企业所得税培训课件

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玛 雅 摩 尔
• 2012－2013赛季赛季WCBA联赛的 持续火爆
山西兴瑞篮球俱乐部引进了摩尔 球队也荣获WCBA2012－2013赛季总
冠军
• 2013年2月，山西省太原市国税 局与山西兴瑞篮球俱乐部取得 联系，确认了摩尔的经纪公司 在中国担负有非居民企业纳税 义务。
• 由于赛季已结束，摩尔及其经纪公司都已 离开中国，税款追缴面临着较大困难。
(一)免征、减征企业所得税 1.免征企业所得税（8项）： 2.减半征收企业所得税（2项）: 3.符合条件的技术转让所得免征、减征企业
所得税 一个纳税年度内，居民企业技术转让
所得不超过500万元的部分，免征企业所得 税；超过500万元的部分，减半征收企业所 得税
免征企业所得税
• （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、 豆类、棉花、麻类、糖料、水 果、坚果的种植；
（五）加计扣除
1、按照支付给残疾职工工资据实扣 除
2、按照支付给残疾职工工资的100% 加计扣除。
（六）投资抵免
• 1、创投企业，是指创业投资企业采取股权 投资方式投资于未上市的中小高新技术企 业
• 2、2年以上的，可以按照其投资额的70%在 股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业 的应纳税所得额
四、所得税税率
１、基本税率：２５％ ２、非居民企业目前减按１０％。 3、 居民企业中符合条件的小型微利企业
减按20%税率征税; 4、国家重点扶持的高新技术企业减按
15%税率征税
• 自2017年1月1日至2019年12月31日， 将小型微利企业年应纳税所得额
• 上限由30万元提高到50万元，符合 这一条件的小型微利企业所得减半 计算应纳税所得额并按20%优惠税 率缴纳企业所得税
六、 所得税税收优惠政策
（二）定期减免税 （三）降低税率 （四）授权减免
（五）加计扣除 1．企业安置残疾人员所支付的工资 2. 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的
研究开发费用 （六）投资抵免 （七）税额抵免 （八）加速折旧 （九）减计收入
企业以《资源综合利用企业所得税优 惠目录》规定的资源作为主要原材料，生 产国家非限制和禁止并符合国家和行业相 关标准的产品取得的收入，减按90%计入收 入总额。
应纳税所得额
• 直接法 • 收入总额—不征税收入—免税收入—准予扣
除项目金额—允许弥补以前年度亏损
• 间接法
• 在会计利润总额的基础上加或减按照税法 规定调整的项目金额后，即为应纳税所得 额
• 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项 目金额
五、所得税的征收方法
（二）核定征收 除查账征收外，为了加强企
环境保护、节能节水项目所得 1，自项目取得第一笔生产经营收
入所属纳税年度起，第一年至第 三年免征企业所得税， 2、第四年至第六年减半征收企业 所得税。 （三免三减半）
（二）运用高新技术企业进行税务筹划
国家需要重点扶持的高新技术 企业减按15%的所得税税率征收企 业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术 企业是指拥有核心自主知识产权， 并同时符合下列条件的企业：
• 注：对于货物在同一法人实体内部之间的 转移，比如用于在建工程、管理部门、分 公司等不再作为销售处理。
二、不征税收入 收入总额中的下列收入为不征税收入：
三、免税收入 企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入:是指企业持有国务院财政 部门发行的国债取得的利息收入。 注：转让国债收入、代销国债取得的手续费 不属于国债利息收入，应纳所得税；
4、保险费用
• 企业依照国务院有关主管部门或 者省级人民政府规定的范围和标准 为职工缴纳的“五险一金”，准予 扣除。
• 企业为投资者或者职工支付的 补充养老保险费、补充医疗保险费， 在国务院财政、税务主管部门规定 的范围和标准内，准予扣除。
• （一）房屋、建筑物，为20年； • （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他
生产设备，为10年； • （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家
具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4
年；
• （五）电子设备，为3年。
企业所得税的计税依据
应纳税 所得额
＝
企业每一纳 税年度的收
－
不征税
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企 业从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
四、扣除项目
企业实际发生的与经营活动有关的、 合理的支出，包括成本、费用、税金、
损失和其他支出，可以在计算应纳税税 额时进行扣除。由此亦肯定了凡是与企 业生产经营有关的费用、支出均可以
• （2）农作物新品种的选育； • （3）中药材的种植； • （4）林木的培育和种植；
• （5）牲畜、家禽的饲养； • （6）林产品的采集； • （7）灌溉、农产品初加工、兽医、
农技推广、农机作业和维修等农、 林、牧、渔服务业项目；
• （8）远洋捕捞
减半征收
• （1）花卉、茶以及其他饮料作 物和香料作物的种植；
• 1 、定额征收
• 是指税务机关按照一定的标准、程序和办 法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税 额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法
• 2 、核定应税所得率征收
• 是指税务机关按照一定的标准、程序和方 法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳 税人根据纳税年度内的收入总额或成本费 用等项目的实际发生额，按预先核定的应 税所得率计算缴纳企业所得税的办法
• 2、但个人独资企业及 合伙企业除外
企业分为居民企业和非居民企业。
１、居民企业
依照中国法律、法规在中国 境内成立，或者依照外国（地 区）法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业。 “单一具备”原则： （1）登记注册地标准 （2）实际管理机构标准
２、非居民企业
依照外国（地区）法律、法规 成立且实际管理机构不在中国 境内， 但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
据实予以扣除。
任务 指导
一、税金
• 应允许在税前扣除的具体税种，包 括： （1）销售税费中的5税1费：消费 税、资源税、土地增值税、关税、 城市维护建设税、教育费附加等产 品销售税金及附加；增值税属于价 外税，在应纳税所得额中不得扣除。
• 2）4个费用性税金（简记：房车 地印,2017年后应计入“税金及 附加”）：房产税、车船税、 土地使用税、印花税。如果四 税已经计入“管理费用”中扣 除的，不再作为税金单独扣除
（四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。
• 指纳税人购买各种债券等有价证券的利息， 外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。 1、购买各种债券等有价证券的利息，如购 买国库券，重点企业建设债券、国家保值 公债以及政府部门和企业发放的各类有价 证券；
• 3、当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度 结转抵扣
（七）税额抵免
1、企业购置并实际使用《环境保护专 用设备企业所得税优惠目录》、《节能节 水专用设备企业所得税优惠目录》和《安 全生产专用设备企业所得税优惠目录》规 定的环境保护、节能节水、安全生产等专 用设备 2、该专用设备的投资额的l0%可以从企业当 年的应纳税额中抵免 3、当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年 度结转抵免。
• 自2017年1月1日到2019年12月 31日，将科技型中小企业开发 新技术、新产品、新工艺实际
发生的研发费用在企业所得税 税前加计扣除的比例，由50%提 高至75%。
五、所得税的征收方法
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（一）查账征收
对于企业所得税而言，查 账征收就是在会计利润的基础 上，经过纳税调整确定应纳税 所得额，之后以应纳税所得额 为计税依据计算应纳税额。
场所所在地确定 ３、权益性投资资产转让所得按照被投资企
业所在地确定；
（四）股息、红利等权益性投资所得，按照 分配所得的企业所在地确定；
（五）利息所得、租金所得、特许权使用费 所得，按照负担、支付所得的企业或者机 构、场所所在地确定，或者按照负担、支 付所得的个人的住所地确定；
（六）其他所得，由国务院财政、税务主管 部门确定
• 为避免国家税款流失，太原市国税局依照 国际税收的相关规定，指定山西兴瑞篮球 俱乐部作为该笔税款的扣缴义务人
三、所得税征税对象及确定原则
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地 确定；
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （三）转让财产所得： １、不动产转让所得按照不动产所在地确定； ２、动产转让所得按转让动产的企业或机构、
利用固定资产折旧计算方法
• 1、企业的固定资产由于技术进步 等原因，确需加速折旧的，可以 缩短折旧年限或者采取加速折旧 的方法
• 2、 （一）由于技术进步，产品更 新换代较快的固定资产；（二） 常年处于强震动、高腐蚀状态的 固定资产
• 3、最低折旧年限不得低于本条例第六十条规 定折旧年限的60%
• 应纳所得税额 = • 应纳税所得额 * 适用税率 • 应纳税所得额 = • 收入总额 * 应税所得率
• 成本费用支出额 / （ 1- 应 税所得率） * 应税所得率
• 企业经营多业的，无论其经营 项目是否单独核算，均由主管 税务机关根据其主营项目，核 定其适用某一行业的应税所得 率。
六、 所得税税收优惠政策
二、工资薪金
企业发生的合理的工资薪金支出， 准予扣除。
对合理的判断，主要从雇员 实际提供的服务与报酬总额在 数量上是否配比合理进行，凡 是符合企业生产经营活动常规 而发生的工资薪金支出都可以 在税前据实扣除
3、职工福利费不超过工资薪金总额 14%标准据实扣除; 工会经费不超过工资薪金总额2% 标准据实扣除； 职工教育经费支出，不超过工 资薪金总额2.5％的部分，准予扣 除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
• 4 、收入总额及成本费用支出均不能正确核 算，不能向主管税务机关提供真实、准确、 完整纳税资料，难以查实的；
5 、帐目设置和核算虽然符合规定，但 并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳 税资料的；
6 、发生纳税义务，未按照税收法律法 规规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的
• （2）海水养殖、内陆养殖
二.运用投资于国家重点扶持的公 共基础设施项目
企业从事国家重点扶持的公共基础 设施项目的投资经营所得：
1、自项目取得第一笔生产经营收入所属 纳税年度起，第一年至第三年免征企 业所得税，
2、第四年至第六年减半征收企业所得税
3、（三免三减半）
三.运用投资于符合条件的环境保护、 节能节水项目
入总额
收入
－ 免税 收入
－
各项 扣除
－ 允许弥补的 以前年度亏损
一、收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来源 取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
指纳税人有偿转让各类财产取得的 收入，包括转让固定资产、生物 资产、无形资产、股权、债权等 财产取得的收入
• 2、企业各项存款所取得的利息；
• 3、外单位欠本企业款而取得的利息；
• 4、其他利息收入等
应纳税所得税的计税依据
• 视同销售：
企业发生非货币性资产交换，以及将货 物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、 集资、广告、样品、职工福利或者利润分 配等用途的，应当视同销售货物、转让财 产或者提供劳务，但国务院财政、税务主 管部门另有规定的除外。
业所得税的征收管理，对部分中小 企业采取核定征收的办法，计算其 应纳税额
纳税人具有下列情形之一的
• 1 、依照税收法律法规规定可以不设账
簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设 置账簿的
2 、只能准确核算收入总额，或收入部额能 够查实，但其成本费用支出不能准确核算的
3 、只能准确核算成本费用支出，或成本费用 支出能够查实，但其收入总额不能准确核算 的
2018年6月10日前
希望大家看到成绩表情是这样的
Βιβλιοθήκη Baidu工作项目五 企业所得税
在自家床睡叫“个人所得睡”，在 公司办公桌睡叫“企业所得睡
企业所得税基础知识认知
• 1、企业所得税是 • 指对中华人民共和国境内的企
业(居民企业及非居民企业)和其 他取得收入的组织
• 以其生产经营所得为课税对象 所征收的一种所得税