贷款摊余成本案例
以摊余成本计量的金融资产会计处理例子
以摊余成本计量的金融资产会计处理例子下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢!本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!以摊余成本计量的金融资产会计处理例子引言在会计领域，金融资产的计量方法有多种，其中一种常见的方法是摊余成本法。
以摊余成本计量的金融资产例题
以摊余成本计量的金融资产例题
（实用版）
目录
1.摊余成本计量法简介
2.摊余成本计量法的计算方法
3.摊余成本计量法的应用实例
4.摊余成本计量法的优缺点分析
正文
一、摊余成本计量法简介
摊余成本计量法，是一种金融资产和金融负债的计量方法，主要应用于贷款、债券等金融工具的计量。
其核心思想是将金融资产或金融负债的初始确认金额，按照一定的方法进行摊销，从而得到每个会计期间的摊余成本。
二、摊余成本计量法的计算方法
摊余成本计量法的计算方法主要包括以下几个步骤：
1.初始确认：将金融资产或金融负债的初始金额确认为账面价值。
2.利息调整：按照实际利率法计算利息收入或利息费用，并将其加入到账面价值中。
3.摊销：将账面价值按照预计持有期限进行平均摊销，得到每个会计期间的摊余成本。
三、摊余成本计量法的应用实例
以一个企业购买一张面值为 1000 元，年利率为 5%，期限为 5 年的债券为例：
1.初始确认：债券的初始确认金额为 1000 元。
2.利息调整：第一年的利息为 1000 元*5%=50 元，债券的账面价值变为 1050 元。
3.摊销：将 1050 元按照 5 年进行平均摊销，每年摊销金额为 1050 元/5=210 元。
第二年，债券的账面价值为 1050 元 -210 元=840 元。
四、摊余成本计量法的优缺点分析
1.优点：摊余成本计量法能够较好地反映金融资产或金融负债的真实价值，适用于持有至到期的投资。
贷款核算例题及说明
贷款核算例题及说明2008年1月1日，商业银行向A企业发放一笔8000万元，A企业实际收到款项7514万元，贷款合同年利率为10%，期限4年，利息按年收取，A企业到期一次偿还本金。
该商业银行将其划分为贷款和应收款项，假定初始确认该贷款时确定的实际利率为12%.2009年12月31日，有客观证据说明A企业发生严峻财务困难，商业银行据此认定对A企业的贷款发生了减值，并预期2010年12月31日将收到利息300万元，2011年12月31日将收到本金5000万元。
2010年12月31日，商业银行预期原先的现金流量估量可不能改变，但当年实际收到的利息为200万元。
2011年12月31日，商业银行经与A企业协商，最终收回贷款6000万元，假定不考虑其他因素（运算结果保留两位有效数字）。
要求：依照上述资料编制相关的会计分录。
[例题1答案]（1）2008年1月1日发放贷款：借：贷款——本金8000贷：存放中央银行款项等7514贷款——利息调整486摊余成本＝8000-486=7514（万元）（2）2008年12月31日确认并收到贷款利息：借：应收利息800（8000×10%）贷款——利息调整101.68贷：利息收入901.68（7514×12%）借：存放同业等800贷：应收利息800摊余成本＝7514+901.68-800=7615.68（万元）（3）2009年12月31日，确认贷款利息：借：应收利息800（8000×10%）贷款——利息调整113.88贷：利息收入913.88（7615.68×12%）计提贷款缺失预备前，贷款的摊余成本=7615.68+913.88=8529.56（万元），2009年12月31日，商业银行估量从A企业贷款将收到的现金流量现值运算如下：300/（1+12%）+5000/（1+12%）^2=4253.83（万元）应确认贷款减值缺失=8529.56-4253.83=4275.73（万元）借：资产减值缺失4275.73贷：贷款缺失预备4275.73借：贷款——已减值8529.56——利息调整270.44（486-101.68-113.88）贷：贷款——本金8000应收利息800确认减值缺失后，贷款的摊余成本=8529.56-4275.73=4253.83（万元）（4）2010年12月31日，确认利息收入并收到利息：借：贷款缺失预备510.46贷：利息收入510.46（4253.83×12%）借：存放同业等200贷：贷款——已减值200计提贷款缺失预备前，贷款的摊余成本=4253.83+510.46-200=4564.29（万元），2010年12月31日，商业银行预期原先的现金流量估量可不能改变，因此从A企业将收到的现金流量现值运算如下：5000/（1+12%）=4464.29（万元）应计提的贷款缺失预备＝4564.29-4464.29=100（万元）借：资产减值缺失100贷：贷款缺失预备100确认减值缺失后，贷款的摊余成本＝4564.29-100=4464.29（万元）（5）2011年12月31日，结算贷款：借：贷款缺失预备535.71（4464.29×12%）贷：利息收入535.71借：存放同业等6000贷款缺失预备3329.56（4275.73-510.46+100-535.71）贷：贷款——已减值8329.56（8529.56-200）资产减值缺失1000贷款核算：1.贷款的计量：（1）初始计量：借：贷款——本金（贷款合同规定的本金金额）——利息调整（差额，或贷记）贷：吸取存款/存放中央银行款项等（实际支付的金额）（2）后续计量：1）确认贷款利息收入：借：应收利息（合同本金×合同利率）贷：利息收入（期初摊余成本×实际利率）贷款——利息调整（差额，或借记）[注]合同利率与实际利率差异较小的，也能够采纳合同利率运算确定利息收入。
贷款的摊余成本
您的位置: 东奥会计在线» 4Romance» 日志金融资产专题：贷款的摊余成本上一篇 / 下一篇2008-06-03 19:38:16查看( 765 ) / 评论( 8 ) / 评分( 0 / 0 )实际利率：是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前所使用的利率。
实际利率法：是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
摊余成本（以金融资产为例，金融负债没有最后一项“减值损失”）：该金融资产的初始确认金额+（-）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额-已偿还的本金-已发生的减值损失【贷款】[例3] 2005年1月1日，XYZ银行向A客户发放了一笔贷款15 000 000元。
贷款合同年利率为10%，期限6年，借款人到期一次偿还本金。
假定该贷款的实际利率为10%，利息按年收取。
其他有关资料如下：（1）2005年，XYZ银行能够及时收到利息；（2）2006年12月31日，因公司经营出现异常，XYZ银行预计难以及时收到利息。
其次，XYZ银行根据当前掌握的资料，对贷款合同现金流量重新作了估计。
如下：预计2007年12月31日收不到利息；预计2008年12月31日能够收到10 000 000；预计2009年12月31日能够收到 2 000 000；预计2010年12月31日收不到利息；（3）2007年12月31日，XYZ银行维持2006年末的估计；（4）2008年12月31日，XYZ银行维持2006年末的估计，但2008年当年实际收到的现金却为9 000 000；（5）2009年12月31日，XYZ银行对2006年末的估计发生了改变，预计2010年将收回现金1 500 000元，当年实际收到的现金为1 000 000元；（6）2010年12月31日，XYZ银行将贷款结算，实际收到现金2 000 000元。
会计摊余成本例题
摊余成本：例题1、用900万元购买债券，面值为800万元，名义利率为10%，实际利率为5.38%，期限3年80 80 80+800900把每一年的利息折现：第一年：80/（1+5.38%）=75.9157第二年：80/（1+5.38%）^2=72.04第三年：80/（1+5.38%）^3=68.3第三年末收回的本金：800/（1+5.38%）^3=683.62本金+利息=216.2557+683.62=900债券投资第一年：实际利息：900*5.38%=48.42 现金流入80-48.42=31.6 调31.6第二年；实际利息：868.4*5.38%=46.72 现金流入80-46.72=33.28 调33.28第三年：实际利息：835.12*5.38%=44.9 现金流入80-44.9=35. 1 调35.1例题2、用1000万元购买债券，面值为1250万元，名义利率为4.72%，实际利率为10%，期限5年59 59 59 59 59+12501000把每一年的利息折现：第一年：59/（1+10%）=54.1284第二年：59/（1+10%）^2=48.76第三年：59/（1+10%）^3=44.3275第四年：59/（1+10%）^4=40.2971第五年：59/（1+10%）^5=36.34第五年末收回的本金：1250/（1+10%）^5=776.156本金+利息=223.853+776.156=1000第一年：实际利息：1000*10%=100 现金流入59 调41第二年；实际利息：1041*10%=104 现金流入59 调45第三年：实际利息：1086*10%=109 现金流入59 调50第四年；实际利息：1136*10%=114 现金流入59 调55第五年：最后一次尾数调整：1250+59-1191=118 调118。
摊余成本
债券的摊余成本＝债券的账面价值.就是实际的投资额扣除已分摊“利息调整”额剩余的投资额.例：A公司2007年1月3日购入当年1月1日发行的B债券,面值100万,三年期、票面利率10%每年底付息一次、到期还本.A公司实际支付106万.实际利率7.69%借：持有至到期投资－－成本100－利息调整 6贷：银行存款106债券的摊余成本＝债券的账面价值＝106（1）实际的投资额＝106此时利息调整6万还没有分摊＝0债券的摊余成本＝106-0＝106一、2007年12月31日计息：票面利息＝100*10%＝10投资收益＝债券的摊余成本（1）*实际利率＝106*7.69%＝8.15摊销利息调整＝10-8.15＝1.85借：应收利息10贷：持有至到期投资－－利息调整 1.85投资收益8.15债券的摊余成本＝债券的账面价值＝106-1.85＝104.15（2）实际的投资额＝106－此时利息调整6万已分摊1.85＝104.15二、2008年12月31日计息：票面利息＝100*10%＝10投资收益＝债券的摊余成本（2）*实际利率＝104.15*7.69%＝8摊销利息调整＝10-8＝2借：应收利息10贷：持有至到期投资－－利息调整 2投资收益8三、2008年12月31日计息：票面利息＝100*10%＝10最后一年摊销摊销利息调整＝总摊销利息调整－前2年已摊销额＝6-1.85-2＝2.15借：应收利息10贷：持有至到期投资－－利息调整 2.15投资收益7.85从上面利息调整共6万分3年调整1.85、2、2.15与平均数2差别不大,没什么意义.但是如果投资是几千万差别就很大了,特别是发行债券上亿、上百亿差别就更大了.金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（一）扣除已偿还的本金；（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）.摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资的成本减去利息后的金额.但在例题中：期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息-现金流入将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的借：可供出售金融资产（当日的公允价值）资本公积－其他资本公积（差额）贷：持有至到期投资－成本、利息调整、应计利息资本公积－其他资本公积（差额）可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值投资收益＝期初摊余成本×实际利率根据“新准则”第三十二条和三十三条,对于持有至到期日的投资及贷款和应收账款、满足三十三条规定的金融负债后续计量采用实际利息率法,以摊余成本计量.摊余成本的公式为：摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金－累计摊销额－减值损失（或无法收回的金额）.实际利息率的公式为：实际利率＝将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率.例1：假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期,票面利率14%,债券面值1 000元.公司按105 359元的价格购入100份,支付有关交易费2 000元.该债券于每年6月30日和12月31日支付利息,最后一年偿还本金并支付最后一次利息.在计算实际利率时,应根据付息次数和本息现金流量贴现,即“债券面值＋债券溢价(或减去债券折价)＝债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”,可采用“插入法”计算得出.根据上述公式,按12%的利率测试：本金：100 000×0.55839(n =10,i=6%)= 55 839利息：7 000×7.36(年金：n =10,i=6%)=51 520本息现值合计107 359本息现值正好等于投资成本,表明实际利息率为12%.做会计分录如下：借：持有至到期投资—成本102000持有至到期投资—利息调整5359贷：银行存款107 359根据实际利率,编制溢价摊销表,如表1.2005年6月30日收到第一次利息,同时摊销债券投资溢价.根据表1,作会计分录如下：借：银行存款7 000贷：投资收益6 441.54持有至到期投资—利息调整558.46在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800.54元.通过上面的例子可知,初始摊余成本就是取得债券的实际成本＝买价＋相关费用.而所谓的实际利率就是到期收益率,用它来对债券在有效期内的现金流进行折现,使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初时摊余成本）.在受到债券利息的帐务处理为,投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率,而这一确认的投资收益与实际受到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额.调整额为正,则摊余成本会增加,调整额为负,则摊余成本会减少.如果购买债券只用于交易,不会一直持有到期,则初始摊余成本就是买价,而其他费用则在编制会计分录是借记投资收益.金融资产的摊余成本就是没有收回的本金金额。
摊余成本计量的金融资产案例
摊余成本计量的金融资产案例那我来给你讲个关于以摊余成本计量的金融资产的案例哈。
就说小明吧，他可是个理财小能手（自封的那种，哈哈）。
有一天呢，他在银行买了一份债券，花了1050块钱。
这个债券啊，面值是1000块钱，票面利率是5%，期限是5年，按年付息。
这债券呢，在小明的账上就是以摊余成本计量的金融资产啦。
咱们先来说说啥叫摊余成本哈。
简单理解呢，就是把小明买这个债券多花的50块钱（1050 1000），在债券持有期间慢慢给分摊掉，最后让这个债券在账上的价值越来越接近它的面值。
第一年呢，按照票面利率，小明能收到的利息是1000×5% = 50块钱。
但是呢，这可不是小明真正的投资收益哦。
因为他买债券的时候多花了钱，这个多花的钱会影响他的实际收益。
咱们来算一下实际利率（这个实际利率就是让这个债券未来现金流量的现值等于他买债券花的1050块钱的利率，先别被这个概念吓着哈）。
假设实际利率是r，根据公式来算呢，1050 = 50×（P/A，r，5）+ 1000×（P/F，r，5）（这里的P/A和P/F 就是年金现值系数和复利现值系数啦，不用太纠结这个公式，就大概知道是这么个计算方法就行）。
经过一番折腾（其实就是用金融计算器或者一些工具算啦），算出来实际利率r大概是3%。
那第一年的投资收益就是1050×3% = 31.5块钱。
这个时候，债券的摊余成本就变成了1050 + 31.5 50 = 1031.5块钱。
为啥这么算呢？1050是原来的摊余成本，加上投资收益31.5块钱，再减去收到的利息50块钱，就得到新的摊余成本啦。
就这样，一年一年地算下去，每一年的投资收益都是用上一年的摊余成本乘以实际利率，收到利息就是按照票面利率算，然后再调整摊余成本。
到了第五年的时候，这个债券的摊余成本就差不多接近它的面值1000块钱啦。
你看，小明买的这个债券就是以摊余成本计量的金融资产的一个小例子，通过这个过程，就把多花的钱慢慢分摊掉，也算出了每个期间真正的投资收益呢。
摊余成本法例子
摊余成本法例子
以下是 6 条关于摊余成本法例子的内容：
1. 你知道吗，就像我买债券，花了 1000 块。
哎呀呀，这就是初始入账金额呀！然后呢，我每年按照固定的利率去计算利息收入，这利息可不就慢慢累积起来啦！这过程不就像积少成多嘛，最后债券到期我得到的可就不只是最初那 1000 块啦，这就是摊余成本法的厉害之处呀！
2. 嘿，你想想哦，好比你借钱给别人，说好了每年给你一定利息。
你计算你最终能收回多少的时候，不就是用摊余成本法嘛！你每年把收到的利息加上，本金不变，一直到最后收回全部。
这不就是很形象的例子嘛，多简单易懂呀！
3. 我给你说哦，就好比是你存压岁钱，每年那利息都算进去，然后你的本金和利息一起滚动。
这不就和摊余成本法一样嘛！你能清楚地知道最后你一共能拿到多少，这种感觉是不是很棒呀！
4. 比如说你投资了一个长期项目，每年都有稳定的回报。
那你把最初的投入，加上每年增加的回报，一点一点累积起来，这和摊余成本法不是一模一样吗？这多有趣呀！
5. 你看哦，假设你开了个小店，前期投入了一大笔钱。
然后每个月除去各种开销后，还能有点盈利。
你把这盈利慢慢加到最初的投入里，这不就是在运用摊余成本法嘛！是不是突然觉得挺有意思的呢？
6. 好比你种了一棵果树，一开始你投入了种子和精力。
之后每年你都能收获果实，这些果实就像是利息呀。
你把果实和最初的投入一起算，这就是摊余成本法呀！意外不意外，惊喜不惊喜！
我的观点结论就是：摊余成本法其实在生活中很多地方都能看到影子，只要我们细心观察就能发现哦！。
以摊余成本计量的金融资产的会计分录 依据
以摊余成本计量的金融资产的会计分录依据摊余成本计量是一种常见的金融资产计量方法，适用于按照摊余成本计量的金融资产，如债券、贷款等。
它的核心思想是将金融资产的成本分摊到资产的使用期间，并在每个计息期间按照一定的方法确认利息收入和摊销费用。
我们来看一下以摊余成本计量的金融资产的会计分录。
假设公司A 购买了一笔面值为100,000的债券，债券期限为5年，年利率为5%，按照摊余成本计量法进行会计处理。
1. 购买债券时的会计分录：借：债券投资（金融资产账户）100,000贷：银行存款（资产账户）100,0002. 每个计息期间确认利息收入的会计分录：借：利息收入（收入账户）5,000贷：债券投资（金融资产账户）5,0003. 每个计息期间摊销费用的会计分录：借：摊销费用（费用账户）1,000贷：债券投资（金融资产账户）1,0004. 债券到期时的会计分录：借：银行存款（资产账户）105,000贷：债券投资（金融资产账户）100,000贷：利息收入（收入账户）5,000以上是以摊余成本计量的金融资产的典型会计分录。
下面我们详细解释每个分录的含义和作用。
在购买债券时的会计分录中，公司A将债券投资记入金融资产账户，同时减少相应的银行存款。
这反映了公司A购买债券的交易。
每个计息期间确认利息收入的会计分录反映了债券的利息收入。
公司A将利息收入记入收入账户，同时增加债券投资的价值。
这样，在债券到期时，债券投资的价值将达到债券面值。
每个计息期间摊销费用的会计分录反映了公司A为持有债券所支付的费用。
这些费用通常包括利息差额、折扣或溢价等。
公司A将摊销费用记入费用账户，同时减少债券投资的价值。
债券到期时的会计分录反映了债券的偿还。
公司A收到债券面值的银行存款，并确认最后一期的利息收入。
摊余成本计量方法的特点是能够反映金融资产的实际价值和收益。
通过按照摊余成本计量，公司能够分摊金融资产的成本和收益，使财务报表更准确地反映公司的财务状况和经营业绩。
2024年对摊余成本的通俗理解和实际利率法的应用总结样本(2篇)
2024年对摊余成本的通俗理解和实际利率法的应用总结样本____年对摊余成本的通俗理解和实际利率法的应用总结范本摊余成本是财务会计中一种重要的会计方法，其在对长期待摊费用进行摊销时起到了重要的作用。
摊余成本的概念可以理解为在一段时间内对长期待摊费用进行分摊，以便更好地反映企业的经营状况和财务状况。
____年对摊余成本的通俗理解：摊余成本是一种会计概念，用于在一段时间内对长期待摊费用进行分摊。
长期待摊费用是指企业为获取长期经济利益而发生的费用，如研发费用、广告宣传费用等。
摊余成本的目的是将这些费用逐渐分摊到相关的会计期间，以便更准确地反映企业的经营成果和财务状况。
摊余成本的应用实例：假设某企业在____年开始研发新产品，预计研发费用为100万美元，研发期为5年。
根据摊余成本原则，企业应该将这笔研发费用平均分摊到每一年的会计期间中。
使用摊余成本会计方法，可按照以下步骤进行：1. 确定长期待摊费用的总额。
在本例中，研发费用为100万美元。
2. 确定摊销期限。
在本例中，摊销期限为5年。
3. 计算摊销费用。
将研发费用除以摊销期限得到每年的摊销费用。
在本例中，100万美元除以5年得到每年20万美元的摊销费用。
4. 按照每年的摊销费用对长期待摊费用进行分摊。
每年的摊销费用都会计入当期的费用中，同时减少长期待摊费用的余额。
5. 每年重复以上步骤，直至摊销期限结束，长期待摊费用的余额为0。
实际利率法是一种计算摊余成本的方法，它基于实际利率的概念，考虑了通货膨胀和资金时间价值的影响。
实际利率法的应用可以更准确地计算长期待摊费用的成本，从而更好地反映企业的财务状况。
实际利率法的应用实例：假设某企业在____年购买了一台机器设备，总价格为60万美元，预计使用寿命为10年。
假设通货膨胀率为2%，财务成本率为6%。
按照实际利率法，可以按照以下步骤进行：1. 计算每年的实际利率。
通货膨胀率和财务成本率的和即为实际利率。
在本例中，实际利率为2% + 6% = 8%。
银行会计例题
银行会计例题一、贷款业务（P47）2008年1月1日，甲银行经批准发放5年期一次还本分期付息贷款1000万，贷款利息在每年12月31日支付合同利息，合同利率为5%，假定银行的发放贷款的内行报酬率为6%。
（已知：P/F ,6%,5=0.7473; P/A, 6%,5=4.2124）解答：银行基于自身最低报酬率6%前提下，对这笔贷款资产未来现金流量的现值就是银行实际支付的金额。
由此每期确认银行实际的利息收入＝该贷款的实际本金（每期期初摊余成本）×实际利率期初金融资产的摊余成本=上期期初摊余成本+上期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）发放该笔贷款的现值：10000000×0.7473+10000 000×5%×4.2124=7473000＋2106200＝9579200（元）1、2008.1.1发放贷款时：借：贷款——本金（合同本金）10000000贷：吸收存款9579200贷款——利息调整4208002、2008.12.31 确认利息收入借：应收利息500000贷款——利息调整74752贷：利息收入574752实际利息收入＝实际本金（摊余成本）9579200×实际利率6%＝5747523、2009.12.31 确认利息收入借：应收利息500000贷款——利息调整79237.12贷：利息收入579237.122009年的实际利息收入＝2009年初摊余成本（9579200＋574752－500000）×实际利率6%＝579237.12 4、以此往下类推，课堂上演练二、一般贷款核算实例：2007年4月1日，银行向某借款人贷款2年期单位流动资金贷款，贷款金额800万元。
合同条款及还款情况如下：在整个合同期内执行合同年利率6%，如出现还本息逾期执行罚息年利率9%，采用还本付息制进行按季还本付息，即每季度末采用等本抵减还款计划，即每季度末还本1,000,000元和该季度借款余额产生的利息。
以摊余成本计量的例子
以摊余成本计量的例子
1. 就说买债券吧，你花了 1000 块买了一张债券，打算一直持有到期，这就是以摊余成本计量呀。
就像你养了一只宠物，你得好好照顾它直到它终老，这中间的过程不就是摊余成本计量嘛！
2. 再想想你贷款买房，每个月还的本金和利息，在会计上也是以摊余成本计量呢！这不就像是你一步一个脚印地走在回家的路上，每一步都是实实在在的呀！
3. 假如你借给朋友一笔钱，约定好分期还你，这时候这笔借款的计量方式也是以摊余成本计量哦！这和你每天给花浇水，看着它慢慢长大是一个道理呀，都是持续的过程。
4. 企业持有至到期的投资，比如那些长期的债券投资，不也是在以摊余成本计量嘛！这多像你精心培育一棵树，慢慢地看着它茁壮成长为参天大树呀！
5. 还有那种长期应收款项，也是以摊余成本计量的呀！这不就好比你和好朋友有个长久的约定，一直记着它一样嘛！
6. 比如说你买了个长期的理财产品，它的价值计算也是以摊余成本计量呢！就如同你有个长期的目标，一直朝着它努力前进呀，每一步都很重要呢！
我的观点结论就是：以摊余成本计量在我们生活和经济活动中无处不在呀，只要你细心去发现，到处都能看到它的影子呢！。
贷款减值会计分录实例
例：某银行于2008年1月1日发放贷款100万元，合同利率为10%,期限3年，按年收息，到期一次性收回本息，贷款初始发放时无交易费用，实际利率为10%。
1.银行2008年1月1日发放贷款100万元及当年12月31日计提和收到利息时的会计处理(单位：万元，下同)。
借：贷款 100贷：吸收存款 100借：应收利息 10贷：利息收入 10借：存放同业 10贷：应收利息 102.2008年12月31日，银行根据所掌握的资料估计：在2009年12月31日无法收到当期利息；在2010年12月31日贷款到期时仅能收回贷款本息90万元；一年期折现率为0.9091 二年期折现率为0.8264。
银行应计提的贷款减值准备为25.62万元(减值准备=贷款账面价值-预计未来现金流量现值=100-90×0.8264)。
借：资产减值损失25.62贷：贷款损失准备 25.62此时，贷款的摊余成本为74.38万元(90×0.8264)。
3.2009年12月31日，银行根据所掌握的资料估计情况没有变化，仍按合同利率计提应收利息，同时确认2008年12月31日计提减值准备对合同利息收入的抵销。
(1)按贷款账面余额以合同利率计提2009年度利息收入的会计处理(因为银行现有会计信息系统在功能上难以直接按摊余成本74.38万元乘以实际利率10%计算贷款减值后的利息收入)。
借：应收利息 10贷：利息收入 10(2)确认2008年12月31日计提的减值准备余额以合同利率计算出的抵销利息收入(在按贷款账面余额以合同利率计算利息收入后还应考虑减值准备对利息收入的抵减作用，否则贷款利息收入将多于按摊余成本以实际利率法计算的利息收入)。
借：利息收入(25.62×10%)2.56贷：应计利息 2.56(3)确认2009年度减值准备的转回(本年度贷款减值准备的转回不能直接计入利息收入是因为上述(2)已经足额抵减了多计的合同利息收入，否则又会导致多计利息收入)。
摊余成本实际利率的理解例题练习及答案
摊余成本实际利率的理解例题练习及答案 SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#第一部分:摊余成本概念的理解及实例一、相关概念（一）实际利率法实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
（即：某项金融资产或金融负债的未来现金流量现值等于当前账面价值的折现率。
）（二）实际利率法的产生的原因当债券票面利率高于同期银行存款利率时，大多数的人都更愿意去购买此债券进行投资。
如果大家都去争相购买，按照价值规律，债券发行商此时就会适当抬高价格(比如面值1000元的债券按1010元卖出)，只要折算的实际利率仍不低于银行存款利率，购买者有利可图，则债券仍然可以顺利地溢价发行；反之，如果债券票面利率低于同期银行存款利率，大家都更愿意把钱存入银行或进行其它的投资，导致该项债券无人问津，债券发行商只能折价发行才会有人购买(比如面值1000元的债券按950元卖出)。
正是由于债券溢价或折价发行事实的存在，才导致债券发行后存续期内的实际利息与票面利息之间产生差异。
（三）摊余成本金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：1、扣除已偿还的本金；2、加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；3、扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
即摊余成本＝初始确认金额－已收回或偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。
其中，第二项调整金额“累计摊销额”利用实际利率法计算得到。
（四）摊余成本的通俗理解如果你借钱，摊余成本就是你目前还要还多少钱给人家。
如果你投资，摊余成本就是人家目前还欠你多少钱没还。
下面以“持有至到期投资”举例说明：投资者在初期购入债券时的实际支付额，比如支付了1000元购买面值是1250元的债券，这个1000元就是借给对方的钱，也就是初期摊余成本。
摊余成本金融资产例题
摊余成本金融资产例题摊余成本是一种计算金融资产价值的方法，它是指将金融资产的购买成本分摊到每个计息期间，以便计算每个计息期间的利息收入。
摊余成本法适用于长期持有的金融资产，如债券、贷款等。
下面以一组例题来说明摊余成本法的计算方法：假设某公司购买了一张面值为10000元、期限为5年、票面利率为5%的债券，购买价格为9500元。
该公司采用摊余成本法计算该债券的价值。
首先，需要计算出该债券的每年利息收入。
由于该债券的票面利率为5%，因此每年的利息收入为10000元×5%＝500元。
其次，需要计算出该债券的摊余成本。
摊余成本的计算公式为：摊余成本=购买价格+累计摊销额-累计利息收入初始时，购买价格为9500元，累计摊销额和累计利息收入均为0元。
因此，初始时该债券的摊余成本为9500元。
接下来，需要计算出每年的摊销额和摊销后的摊余成本。
摊销额的计算公式为：摊销额=（购买价格-票面价值）÷债券期限第一年的摊销额为（9500元-10000元）÷5年＝-100元。
由于摊销额为负数，因此第一年的摊余成本为9500元-100元＝9400元。
第二年的摊销额为（9500元-10000元）÷5年＝-100元。
第二年的摊余成本为9400元-100元＝9300元。
以此类推，可以计算出该债券每年的摊销额和摊余成本，如下表所示：年份利息收入摊销额摊余成本1 500元 -100元 9400元2 500元 -100元 9300元3 500元 -100元 9200元4 500元 -100元 9100元5 500元 -100元 9000元最后，可以计算出该债券的实际收益率。
实际收益率是指该债券每年的实际收益率，它等于每年的利息收入除以该债券的摊余成本。
以第一年为例，该债券的实际收益率为：实际收益率=利息收入÷摊余成本=500元÷9400元＝5.32%以此类推，可以计算出该债券每年的实际收益率，如下表所示：年份利息收入摊余成本实际收益率1 500元 9400元 5.32%2 500元 9300元 5.38%3 500元 9200元 5.43%4 500元 9100元 5.49%5 500元 9000元 5.56%综上所述，摊余成本法是一种计算金融资产价值的方法，它可以帮助投资者更准确地估算长期持有的金融资产的价值和收益率。
摊余成本账务处理例解
未确认融资费用摊销 ：【０ ０ １０ ）（ ８．６ １８ ９ ］ ％ （ ０ — ０ ０一 １６ — ０ ． ） ×６ ２ ７ ７
５． （ 元） ５３ 万 ２
借： 财务费用
５ ３ ０ ５２０
贷： 未确认融资费用 ５ ３ ０ ５２ ０ 借： 长期应付款 ６０ ０ ０ ０ ００ 贷： 银行存款
６０００ ００ ０
未确认融资费用摊销 ：１６７ — ０ ． — ５３ ２ ．５ 万元 ） ８． １８ ９ ５． ６ ７ ２＝ ２ （ ６ 借： 财务费用 ２６０ ２ ５０ 贷： 未确认融资费用 ２ ６ ０ ２ ５０
但如果收取押金时估计退押金 的可能性很小 ，在到期 时却退 回了押金 ，这时应根据收取押金 的金额对企业 的影响分情况进行 处理 ： 如果金额小 ， 对企业的影响不大 ， 做法应该 同估 计一致处 其 理； 如果 金额 大的话 ， 企业为 了公允反映企业信息 ， 应该 将收取押 金时冲减的“ 主营业务收入” 转入“ 其他业务收入 ” 。 第二 ， 对销售 的其它货物 收取得 １ 年内的押金。 对于收取的其他货物 的 １ 年内的押金 ，在收取 时不并入销售 额计算缴纳各种 流转税 ， 只有在逾期没收时 ， 才考虑税收的问题 。
涉及 摊余 成 本 的会 计 业 务 的 处理 方 法 归 纳 为 两大 类 ，不 需 要 利用
长期应付 款人账价值 ＝ ００ ２ ０ 万元 未确认融资费用 ＝２０ — ８ ３２ ０ ０ １１ ． ４＝１６７ （ ８ ． 万元 ） ６
（ ） 业 购人 固定 资 产 １企
借： 固定资产
未 确认 融 资 费 用
技术探索 Ｉ Ｅ Ｈ Ｃ ＬＰ Ｏ Ｅ Ｃ ＮＩＡ Ｒ Ｂ Ｔ
摊余成本账务处理例解
【税会实务】以摊余成本计量的金融资产的会计处理(三)
【税会实务】以摊余成本计量的金融资产的会计处理（三）以摊余成本计量的金融资产的会计处理（一）以摊余成本计量的金融资产的会计处理（二）以摊余成本计量的金融资产的会计处理（四）【例23-4】20×6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率1O％，按季计、结息。
假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。
其他资料如下：(1)20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 OOO元。
(2)20×6年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减位迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。
(3)20×7年3月31日，从客户收到利患1 000 000元，且预期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
(4)20×7年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产(固定资产)充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，自此EFG 银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。
EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产，在实际处置前暂时对外出租。
(5)20×7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元。
当日，该房地产的可变现净值为84 000 000元。
(6)20×7年12月31日，从租户处收到上述房地产租金1 600 000元。
EFG银行当年为该房地产发生维修费用200 000元，并不打算再出租。
(7)20×7年12月31日，该房地产的可变现净值为83 000 000元。
(8)20×8年1月1日，EFG银行将该房地产处置，取得价款83 000 000元，发生相关税费1 500 000元。
以摊余成本计量的金融负债 例题
题目：以摊余成本计量的金融负债一、引言金融负债是指企业向外部支付货币或其他金融资产的义务。
在会计处理金融负债时，常用的计量方法有以摊余成本计量和公允价值计量两种。
本文将重点介绍以摊余成本计量的金融负债，包括其定义、会计处理及相关例题分析。
二、以摊余成本计量的金融负债定义以摊余成本计量是指在初始确认后，按照将来支付的现金流量的现值和未来利息支出的现值确定金融负债的一种计量方法。
企业在确认金融负债时，将其初始确认金额调整为摊余成本，然后按照实际利息支出确定负债的金额。
三、以摊余成本计量的金融负债会计处理1. 初始确认以摊余成本计量的金融负债在初始确认时，应将其初始确认金额计入资产负债表的金融负债项目中。
2. 利息支出确认在后续会计期间，企业应根据金融负债的摊余成本和实际利率确认利息支出，并将其计入损益表。
3. 摊余成本调整在每个会计期末，企业应调整金融负债的摊余成本，以反映未偿还的负债本金的现值。
四、以摊余成本计量的金融负债例题分析例题：某企业向银行贷款10,000万元，贷款期限为5年，年利率为5，按照以摊余成本计量的方法计量该金融负债。
解析：1. 初始确认贷款金额10,000万元作为初始确认金额计入资产负债表的金融负债项目中。
2. 利息支出确认在第一年，利息支出=10,000万元×5=500万元在第二年，利息支出=（10,000万元-已归还本金）×5=（10,000万元-2000万元）×5=400万元以此类推，直至第五年。
3. 摊余成本调整在每个会计期末，根据未偿还的负债本金的现值调整金融负债的摊余成本。
五、结语以摊余成本计量的金融负债是一种常见的会计处理方法，它能够反映出金融负债的实际金额，对企业的财务报告具有重要意义。
通过本文的介绍和例题分析，相信读者对以摊余成本计量的金融负债有了更深入的了解。
在实际工作中，我们应该根据会计准则和企业实际情况，合理选择适用的金融负债计量方法，保证财务报表的准确性和可靠性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
实际利率：是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
实际利率法：是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
摊余成本（以金融资产为例，金融负债没有最后一项“减值损失”）：该金融资产的初始确认金额+（-）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额-已偿还的本金-已发生的减值损失【贷款】[例1] 2006年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。
假定该发放贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。
其他资料如下：（1）2006年3月31日、6月30日、9月30 日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。
发放：Dr:贷款-本金100 000 000Cr:存放中央银行款项100 000 000计：Dr:应计利息2 500 000Cr:利息收入2 500 000提：Dr:存放中央银行款项2 500 000Cr:应计利息2 500 000（2）2006年12月31日，综合分析与贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。
资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。
同时，应将本科目（本金、利息调整）余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记本科目（本金、利息调整）计：Dr:贷款减值损失---损益 10 000 000Cr:贷款减值准备---减值发生记贷方10 000 000提：Dr:贷款-本金-已减值100 000 000Cr:贷款-本金100 000 000应计利息0（3）2007年3月31日，从客户收到利息1 000 000元，且预期2007年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
假定实际利率初始为10%。
资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。
同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
摊余成本：100 000 000-10 000 000=90 000 000利息收入：90 000 000*10%/4=2 250 000附注：减值以后，就不存在应收利息了，收到的所有款项都去冲贷款-已减值，减少摊余成本，按摊余成本确认的利息收入，冲减贷款损失准备，增加摊余成本。
其实这么做就是为了使贷款现值恰好摊到未来的终值。
Dr:存放中央银行款项1 000 000Cr:贷款-本金-已减值 1 000 000Dr:贷款损失准备2 250 000Cr:利息收入 2 250 000 =90 000 000*10%/4（4）2007年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。
EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。
对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记本科目（已减值）。
按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额本金余额：90 000 000Dr:抵债资产85 000 000贷款减值准备7 750 000（10 000 000-2 250 000）？Cr:贷款-本金-已减值99 000 000手续费200 000（5）2007年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元，该房地产的可变现净值为84 000 000元。
（6）2007年12月31日，从租户处收到上述房地产的租金1 600 000元。
EFG银行当年为该房地产发生维修费用200 000元，并不打算再出租。
（7）2007年12月31日，该房地产的可变现净值为83 000 000元。
（8）2008年1月1日，EFG银行将该房地产处置，取得价款83 000 000元，发生相关税费1 500 000元。
假定不考虑其他因素。
（此题为贷款发生减值情形下的摊余成本确定，并且在这里，我们要体会摊余成本与到期日金额紧紧相关，因为金融资产的摊余成本就是其初始确认金额的基础上调整“采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”、已偿还的本金、已发生的减值损失后的余额。
在此之前，我们还需要明确“实际利率在取得贷款时确定，在该贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
”）2006年1月1日借：贷款—本金 100 000 000贷：吸收存款 100 000 000（这里需要说明，本题比较简单，因为无交易费用。
如果存在交易费用，那么贷款和应收款项的相关交易费用应当作为初始确认金额，计入“贷款—利息调整”。
）2006年3月31日、6月30日、9月30日、12月31日，分别确认贷款利息借：应收利息 2 500 000贷：利息收入 2 500 000借：存放中央银行款项 2 500 000贷：应收利息 2 500 000（这里我们仍然需要说明，要分清“应收利息”和“利息收入”这两个数字的本质。
应收利息是根据贷款的合同本金和合同利率计算的，而3月31日的利息收入是根据2006年初的摊余成本和实际利率计算的，本题比较简单，合同本金=2006年期初摊余成本，合同利率=实际利率，因而3月31日计算得到的两个数字相同。
那么6月30日、9月30日、12月31日呢，因为这一年预期收到的利息均能收到，也就是说应当收到的利息实际都能收到，并没有影响贷款的到期日金额（预期未来现金流量），需要摊销的贷款初始确认金额与到期日金额之间的差额也就正好为零。
）2006年12月31日借：资产减值损失 10 000 000 ---损益类贷：贷款损失准备 10 000 000 --资产类（在贷款发生减值后，“贷款—本金”就要转入“贷款—已减值”，银行此举的目的就是在账面上关注这一笔不良贷款，与其他能够正常偿还的贷款区别开来，这是处于管理的需要。
同时，在贷款发生减值之后，有3点需要注意：1.继后期间就不再使用“应收利息”这一科目，在各期按照合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记；2.继后期间实际收到利息，贷方就用“贷款—已减值”代替“应收利息”了；3.继后期间计提的利息，借方就用“贷款损失准备”代替“应收利息”，但贷款损失准备借方的累计数不得超过减值时计提的贷款损失准备数额。
）借：贷款—已减值 100 000 000贷：贷款—本金 100 000 0002007年3月31日借：存放中央银行款项 1 000 000贷：贷款—已减值 1000 000期初（2007年1月1日）摊余成本=100 000 000-10 000 000=90 000 000（这里的10 000 000是资产减值损失的金额）利息收入=90 000 000*10%/4=2 250 000借：贷款损失准备 2 250 000贷：利息收入 2 250 000（需要说明，这里收到的利息1 000 000是2 250 000中的一部分。
但是，将收到利息的分录放在计提利息的分录前面处理，并无逻辑先后上的不妥，因为不管是否收到这一笔1 000 000，需要计提的利息仍然是2007年1月1日的摊余成本和实际利率计算的，在一季度占用的资金仍然是90 000 000，应当就此偿还前的全额计提利息，1 000 000影响的只是偿还后的贷款摊余成本。
）2007年4月1日借：抵债资产 85 000 000贷款损失准备 7 750 000（10 000 000-2 250 000）营业外支出 6 450 000（借差，如果是贷差，计入“资产减值损失”的贷方）贷：应交税费 200 000贷款—已减值 99 000 000（100 000 000-1 000 000）2007年6月30日借：存放中央款项 800 000贷：其他业务收入 800 0006月30日抵债资产的账面价值=85 000 000可变现净值=84 000 000计提抵债资产跌价准备=85 000 000-84 000 000=1 000 000借：资产减值损失 1 000 000贷：抵债资产跌价准备 1 000 0002007年12月31日借：存放中央银行款项 1 600 000贷：其他业务收入 1 600 000借：其他业务成本 200 000（体现与“其他业务收入”配比）贷：存放中央银行款项 200 00012月31日抵债资产账面价值=85 000 000-1 000 000=84 000 000可变现净值=83 000 000计提抵债资产跌价准备=84 000 000-83 000 000=1 000 000借：资产减值损失 1 000 000贷：抵债资产跌价准备 1 000 0002008年1月1日借：银行存款 83 000 000抵债资产跌价准备 2 000 000营业外支出 1 500 000（借差）贷：抵债资产 85 000 000应交税费 1 500 000。