。
会计报表由什么组成
会计报表由什么组成财务报表是企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。
资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、必须偿还的债务以及股东(投资者)拥有的净资产状况;利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的状况，说明企业运用所拥有的资产的获利能力;现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的状况。
所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动状况。
企业的净利润及其分配状况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不必须要再单独编制利润分配表。
附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
2财务报表有哪些组成内容一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注。
1、资产负债表它反映企业资产、负债及资本的期未状况。
长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。
2、利润表(或称损益表)它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构状况。
3、现金流量表它反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。
4、所有者权益变动表它反映本期企业所有者权益(股东权益)总量的增减变动状况还包括结构变动的状况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。
5、财务报表附注一般包括如下项目(1)企业的基本状况;(2)财务报表编制基础;(3)遵循企业会计准则的声明;(4)重要会计政策和会计估计;(5)会计政策和会计估计变更及差错更正的说明;(6)重要报表项目的说明;(7)其他必须要说明的重要事项，如或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项，关联方关系及其交易等。
合并财务报表与现金流量表
合并财务报表与现金流量表概述在企业财务管理中，财务报表和现金流量表是两个必不可少的财务工具。
财务报表主要提供了企业在特定时期内的财务状况和业绩，包括资产、负债、所有者权益和利润等方面的信息。
而现金流量表则关注企业现金流的收入和支出情况，以及现金流的来源和用途。
在一些情况下，需要将财务报表和现金流量表进行合并，以获取更全面和准确的财务信息。
本文将介绍合并财务报表与现金流量表的目的和方法，并提供一些实践建议。
目的合并财务报表与现金流量表的目的主要有以下几点：1.综合分析企业财务状况：通过将财务报表和现金流量表合并，可以全面了解企业的财务状况，包括资产、负债、所有者权益、利润和现金流等方面的信息。
这有助于更准确地评估企业的财务健康状况和盈利能力。
2.揭示企业的经营活动：财务报表主要反映了企业的经营活动，而现金流量表则重点关注现金的收入和支出。
通过合并财务报表和现金流量表，可以更清晰地揭示企业的经营活动，包括销售收入、成本、税费、资本投资等方面的情况。
3.辅助决策和投资分析：合并财务报表与现金流量表可以提供更全面和准确的财务指标，有助于企业管理层进行决策和投资分析。
比如，通过对企业的现金流量情况进行分析，可以评估企业的偿付能力和资金运作情况，为管理层提供决策参考。
方法合并财务报表与现金流量表的一般方法如下：1.确定合并范围：首先需要确定合并财务报表和现金流量表的时间范围和单位。
通常情况下，合并的时间范围为一个会计年度，单位可以是货币单位。
2.标准化财务报表和现金流量表：由于不同企业的财务报表和现金流量表格式可能有所不同，需要将它们标准化，使其具有可比性。
这可以通过调整会计政策、分类财务科目等方式完成。
3.调整账目和数据：将财务报表和现金流量表中的账目和数据进行调整，以确保它们的一致性和准确性。
比如，需要将财务报表中涉及现金流的账目和数据与现金流量表对应起来。
4.合并财务报表：将调整后的财务报表按照一定规则合并。
会计报表现金流重要性讨论
会计报表现金流重要性讨论会计报表中的现金流量表是反映企业现金流入和流出情况的重要财务报表之一。
它主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。
现金流量表反映了企业的经营、投资和筹资活动所带来的现金流动情况，是评价企业现金管理能力和财务健康状况的重要指标。
现金流量表的编制和披露，对于投资者、债权人、分析师和其他利益相关者都具有重要意义。
下面我们来讨论一下会计报表中现金流量表的重要性。
现金流量表是评价企业盈利能力和财务稳健性的重要指标。
与利润表相比，现金流量表更能客观地反映企业盈利能力和财务稳健性。
因为在现实经营活动中，企业经营所获得的现金并不一定等同于扣除费用后的利润，所以利润表不能完全反映企业现金的实际情况。
而现金流量表则能够明确地反映企业在经营、投资和筹资活动中所获得的现金流入和流出情况，更贴近企业实际经营的现金状况。
现金流量表是评价企业盈利能力和财务稳健性的重要指标。
现金流量表是评价企业经营风险的重要依据。
企业的盈利能力和现金流量状况直接关系到企业的经营风险。
保守的现金流量表能够更好地帮助投资者和债权人评价企业的经营风险。
现金流量表可以清晰地反映企业经营的现金流入和流出情况，投资者和债权人可以通过现金流量表来判断企业是否能够满足短期和长期的债务偿还能力，进而判断企业的经营风险。
现金流量表对于评价企业经营风险具有很高的重要性。
现金流量表是管理层决策的重要依据。
企业管理层需要及时了解企业的现金流量状况，为企业的现金管理、投资决策、筹资方案等提供重要依据。
现金流量表可以帮助管理层及时了解企业的现金流入和流出情况，判断企业的实际现金状况，合理调配企业的现金资源，制定合理的投资和筹资计划，提高企业的资金利用效率，最大限度地实现企业经营目标。
现金流量表对于企业管理层的决策具有重要的意义。
现金流量表是资本市场参与者决策的重要参考。
资本市场参与者，包括股东、投资者、债权人和分析师等，需要对企业的财务状况进行全面的了解，以便做出投资、融资和风险管理等决策。
会计三大报表模板
会计三大报表模板
会计三大报表通常指的是资产负债表、利润表和现金流量表。
以下是一些常见的模板供您参考：
资产负债表模板：
项目期末余额期初余额
:--: :--: :--:
流动资产：
货币资金
应收账款
存货
流动负债：
短期借款
应付账款
长期资产：
固定资产原值
累计折旧
无形资产
所有者权益：
股本
未分配利润
利润表模板：
项目本期金额上期金额 :--: :--: :--:
一、营业收入
减：营业成本
税金及附加
管理费用
财务费用
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
现金流量表模板：
现金流量表主要包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个部分。
具体模板需要根据企业的实际情况进行编制，以下是一个简单的示例：
经营活动现金流量表模板：
经营活动现金流入小计：金额（元）
销售商品、提供劳务收到的现金 .00
收到的税费返还 .00
收到其他与经营活动有关的现金 .00
经营活动现金流入小计 .00
经营活动现金流出小计：金额（元）
购买商品、接受劳务支付的现金 .00
支付给职工以及为职工支付的现金 .00
支付的各项税费 .00
支付其他与经营活动有关的现金。
会计报表分析中的现金流量调整技巧
会计报表分析中的现金流量调整技巧会计报表分析是一项重要的财务分析工具，它帮助投资者和管理层了解企业的财务状况和经营情况。
而现金流量表是会计报表中的重要组成部分，它反映了企业的现金流入和流出情况。
然而，在进行会计报表分析时，我们需要注意现金流量表中的调整技巧，以确保分析结果的准确性和可靠性。
首先，我们需要关注现金流量表中的非经营性现金流量。
非经营性现金流量包括投资活动和筹资活动所产生的现金流量。
这些现金流量与企业的经营活动无关，可能会对分析结果产生干扰。
因此，在进行会计报表分析时，我们需要将非经营性现金流量进行调整，以便更好地了解企业的经营状况。
其次，我们需要注意现金流量表中的非现金项目。
非现金项目是指在会计报表中以非现金形式出现的交易，如折旧、摊销和无形资产的减值等。
这些项目虽然不直接涉及现金流入和流出，但它们对企业的经营状况和财务状况有重要影响。
因此，在进行会计报表分析时，我们需要将非现金项目进行调整，以便更准确地评估企业的现金流量状况。
此外，我们还需要关注现金流量表中的经营性现金流量的质量。
经营性现金流量是指与企业的日常经营活动相关的现金流入和流出。
然而，有些企业可能通过调整经营性现金流量来美化财务报表，以达到一些特定的目的。
例如，企业可能通过延迟付款或提前收款来改善经营性现金流量的表现。
因此，在进行会计报表分析时，我们需要对经营性现金流量进行调整，以排除这些干扰因素，确保分析结果的准确性。
最后，我们需要关注现金流量表中的现金流量间的关系。
现金流量表中的现金流入和流出是相互关联的，它们反映了企业的经营活动、投资活动和筹资活动的相互作用。
因此，在进行会计报表分析时，我们需要综合考虑这些现金流量之间的关系，以便更全面地了解企业的财务状况和经营情况。
综上所述，会计报表分析中的现金流量调整技巧是确保分析结果准确性和可靠性的重要步骤。
通过对非经营性现金流量、非现金项目和经营性现金流量的调整，以及对现金流量间关系的综合考虑，我们可以更好地了解企业的财务状况和经营情况。
会计三大报表是什么
会计三大报表是什么？会计的三大报表是指《资产负债表》，《利润表》，《现金流量表》。
资产负债表反应企业报表日财务状况，损益表反应企业会计期间的盈利情况，现金流量表反应企业会计期间的经营、投资、筹资现金流情况。
三张报表在编制上相对单独存在，而在财务分析时却相互依存、相互影响。
三张报表以一个三维立体式展现一家公司的财务状况，多角度对同一经济实体的资产质量和经营业绩作报告，从三大报表的时间属性上看，损益表、现金流量表属于期间报表，反应的是某一段时期内企业的经营业绩，资产负债表是期末报表，反应的是报表制作时企业的资产状况。
从相互作用上看一个经营期间损益表、现金流量表改变资产负债表结构，但长期而言，资产质量对企业盈利能力起到决定性作用，这又是资产负债表决定损益表、现金流量表。
从某种意义上讲，资产负债表系静态报表，而损益表、现金流量表系动态报表，表现为在一段时期内如何改变资产负债表，有点像资产负债表提供一个平台，损益表、现金流量表在上面长袖善舞。
也许从这点上看在分析企业财务状况的时候应该以资产负债表为根本，可我个人并非太看重企业资产结构，更愿意把损益表即利润表作为分析的根本出发点，它更好的反应了在一个期间之内企业的经营成果，高质量的资产就是通过盈利水平体现价值的。
当然，同期间前后两份资产负债表也可以大致反应企业的经营状况，但总的来说还是比较迟钝和间接的。
现金流量表对不同行业的表现大相径庭，如港口、高速公路、医药等这些行业一般都有较充足的现金流，可对银行、房地产、制造业而言现金流一般都是较为紧张也算常态报表是为了了解企业而服务的，做为企业的一个外部关系人，我们应该从哪几个方面来了解企业呢。
至少从三个方面，大家注意，我说的是至少，而不是只是。
从哪三个方面呢？一个是企业财务状况，二是企业的经营成果，三是企业的现金流量。
说白一点，就是，一是要搞清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱，二是要搞清楚我这一段时间是赚了是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少，三是要搞清楚这一段时间从我手头上经手了多少实实在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。
会计报表基本要素
会计报表基本要素会计报表是企业财务状况的重要反映，它包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等基本要素。
以下将分别介绍这些基本要素的定义和作用。
一、资产负债表资产负债表是会计报表中最重要的一项，它反映了企业在一定日期内的资产、负债和所有者权益的状况。
资产负债表的基本要素包括资产、负债和所有者权益。
资产是企业所有的具有经济利益的资源，包括流动资产和非流动资产。
负债是企业在一定日期内所负的债务，包括流动负债和非流动负债。
所有者权益是企业所有者对企业净资产的权益要求。
资产负债表通过比较资产和负债的差额来计算企业的净资产，即资产减负债等于所有者权益。
它可以帮助企业管理者和投资者了解企业的资产配置情况、债务偿还能力和所有者权益变动情况，从而做出合理的经营决策。
二、利润表利润表是会计报表中反映企业在一定期间内收入、费用和利润状况的重要工具。
利润表的基本要素包括营业收入、营业成本、营业利润和净利润。
营业收入是企业在一定期间内销售商品、提供劳务所获得的收入。
营业成本是企业在一定期间内生产、销售商品或提供劳务所发生的成本。
营业利润是企业在一定期间内减去营业成本后的利润。
净利润是企业在一定期间内减去各项费用后的实际利润。
利润表通过比较营业收入和营业成本的差额来计算企业的营业利润，再减去其他费用得到净利润。
它可以帮助企业管理者和投资者了解企业的盈利能力和经营状况，评估企业的盈利能力和经营风险。
三、现金流量表现金流量表是会计报表中反映企业现金流量状况的重要工具。
现金流量表的基本要素包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量是企业在一定期间内从日常经营活动中产生的现金流量。
投资活动现金流量是企业在一定期间内从购买和出售资产、取得和处置子公司等投资活动中产生的现金流量。
筹资活动现金流量是企业在一定期间内从借款、发行股票等筹资活动中产生的现金流量。
现金流量表通过比较经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的净额，来评估企业现金的流入和流出情况，以及现金的净增减情况。
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流动性
• 流动性是指在不引起价值大幅损失的情况下，资 产变现的方便与快捷程度。
• 资产按照流动性强弱，分为：
– 流动资产
• 现金 • 应收账款 • 存货
– 固定资产
• 资产的流动性越强，其收益率也就相对越低；资 产的流动性越强，企业的短期偿债能力就越强， 财务困境出现的可能性就越小
第二章 会计报表与现金流量
本章概要
2.1 资产负债表 2.2 利润表 2.3 税 2.4 净营运资本 2.5 财务现金流量 2.6 会计现金流量
财务信息的来源
• 公司年报 • 中国证券报 • 中国证监会 • 门户网站的财经频道，比如新浪财经
2.1 资产负债表
• 资产负债表是企业会计价值的一张快照。 • 资产≡负债＋所有者权益 • 在分析资产负债表时，要注意三个问题：
2.2 利润表
• 如果说资产负债表是快照，那么，利润表就像是一段录像，记录了人们在两 张快照之间做了些什么。
• 利润表的结构：收入－费用＝利润 • 分析利润表时，要注意：
– 公认会计准则（GAAP ） – 非现金项目 – 时间与成本
公认会计准则（GAAP）与非现金项目
• 在会计活动中，要体现一系列的公认会计准则（GAAP），比如 – 收入确认原则 – 收入与费用配比原则
一定等于流向债权人的现金流量CF(B)与流向权益投资者的现金流量CF(S)： • CF(A)=CF(B)+CF(S)
关于财务现金流量要注意的两点
• 1.企业的现金流量与经营性现金流量的区别 • 2.企业的净利润不同于财务现金流量
2.6 会计现金流量表
• 结构： – 经营活动产生的现金流量 – 投资活动产生的现金流量 – 筹资活动产生的现金流量
负债与权益
• 体现为资本结构特征差异 • 体现为债权人与股东之间的权利与收益的差异 • 会影响不同的契约结构，进而影响企业的价值
市价与成本
• 企业财务报表对资产一般按照成本计价，称为 会计的账面价值。
• 但是许多报表读者误以为财务报表中的资产是 按照市价记录的。
• 许多财务报表的使用者，包括管理者与投资者， 所关心的是企业的市价，而不是它的成本，但 这在资产负债表上是无法满足的。
• 在利润表上，与收入相配比的费用中有些属于非现金项目 – 折旧（设备耗费成本所进行的估计） – 递延税款（会计利润与实际应纳税所得的差异引起）
时间与成本
• 将时间分为长期与短期。短期内有固定成本和变动成本，从长期看，成本都 是变动的。
• 财务会计通常将费用分为产品成本和期间费用
2.3 税
• 税负支出是企业最大的现金流量之一。 • 税法是政治妥协的产物，既复杂又不符合经济逻辑。 • 公司税率：美国有六档所得税率，15%，25%，34%，39%，35%，38%，不是严
• 思考：财务现金流量与会计现金流量表的区别
感谢下 载
格累进的。 • 平均税率与边际税率。与财务决策相关的是边际税率。
2.4 净营运资本（NWC）
• 等于流动资产减去流动负债 • 相对应的概念：资本性支出
2.5 财务现金流量
• 从财务的角度看，企业的价值在于其产生现金流量的能力。 • 企业资产的现金流量（即经营性现金流量，书上这个解释是错误的） CF(A)，