会计基础》第五章制造业企业主要经济业务的核算ppt课件
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会计基础》第五章制造业企业主要经济业务的核算ppt课件
※ 确认方法： 按月确认为借款使用期间的财务费用 （期间费用）。 ※ 计算公式：
短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月）
21
※ 利率的确定
公式中的利率是指年利率，为计算企 业在各月、每天应支付的利息应换算为月 利率。
月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30
※ 利息支付方式及账务处理方法
①按月度支付。直接记入本月的“财 务费用”和“银行存款”账户。
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
6
5.财务成果形成与分配业务等
计算并交纳增值税；计算形成的利 润或发生的亏损；按规定办法进行利润 分配等。
28
3.长期借款的核算方法 （1）账户设置
用借款支付利息
长期借款
账户性质:负债类。
账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额
在贷方。
29
（2）核算举例：见教材P.75—76
【例5-10】企业2005年1月借入长期借款。
借：银行存款 5 000 000
贷：长期借款
5 000 000
【例5-11】计算2005年应付长期借款利息。
经济业务内容的理解
1.资金筹集业务
接受投资，或借入债务，为生产经 营筹集资金。
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月）
21
※ 利率的确定
公式中的利率是指年利率，为计算企 业在各月、每天应支付的利息应换算为月 利率。
月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30
※ 利息支付方式及账务处理方法
①按月度支付。直接记入本月的“财 务费用”和“银行存款”账户。
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
6
5.财务成果形成与分配业务等
计算并交纳增值税；计算形成的利 润或发生的亏损；按规定办法进行利润 分配等。
28
3.长期借款的核算方法 （1）账户设置
用借款支付利息
长期借款
账户性质:负债类。
账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额
在贷方。
29
（2）核算举例：见教材P.75—76
【例5-10】企业2005年1月借入长期借款。
借：银行存款 5 000 000
贷：长期借款
5 000 000
【例5-11】计算2005年应付长期借款利息。
经济业务内容的理解
1.资金筹集业务
接受投资，或借入债务，为生产经 营筹集资金。
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
05第五章 制造业企业主要经济业务的核算ppt课件
.
二、账户的运用 ——经济业务举例
例1、企业收到甲公司投资1 000 000元， 收到款项存入银行。
.
借：银行存款
1000000
贷：实收资本—甲公司 1000000
.
例2、企业收到乙公司作为投资投入的机器 设备一台，该设备价值为600 000元。已提 折旧150 000元，投资双方确认价为450 000元。
.
（二〕主要账户 “固定资产〞账户、“在建工程〞账户。
.
1、“固定资产〞账户 用处：反映和监督企业固定资 产的增减变动和结存情况的账 户。 性质：资产类账户。
.
构造：
按固定资产类别或名称设明细账，进行明 细分类核算。
.
2、“在建工程〞账户 用处：反映和监督企业为进行固定资产的 安装等工程而发生的全部支出，并据以计 算确定各该工程成本的账户。 性质：资产类账户
.
二、账户的运用 ——经济业务举例
.
例1、向下列各供应单位购入甲材料，但价税款和 供应单位代垫的运输费尚未支付。增值税税率为 17％。
.
• 宏星企业：甲材料20吨，单价372 元，货款7440元，代垫运输费382 元，增值税额1264.80元，合计 9086.80元。
• 隆华企业：甲材料5吨，单价372 元，货款1860元，代垫运输费96 元，增值税额316.20元，合计 2272.20元。
.
例5、对已入库的各种材料按其实际采购成 本转账。
.
• 甲材料40吨，实际成本15950元； • 乙材料10吨，实际成本5000元。
.
借：原材料－甲材料
15950
－乙材料
5000
贷：在途物资－甲材料
15950
－乙材料
二、账户的运用 ——经济业务举例
例1、企业收到甲公司投资1 000 000元， 收到款项存入银行。
.
借：银行存款
1000000
贷：实收资本—甲公司 1000000
.
例2、企业收到乙公司作为投资投入的机器 设备一台，该设备价值为600 000元。已提 折旧150 000元，投资双方确认价为450 000元。
.
（二〕主要账户 “固定资产〞账户、“在建工程〞账户。
.
1、“固定资产〞账户 用处：反映和监督企业固定资 产的增减变动和结存情况的账 户。 性质：资产类账户。
.
构造：
按固定资产类别或名称设明细账，进行明 细分类核算。
.
2、“在建工程〞账户 用处：反映和监督企业为进行固定资产的 安装等工程而发生的全部支出，并据以计 算确定各该工程成本的账户。 性质：资产类账户
.
二、账户的运用 ——经济业务举例
.
例1、向下列各供应单位购入甲材料，但价税款和 供应单位代垫的运输费尚未支付。增值税税率为 17％。
.
• 宏星企业：甲材料20吨，单价372 元，货款7440元，代垫运输费382 元，增值税额1264.80元，合计 9086.80元。
• 隆华企业：甲材料5吨，单价372 元，货款1860元，代垫运输费96 元，增值税额316.20元，合计 2272.20元。
.
例5、对已入库的各种材料按其实际采购成 本转账。
.
• 甲材料40吨，实际成本15950元； • 乙材料10吨，实际成本5000元。
.
借：原材料－甲材料
15950
－乙材料
5000
贷：在途物资－甲材料
15950
－乙材料
制造业企业主要经济业务的核算ppt课件 (3)
例 2、企业购入需要安装的设备一台，买价（含税） 12 000元，用银行存款支付。
借：在建工程 12 000 贷：银行存款 12 000
完整版ppt课件
例 3、设备安装耗用材料2000元，发生工资费用1000 元。
借：在建工程 3 000
贷：原材料
2 000
应付工资 例 4、工程完工交付使用。
1 000
借：物资采购—A材料
29 040
—B材料
55 560
应交税金—应交增值税 13 940
贷：银行存款
98 540
完整版ppt课件
例 2、企业从裕丰公司购进丙材料11200元，运杂费 400元，增值税1904元，款项尚未支付。
借：物资采购—丙材料
11 600
应交税金—应交增值税 1 904
贷：应付账款---裕丰公司 13 504
借：银行存款 100 000 贷: 长期借款 100 000
完整版ppt课件
例 3、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款 40000元，存入银行。
借：银行存款 40 000
贷: 短期借款 40 000
例 4、从银行存款中提取现金3000元备用。
借：现金
3 000
贷：银行存款 3 000
例 5、王清到南京出差，预借1000元差旅费，用现金 付给。
合计
100
82 000 2 600 84 600
完整版ppt课件
（二） 账户设置
物资采购 原材料 应付票据 应付账款 应交税金 预付账款
完整版ppt课件
1、“物资采购”账户：核算购入材料的采 购成本。
借方
物资采购
贷方
发生的各种 采购成本
借：在建工程 12 000 贷：银行存款 12 000
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例 3、设备安装耗用材料2000元，发生工资费用1000 元。
借：在建工程 3 000
贷：原材料
2 000
应付工资 例 4、工程完工交付使用。
1 000
借：物资采购—A材料
29 040
—B材料
55 560
应交税金—应交增值税 13 940
贷：银行存款
98 540
完整版ppt课件
例 2、企业从裕丰公司购进丙材料11200元，运杂费 400元，增值税1904元，款项尚未支付。
借：物资采购—丙材料
11 600
应交税金—应交增值税 1 904
贷：应付账款---裕丰公司 13 504
借：银行存款 100 000 贷: 长期借款 100 000
完整版ppt课件
例 3、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款 40000元，存入银行。
借：银行存款 40 000
贷: 短期借款 40 000
例 4、从银行存款中提取现金3000元备用。
借：现金
3 000
贷：银行存款 3 000
例 5、王清到南京出差，预借1000元差旅费，用现金 付给。
合计
100
82 000 2 600 84 600
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（二） 账户设置
物资采购 原材料 应付票据 应付账款 应交税金 预付账款
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1、“物资采购”账户：核算购入材料的采 购成本。
借方
物资采购
贷方
发生的各种 采购成本
会计学基础PPT课件：第5章5制造业企业主要经济业务的核算
借
制造费用
贷
各项间接费用的 发生额
分配转入各种产品成本 的制造费用 （转入“生产成本”账 户借方）
生产阶段核算应设置的账户
借
累计折旧
贷
由于固定资产减 少而相应减少的 磨损价值
每月计提的固定资产折 旧，表示固定资产因磨 损而减少的价值。
余额：现有固定资产已提 取累计折旧额
生产阶段核算应设置的账户
借
生产阶段核算应设置的账户
借
管理费用
贷
企业发生的各项 管理费用
期末全部转入“本年 利润”账户的数额
费用核算的一般程序
1、归集、分配一定时期内生产过程发生的各项费用；
2、按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种 产品的制造成本。
材料 工资 其他各种费用
计入成本 的费用
不计入成 本的费用
生产成本
产 品
3、制造费用的结转。
（5）完工产品成本的计算与结转
期初在产品成本+本期生产费用-本期完工产品成本 =期末在产品成本
假定上述生产的A产品全部完工，B产品完工 80%，20%没有完工，计算A、B产品的成本，并 结转完工产品的成本。
计算A、B产品的成本，需要通过A、B 产品的生产成本的明细账来进行。
完工产品的成本需要通过产品成本计算 单来进行。
工人工资总额（生产工时总额）
（4）制造费用的分配与结转
通常情况下，企业按照生产工时或生产工 人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。
1、计算分配率； 2、计算各种产品应负担的制造费用； 某3种、产制品造应费负用担的的结制转造。费用 ＝分配率×该种产品生产工人工资总额（或工时总 额）
制造费用合计：4200元 制造费用分配率： 4200÷（24000＋18000）＝0.1 A产品应负担的制造费用
第五章 制造业企业主要经济业务的核算 《基础会计》PPT课件
接受投资超出注册资本法定份额
（二）接受投资业务核算应设置的账户
1.“实收资本”/“股本”账户
“实收资本”账户结构如下:
借方
实收资本
贷方
实收资本的减少额
实收资本的增加额
期末余额：实收资本 的实有额
“股本”账户结构如下:
借方
股本
贷方
股本的减少额
股本的增加额
期末余额：股本 的实有额
2.“资本公积”账户
借方
借：本年利润
325 100
贷：主营业务成本
244 000
营业税金及附加
15 000
其他业务成本
12 000
管理费用
38 600
销售费用
8 000
财务费用
2 500
营业外支出
5 000
【例5-35】华夏有限责任公司按利润总额108 400元计算并结转本期的所得税费用。所得税税率为25%，假 设没有纳税调整项目。
（二）利润分配核算应设置的主要账户
结构如下： 1.“利润分配”账户
借方
利润分配
贷方
（1）年末，从“本年利润”账户转入的 （1）年末，从“本年利润”账户转入的
的净亏损；
的净利润；
（2）实际分配的利润额 年末余额：累计未弥补亏损额
（2）盈余公积弥补亏损额 年末余额：累计未分配利润额
“盈余公积”账户
结构如下：
资本公积
贷方
资本公积的减少额 资本公积的增加额
期末余额：资本 公积的结存数
【例5-1】 华夏有限责任公司接受M公司的投资200
000元，款项已存入银行。
编制会计分录如下：
借：银行存款
200 000
制造业企业主要经济业务的核算基础会计PPT课件
10
三、对制造业企业的主要 经济业务内容的理解
1.资金筹集业务
投入资本
国家投入资本
法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
借入债务 货币形式或非货币形式
向金融机构借款 发行公司债
11
2.供应过程业务
购建固定资产，进行设备安装；进行材料采购；计算材料采 购成本和设备的购置成本等。
材料采购成本的内容
16
经营循环
资金
采购业务
原料、设备
筹资业务
生产业务
资金
利润形成 与分配
收入、成 本、费用
销售业务
产品
17
第二节 资金筹集业务的核算
业务内容 1. 权益资 金筹集业 务
2.负债资金 筹集业务
资金筹 集业务
资金投入
▲
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投 入 货币
实际缴纳税金、支付已分配利润，资金退出了企业。
15
利润的计算公式
主营业务利润 =营业收入-营业成本-营业税金
营业净利润 =营业毛利润-经营费用-管理费用-财务费用
投资净收益 =投资收益-投资损失
利润总额 =营业利润+投资收益+营业外收支净额
营业外收支净额 =营业外收入-营业外支出
净利润 =利润总额-所得税
1、费用的确认
1）按配比原则确认
费用与所取得的具体收益项目之间的直接联系。
主营业务收入
其他业务成本
其他业务收入
主营业务成本
销售费用
各项税费
6
2）按分配方法加以确认
间接费用的确认
固定资产的折旧 无形资产的摊销 共同费用的分配
三、对制造业企业的主要 经济业务内容的理解
1.资金筹集业务
投入资本
国家投入资本
法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
借入债务 货币形式或非货币形式
向金融机构借款 发行公司债
11
2.供应过程业务
购建固定资产，进行设备安装；进行材料采购；计算材料采 购成本和设备的购置成本等。
材料采购成本的内容
16
经营循环
资金
采购业务
原料、设备
筹资业务
生产业务
资金
利润形成 与分配
收入、成 本、费用
销售业务
产品
17
第二节 资金筹集业务的核算
业务内容 1. 权益资 金筹集业 务
2.负债资金 筹集业务
资金筹 集业务
资金投入
▲
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投 入 货币
实际缴纳税金、支付已分配利润，资金退出了企业。
15
利润的计算公式
主营业务利润 =营业收入-营业成本-营业税金
营业净利润 =营业毛利润-经营费用-管理费用-财务费用
投资净收益 =投资收益-投资损失
利润总额 =营业利润+投资收益+营业外收支净额
营业外收支净额 =营业外收入-营业外支出
净利润 =利润总额-所得税
1、费用的确认
1）按配比原则确认
费用与所取得的具体收益项目之间的直接联系。
主营业务收入
其他业务成本
其他业务收入
主营业务成本
销售费用
各项税费
6
2）按分配方法加以确认
间接费用的确认
固定资产的折旧 无形资产的摊销 共同费用的分配
第五章 制造业主要经济业务的核算133页PPT
09.10.2019
会计学原理-借贷记帐法的应用
23
“固定资产”—反映固定资产 原始价值的增 减变动和结存 情况。
说明：
•属于资产类账户；
借方 固定资产 贷方
增加的原始价 减少的原始价
值
值
•按固定资产种类设明 细账——固定资产卡
片、固定资产登记簿 。
余额：结存的 原始价值
09.10.2019
会计学原理-借贷记帐法的应用
会计学原理-借贷记帐法的应用
35
企业需要预计应交的各 种税金，如增值税、消 费税、所得税等。 “应交税费”—核算企业应交税金
的计算和交纳情况。
说明： •属于负债类账户；
借 应交税费-应交增值税 贷 支付进项税额； 代收销项税额 交纳增值税。
•按税种设明细账户， 如“应交增值税”。
余额：尚未抵 余额：未交的增值
固定资产。
09.10.2019
会计学原理-借贷记帐法的应用
20
固定资产的来源 固定资产的入账价值,由取得固定资产的成本构成。 购置的固定资产入账价值包括：
支
付 的
+
买
价
相包 关+ 装 + 税费 金
运 输+ 费
安
装 成
等
本
09.10.2019
会计学原理-借贷记帐法的应用
21
（二）需要设置的账户
1、“银行存款” 2、“在建工程” 3、“固定资产” 等等
18
第三节 生产准备核算
生产准备
购置固定资产
采购材料
需 要 安 装
不 需 要 安 装
09.10.2019
会计学原理-借贷记帐法的应用
基础会计第五章制造企业经济业务核算PPT课件
第五章 企业基本经济业务的核算
第一节 资金筹集业务的核算 第二节 生产准备业务的核算 第三节 产品生产业务的核算 第四节 销售业务的核算 第五节 利润形成与分配业务的核算
2020/9/29
第五第五章章
1
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销售 业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
＊国家资本金 ＊法人资本金 ＊个人资本金 ＊外商资本金
2020/9/29
第五第五章章
6
3.实收资本入账价值的确定
＊一般应按照企业实际收到的投资额入账： 收到货币资金投资:以实收的投资额入账； 收到其他形式投资:按投资合同或协议约定的
价值入账。 ＊实际收到的投资额超过其在注册资本中所占
份额的部分，作为超面额缴入资本（资本溢 价），计入资本公积。
借：固定资产——机器设备 10000
无形资产——专利技术 50000
贷：实收资本——东方公司
60000
2020/9/29
第第五五章章
10
(二)资本公积概述
1.资本公积(准资本)：通常指企业收到投资者出资额 超出其在注册资本或股本中所占的份额，或是因某 些特殊会计事项发生的能直接计入所有者权益的利 得和损失。
2020/9/29
第第五五章章
7
4.账户设置
实收资本（股本）
企业按法定程序 减少的注册资本
企业实际收到 投资者投入资本
企业实有的 实收资本 注意:借方一般无发生额，如有则为减资，企业必 须按法定程序减少注册资本
一般按照投资主体设明细账。
2020/9/29
第第五五章章
8
5．会计核算举例
第一节 资金筹集业务的核算 第二节 生产准备业务的核算 第三节 产品生产业务的核算 第四节 销售业务的核算 第五节 利润形成与分配业务的核算
2020/9/29
第五第五章章
1
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销售 业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
＊国家资本金 ＊法人资本金 ＊个人资本金 ＊外商资本金
2020/9/29
第五第五章章
6
3.实收资本入账价值的确定
＊一般应按照企业实际收到的投资额入账： 收到货币资金投资:以实收的投资额入账； 收到其他形式投资:按投资合同或协议约定的
价值入账。 ＊实际收到的投资额超过其在注册资本中所占
份额的部分，作为超面额缴入资本（资本溢 价），计入资本公积。
借：固定资产——机器设备 10000
无形资产——专利技术 50000
贷：实收资本——东方公司
60000
2020/9/29
第第五五章章
10
(二)资本公积概述
1.资本公积(准资本)：通常指企业收到投资者出资额 超出其在注册资本或股本中所占的份额，或是因某 些特殊会计事项发生的能直接计入所有者权益的利 得和损失。
2020/9/29
第第五五章章
7
4.账户设置
实收资本（股本）
企业按法定程序 减少的注册资本
企业实际收到 投资者投入资本
企业实有的 实收资本 注意:借方一般无发生额，如有则为减资，企业必 须按法定程序减少注册资本
一般按照投资主体设明细账。
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第第五五章章
8
5．会计核算举例
第五章制造业企业主要经济业务的核算(2)PPT课件
—应交城建税
14 000
—应交教育费附加 6 000
编辑版pppt
31
二、其他业务收支的核算 （一）其他业务收支的含义及内容
◆ 企业在日常的经营活动中发生的主营业 务以外的其他业务收入和支出。如销售材料 、出租包装物和出租固定资产、出租无形资 产、出租商品、用材料进行非货币性资产交 换或债务重组等实现的收入和发生的支出。
◆为取得主营业务收入在商品销售过程中垫支 的资金（即库存商品成本，也是被销售产品的生 产成本）。
● 不包括发生的产品销售费用等。 （2）主营业务成本的计算方法
本期应结转的主营业务成本=商品的单位生 产成本×本期销售该商品的数量
※ 如果本期销售的产品是多批次生产的，各 批次单位成本又各不相同，应采用先进先出法、 一次加权平均法或个别计价法等确认其单位成本。 具体做法在第十章中介绍。
※ 在下个年度，从1月份开始，每月应分摊1 000元 ，分录如下：
借：管理费用
1 000
贷：待摊费用
1 000
编辑版pppt
3
【例5-35】摊销本月应负担的年初已付款 的车间房租。
借：制造费用
4 200
贷：待摊费用
4 200
※ 年初付款时已经借记“待摊费用”账户，贷记“ 银行存款”账户，本月摊销时应贷记“待摊费用”。
贷：主营业务收入
258 000
应交税费——应交增值税 43 860
银行存款
1 500
编辑版pppt
24
【例5-47】产品退货，货款已用银行存款支付 。冲减销售收入和税金（销项税额）。
借：主营业务收入
20 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400
贷：银行存款
会计学基础-5企业主要经济业务的核算PPT课件
余：企业期末实有的资本数额
企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存现 金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等 账户。
5
实收资本会计处理
（一）接受货币资金的投资
例5-1 永安企业于××年12月1日收到甲公司作为 资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本投入 的资金1000 000元，款项已存入银行。
• 分类： 按投资主体的不同
按投资资产的形态
国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
货币资金投资 实物资产投资 无形资产投资
4
账户设置:实收资本
性质：所有者权益账户
作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。
结构
所有者权益类账户
借
实收资本
贷
减少额
余：企业实际收到投资者投 入资本
贷
余：
商业汇票到期偿还的票款 企业开出承兑的商业汇票
余：企业尚未到期的应付票据
负债类账户
借
应付账款
贷
余：
企业已向供应单位偿还的款项 企业应付给供应单位的款项
余：企业尚未归还的应付账款
19
（三）材料采购业务的会计处理
【例5-7】 ××年12月15日,永安企业从大华工厂购 入A材料1 000千克，并收到大华工厂开出的增值税专用 发票，发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元， 合计23 400元；购入材料的运杂费2 000元。上述款项 共计25 400元以转账支票支付，材料已运达企业并验收 入库。
材料采购
借
贷
余：购入材料实 际采购成本
入库材料实际成本
余：在途材料的实际 采购成本
按材料品种设置明细账
企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存现 金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等 账户。
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实收资本会计处理
（一）接受货币资金的投资
例5-1 永安企业于××年12月1日收到甲公司作为 资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本投入 的资金1000 000元，款项已存入银行。
• 分类： 按投资主体的不同
按投资资产的形态
国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
货币资金投资 实物资产投资 无形资产投资
4
账户设置:实收资本
性质：所有者权益账户
作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。
结构
所有者权益类账户
借
实收资本
贷
减少额
余：企业实际收到投资者投 入资本
贷
余：
商业汇票到期偿还的票款 企业开出承兑的商业汇票
余：企业尚未到期的应付票据
负债类账户
借
应付账款
贷
余：
企业已向供应单位偿还的款项 企业应付给供应单位的款项
余：企业尚未归还的应付账款
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（三）材料采购业务的会计处理
【例5-7】 ××年12月15日,永安企业从大华工厂购 入A材料1 000千克，并收到大华工厂开出的增值税专用 发票，发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元， 合计23 400元；购入材料的运杂费2 000元。上述款项 共计25 400元以转账支票支付，材料已运达企业并验收 入库。
材料采购
借
贷
余：购入材料实 际采购成本
入库材料实际成本
余：在途材料的实际 采购成本
按材料品种设置明细账
会计基础 第五章：课件5
• 1、消费税的会计处理
– 某企业本月生产销售一批应税消费品，价款 为10 000元（不含增值税），适用的消费税 10 000 率为30%。
借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费──应交消费税
3 000• 2、营业税的会 Nhomakorabea处理– 某企业（制造业企业）本月份对外提供运输 劳务，取得收入为10 000元，适用营业税税 10 000 率为3%。
【例5-47】产品退货，货款已用银 行存款支付。冲减销售收入和税金（销 项税额）。
借：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税 借：应交税费 应交增值税 3 400 贷：银行存款 23 400
【补充1】大华公司售给达兴公司一批商品， 补充1 增值税发票上的售价80 000元，增值税额 13 600元，货到后买方发现商品质量不合 格，要求在价格上给予5%的折让。
负债
设备购 置业务
第五节 销售过程业务的核算
资金筹 集业务 资金投入 投入 资本 材料采 购业务 产品生 产业务 产品销 售业务 资金退 出业务
资金使用（资金循环与周转） 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 ▲ 销售过程 ▲ 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ 供应过程 货币 资金 储备 资金 固定 资金 生产 资金 成品 资金 财务成果形成 与分配业务 货币 资金 分配利润 、缴纳税 金等
（二）商品销售业务的核算 1.商品销售收入的核算 1.商品销售收入的核算 （1）账户设置
应交税费
（2）核算举例：见教材P.108—110 核算举例： 【例5-41】销售产品,收到对方签发的 商业汇票。
※ 商业汇票包括“应收票据”和“应付票据”两种。采 用这种结算方式，企业不能马上收到货币资金。因而会计分录 为：
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借：银行存款 5 000 000
贷：实收资本
4 000 000
资本公积—资本溢价 1 000 000
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【例5-5】经股东大会批准，将公司的资 本公积200 000元转作实收资本。
借：资本公积
200 000
贷：实收资本
200 000
19
二、负债资金筹集业务的核算 负债资金是企业从债权人处筹集的资
分配利润 、缴纳税 金等
7
第二节 资金筹集业务的核算
业务内容 1.使用者权 益资金筹 集业务
2.负债资金 筹集业务
资金筹 集业务
资金投入
▲
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投 入 货币
储备
生产
成品
货币
资 本 资金
资金
资金
资金
资金
固定
负债
资金
分配利润 、缴纳税 金等
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
6
5.财务成果形成与分配业务等
计算并交纳增值税；计算形成的利 润或发生的亏损；按规定办法进行利润 分配等。
分配利润 、缴纳税 金等
1
第一节 制造业企业 主要经济业务概述
一、制造业企业的主要经济业务内容
制造业企业是以产品的生产和销售为主 要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容 可归纳为以下5种：
资金筹集业务；供应过程业务； 生产过程业务；产品销售过程业务； 财务成果形成与分配业务等。
2
二、对制造业企业的主要
9
2.实收资本的分类
实收资本
按投资 主体划分
按投资 形式划分
国家资本金
货币资金投资
法人资本金
非货币资产投资
个人资本金 外商资本金
如实物资产、知识产 权和土地使用权等。
10
3.实收资本入账价值的确定 货币资金投资——按实际收到的货币资
金金额入账。 非货币资产投资——以投资各方确认的
价值入账；如果企业实际收到额超过投资 方在注册资本中所占份额部分，不计入实 收资本，而是计入资本公积。
贷：实收资本
2 000 000
【例5-2】企业接受投资者的设备 投资。
借：固定资产
100 000
贷：实收资本
100 000
※ 100 000元为双方确认的价值。
13
【例5-3】企业接受投资者的土地使 用权投资。
★ 土地使用权属于无形资产
借：无形资产 3 600 000
贷：实收资本
3 600 000
实际缴纳税金、支付已分配利润， 资金即退出了企业。
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果形成 与分配业务
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一、所有者权益资金筹集业务的核算
所有者权益包括投入资本（实收资本、 资本公积）、利得与损失和留存收益（盈余 公积和未分配利润）。这里只介绍投入资本 部分业务的核算方法。其他内容的核算在后 续章节讲述。 （一）实收资本业务的核算 1.实收资本的含义
是指企业的投资者按照企业章程或合同、 协议的约定实际投入企业的资本金。
3.资本公积的用途 ★ 转增资本金。
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4.资本公积的核算 （1）账户设置
实收资本
增加数（如投资
者投入企业的在金 额上超过其法定注 册资本的部分）
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（2）核算举例：见教材P.69-71。
【例5-4】企业接受投资者的货币资金 投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实 收资本，另1 000 000元作为资本公积。
第五章 制造业企业主要 经济业务的核算
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果形成 与分配业务
金。包括：从银行借款（短期借款和长期 借款）、因赊购产品而形成的应付账款等 。 （一）短期借款业务的核算 1.短期借款的含义
资金筹 集业务
材料环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
设备购 置业务
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
4
3. 生产过程业务
组织产品生产，消耗设备、材料、人 工；计算并结转完工产品成本；办理产成 品验收入库手续等。
投资方实际投入资本（假定500万元 ）超过其在注册资本中所占份额（假定占 45%，应为450万元）部分（50万元）不 计入实收资本，而计入资本公积。
11
4.实收资本的核算 （1）账户设置
实收资本
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（2）核算举例：见教材P.68-69
【例5-1】企业接受投资者的货币 资金投资。
借：银行存款 2 000 000
资金筹 集业务
材料采 购业务
生产过 程业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
5
4.产品销售过程业务
发出对外销售产品；结算销售产品 货款；计算并交纳税金；计算并结转销 售产品成本等。
经济业务内容的理解
1.资金筹集业务
接受投资，或借入债务，为生产经 营筹集资金。
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
3
2.供应过程业务
购建固定资产，进行设备安装，进行 材料采购；办理货款结算，计算材料采购 成本、设备的购置成本等。
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（二） 资本公积业务的核算 1.资本公积的含义
投资者投入企业的在金额上超过其 法定注册资本的部分。 所有权归属于投资者，是所有者权 益的重要组成部分。 实质上是一种准资本（资本储备） ，可转增资本金。
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2.资本公积的来源 ◆投资者投入企业的在金额上超过其
法定注册资本的部分。 ◆直接计入资本公积的利得和损失。