拉弗曲线的解释

拉弗曲线

(Laffer Curve )在经济学界，美国供给学派经济学家拉弗

(Arthur B Laffer )知名度颇高。拉弗先生以其“拉弗曲 线”而着称于世，并当上了里根总统的经济顾问，为里根政 府推行减税政策出谋划策。一般情况下，税率越高，政府的 税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经 营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致 政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗 曲线。

拉弗曲线-概述

“拉弗曲线”的原理并不复杂，它是专讲问题的，提出的命 题是：“总是存在产生同样收益的两种税率。”主张政府必 须保持适当的税率，才能保证较好的财政收入。与拉弗同时 代也同为供给学派经济学代表人物的裘德

？万尼斯基(Jude Wanniski )对此作出了扼要解释： “当税率为100%寸，货币 经济(与主要是为了逃税而存在的物物交换不同)中的全部税

收收

入二

亿关

元)

生产都停止了，如果人们的所有劳动成果都被政府所征收，他们就不愿意在货币经济中工作，因此由于生产中断，没有什么可供征收100%税额，的收益就等于零” 。税率从0~100%，税收总额从零回归到零。“拉弗曲线”必然有一个转折点，在此点之下，即在一定的税率之下，政府的税收随税率的升高而增加，一旦税率的增加越过了这一转折点，政府税收将随税率的进一步提高而减少。“拉弗曲线”认为：税率高并不等于实际税收就高。税率太高，人们就被吓跑了，结果是什么经济活动都不发生，你反而收不上税来。只有在税率达到一个最优值时，实际税收才是最高的。

拉弗曲线说明，一个国家的整体税率和税收收入及经济增长之间存在着相互关系。两种极端的情况是，税率为100%时，

从社会再生产角度来分析，生产会因此停顿，政府再也无源可征，因此同税率为零时的结果相同，税收收入均为零。当税率由零提高，税收收入就会随之增加，但有一定限度。若超过限度，从一次性征收过程看，税率提高，税收收入会相应增多。但从持续的再生产动态过程看，由于提高税率削弱了生产的增长，从而会缩减税源。这时，税率提高不仅不会增加税收收入，反而会使税收收入下降。因此，图中E

点是

政府税收收入和生产增长的最佳结合点，也是政府选择税率的最佳点。图中右边阴影部分，拉弗称之为税收禁区，意思是禁区内的税率过高，既妨碍生产，又减少税收收入，故均不可取。拉弗曲线试图表明，税率是刺激经济活动的有效手段之一，而刺激经济增长必须减

税，但减税应有限度，并不是税率越低越好。拉弗曲线运用的重要方面，就是减税效应最适税率的选择。和准确地把握它们的不同作用，对于建立合理的税制体系有重大意义。

“拉弗曲线”理论是由“供给学派”代表人物、美国南加利福尼亚商学研究生院教授提出的。该理论之所以被称之为

“供给学派”是因为它主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动。“拉弗曲线”的基本含义是，税收并不是随着税率的增高在增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。因为决定税收的因素，不仅要看税率的高低，还要看课税的基础即经济主体收入的大小。过高的税率会削弱经济主体的经济活动积极性，因为税率过高企业只有微利甚至无利，企业便会心灰意冷，纷纷缩减生产，使企业收入降低，从而削减了课税的基础，使税源萎缩，最

终导致税收总额的减少。当税收达到100%时，就会造成无

人愿意投资和工作，政府税收也将降为零。从另一方面来看，税率过

高不仅使企业微利甚至无利，企业会心灰意冷，而且 还可能促使企业偷逃税收，从而导致总额的减少。如果用开 口朝下的一个抛物线的高度表示税收，两个底端的连接线表 示税率，把横竖两条直线交叉成一个直角坐标，这便构成一 个标准的“拉弗曲线”。

“拉弗曲线”表明了税收与税率之间的关系：

当税率为零时， 税收自然也为零；而当税率上升时，税收也逐渐增加；当税 率增加到一定点时，税收额达到抛物线的顶点，这是最佳税 率，如再提高税率，则税收额将会减少。当年拉弗教授在一 次宴会上，为了说服当时福特总统的白宫助理切尼，使其明 白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境，拉弗即兴 在餐桌上画了一条，以此描绘的弊端。后来，“拉弗曲线” 理论得到了美国前总统罗纳德•里根的支持。在 1980年的 总统竞选中，里根将拉弗所提出的“拉弗曲线”理论作为“里

根经济复兴计划”的重要理论之一，并以此提出一套以减少 税收、减少政府开支为主要内容的经济纲领。里根执政后， 其减税的幅度，在美国的历史上实为罕见，经济增长也出现 当时少有的景气， 可以说

拉弗曲线

“拉弗曲线” 理论立下了汗马功劳。中国目前的经济形势与美国当时的情形极为相似，但中国的税收征管却有自己的国情，中国税收还没有实行统一的电子征收，还处在人工征收阶段，因此，对经济主体的偷逃漏税行为，还无法遏制。近年来，偷逃漏税行为愈来愈严重，税收总额实际在减少。造成经济主体偷逃漏税行为的原因是多方面的，既有主体法制观念不强的原因，也有征管体制不利的原因。从税率的角度来看，也确实存在税率过高的因素。税率过高不仅会影响中国税收的征管，在税收征管手段落后，不完备，法制观念不强，执法不严的情况下，还可能会促使经济主体冒风险而偷逃漏税。走私为什么屡禁不止，因为关税过高，偷逃关税，可以有高回报；内资企业为什么都纷纷与外商合资，因为，三资企业有国家明确规定的“免二减三”税收政策。有些私营企业、所谓的“集体企业”为什么效益很高，从另一方面看是因为国家税收征管给予的“优惠”。以企业所得税为例，国家规定的统一税率是33％，也

就是说企业净收益所得的三分之一国家要拿走，企业怎能会等闲视之。

这种不分经济主体的收入状况大小，而一律征收统一的税率，显然有失公平。再以国家税务总局1995年9月8日发

布的的规定为例，按照该通知规定：“中国人民保险公司所属分支机构的国内保险业务净收入，暂以省、自治区、直辖市和计划单列市分公司为企业所得税纳税人，按55 ％税率汇总纳税”，企业的一半净收入，国家要拿走。如再加上不合理的重复征税，经济主体怎能承受