{财务管理财务表格}第十三章会计报表
(财务管理表格)企业会计制度会计科目和会计报表
（财务管理表格）企业会计制度会计科目和会计报表《企业会计制度》会计科目和会计报表发文单位发文日期有效浏览次数：979 次返回目录一、总说明(二)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。
(三)对于会计科目名称，企业可以根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。
(五)企业应按照《企业财务会计报告条例》的规定，根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
(六)企业年度财务会计报告，至少应当包括本制度规定的会计报表、会计报表附注的内容，需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书；半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。
法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。
年度和半年度财务会计报告；至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。
(七)年度财务会计报告应当符合本制度的规定，做到内容真实完整，说明清晰，便于理解。
半年度中期财务会计报告在不违背会计核算一般原则、以及不影响财务会计报告使用者正确理解和运用所提供的会计信息的前提下，可以适当简化。
半年度中期财务会计报告批准报ft前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露；月度、季度财务会计报告，除特别重大的事项外，可不提供会计报表附注。
会计报表和财务管理(PPT 29页)
P0= D0(1+g)/(Ks-g) • P0 the expected price of the stock today • D0 dividend the stockholder
expects to receive today
• Ks required return rate • g expected growth rate
15
11
Original situation
8
0 0.5
1.0
1.5
2.0
SINOTRUST
20
MBA基础培训
会计报表和财务管理
CAPM Model & SML(6)
Required Rate of Return (%)
kM = 18%
18 kM = 15%
15
8
After increase
in risk aversion SML2
Stock
Beta
America Online
2.10
Bally Entertainment
1.55
Microsoft Corp
1.20
General Electric
1.15
Procter & Gamble
财务会计报表
财务会计报表财务会计报表是企业在一定期间内，根据会计准则和法规要求编制的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的重要财务信息的文件。
财务会计报表对于企业的管理和决策具有重要的参考价值，也是外部利益相关者了解企业财务状况和经营情况的重要依据。
在本文中，我将详细介绍财务会计报表的内容和编制要求。
1. 资产负债表：资产负债表是财务会计报表的一部分，反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
资产负债表按照会计准则的要求，将资产按照流动性和非流动性分类，负债按照到期性分类，同时列示所有者权益的各个组成部分。
2. 损益表：损益表是财务会计报表的另一部分，反映了企业在特定期间内的收入、费用和利润（或亏损）情况。
损益表按照会计准则的要求，将收入按照来源分类，费用按照性质分类，从而计算出期间内的净利润（或净亏损）。
3. 现金流量表：现金流量表是财务会计报表的第三部分，反映了企业在特定期间内的现金流入和流出情况。
现金流量表按照会计准则的要求，将现金流量按照经营、投资和筹资活动分类，从而计算出期间内的净现金流量。
编制财务会计报表需要遵循以下几个原则和要求：1. 会计准则：财务会计报表的编制需要按照国家或地区的会计准则进行，例如国际财务报告准则（IFRS）或中国会计准则（CAS）等。
会计准则规定了报表的格式、内容和披露要求，确保报表的可比性和准确性。
2. 会计政策：企业需要选择和应用一套合适的会计政策，以确保报表的一致性和可比性。
会计政策包括计量方法、确认时间点和披露要求等，应当根据业务性质和会计准则的规定进行选择。
3. 会计估计：在编制财务会计报表时，可能需要进行一些会计估计，例如计提坏账准备、计提资产减值准备等。
这些估计需要基于可靠的信息和合理的假设，同时需要进行充分的披露，以确保报表的准确性和公允性。
4. 披露要求：财务会计报表需要充分披露与报表内容相关的信息，包括会计政策、会计估计、关联交易、重大风险和不确定性等。
《会计报表》课件
目录
• 会计报表概述 • 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 所有者权益变动表 • 会计报表附注与财务情况说明书
01 会计报表概述
会计报表的定义与作用
会计报表的定义
会计报表是企业对外提供的反映企业 财务状况、经营成果和现金流量的文 件，包括资产负债表、利润表、现金 流量表等。
02
分析计算填列法
根据总账科目余额计算填列。
03
余额平衡法
根据总账科目余额计算填列，确保资产负债表左右两方 平衡。
资产负债表的分析与运用
资产负债表分析的目的
评估企业的财务状况、偿债能力和经营绩效等 。
资产负债表分析的方法
比率分析、趋势分析、同业比较分析等。
资产负债表的运用
为企业决策提供依据，如投资、融资和经营决策等。
运用
所有者权益变动表是企业财务报表的重要组成部分， 对于投资者、债权人和企业管理者等利益相关方具有 重要的参考价值。通过分析所有者权益变动表，可以 了解企业所有者权益的变化情况，评估企业的财务状 况和经营成果，预测企业的发展趋势和未来盈利能力 。同时，还可以和发展趋势。
要点一
企业生产经营的基本情况
要点二
企业利润实现及利润分配情况
包括企业的主营业务、产品结构、市场占有率等信息。
包括企业的利润总额、净利润、利润分配等情况。
财务情况说明书的内容与作用
企业资金增减和周转情况
包括企业的资产、负债、所有者权益等财务状况的变动 情况。
企业财务管理和经营绩效分析
包括企业的成本控制、经营绩效评估等信息。
会计报表的编制要求
A
真实性
会计报表必须真实反映企业的财务状况、经营 成果和现金流量，不得虚构、歪曲数据。
{财务管理财务报表}财务三大报表.
{财务管理财务报表}财务三大报表.
财务人众所周知，在会计上有三大财务报表，分别是：资产负债表、损益表和现金流量表。
这三张表代表了一个公司全部的财务信息。
我们可以通过解密财务报表，对外来判断一个企业是否值得投资，以及对内制定企业发展战略路线。
财务三大报表用途：
一是企业财务状况——资产负债表
反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表。
说白了就是要搞清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱。
“资产=负债+所有者权益”这是会计行业不变的基础公式。
二是企业的经营成果——利润表(损益表)
反映企业在一定会计期间的经营成果的报表，企业一定会计期间的经营成果既可能表现为盈利，也可能表现为亏损，因此，利润表也被称为损益表。
也就是要搞清楚我这一段时间是赚了是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。
“利润=收入-费用”。
三是企业的现金流量——现金流量表
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
这张表所解释的就是在过去的这一段时间里(月度/季度/年度)，这个企业收进来多少现金，付出去多少现金，还剩多少在银行里。
白话说就是要搞清楚这一段时间从我手头上经手了多少实实在
在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。
“现金净流量=现金流入-现金流出”。
会计报表与财务管理
会计报表与财务管理1. 引言会计报表是一种财务信息的表达方式，通过对企业财务数据的收集、整理和汇总，以及对财务状况和经营成果的分析和解读，使企业的内外部利益相关方能够清楚地了解企业的财务状况和经营状况，为决策提供依据。
财务管理是指企业通过对财务资源的合理配置和管理，以实现企业的财务目标。
2. 会计报表的种类会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表四类。
2.1 资产负债表资产负债表是用来反映企业的资产、负债和所有者权益的状况，对于评估企业的偿债能力和财务稳定性具有重要意义。
2.2 利润表利润表主要反映企业在特定时期内的收入、费用和利润，是评价企业盈利能力和经营成果的重要指标。
2.3 现金流量表现金流量表记录了企业在特定时期内的现金流入和现金流出情况，对于评估企业的现金流动性和经营能力具有重要意义。
2.4 股东权益变动表股东权益变动表记录了企业在特定时期内股东权益的变动情况，包括股东投资和分配利润等内容。
3. 会计报表的编制和分析会计报表的编制需要按照一定的原则和规范进行，以确保报表的准确性和可比性。
在对会计报表进行分析时，可以采用财务比率分析、趋势分析和比较分析等方法。
3.1 财务比率分析财务比率分析是通过计算和比较不同财务指标之间的比率，从而评估企业的财务状况和经营绩效。
常用的财务比率包括流动比率、速动比率、资产负债率、净资产收益率等。
3.2 趋势分析趋势分析是通过比较企业在不同时间点的财务数据，分析其发展趋势和变化情况，从而判断企业的经营状况和未来发展趋势。
3.3 比较分析比较分析是将企业的财务数据与行业平均水平或竞争对手进行比较，从而评估企业在行业中的竞争力和优势。
4. 财务管理的重要性财务管理对企业的经营和发展具有重要的影响。
通过合理的财务管理，企业可以实现资源的有效配置，降低成本，提高利润，增强竞争力。
4.1 资源配置财务管理可以帮助企业对资源进行合理配置，包括资金、人力、物资等，从而提高资源的利用效率和生产效率。
财务报告与会计报表.pptx
编制单位：
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流 动资产
流动资产合计
资产负债表
年月 日
单位：元
金额
负债和所有者权益 流动负债：
短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
17
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两个购货往来项目： “应付账款”和“预付账款”
应付账款所属明细账 ＋ 预付账款所属明细账 ＝ 填列“应付 户期末贷方余额之和 户期末贷方余额之和 账款”项目 预付账款所属明细账 ＋ 应付账款所属明细账 ＝ 填列“预付 户期末借方余额之和 户期末借方余额之和 账款”项目
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20
（六）资产负 债表编制举例
流动资产合计
资产负债表 年月 日
金额
负债和所有者权益 流动负债：
短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
一年内到期的非流 动负债
流动负债合计
单位：元
金额
▲应收利息：
▲其他应收款：
▲存货：
原材料 +包装物 +低值易耗品 +库存商品 +生产成本
▲货币资金： 库存现金 + 银行存款
▲应收票据：
▲应收账款： 应收账款明细借方
+ 预收账款明细借方
▲预付款项： 预付账款明细借方
+ 应付帐款明细借方
编制单位：
资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流
(完整版)财务报表表格范本(附带表格)
(完整版)财务报表表格范本(附带表格)
(完整版)财务报表表格范本
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摘要
本文档为财务报表表格范本的完整版。
财务报表是财务会计核算的重要工具，用于向内部管理层、股东和其他相关方提供有关企业财务状况和业绩的信息。
财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表。
在本文档中，我们将提供这些财务报表的模板，并为您提供详细说明。
资产负债表
资产负债表是描述企业在特定日期上的财务状况的报表。
它分为资产和负债两部分。
资产部分包括流动资产、非流动资产和其他资产，负债部分包括流动负债、非流动负债和所有者权益。
以下是资产负债表的范本表格：
利润表
利润表（也称为损益表、收益表）反映了企业在特定会计期间内的收入、成本和利润情况。
它提供了企业盈利能力和经营状况的重要指标。
以下是利润表的范本表格：
现金流量表
现金流量表展示了企业特定会计期间内现金流入和流出的情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
它对企业的现金流状况、偿
债能力和运营能力提供了关键信息。
以下是现金流量表的范本表格：
结论
财务报表是评估企业财务状况和业绩的重要工具。
以上提供的表格范本可以帮助您开始编制财务报表。
在填写具体数据时，应根据企业的实际情况和会计准则进行调整。
定期编制和分析财务报表有助于企业管理层做出合理的决策，并向股东和其他相关方提供准确的财务信息。
> 注意：表格范本中的金额仅用作示例，实际填写时请根据具体情况填写。
以上是财务报表表格范本的完整版。
希望对您有所帮助！。
财务管理_会计报表的阅读与分析(PPT 151页)
（三）财务情况说明书
财务情况说明书至少应当对下列情况作出说 明：
①企业生产经营的基本情况； ②利润实现和分配情况； ③资金增减和周转情况； ④对企业财务状况、经营成果和现金流量有
重大影响的其他事项。
（四）与财务报表有关的其他重要信息
审计报告：报表的可信
无保留意见的审计报告。例如：……我们认 为，上述会计报表符合“企业会计准则”和 “股份有限公司会计制度”的有关规定，在 所有重大方面公允地反映了贵公司×年12月 31日的财务状况以及×年度经营成果和现金 流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯 性原则。
（4）资本结构较为合理，资本质量较好。
三、上市公司财务报表阅读方法
1、综合浏览 ——企业所处的行业及生产经营特点。 ——企业的主要股东，特别是控股股东。 ——企业的发展沿革。 ——企业高级管理人员的结构极其变化。 2、关注审计报告的措辞 审计报告的作用：鉴证、证明。
项目 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
用途：转增资本、弥补亏损等 公益金用于集体福利 ②未分配利润 资产负债表的附表 （1）资产减值准备明细表 （2）股东（所有者）权益增减变动表 （3）应交增值税明细表
2.利润表
反映企业一定期间（年、月）生产经营成果的会计 报表。
财务会计报表
财务会计报表一、引言财务会计报表是企业财务状况和经营业绩的重要体现，对于企业内部决策和外部利益相关者的决策具有重要的参考价值。
本文将从财务会计报表的基本概念、内容要素和编制准则等方面进行探讨，旨在全面了解财务会计报表的重要性和编制要求。
二、财务会计报表的基本概念财务会计报表是指企业根据会计准则编制的反映企业财务状况和经营业绩的文件，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
它们以特定的格式和内容呈现，以提供给内外部用户对企业财务状况的了解。
三、财务会计报表的内容要素1. 资产负债表资产负债表是反映企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益的状况。
它包括资产、负债和所有者权益三个主要部分。
资产包括流动资产、非流动资产和其他资产；负债包括流动负债、非流动负债和其他负债；所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
2. 利润表利润表是反映企业在一定会计期间内的收入、成本和利润的情况。
它包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等主要项目。
利润表的编制旨在展示企业的经营状况和盈利能力。
3. 现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况。
它包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
现金流量表的编制有助于用户了解企业现金的来源和运用情况，评估企业的偿债能力和经营风险。
4. 所有者权益变动表所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间内所有者权益的变动情况。
它包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等主要项目。
所有者权益变动表的编制有助于用户了解企业的盈利分配和资本变动情况。
四、财务会计报表的编制准则财务会计报表的编制应遵循一定的准则，以确保信息的准确性、可比性和可理解性。
国际上通行的财务会计报表编制准则主要有国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS）。
企业应根据自身的情况选择适用的准则，并按照准则的要求进行编制。
五、财务会计报表的重要性财务会计报表对企业和利益相关者具有重要的意义。
财务管理-财务会计(第十三章财务报表)
2020/7/25
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第二节 资产负债表编制
❖ 编制依据： 资产＝负债＋所有者权益
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资产
负债
所有者 权益
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资产
负债
所有者 权益
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流动资产
非流动资产
按流动性程度：由高到低
流动负债
非流动负债
按到期日：由近及远
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
按永久性：递减
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直 接法
❖ 支付给职工以及为职工支付的现金 ▪ 下列项目，应按职工的工作性质和服务对象，分别在 本项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”项目反映 • 企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补 充养老保险、住房公积金 • 支付给职工的住房困难补助 • 企业为职工缴纳的商业保险金 • 企业支付给职工的或为职工支付的其他福利费用等
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填列方法： “营业收入、营业成本、营业税金与附加、销售费用、
管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动 收益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税 费用”的“本年实际”栏填列方法： ✓ 账结法：根据各月县官科目结转的累计数 ✓ 表结法：根据年末各相关科目结转的数额 ✓ 投资损失以负数填列 “营业利润、利润总额、净利润”根据计算填列
❖ 遵循国家统一的会计准则规定的编制基础、编制 依据、编制原则和方法
❖ 在编制年度报表前
▪ 应当全面清查资产、核实债务 ▪ 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额是否一
致，记账方向是否相符 ▪ 应当按期结账
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❖ 应当按照国家统一的会计制度规定的报表格式和 内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录 和其他有关资料编制报表，做到
会计报表(PPT 9页)
三、损益表
• 1、概念
• 反映经营成果的会计报表
• 2、作用
• 3、结构
• 单步式
多 步
（1）以利润计算公式为基础 （2）突出了报表中各层次的配比关系
式 （3）分为本月数和本月累计数
（4）分为大项和细项
• 4、编制
• （1）根据有关总帐的发生额填写
• （2）根据有关总帐的发生额计算后填写 （如其他业务利润=其他业务收入-其他 业务支出）
会计报表(PPT 9页)
二、资产负债表
• 1、概念 • 情况和构成 • 2、作用
• 3、结构 • （1）分左右两方，一方是资产，一方是负债
及所有者权益。
• （2）每一方又有三列（行数，年初，期末） • （3）每一方又有小项目左右两方总额相等 • （4）可能或已经发生的资产项项目，以减项
列示
• （5）对或有资产和或有负债，在附表中反映
• 4、内容– 左Fra bibliotek：流动资产、长期投资、固定资产、无 形及其他资产
– 右方：流动负债，长期负债，所有者权益
• 5、格式：帐户式、报告式
• 6、编制方法 • （1）以总分类帐的余额直接填列
– 名称相同：如在建工程，实收资本等 – 名称不同：如未付利润（应付利润）
• （2）根据有关总分类帐的余额计算填列
– 如货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 – 未分配利润=本年利润（贷）-利润分配（借）
• （3）根据有关明细分类帐户的余额计算填列
– 待处理固定（流动）资产净损失
• （4）根据其他项目数据计算后填列
– 流动资产合计 – 应收帐款净额=应收帐款-坏帐准备 – 固定资产净值=固定资产原值-累计折旧 – 资产总计，负债总计，所有者权益总计
(财务管理表格)企业会计制度——会计科目和会计报表
（财务管理表格）企业会计制度——会计科目和会计报表企业会计制度—主要会计事项分录举例一、流动资产(一)货币资金1、收到投资者(或股东)投入的现金股款借：银行存款贷：实收资本(或股本)资本公积2、收到实现的营业收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税金──应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额).贷：其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款──应收现金短缺款(××个人)现金贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款──应收保险赔款贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用──现金短缺贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：其他应付款──应付现金溢余(××个人或单位) 现金属于无法查明原因的现金溢余：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：营业外收入──现金溢余6、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金──外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金──银行汇票──银行本票──信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金──信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金──存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：短期投资贷：其他货币资金──存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金──外埠存款──银行汇票──银行本票14、交纳税金借：应交税金贷：银行存款15、交纳其他应交款项借：其他应交款贷：银行存款16、支付购买物资的价款和运杂费借：物资采购应交税金──应交增值税(进项税额)贷：现金银行存款其他货币资金17、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款18、支付委托外单位加工物资的加工费和运杂费借：委托加工物资应交税金──应交增值税(进项税额)贷：银行存款等19、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款20、支付职工工资借：应付工资贷：现金21、购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款22、购入工程用物资借：工程物资(专用材料、专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：工程物资(预付大型设备款)贷：银行存款收到设备并补付设备价款借：工程物资(专用设备)(设备的实际成本)贷：工程物资(预付大型设备款)(预付的价款)银行存款(补付的价款)23、拨付备用金借：其他应收款(不单独设置"备用金"科目核算的企业) 备用金(单独设置"备用金"科目核算的企业)贷：现金银行存款定期补足备用金借：管理费用贷：现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：现金银行存款25、支付各项成本、费用借：生产成本制造费用管理费用营业费用财务费用营业外支出贷：现金银行存款26、发放现金股利和利润借：应付股利贷：现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：实收资本(或股本)等贷：现金银行存款28、中外合作经营企业按规定在合作期间归还投资者的投资时借：已归还投资贷：银行存款(二)短期投资1、购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款借：短期投资──××股票、债券、基金贷：银行存款其他货币资金2、购买的股票、债券、基金，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资──××股票、债券、基金应收股利应收利息贷：银行存款其他货币资金3、投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值借：短期投资──××股票、债券、基金贷：实收资本等4、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投资借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额)应收股利应收利息坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款应交税金如果涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)银行存款(收到的补价)坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)支付补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费)坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)5、通过非货币性交易取得的短期投资(1)以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费) 短期投资跌价准备贷：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)短期投资跌价准备银行存款(收到的补价)贷：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)支付补价的企业：借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)短期投资跌价准备贷：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(2)以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费) 存货跌价准备贷：库存商品等(换出资产的账面余额)应交税金──应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)存货跌价准备银行存款(收到的补价)贷：库存商品等(换出资产的账面余额)应交税金──应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)支付补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)存货跌价准备贷：库存商品等(换出资产的账面余额)应交税金──应交增值税(销项税额)银行存款(支付的补价和相关费用)(3)以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：短期投资──××股票、债券、基金("固定资产清理"科目的余额)贷：固定资产清理涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：银行存款(收到的补价)贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)借：短期投资──××股票、债券、基金("固定资产清理"科目的余额)贷：固定资产清理支付补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：固定资产清理(支付的补价)贷：银行存款借：短期投资──××股票、债券、基金("固定资产清理"科目的余额)贷：固定资产清理(4)以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费) 无形资产减值准备贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)无形资产减值准备银行存款(收到的补价)贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)无形资产减值准备贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(5)以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产时账面价值加上应支付的相关税费) 长期投资减值准备贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债权投资(换出长期投资的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)长期投资减值准备银行存款(收到的补价)贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债权投资(换出长期投资的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)长期投资减值准备贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债权投资(换出长期投资的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)在非货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值与换入全部资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
财务会计报表
财务会计报表财务会计报表是企业在特定时间范围内对其财务状况和经营成果进行总结和记录的重要工具。
它提供了一份全面的财务信息，帮助企业管理者、投资者、债权人和其他利益相关者了解企业的财务状况和经营情况。
财务会计报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
资产负债表是财务会计报表的一部分，用于展示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表按照会计等式“资产=负债+所有者权益”进行编制，反映了企业的资金来源和运用情况。
资产负债表包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益等项目。
利润表是财务会计报表的另一部分，用于展示企业在特定时间范围内的收入、成本和利润情况。
利润表按照“收入-成本=利润”原则编制，反映了企业的经营成果。
利润表包括营业收入、营业成本、营业利润和净利润等项目。
现金流量表是财务会计报表的重要组成部分，用于展示企业在特定时间范围内的现金流入和流出情况。
现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类，反映了企业的现金流量状况。
现金流量表包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量等项目。
所有者权益变动表是财务会计报表的补充部分，用于展示企业在特定时间范围内所有者权益的变动情况。
所有者权益变动表包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目，反映了企业所有者权益的变化情况。
财务会计报表的编制需要遵循一定的会计准则和会计政策，以确保报表的准确性和可比性。
报表编制过程中需要对企业的财务交易和经营活动进行记录、分类、核算和汇总，确保报表反映了真实和公正的财务状况和经营成果。
财务会计报表对企业的管理者具有重要的决策参考价值。
通过分析报表数据，管理者可以了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和现金流量状况，从而制定合理的经营策略和决策。
对于投资者和债权人来说，财务会计报表可以帮助他们评估企业的风险和回报，并做出投资和融资决策。
总之，财务会计报表是企业重要的财务信息披露工具，对于了解企业的财务状况和经营情况具有重要意义。
{财务管理财务表格}公司会计报表与会计报表编制说明
{财务管理财务表格}公司会计报表与会计报表编制说明（2）“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。
本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
（3）“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。
（4）“应收股利”项目,反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。
本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。
（5）“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。
企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。
本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。
（6）“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
企业应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
（7）“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
（8）“内部往来”项目，反映集团企业内部单位及本级企业内部单位间因内部业务交易，及上、下级单位间的资金上缴或划拨形成的往来款，个人借款不在本项目核算。
本项目应根据“内部往来”科目的期末余额填列。
(财务管理表格)会计报表解读根据
会计报表解读根据《企业财务会计报告条例》的规定,企业的年度、半年度财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书,会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。
下面就资产负债表、利润表(及利润分配表)和现金流量表的阅读作简单介绍。
1、资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益,其按照流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
负债是指过去的交易事项形成的现时义务,预期会导致经济利益流出企业,其按照流动性分为流动负债和长期负债。
所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益,按照股本(或实收资本)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
2、利润表(及利润分配表)利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
利润表中的利润一般可分为四个层次:第一层次为主营业务利润,由主营业务收入减去主营业务成本和税金及附加构成；第二层次为营业利润,系主营业务利润扣除三项费用加上其他业务产生的利润；第三层次为利润总额,系营业利润加减非经营业务产生的损益；第四层次为净利润,系利润总额扣除所得税费用后的利润净额。
利润分配表是反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表,包括按照《公司法》的规定计提法定公积金和公益金,按照董事会和股东大会的决议进行股利分配,以盈余公积弥补亏损等。
3、现金流量表现金流量表反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表,通过阅读该表可以判断企业的经营业绩质量。
按照现金流量的类别分为经营活动、投资活动和筹资活动。
4、会计报表(合并)的特殊项目介绍合并价差:母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资与其在该子公司所有者权益中所拥有份额之间的差额。
少数股东权益:纳入合并范围的子公司除母公司以外其他投资者在子公司中的权益。
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{财务管理财务表格}第十三章会计报表薪酬200000元。
应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。
（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息l2500元。
（6）本期用现金购买固定资产101000元，购买工程物资l50000元。
（7）本期用现金偿还短期借款250000元，偿还一年内到期的长期借款元；借入长期借款400000元。
根据以上资料，采用分析填列的方法，编制甲股份有限公司2007年度的现金流量表。
1.甲股份有限公司2007年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）+（应收账款年初余额一应收账款期末余额）+（应收票据年初余额一应收票据期末余额）一当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=+212500+（299100-598200）+（246000-66000）-900－20000=（元）（2）购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额）-（存货年初余额一存货期末余额）+（应付账款年初余额一应付账款期末余额）+（应付票据年初余额一应付票据期末余额）+（预付账款期末余额一预付账款年初余额）一当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬一当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费=750000+42466-（-）+（953800-953800）+（200000-100000）+（100000-100000）-324900—80000=392266（元）（3）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额一应付职工薪酬期末余额）一[应付职工薪酬（在建工程）年初余额一应付职工薪酬（在建工程）期末余额]=324900+17100+（110000—180000）一（0—28000）=300000（元）（4）支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（增值税——已交税金）-（应交所得税期末余额一应交所得税期初余额）=122496+2000+100000-（20097-0）=204399（元）（5）支付其他与经营活动有关的现金=销售费用+其他管理费用=20000+50000＝70000（元）（6）收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益=16000+500=16500（元）（7）取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入=30000（元）（8）处置固定资产收回的现金净额=300000+（800-500）=300300（元）（9）购建固定资产支付的现金=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬=101000+150000+200000=451000（元）（10）取得借款所收到的现金=400000（元）（11）偿还债务支付的现金=250000+=（元）（12）偿还利息支付的现金=12500（元）（13）支付其他与筹资活动有关的现金=20000（元）2.将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：（1）资产减值准备=900+30000=30900（元）（2）固定资产折旧=20000+80000=100000（元）（3）无形资产摊销=60000（元）（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=-50000（元）（5）固定资产报废损失=19700（元）（6）财务费用=41500-20000＝21500（元）（7）投资损失（减：收益）=-31500（元）（8）递延所得税资产减少=0－9900=－9900（元）（9）存货的减少=－=95300（元）（10）经营性应收项目的减少=（246000-66000）+（299100+900-598200-1800）=-120000（元）（11）经营性应付项目的增加=（100000-200000）+（100000-100000）+[（180000-28000）-110000]+[（226731-100000）-36600]=32131（元）（教材做法）经营性应付项目的增加=（100000-200000）+（953800-953800）+[（180000-28000）-110000]+[（226731-100000）-36600]=32131（元）（老师建议做法）3.根据上述数据，编制现金流量表（见表l9—6）及其补充资料（见表19—7）。
表19—6现金流量表会企03表编制单位：甲股份有限公司2007年单位：元表19—7现金流量表补充资料第五节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的内容及结构所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。
当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者（或股东，下同）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。
所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（一）净利润；（二）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（三）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（四）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（五）按照规定提取的盈余公积；（六）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
二、所有者权益变动表格式第六节合并财务报表一、合并财务报表概念合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
其中，母公司是指有一个或一个以上子公司的企业；子公司是指被母公司控制的企业。
合并财务报表至少应当包括下列组成部分：(1)合并资产负债表；(2)合并利润表；(3)合并现金流量表；(4)合并所有者权益(或股东权益，下同)变动表；(5)附注。
合并财务报表由于涵盖了构成一个企业集团的各个组成部分，是综合地反映企业集团整体情况的财务报表，具有以下特点：1.合并财务报表反映的是经济意义主体的财务状况、经营成果及现金流量；2.合并财务报表的编制主体是母公司；3.合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表；4.合并财务报表的编制遵循特定的方法。
二、合并财务报表范围的确定合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获得利益的权力。
只要是母公司控制的子公司，不论其规模大小、向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论业务性质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。
（一）母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。
但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。
母公司拥有被投资单位半数以上表决权，通常包括以下三种情况：1.母公司直接拥有被投资单位半数以上表决权。
比如，P公司直接拥有S公司发行的普通股总数的60%，这种情况下，S公司就成为P公司的子公司，P公司编制合并财务报表时，应将S公司纳入其合并范围。
2.母公司间接拥有被投资单位半数以上表决权。
间接拥有半数以上表决权，是指母公司通过子公司而对子公司的子公司拥有半数以上表决权。
如P公司拥有Sl公司70%的股份，而Sl公司又拥有S3公司80%的股份。
在这种情况下，P公司作为母公司通过其子公司Sl 公司，间接拥有S3公司80%的表决权，从而S3公司也是P公司的子公司，P公司编制合并财务报表时，应当将S3公司纳入其合并范围。
3.母公司直接和间接方式合计拥有被投资单位半数以上表决权。
直接和间接方式合计拥有被投资单位半数以上表决权，是指母公司以直接方式拥有某一被投资单位半数以下的权益性资本，同时又通过其他方式如通过子公司拥有该被投资单位一部分的表决权，两者合计拥有该被投资单位半数以上的表决权。
例如，P公司拥有S2公司90%的股份，拥有S4公司30%的股份；S2公司拥有S4公司60%的股份。
在这种情况下，S2公司为P公司的子公司，P公司通过子公司S2公司间接拥有S4公司60%的股份，与直接拥有30%的股份合计，P 公司共拥有S4公司90%的股份，从而S4公司属于P公司的子公司，P公司编制合并财务报表时，应当将S4公司纳入其合并范围。
（二）母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，且满足下列条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外：1．通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权。
2．根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。
3．有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。
4．在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。
（三）在确定能否控制被投资单位时对潜在表决权的考虑。
（四）不纳入合并范围的公司、企业或单位。
1.已宣告被清理整顿的原子公司2.已宣告破产的原子公司3.母公司不能控制的其他被投资单位母公司不能控制的其他被投资单位，是指母公司不能控制的除上述三种情形以外的其他被投资单位，如联营企业等。
【例题19】下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有()。
A．甲公司持有其38％股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业B．甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业C．甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投资企业D．甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11％股份的被投资企业【答案】ABC【解析】选项D不属于甲公司的子公司，不纳入甲公司的合并范围。
【例题20】下列公司的股东均按所持股份行使表决权，W公司编制合并财务报表时应纳入合并范围的公司有（）。
A.甲公司（W公司拥有其70%的股权）B.乙公司（甲公司拥有其51%的股权）C.丙公司（W公司拥有其30%的股权，甲公司拥有其25%的股权）D.丁公司（W公司拥有其20%的股权，乙公司拥有其31%的股权）【答案】ABCD三、编制合并财务报表的程序（一）对子公司的个别财务报表进行调整编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。
1．同一控制下企业合并中取得的子公司对于同一控制下企业合并中取得的子公司，其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，编制合并财务报表时，应以有关子公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整；子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。