增值税征管有关问题的研究

摘要

增值税是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。由于我国特殊国情，旧增值税税制在征收实践中带来了许多问题，纳税人税收违章、违法行为频繁发生。我国在2009年1月1日起在全国实施增值税转型改革，从税制本身进行了完善，简化征管环节、提高征管效率，达到了堵塞税收漏洞的目的。但仍有不完善的地方需要进一步改进。

本文以我国现行增值税税收政策在稽查和监管过程中出现的问题为中心，通过搜集国内外增值税税收政策相关资料以及增值税征管工作相关研究为前期准备工作，详细分析了在增值税税收政策执行的过程中增值税征管出现的问题。最后对进一步改革与完善现行增值税税制，改进税收管理的有关问题提出建议和探讨。

关键词：增值税，征管，问题，对策

Abstract

V AT（Value-added Tax）is refers to the state formulates to adjust the right and obligation relationship between the value-added tax levy and payment. Due to the special national conditions in our country, the old value added tax system in tax practice has brought many problems, such as frequent taxpayers tax violations and illegal behavior. On January 1, 2009, our government implemented the V AT reform throughout the country, which can perfect tax system, simplify the collection process，improve the efficiency of collection and management, for achieving the goal of the plug up loopholes in tax. But there are still imperfect places need to be further improved.

In this paper, the current V AT policy regards the process of auditing and regulatory problems as the center topic,by collecting V AT Collection-management and V AT policy at home and abroad related information, basing on the theory of V AT theory, analyzing V AT collection-management problems. In the end, the measures of further reform and perfection of the current value-added tax system as well as improving tax management related problems are proposed and discussed.

Key Words : Value-added Tax, collection-management, problems, measures

目录

1 引言 (5)

2 增值税概述 (5)

2.1增值税简介 (5)

2.2 增值税税收类型 (6)

2.3增值税国内外研究现状 (7)

2.3.1国外研究现状 (7)

2.3.2 国内增值税相关研究 (8)

3 增值税理论分析 (9)

3.1 增值税的特点 (9)

3.2增值税纳税资格的认定 (10)

4 现行增值税征管的主要问题 (11)

4.1 现行增值税制度存在的主要问题 (11)

4.1.1不能完全消除重复征税 (11)

4.1.2税款抵扣存在问题 (12)

4.1.3混合销售、兼营业务处理上存在困难 (12)

4.2征管方面存在的问题 (13)

4.2.1内在机制受损 (13)

4.2.2治税环境严峻 (13)

4.2.3管理手段落后 (14)

5 增值税征管问题对策及建议 (15)

5.1扩大增值税征税范围 (15)

5.2改“生产型”增值税为“消费型”增值税 (15)

5.3 加强现代化征管制度建设 (15)

6 总结 (16)

参考文献 (17)

致谢 .................................................................................................... 错误!未定义书签。

1 引言

众所周知流转税是我国税收收入的主体税，占税收收入的60%以上，其中增值税是流转税主要税种之一。我国于1979年引进增值税，1984年中国根据当时的基本国情选择了生产型增值税，1994年税制进行改革，2008年11月5日国务院常务会议修订通过了《中华人民共和国增值税暂行条例》，自2009年1月1日起实行。这意味着中国增值税类型由原来的生产型增值税转变为消费型增值税。我国增值税税收政策经过不断完善逐步走上了规范化道路[1]。在我国增值税税收政策不断发展和完善的同时，我国税收征管模式也根据实际情况，从最初的“一员进户，征管查统管”模式发展到现今天的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”[2]为主要模式。

由于我国特殊国情，增值税税制在征管实践中带来了许多问题，纳税人税收违章，违法行为频繁发生。尽管国家税务总局下大了大量文件，采取了诸多措施，力图加强征管，赌塞漏洞，但都因为没有对税制本身进行进一步的完善，导致征管中仍存在许多问题。本文就增值税征管过程中的有关问题，立足于现行税制，侧重于征收管理，结合实际，提出完善现行增值税制的一些粗浅对策。

2 增值税概述

2.1增值税简介

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，