审计工作底稿讲解ppt课件
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《审计工作底稿》PPT课件
专家等)的沟通文件及错报汇总表等。
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12
第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围
• 一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 • 注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，
应当考虑下列因素： • 1.被审计单位的规模和复杂程度； • 2.拟实施审计程序的性质（存货监盘、应收账款函证）； • 3.识别出的重大错报风险（高、低）； • 4.已获取审计证据的重要程度； • 5.识别出的例外事项的性质和范围； • 6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定
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21
• 二、审计档案的结构 对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿
归整为审计档案。
类 别
特征
内容
永久 性档 案
内有工等容长作相期具对使有稳用重定价大（ 值 影变（响动对和较以直少后接）审作、计用）如要重营合要业同资执 及产照法的、律产章性权程文证、件书重、等
当期 档案
内容每年变动、仅供本次审计 使用或下次审计参考等
第十二章 审计工作底稿
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1
第一节 审计工作底稿概述
• 一、审计工作底稿的含义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计
计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以 及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审 计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的 审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程， 也反映整个审计过程。
结论时作出的重大职业判断。
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5
三、审计工作底稿的编制要求
• （二）有经验的专业人士的含义：
• 是指会计师事务所内部或外部的具有审计 实务经验，并且对下列方面有合理了解的 人士：
审计第八讲审计证据与审计工作底稿PPT课件
和证据，无遗漏。
核实工作底稿中的数据、 信息是否准确无误，与
实际相符。
审查工作底稿中的证据 是否相互支持，逻辑关
系是否合理。
合规性
确认工作底稿是否符合 相关法律法规和准则要
求。
审计工作底稿的修改与完善
补充完善
调整优化
根据新的证据或发现的问题，对工作底稿 进行补充和完善。
根据审计进展和实际情况，对工作底稿进 行必要的调整和优化。
整理审计证据
对收集到的证据进行筛选、分类、排序，确 保工作底稿内容条理清晰。
收集审计证据
通过检查、观察、询问、函证等方式获取与 审计目标相关的证据资料。
编制工作底稿
根据整理后的证据，按照统一格式和要求编 制工作底稿，确保内容完整、准确。
审计工作底稿的复核要点
内容完整性
准确性
逻辑性
检查工作底稿是否涵盖 了所有必要的审计程序
规范性
审计工作底稿的编制应符合相关规范 和标准，确保其质量和可靠性。
保密性
审计工作底稿中可能包含敏感信息， 应采取适当的保密措施，确保其不被 未经授权的人员获取和使用。
审计工作底稿的编制
Байду номын сангаас
04
与复核
审计工作底稿的编制步骤
确定审计目标与范围
明确审计目的和所需证据，确定审计范围， 为编制工作底稿提供指导。
审计工作底稿的作用
记录审计过程和结果
审计工作底稿详细记录了审计人员所执行的 审计程序、获取的审计证据以及得出的审计 结论，有助于确保审计工作的完整性和准确 性。
沟通媒介
审计工作底稿是审计人员与其他相关 人员沟通的媒介，有助于确保各方对 审计事项的理解和共识。
支持审计结论
核实工作底稿中的数据、 信息是否准确无误，与
实际相符。
审查工作底稿中的证据 是否相互支持，逻辑关
系是否合理。
合规性
确认工作底稿是否符合 相关法律法规和准则要
求。
审计工作底稿的修改与完善
补充完善
调整优化
根据新的证据或发现的问题，对工作底稿 进行补充和完善。
根据审计进展和实际情况，对工作底稿进 行必要的调整和优化。
整理审计证据
对收集到的证据进行筛选、分类、排序，确 保工作底稿内容条理清晰。
收集审计证据
通过检查、观察、询问、函证等方式获取与 审计目标相关的证据资料。
编制工作底稿
根据整理后的证据，按照统一格式和要求编 制工作底稿，确保内容完整、准确。
审计工作底稿的复核要点
内容完整性
准确性
逻辑性
检查工作底稿是否涵盖 了所有必要的审计程序
规范性
审计工作底稿的编制应符合相关规范 和标准，确保其质量和可靠性。
保密性
审计工作底稿中可能包含敏感信息， 应采取适当的保密措施，确保其不被 未经授权的人员获取和使用。
审计工作底稿的编制
Байду номын сангаас
04
与复核
审计工作底稿的编制步骤
确定审计目标与范围
明确审计目的和所需证据，确定审计范围， 为编制工作底稿提供指导。
审计工作底稿的作用
记录审计过程和结果
审计工作底稿详细记录了审计人员所执行的 审计程序、获取的审计证据以及得出的审计 结论，有助于确保审计工作的完整性和准确 性。
沟通媒介
审计工作底稿是审计人员与其他相关 人员沟通的媒介，有助于确保各方对 审计事项的理解和共识。
支持审计结论
十四审计工作底稿PPT课件
➢ 《中国注册会计师审计准则第1311号—存货监盘》，“第十 四条 注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查 结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成间的对比
独立审计具体
审计准则第1131号-
注释
准则第6号 –
审计工作底稿
审计工作底稿
（“新准则”）
（“旧准则”）
第一节 概述
❖ 本准则的制定背景和目的 ❖ 本准则的框架和内容 ❖ 本准则与其他准则的关系 ❖ 新旧准则之间的对比
第一节 概述
一、本准则的制定背景和目的
审计工作底稿是对注册会计师执行的审计工作的记录，对 审计工作的记录贯穿于注册会计师执行财务报表审计的全 过程。注册会计师按照中国注册会计师审计准则（“审计 准则”）的相关要求，及时、充分及适当地编制审计工作 底稿是非常重要的。
第一节 概述
二、本准则的框架和内容
❖ 本准则共6章24条 ❖ 第一章“总则”（第一条至第六条） ❖ 第二章“审计工作底稿的性质”（第七条至第八条） ❖ 第三章“审计工作底稿的格式、内容和范围”（第九条至第十七条） ❖ 第四章“审计工作底稿的归档”（第十八条至二十二条） ❖ 第五章“审计报告日后对审计工作底稿的变动”（第二十三条） ❖ 第六章“附则”（第二十四条）
❖增加了在归档期间和审计报告日 后对底稿的变动要求。
存在形 无此规定 式
可以以纸质、电子 或其他介质形式存 在
第一节 概述
记录识别特征 记录重大事项
旧准则 无此规定
新准则 要求记录特定项目或事项的识别特征
要求记录“与形成和发 表审计意见有关的所有 重要事项”
提出“重大事项”的范围，并要求考 虑编制“重大事项概要”
第一节 概述
与质量控制准则的关系
独立审计具体
审计准则第1131号-
注释
准则第6号 –
审计工作底稿
审计工作底稿
（“新准则”）
（“旧准则”）
第一节 概述
❖ 本准则的制定背景和目的 ❖ 本准则的框架和内容 ❖ 本准则与其他准则的关系 ❖ 新旧准则之间的对比
第一节 概述
一、本准则的制定背景和目的
审计工作底稿是对注册会计师执行的审计工作的记录，对 审计工作的记录贯穿于注册会计师执行财务报表审计的全 过程。注册会计师按照中国注册会计师审计准则（“审计 准则”）的相关要求，及时、充分及适当地编制审计工作 底稿是非常重要的。
第一节 概述
二、本准则的框架和内容
❖ 本准则共6章24条 ❖ 第一章“总则”（第一条至第六条） ❖ 第二章“审计工作底稿的性质”（第七条至第八条） ❖ 第三章“审计工作底稿的格式、内容和范围”（第九条至第十七条） ❖ 第四章“审计工作底稿的归档”（第十八条至二十二条） ❖ 第五章“审计报告日后对审计工作底稿的变动”（第二十三条） ❖ 第六章“附则”（第二十四条）
❖增加了在归档期间和审计报告日 后对底稿的变动要求。
存在形 无此规定 式
可以以纸质、电子 或其他介质形式存 在
第一节 概述
记录识别特征 记录重大事项
旧准则 无此规定
新准则 要求记录特定项目或事项的识别特征
要求记录“与形成和发 表审计意见有关的所有 重要事项”
提出“重大事项”的范围，并要求考 虑编制“重大事项概要”
第一节 概述
与质量控制准则的关系
审计证据和审计工作底稿PPT43页
第七章 第一节 审计证据
二、审计证据的种类
（2）书面证据
书面证据是注册会计师所获取的各种以书
面文件为形式的一类证据。它包括与审计有
关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记
录和文件、各种合同、通知书、报告书及函
Байду номын сангаас件等。
书面证据是审计证据的主要组成部分，也
可称之为基本证据。
书面证据按其来源可分为外部证据、内部
用的认定通常分为下列类别： （一）发生：记录的交易和事项已发生，且
与被审计单位有关； （二）完整性：所有应当记录的交易和事项
均已记录； （三）准确性：与交易和事项有关的金额及
其他数据已恰当记录； （四）截止：交易和事项已记录于正确的会
计期间； （五）分类：交易和事项已记录于恰当的账
第七章 第一节 审计证据
第七章 第一节 审计证据
四、审计证据的特性（审计证据的鉴 定）
2、审计证据的适当性 1、审计证据的适当性是指审计证据的相关
性和可靠性。 2、审计证据的适当性会影响其充分性。一
般而言，审计证据的相关与可靠程度越高， 则所需审计证据的数量就可减少。 3、审计证据的相关性 是指审计证据应与审计目标相关联。
1、审计证据的充分性 审计证据的充分性是指审计证据的数量能足
以支持注册会计师的审计意见。因此，它是 注册会计师为形成审计意见所需证据的最低 数量要求。审计证据的充分性主要与样本量 有关。 为了进行有效率、有效益的审计，注册会计 师通常把需要足够数量证据的范围降低到最 低限度。但并不是说，审计证据的数量越多 越好。
第七章 第二节 审计工作底稿
七、 审计工作底稿的基本要素（共10 项）
A 被审计单位名称； B 审计项目名称； C 审计时点或期间； D 审计过程记录； E 审计标识（识别特征）及其说明； F 审计结论； G 索引号及页次； H 编制者姓名及编制日期； I 复核者姓名及日期； J 其他应说明事项。
《审计工作底稿》PPT课件
主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告未定稿、审 计总结及审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。
综合类工作底稿反映了整个审计工作过程，属于总体性的工 作底稿。
通常编制得比较规范，事后也不需要作大的修改、补充。
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9
• 业务类
是指审计人员在实施审计工作阶段，执行具 体审计程序时编制和取得的工作底稿。
1 审计工作底稿概述 2 审计工作底稿的格式、要素和范围 3 审计工作底稿的归档
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1
第一节 审计工作底稿概述
一、审计工作底稿的含义
审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计 程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。
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【单选题】 A注册会计师负责对甲公司2012年财务报表进行审计，在
记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目
或事项的识别特征。在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序
编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录
的识别特征通常是（ ）。
A.销售发票的开具人
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3.防止未经授权改动审计工作底稿； 4.允许项目组和其他经授权的人员为适当 履行职责而接触审计工作底稿。
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（三）对电子和其他介质底稿转换和归档要求 1.在实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其 他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质 形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并 归档； 2.会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存 在的审计工作底稿。
《审计工作底稿》课件
归档分类
审计工作底稿应按照项目、时间、 内容等分类整理，便于查阅和保管 。
审计工作底稿的保管与保密
保管场所
审计工作底稿应存放在安 全可靠的场所，并配备必 要的防火、防盗、防潮等 设施。
定期备份
审计工作底稿应定期备份 ，以防数据丢失或损坏。
保密责任
审计人员应对审计工作底 稿严格保密，不得私自复 制、泄露或向他人提供。
05
审计工作底稿的质量控制
Chapter
审计工作底稿的质量标准
完整性
审计工作底稿应完整地 记录审计过程、审计方 法和审计结果，无遗漏
或缺失。
准确性
审计工作底稿所记录的 信息和数据应准确无误
，符合实际情况。
规范性
审计工作底稿的格式、 内容、编制和归档应符
合相关规范和标准。
及时性
审计工作底稿应及时编 制、整理和归档，确保
02
审计工作底稿是审计人员对被审计单位财务报表进行独立审查和验证的依据，是 形成审计报告的基础。
审计工作底稿的作用
提供审计证据
保护审计人员
审计工作底稿记录了审计人员所收集 的所有证据和资料，为审计报告提供 了充分的依据和支持。
审计工作底稿是审计人员自我保护的 重要手段，有助于证明审计人员按照 专业准则和法律法规进行了独立、客 观、公正的审计。
03
比较审核
将不同审计人员的工 作底稿进行比较，找 出差异并进行核实。
04
交叉审核
审计人员之间相互交 换工作底稿进行交叉 审核，以提高准确性 和可靠性。
审计工作底稿的审核流程
01
02
03
04
初步审核
对工作底稿进行快速浏览，初 步评估其完整性和准确性。
审计工作底稿应按照项目、时间、 内容等分类整理，便于查阅和保管 。
审计工作底稿的保管与保密
保管场所
审计工作底稿应存放在安 全可靠的场所，并配备必 要的防火、防盗、防潮等 设施。
定期备份
审计工作底稿应定期备份 ，以防数据丢失或损坏。
保密责任
审计人员应对审计工作底 稿严格保密，不得私自复 制、泄露或向他人提供。
05
审计工作底稿的质量控制
Chapter
审计工作底稿的质量标准
完整性
审计工作底稿应完整地 记录审计过程、审计方 法和审计结果，无遗漏
或缺失。
准确性
审计工作底稿所记录的 信息和数据应准确无误
，符合实际情况。
规范性
审计工作底稿的格式、 内容、编制和归档应符
合相关规范和标准。
及时性
审计工作底稿应及时编 制、整理和归档，确保
02
审计工作底稿是审计人员对被审计单位财务报表进行独立审查和验证的依据，是 形成审计报告的基础。
审计工作底稿的作用
提供审计证据
保护审计人员
审计工作底稿记录了审计人员所收集 的所有证据和资料，为审计报告提供 了充分的依据和支持。
审计工作底稿是审计人员自我保护的 重要手段，有助于证明审计人员按照 专业准则和法律法规进行了独立、客 观、公正的审计。
03
比较审核
将不同审计人员的工 作底稿进行比较，找 出差异并进行核实。
04
交叉审核
审计人员之间相互交 换工作底稿进行交叉 审核，以提高准确性 和可靠性。
审计工作底稿的审核流程
01
02
03
04
初步审核
对工作底稿进行快速浏览，初 步评估其完整性和准确性。
审计工作底稿(精)PPT参考幻灯片共98页PPT
审计工作底稿(精)PPT参考幻灯片
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
谢谢！
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
谢谢！
审计工作底稿PPT课件
• 上述情况包括但不限于注册会计师针对该信息执行的审计程序、项
目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况，以 及项目组成员和被咨询人员不同意见（如项目组与专业技术部门的不 用意见）的解决情况。
• 记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论相矛盾或不 一致的情况是非常必要的，它有助于注册会计师关注这些矛盾或不一 致，并对此执行必要的审计程序以恰当地解决这些矛盾或不一致。但 是，对如何解决这些矛盾或不一致的记录要求并不意味着注册会计师 需要保留不正确的或被取代的资料。例如，某些信息初步显示与针对 某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师发现这些信 息是错误的或不完整的，并且初步显示的矛盾或不一致可以通过获取 正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误 或不完整的信息。此外，对于职业判断的差异，若初步的判断意见是
三、审计工作底稿的编制
（一）影响工作底稿结构和内容的因素
1.实施审计程序的性质
通常不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性 质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同格式、 内容和范围的审计工作底稿。 (询证函及回函图片无错报)
2.已识别的重大错报风险
识别和评估的重大风险水平的不同可能导致注册会 计师实施的审计程序与获取的审计数据不尽相同。
5
• （1）在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计 师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。
• （2）对于需要选取或复核既定总体内一定金额以下的所有项目 的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识 别特征。例如，总账中一定金额以上的所有会计分录。
• （3）对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过 记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。
目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况，以 及项目组成员和被咨询人员不同意见（如项目组与专业技术部门的不 用意见）的解决情况。
• 记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论相矛盾或不 一致的情况是非常必要的，它有助于注册会计师关注这些矛盾或不一 致，并对此执行必要的审计程序以恰当地解决这些矛盾或不一致。但 是，对如何解决这些矛盾或不一致的记录要求并不意味着注册会计师 需要保留不正确的或被取代的资料。例如，某些信息初步显示与针对 某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师发现这些信 息是错误的或不完整的，并且初步显示的矛盾或不一致可以通过获取 正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误 或不完整的信息。此外，对于职业判断的差异，若初步的判断意见是
三、审计工作底稿的编制
（一）影响工作底稿结构和内容的因素
1.实施审计程序的性质
通常不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性 质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同格式、 内容和范围的审计工作底稿。 (询证函及回函图片无错报)
2.已识别的重大错报风险
识别和评估的重大风险水平的不同可能导致注册会 计师实施的审计程序与获取的审计数据不尽相同。
5
• （1）在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计 师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。
• （2）对于需要选取或复核既定总体内一定金额以下的所有项目 的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识 别特征。例如，总账中一定金额以上的所有会计分录。
• （3）对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过 记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。
审计工作基本知识讲解34页PPT
2024/3/21
10
审计的骤
• 准备 • 进行 • 报告 • 结束
2024/3/21
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审计的准备
• 明确审计的目的 • 确立审计范围 • 安排资源 • 明确标准 • 与审计对象接触 • 编写审计清单 • 回顾前次的审计
2024/3/21
12
资源的确认与分配
• 成员构成 • 技术要求 • 审计时间
—卫生局的视察和访问
• 回顾管理层的变化
2024/3/21
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审计的实施
召开一次简短的首次会议 进行现场审核 确定不合格项并编写不合格报告 汇总分析审核结果 召开末次会议，宣布审核结果 编写审核报告
2024/3/21
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审计的实施
召开首次会议：
向受审核方的高层管理者介绍采用的方法和程序；
重申审核的范围和方法； 简要介绍实施审核所采用的方法和程序； 在审核组和受审方之间建立正式联系；
• 扼要检查
对过去常规检查记录审查，证明一贯遵守GMP的部门可进行扼要检查。
扼要检查是从GMP检查项目中挑选有限项目作为执行GMP的指标。
• 追踪检查（再评估或再检查）
被检查部门未履行或不正确履行GMP的某些规定，并已接受检查员的《整改措 施表》，检查员应对其进行追踪检查，监督整改措施落实情况。 • 特殊检查
确认审核组所需要的资源和设施已齐备；
确认审核组和受审方高层管理者之间末次会议和中间数次 会议的日期和时间；
澄清审核计划中不明确的内容。
2024/3/21
22
审计的实施
现场审核
现场审核需要注意之处 客观证据 审核的路线和方法
2024/3/21
23
审计的实施
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一般风险评估增加了：财务报告流程、信息系统一般控 制的特殊考虑。
对《了解内部控制整体层面底稿》进行了修改，按照内 部控制指引进行重新设计；
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 风险评估（续）
特别风险评估遵照准则进行修改，基本构架没有变化 风险评估汇总结果增加：内部控制缺陷汇总 形成路径进行了梳理，力求每个相对独立部分形成结论，
人工或自动化。 增加了“控制缺陷汇总”，以便按照准则规定向管理层
或治理层通报。
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 实质性底稿
所有审定表均根据具体报表项目的实际情况进行设计， 不再使用通用模板；
所有审定表均增加“审计过程中识别出的错报的评价与 结论”，主要根据１２５１号准则修改。
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 计划审计工作
修改重要性水平---整体重要水平、实际执行重要性水平、 重要性水平分配
将被审计单位分为全面审计、特定范围审计、审阅，并 分别制定计划实施的审计程序；
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 风险评估
对原底稿框架没有改变。仍然为４个部分，即：一般风 险评估、特别风险评估以及风险评估结果汇总；
录处理不一致的情况
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四、重点底稿讲解
计划审计工作
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四、重点底稿讲解
了解被审计单位及其环境（整体层面内控）
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四、重点底稿讲解
风险评估
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四、重点底稿讲解
了解内控及控制测试
界定业务循环 工作范围
了解内部控制 流程记录
了解内部控制 设计
进行控制测试 （必要时）
形成计划矩阵 （手工填列）
全面检查并修正了底稿中的公式；
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 特定项目
总体变化不大； 将“关联方关系及交易”底稿根据准则规定体现风险导
向审计理念修改底稿。
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 业务完成阶段
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
1. 总体修改情况 2. 上市公司审计工作底稿的主要修改 3. 国有企业审计工作底稿 (正在征求意见) 4. 小型企业审计工作底稿（简化）
特别说明:鉴于目前国有企业底稿正在征求意见,且十月针对国有企业 专 题培训,本次仅重点讲解上市公司审计工作底稿.
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
然后层层汇总形成总体结论
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 风险评估（续）
在风险评估阶段中，在每个环节底稿前均增加了“重大 错报风险汇总表”以及“计划矩阵”，以提高风险识别 的轨迹，防止项目组未经风险评估而随意生成计划矩阵；
自动生成实质性测试计划矩阵，及相关汇总结果
10
二、新审计工作底稿的主要变化
风险评估底稿框架
一般风险评估
五个方面
整体层面
未审报表
实
质
性
舞弊
法律法规
测
特别风险评估
试
计
会计估计
持续经营
划
矩
阵
风险评估结果
报表层次
认定层次
内控缺陷
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 了解内控及控制测试
总体上对各业务循环关键控制活动进行了审核修改； 确定业务循环工作范围以账户类型确定，更加科学合理。 穿行测试及控制测试增加了控制点实现方式的分类。即
审计工作底稿的内容和范围
记录实施审计程序的性质、时间和范围时： １）测试的具体项目或事项的识别特征
（识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志） ２）审计工作的执行人员及完成审计工作的日期 ３）审计工作的复核人员及复核的日期和范围
记录与管理层、治理层和其他人来自讨论 识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，记
“注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：（1）按 照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性 质、时间和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的 审计证据；（3）审计中遇到的重大事项和得出的结论， 以及在得出结论时作出的重大职业判断。”
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三、审计准则对编制工作底稿的规定
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 初步业务活动
业务承接或保持程序中注重职业道德规范的落实 增加:1)项目组成员及事务所独立性调查确认
2)修改和完善了保密协议/独立性声明 落实准则规定审计工作前提,增加确认书索取 增加被审计单位诚信调查,解决实务难点问题
6
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
审计工作底稿
1
主要内容
一、审计工作底稿的分类 二、审计工作底稿(2011版)主要变化 三、新准则对编制工作底稿的规定 四、重点审计工作底稿讲解 五、执业质量检查存在问题分析
2
一、审计工作底稿分类
1. 上市公司审计工作底稿 2. 国有企业审计工作底稿 3. 小型企业审计工作底稿（新准则） 4. 小型企业审计工作底稿（老准则）
修改了书面声明书， 增加“未更正错报及评价表” 修改“累计错报汇总表”，增加临界值运用。实际执行
重要性水平１％
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
3. 国有企业审计工作底稿主要变化 单独专题培训， 目前尚在征求意见中，，，
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三、审计准则对编制工作底稿的规定
总体要求
《中国注册会计师第1131号——审计工作底稿》第十条 规定：
1. 总体修改情况 修改力求遵守准则与符合实务并重； 每个阶段均有修改，主要体现准则规定； 考虑内部控制整合审计因素； 重大错报汇总结果形成思路更加清晰； 重新修改国有企业审计工作底稿,提升执业质量 重新简化小型企业审计工作底稿,服务于分所。
5
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
1.控制目标 2.关注的主要风险 3.主要控制流程 4.主要控制 5.了解结论
穿行测试
控制测试
1个样本
根据业务发生的频率 确定所需样本
22
四、重点底稿讲解
控制测试样本量的规定
控制执行的频率 全年控制发生的次数
对《了解内部控制整体层面底稿》进行了修改，按照内 部控制指引进行重新设计；
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 风险评估（续）
特别风险评估遵照准则进行修改，基本构架没有变化 风险评估汇总结果增加：内部控制缺陷汇总 形成路径进行了梳理，力求每个相对独立部分形成结论，
人工或自动化。 增加了“控制缺陷汇总”，以便按照准则规定向管理层
或治理层通报。
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 实质性底稿
所有审定表均根据具体报表项目的实际情况进行设计， 不再使用通用模板；
所有审定表均增加“审计过程中识别出的错报的评价与 结论”，主要根据１２５１号准则修改。
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 计划审计工作
修改重要性水平---整体重要水平、实际执行重要性水平、 重要性水平分配
将被审计单位分为全面审计、特定范围审计、审阅，并 分别制定计划实施的审计程序；
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 风险评估
对原底稿框架没有改变。仍然为４个部分，即：一般风 险评估、特别风险评估以及风险评估结果汇总；
录处理不一致的情况
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四、重点底稿讲解
计划审计工作
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四、重点底稿讲解
了解被审计单位及其环境（整体层面内控）
20
四、重点底稿讲解
风险评估
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四、重点底稿讲解
了解内控及控制测试
界定业务循环 工作范围
了解内部控制 流程记录
了解内部控制 设计
进行控制测试 （必要时）
形成计划矩阵 （手工填列）
全面检查并修正了底稿中的公式；
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 特定项目
总体变化不大； 将“关联方关系及交易”底稿根据准则规定体现风险导
向审计理念修改底稿。
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 业务完成阶段
3
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
1. 总体修改情况 2. 上市公司审计工作底稿的主要修改 3. 国有企业审计工作底稿 (正在征求意见) 4. 小型企业审计工作底稿（简化）
特别说明:鉴于目前国有企业底稿正在征求意见,且十月针对国有企业 专 题培训,本次仅重点讲解上市公司审计工作底稿.
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
然后层层汇总形成总体结论
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 风险评估（续）
在风险评估阶段中，在每个环节底稿前均增加了“重大 错报风险汇总表”以及“计划矩阵”，以提高风险识别 的轨迹，防止项目组未经风险评估而随意生成计划矩阵；
自动生成实质性测试计划矩阵，及相关汇总结果
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二、新审计工作底稿的主要变化
风险评估底稿框架
一般风险评估
五个方面
整体层面
未审报表
实
质
性
舞弊
法律法规
测
特别风险评估
试
计
会计估计
持续经营
划
矩
阵
风险评估结果
报表层次
认定层次
内控缺陷
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 了解内控及控制测试
总体上对各业务循环关键控制活动进行了审核修改； 确定业务循环工作范围以账户类型确定，更加科学合理。 穿行测试及控制测试增加了控制点实现方式的分类。即
审计工作底稿的内容和范围
记录实施审计程序的性质、时间和范围时： １）测试的具体项目或事项的识别特征
（识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志） ２）审计工作的执行人员及完成审计工作的日期 ３）审计工作的复核人员及复核的日期和范围
记录与管理层、治理层和其他人来自讨论 识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，记
“注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：（1）按 照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性 质、时间和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的 审计证据；（3）审计中遇到的重大事项和得出的结论， 以及在得出结论时作出的重大职业判断。”
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三、审计准则对编制工作底稿的规定
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 初步业务活动
业务承接或保持程序中注重职业道德规范的落实 增加:1)项目组成员及事务所独立性调查确认
2)修改和完善了保密协议/独立性声明 落实准则规定审计工作前提,增加确认书索取 增加被审计单位诚信调查,解决实务难点问题
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
审计工作底稿
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主要内容
一、审计工作底稿的分类 二、审计工作底稿(2011版)主要变化 三、新准则对编制工作底稿的规定 四、重点审计工作底稿讲解 五、执业质量检查存在问题分析
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一、审计工作底稿分类
1. 上市公司审计工作底稿 2. 国有企业审计工作底稿 3. 小型企业审计工作底稿（新准则） 4. 小型企业审计工作底稿（老准则）
修改了书面声明书， 增加“未更正错报及评价表” 修改“累计错报汇总表”，增加临界值运用。实际执行
重要性水平１％
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
3. 国有企业审计工作底稿主要变化 单独专题培训， 目前尚在征求意见中，，，
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三、审计准则对编制工作底稿的规定
总体要求
《中国注册会计师第1131号——审计工作底稿》第十条 规定：
1. 总体修改情况 修改力求遵守准则与符合实务并重； 每个阶段均有修改，主要体现准则规定； 考虑内部控制整合审计因素； 重大错报汇总结果形成思路更加清晰； 重新修改国有企业审计工作底稿,提升执业质量 重新简化小型企业审计工作底稿,服务于分所。
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二、审计工作底稿(2011版)主要变化
1.控制目标 2.关注的主要风险 3.主要控制流程 4.主要控制 5.了解结论
穿行测试
控制测试
1个样本
根据业务发生的频率 确定所需样本
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四、重点底稿讲解
控制测试样本量的规定
控制执行的频率 全年控制发生的次数