高校内部控制建设

负责，尤其是对于重要流程、重要决策、重大投资事项、重大金额、重 要人士任免建立内外股东连签制度，避免外方股东一支笔的制度。 其次，在医院内部各部门设置比较完善的内控制度，日常经营依循 内控制度，内审机构按照预先制定的内控制度进行定期和不定期的 评价，及时修订和建立新的内控制度，并按照会计年度对会计工作 进行定期审计，出具审计报告，提出审计建议。内审体系的建立，将 对医院实施高效、严格的运营管理起到至关重要推动作用。
内部控制 Internal Control
浅析高校内部控制建设
江苏大学 魏 微 陈留平
高校作为独立自主办学的法人实体，从单纯依靠国家财政拨款 的事业单位，转变为以国家拨款为主、多渠道、多形式的筹措资金，自 我约束、自我完善、自我发展的办学主体。高校面临着投资主体多样 性，经济利益多元化，财务管理日益复杂的新局面，为适应形势的变 化，目前，我国大部分高校逐渐重视内部控制建设，并制定了一系列 制度和措施，但具体实施情况却并不尽如人意。由于物资采购、项目 建设、科研经费管理等内部控制薄弱，内部控制面临严峻的挑战。近 年来，高校经济案件时有发生，严重影响了高校在公众心目中的形 象。为防止高校经济舞弊案件的发生，保证学校资产的安全完整和 会计信息的真实可靠，必须建立一套行之有效的内部控制制度。
（二）建立内部协调机制 医院财务管理工作的展开，不是单 独依赖财务部门完成的，必然会涉及到其他不同部门之间的配合 与合作。内部控制制度的建立，必须将协调机制的建立作为其工作 规划的重要方面，实现医院内部的顺畅沟通、协调、配合。以患者就 诊和外请会诊为例，通常会涉及到市场部门、行政部门、医务部门、 财务部门之间的沟通和审批。如市场部门与保险公司确定患者的 病情和到院时间，去行政部门申请车辆接机；患者到院后，按照患者 情况与相应科室主任联系由科室主任做初步诊断，到辅助科室做相 应的检查；如有需要，从财务部申请款项，按照外请专家会诊流程请 外院专家进行会诊。在这个流程中，任何一个部门的单独决定都不 能导致结果的最终发生，需要不同的部门之间进行多次的协调和沟
一、高校内部控制涵义与内容 （一）高校内部控制涵义 高校内部控制是指高校为维护资产 的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，防范财务风险，防止财 务舞弊，实现学校管理目标而形成的一整套制度、方法、措施和程 序。高校内部控制的基本目标是：合理保证单位经济活动合法合 规；规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整；促使高校及时发 现风险，并采取风险防范措施；保护高校资产的安全、完整。 （二）高校内部控制内容 按照ＣＯＳＯ报告的内部控制五要素 的定义，高校内部控制的内容有：控制环境方面的建设，风险评估 方面的建设，控制活动方面的建设，信息和沟通方面的建设和内部 监督方面的建设等五个方面。结合高校的经济管理行为，高校内部 控制的内容涵盖学校内部各个部门、各项业务。根据对高校发展的
参考文献：
［１］何顺学：《关于完善医院内部控制体系的探讨》，《中国实用
医药》２００９年第１２期。
（编辑 向玉章）
１０８
·综合 ２０１２ 年第 １０ 期（中）
内部控制 Internal Control
面没有采取风险评估措施，资金回收和收益风险高。 （三）内部控制制度体系不完善、执行不力 当前财政部、证监
会、审计署、银监会、保监会已联合制定了企业内部控制应用指引， 对企业经营活动和内部控制基本规范建设中所涉及的资金、采购 等２２类业务或事项的内部控制设计作出了规范要求，使企业在制 定内部控制制度时有章可循。虽然事业单位和其他经济组织可以 参照这些规范执行，但是就高校而言还不够具体，指导和可操作性 不强。至今还没有专门针对高校建立系统的内部控制规范和操作 规程，因为没有统一的标准，致使一些高校制定的内部控制制度不 够系统、规范。很多高校立足于局部工作制定了一些内控制度，但 是大多都是“头痛医头、脚痛医脚”式的内部管理方式，没有形成系 统的长效机制。如：高校普遍重视预算编制，轻视预算执行效果；重 视收入筹措，轻视支出控制；重视事业经费收支控制，轻视其他收 支控制；重视对货币性资金的控制，而对实物资产的控制不严，内 部控制制度不严谨、不完善。
பைடு நூலகம்
通。这些不同的部门工作都会影响到内部控制工作最终的效果，建 立有效的内部协调机制有助于提升内控工作的实现效果。
（三）建立科学的绩效考核体系 外资医院的绩效考核体系与 公立医院相比，更具有直接利益性。将不同岗位的责任、承担的风 险、付出的技术劳动量等，按照技术要素、管理要素、责任要素一并 纳入考核中，像外科的手术质量，胶质瘤等难症的治疗效果，康复保 健科室的治疗效果，辅助科室检验的准确率都是绩效考核的依据。 绩效考核工作是指以考核的结果作为外资医院的员工聘任、个人晋 升、培训教育、薪酬分配的重要依据。同时，外资医院的绩效考核应 该充分体现自己的特色，例如为员工提供出国培训的机会、参与国 际医疗组织组织的各种公益活动的机会等，这是外资医院应该打造 的属于自己的优势和特色，特别是在当前外资医院的医疗人员较为 缺乏的情形下，通过特色的绩效评价体系吸引优秀的人才是外资医 院在人力资源建设中应该尝试和应用的一种重要途径。
重要性与影响程度，主要包括预算控制、收支控制、采购控制、资产 控制、建设项目控制、债务控制、合同控制和专项经费控制等。
二、高校内部控制薄弱环节及表现 （一）对内部控制建设不够重视、观念有待改变 健全和有效 的内部控制是现代组织正常运行的重要保证，同样对于高校防范 经济活动风险、防止舞弊发生、提高教育资金的使用效益等方面均 有十分重要的作用，其现实的和潜在的作用都是不可低估的，在企 业业界已经越来越重视，并加以完善。但是由于高校领导者大多是 教授、学者，在学术上、所在专业领域是专家，他们更加注重怎样严 谨治学，但对组织管理缺乏经验和敏锐性，一直以来对健全的内部 控制的重要性没有高度重视，这是目前我国高校内部控制比较薄 弱的重要原因之一。１９９９年高校扩招以来的１０余年，是高校外延性 发展期，伴随着高校规模的扩张，经济总量的成倍增长，资金来源 多样化和经济利益多元化的局面，高校管理层的管理理念还没有 及时调整到内涵建设的之一— ——加强内部控制制度建设上来。 （二）风险管理意识淡薄、累积风险大 伴随着管理体制的变 化，高校经济利益关系日趋复杂化，高校累积的财务风险越来越 大。现阶段高校财务风险主要是筹资风险、债务风险、资产风险、投 资风险等。目前高校普遍还存在“赖在国家怀抱”的感觉，风险意识 淡薄，缺乏风险管理和防范机制。如：有些高校对贷款的风险认识 不足，不考虑还贷成本和还贷能力过度举债；有些高校在科研经费 管理上不规范，存在检查风险和财务风险；有些高校在对外投资方