第五章所得税(1)-第四章企业所得税

一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1420.1 0.1413:5413:54 :3113:5 4:31Oc t-20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月14日 星期三1 时54分 31秒W ednesd ay , October 14, 2020
2、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照
独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，
不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、
费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行
调整。其方法为()。(2000年)
A.按照独立企业之间相同交易的价格调整
B.按照企业加合理的费用和利润调整
C.按照企业上年度的计算方法调整
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午1时54 分20.1 0.1413:54Octo ber 14, 2020
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超过部分，准予在以后年度结转扣除。
例题：见书上。
三、不得扣除的项目
1、资本性支出 2、无形资产受让、开发支出 3、违法经营的罚款、被没收财物的损失 4、各项税收的滞纳金、罚金和罚款 5、自然灾害或者以外损失有赔偿的部分
6、超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐 赠
7、各种赞助支出(非广告性质的） 8、为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入
第二节 应纳税所得额的计算
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
一、收入总额 例1：某生产企业经税务机关核定，某年度取得产
品销售收入700万元，出租房屋取得租金收入50万 元，固定资产盘盈18万元，教育费附加返还款4万 元，其他收入6万元，计算其全年收入总额。 收入总额=700+50+18+4+6=778（万元）
解析：福利费扣除限额为14万，实际发生12万，扣 除12万；工会经费限额2万，实际发生2万，准予扣 除；教育经费2.5万，实际发生2万，据实扣除
应调增应纳税所得额=18.5-12-2-2=2.5（万元）
4、公益、救济性捐赠 年度利润总额的12%以内的部分，准予扣除。 例题：见书上。
5、业务招待费支出 企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照
发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收 入的5‰. 例题：见书上。
6、各类保险基金和统筹基金 7、财产保险和运输保险费用 8、固定资产租赁费 9、坏账损失与坏账准备金 10、汇兑损益 11、与资产有关的支出 12、支付给总机构的管理费
13、广告和业务宣传费用
企业每一年度发生的符合条件的广告费和业务宣 传费，不超过销售收入的15%的部分，准予扣除；
在中国境内，但在中国境内设立机构、场所， 或者未设立机构场所，但有来源于中国境内所 得的企业
非居民企业负有限纳税义务
二、征税对象
纳税人在一个纳税年度内取得的生产经营所得、其 他所得（财产转让所得、利息所得、租赁所得、特 许权使用费所得、营业外收益、清算所得）。
三、税率
25%
四、税收优惠 1、民族自治地方的企业，经省级批准。 2、法律、行政法规和国务院有关规定。
无关的贷款担保
9、与取得收入无关的其他各项支出 10、给购货方的回扣 11、可提取的准备金外的其他准备金 12、出售给个人的住房的折旧和维修管理费
四、关联企业应纳税所得额的确定 典型试题分析
1、下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所 得额的是()。(2000年)
A.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核
要求： 1、不间断计算 2、先亏先补
例：下表是某企业10年盈亏情况。假设该企业一 直执行5年亏损弥补期，请分步说明如何弥补亏损 企业10年内应纳所得税总额。
年度 1991 1992 1993 1994 1995 获利 90 -60 -80 -30 50 年度 1996 1997 1998 1999 2000 获利 10 30 30 80 120
除上述规定外，其他一律不得减免。
五、亏损弥补
如果企业上一年度发生亏损，可用当年应税所得予 以弥补。
例：某企业2008年度发生亏损5万元，2009年度盈利 8万元，该企业2009年度应纳企业所得税为：
解：应纳税所得额=8-5=3（万元）
纳税人发生的年度亏损可用下一纳税年度的所得 弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐 年延续弥补，但最长不得超过5年。
2、工资、薪金支出 准予据实扣除
3、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 分别按不超过工资总额的2%、14%、2.5%准予扣
除，其中，职工教育经费超过部分准予结转以后 年度扣除。
例：某企业为居民企业，2008年实际发生工资薪金 支出为100万元，计提三项经费18.5万元，其中福利 费本期发生12万元，拨缴的工会经费为2万元，已 经取得工会收据，实际发生的职工教育经费为2万 元，该企业208年计算应纳税所得额时，应调增应 纳税所得额为（ ）万元。
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 3:54:31 13:54:3 113:54 10/14/2 020 1:54:31 PM
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二、准予扣除的项目 （一）基本范围
1、成本 2、费用 3、税金 4、损失
（二）部分扣除项目的具体范围和标准
1、借款利息支出 例：某企业向金融机构借入资金500万元，期限一
年，用于本企业生产经营，合同年利息率为8%， 金融机构同类、同期贷款利率为6%，，计算允许 扣除的利息支出。
解：允许扣除的利息支出=500*6%=30（万元）
资时发生的固定资产评估增值
B.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外
投资，发生的资产评估增值
C.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让
净收益
D.纳税人接受捐赠的实物资产
答案：C
分析：根据现行的税收政策，纳税人清产核资和非 现金对外投资发生的资产评估增值，不计入应纳税
所得额；接受捐赠的实物资产不纳所得税，但将受 赠资产出售，要交所得税。
D.按照再售给无关联关系的第三者的价格调整
答案：ABD 分析：税务机关对关联企业业务往
来核定应纳税所得额时，有四种调整方法顺序为
ABD，第四种是"其它合理方法"如限定最低利润率。
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1420 .10.14 Wednes day , October 14, 2020
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第五章 企业所得税
税收管辖权
属人原则
居居民民管管辖辖权权
公民管辖权
属地原则
地域管辖权
户籍 国籍
对于企业来说，我国是看注册地。
纳税年度
历年制：1月1日-12月31日
跨历年制
4月1日-3月31日 南半球
10月1日-9月30日 北半球
第一节 纳税义务人及征税对象、税率
一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入
的组织为企业所得税的纳税人。 个人独资企业和合伙企业不包括在内。
纳税人分为居民企业和非居民企业。
居民企业 指在中国境内成立，或依照外国（地区）法律
成立但实际管理机构在中国境内的企业。
居民企业就来源于中国境内、外的所得缴纳企 业所得税。
非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1420 20年10 月14日 星期三 1时54 分31秒2 0.10.14
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