{财务管理内部控制}精细化企业内部控制资金预算采购控制
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-财务控制系统
-人力资源系统（包括知识 管理=生产+传播+应用）
企业是干啥的？
学习型组织的长远目标 --创造 --传递 --感知 --认同
MCS三要素
职责配置：让适当的人（部门/内部单元） 做适当的事
业绩考评：对其负责的事进行业绩考核
激励机制：奖金严格地与业绩考核挂钩
背景:《企业内部控制基本规范》
授权
不相容岗位（两个事一 人做易出事+出了事不 易被发现）分离控制
岗位轮换
带薪休假 培养接班人 内控（内部审计） “四 眼原则”—把秘密信息 变成公开信息
流程控制：用流程做事、
杜绝机会三要素 职责（角色） 岗位 流程
针对舞弊的内控重点: 财报
财报为舞弊的高发区 后果最严重 原因 --管理层动机 --财报的根本冲突：可靠性与相关性
三大不同
大内控观
从小内控到大内控 从会计控制到（财务）管理控制
从“细节”到“指引”
从躯干延伸到头脑层
管理控制版的内控指引
侧重财务控制：运用一些客观的财务评价指标标准评价
战略单元和经理的业绩。ROA、ROI和EVA。技术进步使企业可 能更为彻底地分析自己的业绩以保持与标准和规则的一致
解读: 头脑层内控+躯干层内控
• 《指引》第1号至第5号：从企业层面重点阐释控制环境、 风险评估和控制活动等要素内容，控制重点是企业层面的 风险，注重企业内、外部环境的适应性 和协调性
第6号至18Leabharlann Baidu： •
从业务层面重点阐释了风险评估、控制活动、信息
与沟通和内部监督等要素内容，控制重点是企业业务层
面的经营风险和财务风险
新的发展
中国内控规范实际上是学美国。我们99年就有会计法，
称对会计信息真实性负责。2000年叫内部会 计控制规范。2007年去掉了会计两 个字。2008年6月28日出台了企业 内部控制(重点在系统控制=管理控 制)基本规范，2009年7月1日在上市 公司实施，鼓励大中型企业采用。标志着进入美
国体系。这是五部委联合发文。
财政部 证监会 审计署 银监会 保监会 关于印发企业内部控制配套指引的通知 财会[2010]11号
自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施 行
自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证 券交易所主板上市公司施行
在此基础上择机在中小板和创业板上市公司施 行
鼓励非上市大中型企业提前执行 请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做
●热点 当今世界最先进的企业管控新模式，远 远优于和超过美国的“萨班斯法案”
全国独家举办: 四合一新方法
“精细化企业内部控制标准系列培训”
运用“财务、税务、会计、审计”四合 一的全新管控方法，形成“内部环境、 风险评估、控制活动、信息沟通、内部 监督”五位一体的新模式，帮助企业顺 利完成内控工作
针对舞弊的内控
GONE G：greed 欲望 /出发点：人都是狼/文化建设
（塑造定力=当你有机会犯错时不想犯错。文 化是软力量。制度是硬力量：当你想犯错时犯 不错）。宗教 O：opportunity 机会 内控的关键是杜绝机会 N: need 需要 定期做员工背景调查
内控的关键是杜绝机会
关注什么？
●焦点 企业年终由会计师事务所对内部控制的 有效性进行专项审计
●重点 彻底改变会计作为管控企业唯一手段的 错误观念，建立以的“财务、税务、会计、审 计”四合一全新管控方法，形成“内部环境、 风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督” 五位一体新模式
关注什么？
●亮点 运用风险规避、风险降低、风险分担和 风险承受等风险应对策略，使用职务分离、授 权审批、会计系统、财产保护、预算控制、运 营分析和绩效考评等手段，通过手工控制与自 动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方 法，将风险控制在可承受度之内
课程设计的指导思想
“拿来即用” “改了能用” “易于套用” 对各部分内容都做“模板化”和“模块
化”设计方便学员根据本企业的个性化需求修改套用。
五集连续剧：2010年5月至9月
第1集 6资金活动 15全面预算 10研究与开发 第2集 7采购业务 16合同管理 2发展战略 第3集 8资产管理 11工程项目 12担保业务 第4集 9销售业务 13业务外包 3人力资源 第5集 14财务报告 18信息系统 17内部信息传递 总 裁 1组织架构2发展战略4社会责任 5企业文化
{财务管理内部控制}精细化企业内部控制资金预算 采购控制
今明日课程模板
内控基础与精髓 内部控制—资金活动 内部控制—全面预算 内部控制—采购业务
内控基础与精髓:风险防范
(个体)舞弊(源于人性的弱点) (整体/内部)传统风险: 财务风险+经营
风险 (外部)风险: 外部冲击—袭击/灾害/衰退
两者之关系
为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，
根据国家有关法律法规和《企业内部控 制基本规范》（财会[2008]7号），财政 部会同证监会、审计署、银监会、保监 会制定了《企业内部控制应用指引第1 号——组织架构》等18项应用指引、 《企业内部控制评价指引》和《企业内 部控制审计指引》
2008年5月22日财政部、审计署、中国 保险监督管理委员会、中国银行业监督 管理委员会、中国证券监督管理委员会 联合发布《企业内部控制基本规范》 （财会[2008]7号），自2009年7月1日起 施行
背景: 应用与评价指引
2010年4月26日下午3时财政部、审计署、 中国保险监督管理委员会、中国银行业 监督管理委员会、中国证券监督管理委 员会联合发布18个《企业内部控制应用 指引》和2个《企业内部控制评价指引》 《企业内部控制审计指引》（财会 [2010]11号）
内控的基础
基于财报做内控 基于管理控制系统（MCS）做内控 基于流程做内控
基于MCS做内控
结构/系统 -U型 M型 混合 团队 -企业=产品的组合 -企业=客户的组合 -企业=利益相关者的组合 总之，结构是企业的硬件
三要素（支柱）
结构靠系统驱动
企业的系统
-信息系统（包括会计）
-战略规划系统=市场与客 户的组合+产品与服务
-人力资源系统（包括知识 管理=生产+传播+应用）
企业是干啥的？
学习型组织的长远目标 --创造 --传递 --感知 --认同
MCS三要素
职责配置：让适当的人（部门/内部单元） 做适当的事
业绩考评：对其负责的事进行业绩考核
激励机制：奖金严格地与业绩考核挂钩
背景:《企业内部控制基本规范》
授权
不相容岗位（两个事一 人做易出事+出了事不 易被发现）分离控制
岗位轮换
带薪休假 培养接班人 内控（内部审计） “四 眼原则”—把秘密信息 变成公开信息
流程控制：用流程做事、
杜绝机会三要素 职责（角色） 岗位 流程
针对舞弊的内控重点: 财报
财报为舞弊的高发区 后果最严重 原因 --管理层动机 --财报的根本冲突：可靠性与相关性
三大不同
大内控观
从小内控到大内控 从会计控制到（财务）管理控制
从“细节”到“指引”
从躯干延伸到头脑层
管理控制版的内控指引
侧重财务控制：运用一些客观的财务评价指标标准评价
战略单元和经理的业绩。ROA、ROI和EVA。技术进步使企业可 能更为彻底地分析自己的业绩以保持与标准和规则的一致
解读: 头脑层内控+躯干层内控
• 《指引》第1号至第5号：从企业层面重点阐释控制环境、 风险评估和控制活动等要素内容，控制重点是企业层面的 风险，注重企业内、外部环境的适应性 和协调性
第6号至18Leabharlann Baidu： •
从业务层面重点阐释了风险评估、控制活动、信息
与沟通和内部监督等要素内容，控制重点是企业业务层
面的经营风险和财务风险
新的发展
中国内控规范实际上是学美国。我们99年就有会计法，
称对会计信息真实性负责。2000年叫内部会 计控制规范。2007年去掉了会计两 个字。2008年6月28日出台了企业 内部控制(重点在系统控制=管理控 制)基本规范，2009年7月1日在上市 公司实施，鼓励大中型企业采用。标志着进入美
国体系。这是五部委联合发文。
财政部 证监会 审计署 银监会 保监会 关于印发企业内部控制配套指引的通知 财会[2010]11号
自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施 行
自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证 券交易所主板上市公司施行
在此基础上择机在中小板和创业板上市公司施 行
鼓励非上市大中型企业提前执行 请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做
●热点 当今世界最先进的企业管控新模式，远 远优于和超过美国的“萨班斯法案”
全国独家举办: 四合一新方法
“精细化企业内部控制标准系列培训”
运用“财务、税务、会计、审计”四合 一的全新管控方法，形成“内部环境、 风险评估、控制活动、信息沟通、内部 监督”五位一体的新模式，帮助企业顺 利完成内控工作
针对舞弊的内控
GONE G：greed 欲望 /出发点：人都是狼/文化建设
（塑造定力=当你有机会犯错时不想犯错。文 化是软力量。制度是硬力量：当你想犯错时犯 不错）。宗教 O：opportunity 机会 内控的关键是杜绝机会 N: need 需要 定期做员工背景调查
内控的关键是杜绝机会
关注什么？
●焦点 企业年终由会计师事务所对内部控制的 有效性进行专项审计
●重点 彻底改变会计作为管控企业唯一手段的 错误观念，建立以的“财务、税务、会计、审 计”四合一全新管控方法，形成“内部环境、 风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督” 五位一体新模式
关注什么？
●亮点 运用风险规避、风险降低、风险分担和 风险承受等风险应对策略，使用职务分离、授 权审批、会计系统、财产保护、预算控制、运 营分析和绩效考评等手段，通过手工控制与自 动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方 法，将风险控制在可承受度之内
课程设计的指导思想
“拿来即用” “改了能用” “易于套用” 对各部分内容都做“模板化”和“模块
化”设计方便学员根据本企业的个性化需求修改套用。
五集连续剧：2010年5月至9月
第1集 6资金活动 15全面预算 10研究与开发 第2集 7采购业务 16合同管理 2发展战略 第3集 8资产管理 11工程项目 12担保业务 第4集 9销售业务 13业务外包 3人力资源 第5集 14财务报告 18信息系统 17内部信息传递 总 裁 1组织架构2发展战略4社会责任 5企业文化
{财务管理内部控制}精细化企业内部控制资金预算 采购控制
今明日课程模板
内控基础与精髓 内部控制—资金活动 内部控制—全面预算 内部控制—采购业务
内控基础与精髓:风险防范
(个体)舞弊(源于人性的弱点) (整体/内部)传统风险: 财务风险+经营
风险 (外部)风险: 外部冲击—袭击/灾害/衰退
两者之关系
为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，
根据国家有关法律法规和《企业内部控 制基本规范》（财会[2008]7号），财政 部会同证监会、审计署、银监会、保监 会制定了《企业内部控制应用指引第1 号——组织架构》等18项应用指引、 《企业内部控制评价指引》和《企业内 部控制审计指引》
2008年5月22日财政部、审计署、中国 保险监督管理委员会、中国银行业监督 管理委员会、中国证券监督管理委员会 联合发布《企业内部控制基本规范》 （财会[2008]7号），自2009年7月1日起 施行
背景: 应用与评价指引
2010年4月26日下午3时财政部、审计署、 中国保险监督管理委员会、中国银行业 监督管理委员会、中国证券监督管理委 员会联合发布18个《企业内部控制应用 指引》和2个《企业内部控制评价指引》 《企业内部控制审计指引》（财会 [2010]11号）
内控的基础
基于财报做内控 基于管理控制系统（MCS）做内控 基于流程做内控
基于MCS做内控
结构/系统 -U型 M型 混合 团队 -企业=产品的组合 -企业=客户的组合 -企业=利益相关者的组合 总之，结构是企业的硬件
三要素（支柱）
结构靠系统驱动
企业的系统
-信息系统（包括会计）
-战略规划系统=市场与客 户的组合+产品与服务