第章增值税知识点归纳表
增值税的知识点框架总结
一、增值税基本概念
1. 增值税的定义
2. 增值税的特点
3. 增值税的适用范围
二、增值税税率
1. 增值税一般税率
2. 增值税特殊税率
3. 增值税超税率
三、增值税纳税人
1. 增值税一般纳税人
2. 增值税小规模纳税人
3. 增值税非正规纳税人
四、增值税征税方式
1. 增值税一般征税方式
2. 增值税简易征税方式
3. 增值税差额征税方式
五、增值税的计税基数
1. 增值税的计税基数
2. 增值税的计税方法
3. 增值税的计税依据
六、增值税税款的申报与纳税
1. 增值税税款的申报流程
2. 增值税税款的纳税方式
3. 增值税的抵扣与退税
1. 增值税的管理机构
2. 增值税的监督方式
3. 增值税的违法违规处理
八、增值税的法律法规和政策
1. 增值税的相关法律法规
2. 增值税的相关政策解读
3. 增值税的变化趋势和展望
以上是增值税的知识点框架总结，针对每个知识点进行详细的介绍和解析，有助于读者对增值税的相关知识有一个系统性的掌握。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结增值税是一种在商品和服务的流转过程中征收的税种，对于企业和个人的经济活动有着重要的影响。
接下来，咱们就来详细了解一下增值税的相关知识。
一、增值税的定义和原理增值税，简单来说，就是对商品或服务在生产、流通环节中新增的价值所征收的一种税。
其基本原理是以商品或服务的增值额为计税依据，在每个环节只对增值部分征税，从而避免了重复征税，有利于促进专业化分工和经济的发展。
例如，一家企业购进原材料花费 100 元，经过加工后以 200 元的价格卖出。
在这个过程中，增值额为 100 元（200 100），增值税就是对这 100 元的增值部分征税。
二、增值税的纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人通常是指年应税销售额超过规定标准的企业或单位。
他们按照销项税额减去进项税额的方法计算缴纳增值税，适用的税率有13%、9%、6%等。
小规模纳税人则是年应税销售额未超过规定标准的企业或单位，以及个人。
他们通常采用简易计税方法，按照销售额乘以征收率计算缴纳增值税，征收率一般为 3%（疫情期间有优惠政策）。
三、增值税的税率和征收率1、税率目前，增值税的税率主要有 13%、9%、6%三档。
13%的税率适用于销售或进口货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等。
9%的税率适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。
6%的税率适用于金融服务、现代服务、生活服务、增值电信服务等。
2、征收率除了上述提到的小规模纳税人适用的 3%征收率外，还有 5%的征收率，适用于销售不动产、出租不动产等特定业务。
四、增值税的计算1、一般纳税人应纳税额＝当期销项税额当期进项税额销项税额＝销售额 ×适用税率进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。
2、小规模纳税人应纳税额＝销售额 ×征收率五、增值税的纳税申报和缴纳增值税的纳税申报期限通常为每月或每季度。
增值税知识点归纳(2024)
增值税是一种在商品流通环节逐级递增征收的一种税种，对于企业和个人纳税人来说，了解增值税的相关知识点是非常重要的。
本文将对增值税的相关知识点进行归纳，分为引言概述、正文内容以及总结三个
部分展开阐述。
引言概述：
增值税作为一种重要的税收收入来源，对于国家的财政收入和经济发展具有重要意义。
增值税的征收对象包括企业和个人纳税人，是通过纳税人在商品购买和销售过程中的增值额来计算并征收的，因此对于纳税人来说，了解增值税的相关知识点是非常必要的。
正文内容：
一、增值税的基本概念和征税原则
1.增值税的定义和特点
2.增值税的基本征税原则
3.增值税的纳税人和纳税义务
二、增值税的税率和计税方式
1.增值税税率的种类和调整
2.增值税计税方式的种类和应用
三、增值税的税费计算和申报
1.增值税的计税依据和计算方法
2.增值税申报的流程和要求
3.增值税的发票管理和使用
四、增值税的特殊业务和管理
1.跨境电商业务的增值税处理
2.增值税进项税额抵扣的规定和限制
3.增值税的退税和免税政策
五、增值税的合规风险和税务优化
1.增值税的合规风险和避免策略
2.增值税的税务优化策略和方法
总结：
通过对增值税的知识点进行归纳和总结，我们可以了解到增值税的定义和特点，以及其基本征税原则。
我们还了解到增值税的税率和计税方式，以及其税费计算和申报流程。
在企业经营过程中，
了解增值税的特殊业务和管理，以及合规风险和税务优化方面的知识也是非常重要的。
通过运用这些知识，纳税人可以更好地规避风险，合理避税，从而提高经营效益。
第6章增值税知识点归纳表
、视同销售
视同销售行为
增值税纳税义务发生时间
（1）将货物交付他人代销
收到代销单位的代销清单或收到全部或部 分货款的当天；未收到代销清单及货款 的，为发出代销货物满180天的当天
（2）销售代销货物
收讫销售款或取得索取销售款凭据当天
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，非同一 县（市）的货物移送销售
(6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(7)纳税人发生视同销售货物行为(委托他人代销、销售代销货物 除外)，为货物移送的 当天。
进口货物的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
六、增值税的特殊税务处理
商业折扣
(1)销售额和折扣额在 同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
货物移送的当天
（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资
（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
、特殊项目（P326）
（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）在期货的实物交割环节征收增值税。
②因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额(视为含税收入)，按照所包装 货物的适用税率征税。
包装物租金
包装物租金属于价外费用，视为含税收入，应并入销售额计算销项税额。
五、增值税的纳税义务发生时间
销售货物或 提供应税劳 务的，其纳 税义务发生 时间为收讫 销售款或取 得索取销售 款凭据的当 天；先开具 发票的，为 开具发票的 当天。
1凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税。
初级经济法增值税知识点
初级经济法增值税知识点一、知识概述《初级经济法增值税知识点》①基本定义：增值税啊，简单说就是对商品或者服务在流转过程中增值的部分收的税。
比如说你进了一批货花了100块，然后加工后卖了150块，那增值的50块就可能要交增值税，不过实际计算会复杂些啦。
②重要程度：在初级经济法里，这可是超级重要的一章。
企业经营、商品买卖等好多经济活动都涉及增值税，要是不懂这个，想学好经济法那可有点难哦。
③前置知识：得大概知道一些基础的经济活动概念，像买卖商品、提供服务之类的。
还得知道啥是企业、啥是税款啥的。
④应用价值：企业要按这个来计算自己该交多少税，税务部门也根据它来收税。
我们消费者其实也间接受到影响呢，毕竟企业交的税可能也会部分反映在商品价格上。
二、知识体系①知识图谱：增值税在整个税收法律这块就是占大头。
它像是一棵大树的主干，很多分支知识都从这出来呢。
②关联知识：和企业所得税有关系，毕竟都是企业要面对的税。
还有财务管理里面的成本、利润计算也关联着，因为增值税影响企业成本嘛。
③重难点分析：- 掌握难度：我觉得对于初学者来说有点复杂呢。
它有不同的税率，还有好多税收优惠政策，要记的东西不少。
- 关键点：理解增值额的概念是关键，还有哪些情况能抵扣进项税额。
④考点分析：- 在考试中的重要性：超级重要，每次考试肯定有不少题关于增值税。
- 考查方式：有直接考概念的，比如问增值税的定义；也有考计算的，给一堆数据算应缴增值税；还有考优惠政策适用情况的。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：- 增值税就是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值额通俗讲就是你做生意把东西倒腾后多出来的价值。
②特征分析：- 普遍征收：大部分商品和服务交易都会涉及。
- 税收中性：不太影响企业的经营决策，在不同的生产经营方式下不会造成税收负担不合理。
- 税负转嫁性：最后可能税负会转嫁给消费者，就像你买东西价格里可能包含了增值税。
增值税知识点归纳
增值税知识点归纳1.增值税税基和税率：增值税的税基是固定资产、国内购销商品、加工修理修配劳务以及进口货物和劳务的增加值。
增值税的税率分为三档，分别是17%、13%和6%，根据不同的商品和服务的性质而不同。
2.增值税的计税方法：增值税的计税方法有两种，分别是全面税负法和差额税负法。
全面税负法是指对纳税人在货物或服务的销售过程中的增值额进行计税；而差额税负法是指将纳税人的销售额减去所购进的货物或服务的额度得到差额，然后对差额进行税金的征收。
3.增值税的纳税人和纳税义务：纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指具备一定的资产规模、有能力进行独立核算和报税的单位，其主要纳税义务是按照税法规定进行申报缴纳增值税。
小规模纳税人是指销售额不超过一定额度的纳税人，可以享受简易征收制度。
4.增值税的进口税制：对于进口货物和劳务，要缴纳进口增值税。
进口增值税的计算方法是将进口货物的完税价格（即实际成交价加上关税）乘以税率，得到应纳税额。
5.增值税的抵扣机制：增值税的抵扣机制是指企业在购进货物或接受劳务时支付的增值税可以通过销售货物或提供劳务时收取的增值税进行抵扣。
因此，企业只需向国家交纳净增值税，即销售税额减去购进税额。
6.增值税的认定：增值税的认定是指企业对其销售的商品或提供的劳务是否属于应征增值税的范围进行判断。
一般来说，只有在法律、行政法规中明确规定以外的商品和劳务才不属于增值税的征税范围。
7.增值税的申报和缴纳：企业需要按照税法规定的时间和程序，向税务机关递交增值税的申报表，并缴纳相应的税款。
企业要按照税法规定要求进行认真计算，提供真实准确的财务报表和相关税务申报材料。
8.增值税的减免和退税政策：为了鼓励和支持一些行业的发展，政府制定了一系列的增值税减免和退税政策。
例如，对于一些农产品、机电设备等特定商品，可以享受减免增值税的政策；对于出口货物，可以申请退税。
9.增值税的税务检查和税务争议解决：税务机关有权对纳税人进行税务检查，核查纳税人的申报情况和缴税合规性。
文档：增值税的知识点总结
第五章增值税第一节增值税概率一、【增值税】是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
二、增值税的三种类型类型特点优点缺点生产型增值税①确定法定增值税不允许扣除任何外购固定资产价款②法定增值额>理论增值额保证财政收入不利于鼓励投资收入型增值税①对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分②法定增值额=理论增值额完全避免重复征税给以票扣税造成困难消费型增值税①当期购入固定资产价款一次全部扣除②法定增值额<理论增值额体现增值税优越性，便于操作——三、我国增值税的特点：①消费型增值税②以票扣税为主③划分两类纳税人（一般纳税人、小规模纳税人）④价外计税四、增值税的性质①以全部流转额为计税销售额②税负具有转嫁性③按产品或行业实行比例税率第二节征税范围及纳税义务人一、征税范围的一般规定一般规定①销售或进口的货物（有形动产）②提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）特殊规定①特殊项目②特殊行为: 视同销售货物行为（重点)、混合销售货物行为、兼营非应税劳务行为③其他征免税规定1、下列各项中，应征收增值税的是（）。
A、销售商品房B、提供娱乐服务劳务C、销售自来水D、转让商标使用权2、在以下单位或者个人中，不是增值税的纳税人的是（）。
A、进口固定资产的企业B、销售商品房的公司C、零售杂货的个体户D、生产销售家用电器的公司二、属于征税范围的特殊项目1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；2、银行销售金银的业务，应当征收增值税；3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税；4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
3、根据增值税法律规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。
增值税知识要点
增值税发票大纲第一章增值税发票相关规定第一条发票类型：(一)增值税普通发票(二)增值税专用发票第二条纳税人开具增值税发票的相关规定：(一)小规模纳税人一般开具增值税普通发票，如需开具增值税专用发票，可至相关税务局代开；(二)一般纳税人一般开具增值税专用发票，也可自行申请增值税普通发票。
(三)增值税专用发票认证期限为180天（以票据上注明的开票日期当天计算）第三条适用项目(一)增值税普通发票适用于《施工许可证》开工日期为2016年4月30日前，或者未取得《施工许可证》但总包合同中注明开工日期为2016年4月30日前的工程项目（以下简称“老项目”，使用简易征收方式），但根据公司与业主协商后决定适用一般计税方式的项目除外。
(二)增值税专用发票适用于除老项目外的其他各项目，即凡《施工许可证》开工日期在2016年4月30日后或者未取得《施工许可证》，总包合同中注明开工日期在2016年4月30日后的项目（以下简称“新项目”）。
第二章增值税专用发票开具要求第四条开具的专用发票有不符合下述要求者，我司不得作为扣税凭证，作为购买方有权拒收；(一)字迹清楚；(二)不得涂改，密码区在打印区域内。
（开票人如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。
如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。
）(三)我司（购买方）内容填写齐全（包括公司名称、税号或者统一社会信用码、电话、地址、银行帐号等）(四)票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。
(五)备注栏中注明项目名称、工程所在地址正确无误。
(六)全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。
(七)发票联和抵扣联均需加盖发票专用章。
(八)按照本规定第二条第三点所规定的时限开具专用发票。
(九)不得开具伪造的增值税专用发票；(十)不得拆分、套开使用增值税专用发票；(十一)不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。
第五条下列情形不得开具增值税专用发票：(一)向消费者销售应税项目；(二)销售免税项目；(三)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；(四)将货物用于非应税项目；(五)将货物用于集体福利或个人消费；(六)将货物无偿赠送他人；（根据要求可以开具）(七)提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。
增值税考点知识结构图表格形式
增值税考点知识结构图表格形式
以下是一个增值税考点知识结构的表格形式示例：
考点，相关概念和知识点
-------，---------------------------------------------------增值税，概念、计算方法、征税范围、纳税人、应税行为、税率
纳税人，自然人、法人、其他组织的纳税人特点和义务
抵扣，抵扣条件、抵扣范围、抵扣方式、限额和期限
开具发票，发票种类、开票要求、开票程序、发票的查验和填开注意事项
征免税，免税条件、免税范围、简易计税方法和征税办法的调整
纳税申报，纳税申报的方式、时间、纳税申报表的填报及注意事项税务稽查，稽查类型、稽查程序、税务稽查的权利和义务
税务违法，税务违法行为、处罚的类型和程度
增值税政策，政府对增值税的调整、税收优惠政策、增值税方向
国际税收，跨境业务、双重征税和避免双重征税的安排
以上仅为一个示例，具体的考点和知识结构会因不同的考试要求和学科内容而有所差异。
建议根据具体的考试大纲和参考书籍，结合个人的学习情况和需要，来制定自己的知识结构表格。
增值税知识点归纳
增值税知识点归纳(一)增值税的概念和种类1、增值税是对在我国境内生产、销售应税货物、提供加工修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。
2、我国现行的消费型增值税(二) 增值税一般纳税人1、凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人2、分为一般纳税人和小规模纳税人(三)增值税的税率1、基本税率：17%2、低税率：为13%(1)粮食、食用植物油;(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品;(3)图书、报纸、杂志;(4)饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜;(四)增值税的应纳税额1、销售额：全部价款和价外费用2、纳税人销售货物或者提供劳务的价格明显偏低无正当理由的或者视同销售行为而无销售额的，由主管税务机关核定销售额3、进项税额(1)增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应缴纳的增值税。
(2)并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。
(3)准予从销项税额中抵扣的进项税额A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
C.购进免税农业产品的进项税额。
按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
D.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的进项税额。
按照运输费用金额(即运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂项)和7%的扣除率计算的进项税额。
(五) 增值税小规模纳税人1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下(含50万元)的。
2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下(含80万元)的。
3、超过小规模纳税人标准的得其他个人按小规模纳税人认定;不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人纳税4、小规模纳税人的税率为3%(六)增值税的征收管理1、增值税纳税义务的发生时间(1)销售货物或者应税劳务的纳税义务的发生时间，为收讫销售额或者取得索取销售额凭证的当天。
增值税知识点整理
增值税征税范围一、一般规定（一）销售或进口的货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
（二）提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）：加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
（三）提供应税服务二、特殊项目征税：（一）金融业的增值税项目：1.货物期货。
2.银行销售金银的业务。
3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务。
（二）公用事业的增值税：1.电力公司向发电企业收取的过网费。
2.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
3.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节的劳务。
（三）印刷、采掘行业：1.企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志。
2.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务。
3.油气田企业为生产原油、天然气、地质普查、勘探开发到原油天然气销售。
（四）增值税与营业税的划分：1.资产处置：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产——凡属于增值税应税货物的，缴纳增值税；凡属于不动产的，按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
2.电梯销售与维修：对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后电梯进行的保养、维修收取的收入，征收营业税。
3.二手车经销：经批准从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下，属于销售货物的行为。
增值税知识点归纳
增值税知识点归纳增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征收的税种，具有间接性质。
下面是关于增值税的一些知识点的归纳：1.增值税的征税主体：增值税的征税主体是纳税人，纳税人是指在我国境内具有独立承担民事责任的法人、其他组织和个人。
2.增值税的计税方法：增值税主要采用价外法计税方法，即纳税人应当自行计算纳税金额。
计税有两种方法，一种是进项税减征法，即纳税人可以把已交增值税的进项税额扣减，只应交差额(应税销售额减去工作的进项税额)；另一种是简化征税办法，即纳税人按照一定的比例征税。
3.增值税的税率：增值税的税率分为一般税率和特殊税率，一般税率是16%，特殊税率一般为13%。
特殊税率适用于少数涉农产品、食品、国家明令规定的机械设备等。
4.增值税的纳税周期：增值税纳税周期是以月为单位的，纳税人应当每月申报纳税和缴纳税款。
5.增值税的税基和税额：增值税的征税基础是增值额，即纳税人销售货物、提供劳务等的销售额扣除进项税额后的余额。
增值税税额是指增值额乘以税率后的金额。
6.增值税的进项税额：进项税额是指纳税人购买货物、接受劳务等所支付的增值税金额，纳税人可以将进项税额从应纳税额中扣减，计算差额缴纳。
7.增值税的出口退税：我国对外出口货物以及与出口货物直接相关的货物和劳务可以退还已支付的增值税。
8.增值税的免税和减免：我国对一些特定行业和领域开展免税和减免政策，例如金融保险业、文化体育业等。
9.增值税的申报和缴纳：纳税人应当按照规定的申报期限向税务机关报送增值税纳税申报表，并缴纳相应的税款。
10.增值税的纳税义务：纳税人有义务如实申报、缴纳增值税，并保持相关记录和凭证，接受税务机关的监督检查。
总之，增值税是我国重要的税种之一，了解和掌握增值税的相关知识对纳税人和企业非常重要，可以更好地履行纳税义务，避免税务风险。
以上只是增值税的一部分知识点，具体的增值税制度和政策还需根据实际情况进行细致研究和了解。
增值税知识点1
知识点1: 一般纳税人增值税计算原理一、一般纳税人增值税计算原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税, 增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。
根据增值税的定义, 增值税额应为“增值额×税率”计算而来。
但在实务中, 一般是用间接法进行计算, 即先计算出应税货物的整体税负, 然后从整体税负中扣除法定的外购货物已纳税款。
这样计算的结果就相当于“增值额×税率”, 只是这种方法在实务中更易操作一些, 所以得到了普遍应用。
例如: 生产企业将40元的原材料投入生产过程中, 生产出的产成品成本为80元, 以130元的价格售出。
在这个过程中, 货物增值了两次, 第一个增值额是80-40=40元, 第二个增值额是130-80=50元, 共增值90元。
根据增值税的定义计算的增值税额为（40+50）×17%=15.3 元。
按照间接法计算的增值税额＝130×17%－40×17%＝15.3元。
因此, 一般纳税人增值税的计算公式为:应纳税额＝销项税额－进项税额注意: 增值税是价外税, 如果取得的是价税合计, 则应该用“价税合计数÷（1+增值税税率）”来换算成不含税价, 再用不含税价乘以税率计算增值税额。
知识点2：征税范围二、征税范围在实务中, 准确把握增值税征税范围, 关键是将增值税和营业税的征税范围区分开来。
（一）增值税征税范围的一般规定凡在中华人民共和国境内销售或进口的货物以及提供加工、修理修配劳务, 都应该计算缴纳增值税。
1.货物指除了土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产, 包括电力、热力和气体。
例如：生产企业销售自己生产的水杯属于增值税的征税范围, 需要缴纳增值税, 而销售办公楼则不属于增值税征税范围, 不征收纳增值税。
会计实务：在会计上, 一般纳税人销售产品, 贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”。
经济法基础增值税知识点汇总
经济法基础增值税知识点汇总一、知识概述增值税知识点①基本定义：增值税嘛，简单说就是对商品或者服务在流转过程中增值的部分征税。
比如说，你进了一批货价格是80元，然后你加工包装后卖出去100元，这多出来的20元就得交增值税（当然实际计算比这个复杂点）。
②重要程度：在经济法基础里，增值税非常重要，它是税收里的大头。
很多企业的交税都和它有关，理解了增值税对于理解整个国家的税收体系很关键。
③前置知识：得先明白基本的商品买卖概念，还有什么是流转（东西从一个人手里到另一个人手里）这些基本功。
例如，你要知道零售商从批发商那进货再卖给消费者就算流转。
④应用价值：实际应用中，企业要根据这个来计算自己该交多少税。
政府也靠增值税来筹集财政收入，用于修路、建学校之类的。
二、知识体系①知识图谱：在经济法基础里，增值税和其他税种一起构成税收知识板块，就像拼图里的一块，和企业所得税、个人所得税等都是其中一部分。
②关联知识：和消费税有关联，有的商品既要交增值税又要交消费税。
像高档化妆品，生产销售环节既产生增值额要交增值税，也是消费税的征税对象。
- 掌握难度：增值税的计算比较复杂，特别是涉及到不同的税率、多种销售方式的时候。
- 关键点：要牢记不同类型商品、服务的税率，还有像折扣、以旧换新这些销售情况的处理。
④考点分析：- 在考试中的重要性：非常重要，几乎是必考的。
- 考查方式：有时候给个实际的企业交易场景让算增值税，有时候考查对增值税特定政策的理解。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：- 准确含义：对在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种税。
比如说，A厂把铁治炼成钢然后卖给B厂，B 厂把钢加工成汽车零件再卖给C厂，在这个过程中每个环节产生的增值部分就是增值税要征收的对象。
②特征分析：- 主要特点和性质：多环节征收，每个流转环节只要有增值就可能要交税。
增值税知识点总结
增值税知识点总结一、增值税的定义和特点增值税是一种以价值增加为征税对象的消费税，是指生产者、经销商和零售商按照货物和劳务的增值额向政府缴纳的一种税款。
增值税是一种间接税，逐级征收。
它与企业的经济活动有关，以税率和抵扣为基本特征。
增值税的税基是货物和劳务的增值额，即销售额减去购货成本和税金等。
增值税的税率通常是根据商品的类别和社会经济发展水平而确定的。
增值税的抵扣是指企业在购买生产资料或服务时，可以将缴纳的增值税作为进项税额抵减应纳税额。
二、增值税的征收方式增值税的征收主要有一般征税办法和简易计税方法两种。
一般纳税人按照增值额缴纳税款，抵减上级的税款。
简易计税方法是对于小型纳税人或者收入比较稳定的纳税人采取的一种简化征税办法。
三、增值税的计算方法增值税的计算方法主要包括税额计算、税基计算和抵扣计算等。
税额计算是指根据应纳税额和抵扣税额的差额来确定企业需缴纳的税款金额。
税基计算是指在税率确定的前提下，通过对企业销售额减去购货成本和税金等费用的计算，来确定税基。
抵扣计算是指企业在购买生产资料或者接受服务时，可以将缴纳的增值税作为进项税额进行抵减。
四、增值税的征税范围和对象增值税的征税范围主要包括商品和劳务的销售、进口和转让财产等活动。
增值税的征税对象主要包括生产者、经销商、零售商以及对外贸易的企业等。
五、增值税的政策和改革增值税的政策和改革主要包括税率调整、免税政策、抵扣政策以及行政措施等。
税率调整是指根据社会经济发展的需要，对增值税的税率进行相应的调整。
免税政策是指对某些特定的商品或者服务进行免税或者减免税款。
抵扣政策是指企业在购买生产资料或者接受服务时，可以将缴纳的增值税作为进项税额进行抵减。
行政措施是指政府机关对企业的税务行为进行管理和监督，包括税务登记、纳税申报、税务核算、税务检查等。
六、增值税的作用和意义增值税对于财政收入、企业发展和资源配置等方面有着重要的作用和意义。
它是政府的主要税收来源之一，可以为政府提供财政支出所需的收入。
增值税知识点归纳
第一单元 增值税的会计核算一、征税范围(一)增值税征税范围的一般规定增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。
此外，加工和修理修 配劳务也属于增值税的征税范围。
二、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准(熟悉)2．相关规定(1)纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起， (新开业纳税人自认定机关认定为 一般纳税人的当月起) ，按税法规定计税并按规定领购、使用增值税专用发票。
(2) 除国家税务总局另有规定外， 纳税人一经认定为一般纳税人后， 不得转为小规模纳 税人。
三.税率和征收率 税率和征收率税率 基本税率 17%具体规定(1)纳税人销售或者进口货物，除适用低税率和零税率的外，税率为 17%(2)纳税人提供加工、修理修配劳务 (以下称应税劳务) ，具体规定年应税销售额的规模：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在 50 万元以下(含)的，为小规模纳税人 (2)对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的，为 小规模纳税人 (1)有固定的生产经营场所(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭 证核算，能够提供准确税务资料(1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的 其他个人按小规模纳税人纳税(2)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税(1)个体工商户以外的其他个人(指自然人)(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业(指偶 然发生增值税应税行为的非增值税纳税人(1)一般纳税人资格认定权限，在县(市、区)国家税务局或者同级 别的税务分局(2)除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人要点基本 划分 标准年应税销 售额资格条件 (新增)特殊划分标准下列纳税人不办理一般纳税人资格认 定资格认定权限2.其他按照简易办法征收增值税的优惠规定 (一)小规模纳税人适用1．按照 3%的征收率计税,不得抵扣进项税 2．减按 2%征收率征收 计税公式：销售额=含税销售额/ (1+3%) 应纳税额=销售额× 2% 适用情况：(1)小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产 (2)小规模纳税人销售旧货旧货， 是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物 (含旧汽车、 旧摩托车和旧游艇)， 但不包括自己使用过的物品。
增值税思维导图
考 纲 要求
1、理解增值税的概念、特征、征收范围、纳税人及税 率。 2、掌握增值税应纳税额的计算。 3、掌握增值税的纳税申报方法。
目录页
Contents Page
导图内容提示
第一，体现增值税的三大知识点
任务一 认识增值税
任务二 计算增值税的应纳税额
任务三 申报缴纳增值税
3
导图内容提示——任务一知识点
课堂练习
❖ 某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资。假设 无同类产品销售价格，成本利润率为10%，请计算增值税 的销项税额？
❖ 钢材的组成计税价格=16 *（1+10%）=17.6（万元） ❖ 这项视同销售行为的销项税额
=17.6* 17%=2.992(万元)
第四，混合销售
❖ 既涉及货物又涉及服务
❖ A.5800 B.6020 C.6120 D.5400
❖ 答案：C
❖ 解析：纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，以实际收到 的不含税价款作为计税依据。应纳增值税 =[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)+5000]× 17%=6120(元)
『正确答案』 销项税额＝430000×11%＋15000÷（1＋11%）×11%
＝ （元）
❖ 第三、视同销售行为:
知识点： 1、组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 2、以上公式中“成本”分为两种情况: 属于销售自产货物的为实际生产成本； 属于销售外购货物的为实际采购成本。 3、成本利润率由国家税务总局确定，目前为10%。
❖ 【解析】销售额=[含税销售额÷（1＋增值税税率）]×10 ＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20000（元）
增值税征税范围最全整理（表格梳理）
增值税征税范围最全整理（表格梳理）
解税宝 2017-05-17 08:07
1．销售或者进口的货物
货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物：是指有偿转让货物的所有权。
2．提供的应税劳务（受托）加工、修理修配劳务。
【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
3．销售服务（依据财税[2016]36 号文件）
4．销售无形资产（转让土地使用权税率为 11%，其他 6%）（依据财税[2016]36 号文件）
5．销售不动产（税率 11%）（依据财税[2016]36 号文件）应税服务的具体范围（依据财税[2016]36 号文件）：
【注意1】提供应税服务，是指有偿提供应税服务，不包括非营业活动中提供的应税服务。
其中非营业活动是指：
①非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动；
②单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供应税服务；
③单位或个体工商户为员工提供应税服务。
【注意2】在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
下列情形不属于在境内提供应税服务：
①境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务；
②境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；
③财政部和国家税务总局规定的其他情形。
有财税问题，就问解税宝。
增值税重点知识点总结
增值税重点知识点总结一、增值税的概念。
1. 定义。
- 增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的“V+M”部分（C为生产资料价值；V为劳动力价值；M为剩余价值）。
- 在实际应用中，由于增值额难以准确计算，所以我国采用间接计算法，即不直接根据增值额计算增值税，而是根据销售额和规定的税率计算出销项税额，再扣除购进项目已纳的增值税（进项税额）来计算应纳增值税额。
二、增值税的纳税人。
1. 基本规定。
- 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
2. 分类。
- 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
- 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为年应税销售额500万元及以下）的企业和企业性单位。
一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
- 小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额。
但如果小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，不作为小规模纳税人。
三、增值税的征税范围。
1. 销售货物。
- 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物是指有偿转让货物的所有权。
这里的“有偿”，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
- 视同销售货物的行为：- 将货物交付其他单位或者个人代销；- 销售代销货物；- 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；- 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（营改增后此条已基本无实际意义）；- 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；- 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个人；- 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；- 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
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包装物押金
①单独记账核算,且时间在1年以内,又未过期,不并入销售额，税法另有规定除外。
②因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额(视为含税收入），按照所包装货物的适用税率征税。
包装物租金
包装物租金属于价外费用，视为含税收入，应并入销售额计算销项税额。
五、增值税的纳税义务发生时间
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
（6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
(7）其他个人销售的自己使用过的物品。
(8)对残疾人“个人”提供的加工、修理修配劳务免征增值税。
三、不属于价外费用的项目
①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
②承运部门的运费发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费。
以旧换新
(１）纳税人采取以旧换新方式销售货物，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。
(2)金银首饰以旧换新,应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
以物易物
双方均应作购销处理,以各自发出的货物计算销项税额,以各自收到的货物计算进项税额。
七、准予抵扣的进项税额
以票抵税
(1）一般纳税人（从国内）购进货物或者应税劳务的进项税额，为从销售方取得的“增值税专用发票”上注明的增值税税额。
(2)销售代销货物
收讫销售款或取得索取销售款凭据当天
(3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,非同一县（市）的货物移送销售
货物移送的当天
（４)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
（6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资
(7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
(２）一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。
购进农产品
(1）取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的,凭票抵扣。
(2）未取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以13%的扣除率计算进项税额抵扣。
第章-增值税知识点归纳表
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第6章 增值税疑难知识点归纳表
一、视同销售
视同销售行为
增值税纳税义务发生时间
(1)将货物交付他人代销
收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满18０天的当天
(４机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。
（5）委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满18０天的当天。
(6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（8）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。
（９）供应或开采未经加工的天然水,不征收增值税。
（1０）体育彩票的发行收入，不征收增值税。
(11）对增值税纳税人收取的会员费收入,不征收增值税。
(１2）增值税的免税项目
(1）农业生产者销售的自产农产品；
(２)避孕药品和用具；
（3)古旧图书;
（4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
①先车间，再送到工地,征税，在移送使用时，征收增值税。
②“在建筑现场”制造,并直接用于工地,不征收增值税。
（6)从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用
①凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税。
②凡与货物的销售数量无直接关系的,不征收增值税。
（7)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（ＣＮ)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
(７)纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外）,为货物移送的当天。
进口货物的,其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
六、增值税的特殊税务处理
商业折扣
（1）销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。
(２）未在同一张发票上“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
销售货物或提供应税劳务的,其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
（1）采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
进项税额转出
（1）已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务,事后改变用途(用于不准抵扣进项税额的情形），应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额转出，从当期发生的进项税额中扣减。
不准抵扣的进项税额
(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣。
(2)非正常损失
①非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得抵扣。
②非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务,其进项税额不得抵扣。
(4）前3项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用,不能计算抵扣进项税额。
③销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
④同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:（a)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；(b)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（c)所收款项全额上缴财政。
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
二、特殊项目（Ｐ326)
(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)
在期货的实物交割环节征收增值税。
(2）银行销售金银的业务，征收增值税。
（３)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,征收增值税。
(4）缝纫业务,征收增值税。
（5)预制构件