(完整版)第六章销售与收款核算与管理作业答案
(完整版)公司销售与收款管理制度
销售与收款管理制度第一章总则第一条、为了加强对公司销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的错误与舞弊，根据财政部［内部会计控制规范－销售与收款（试行）］等法规，结合公司的具体情况制定本管理制度.第二条、本管理制度适用于公司所属有销售业务的单位。
第三条、总经理对本公司销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。
第二章部门职责、岗位分工与授权批准第四条人事部门职责：（1)配备具备良好的业务素质和职业道德的人员办理销售业务。
（2）将办理销售、发货、收款三项业务的岗位分别设立.（3）根据具体情况对销售与收款业务的人员进行岗位轮换。
第五条、销售部门岗位职责:(1)对销售业务的各个环节建立严格的授权审批制度，明确销售业务的审批权限、程序、责任和相关控制措施；（2）负责处理订单、签定合同、制定销售政策和信用政策、催收货款；（3）根据具体情况，对销售业务中不相容的岗位分别设置，不超过3年对办理销售业务的人员进行一次岗位轮换。
第六条、发货部门岗位职责；负责审核销售订单并办理发货的具体事宜；第七条、财务岗位职责:（1）负责销售价格的监督审核:(2）负责销售款项的结算、记录,监督管理货款回收，并定期与客户核对往来款余额；(3)根据具体情况，不超过3年对办理销售收款业务的人员进行一次岗位轮换;第八条、销售部门建立市场需求的信息反馈制度，制定销售目标,确立销售管理责任制。
每年根据市场发展趋势，围绕销量、网络管理，按照操作简单、政策连续的原则拟定营销管理政策报送总经理审批。
第九条、授权审批：(1）销售合同（定单）由销售部门负责人审批.（2）销售部门负责人对其部门出具的客户考评结果具有审批权限。
(3）对于公司销售政策外的特殊销售业务，实行集体决策，并形成会议纪要上报总经理审批。
（4）审批人应当根据业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限.(5）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售业务,对于审批人超越授权范围审批的销售业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级领导报告。
第六章收入费用及利润练习题及案例含参考答案
收入费用和利润练习题、案例和参考答案【习题一】目的: 练习商品销售收入的处理。
（二）资料: 甲企业为增值税一般纳税人, 2008年8月发生以下经济业务: （1）8月5日, 向乙企业销售A产品200件, 每件售价150元, 增值税为5100元, A产品的单位成本110元, 收到乙企业支付的货款和增值税并存入银行；（2）8月8日, 采用预收货款方式向丙企业销售B产品500件, 每件售价90元, 增值税为7650元, B产品的单位成本50元。
在签订合同时, 收到了60%的货款；（3）8月15日, 向丁企业赊销C产品200件, 每件售价250元, 增值税为8500元, C产品的单位成本200元。
现金折扣的条件是: 2/10、n/30, 用总价法核算；（4）8月18日, 向丙企业交付B产品, 收到丙企业支付的剩余货款及增值税额；（5）8月23日, 收到丁企业支付的货款和增值税额。
（三）要求: 根据上述经济业务编制有关会计分录。
【习题二】（一）目的: 练习劳务收入的处理。
（二）资料：甲公司受乙公司委托开发一套信息系统, 于2008年9月30日签订合同合同约定工期大约为6个月, 总收入500万元, 预收帐款300万元。
至2008年12月31日, 甲公司已经发生成本150万元（均为开发人员薪酬）。
甲公司预计还将发生开发成本120万元, 同日经专业人士测量该软件完工进度为50%。
假定甲公司按季编制财务报表。
（三）要求:1.计算甲公司2008年12月31日应确认的劳务收入和劳务成本。
2.根据上述资料编制有关会计分录【习题三】（一）目的: 练习费用的处理。
（二）资料: 甲企业2008年10月发生的与费用有关的经济业务如下:（1）10月1日, 用银行存款支付广告费200000元；（2）10月5日, 用银行存款支付办公大楼保险费30000元；（3）10月12日, 用银行存款支付上季度应付贷款利息1000元；（4）10月18日, 用现金支付办公大楼水电费4000元；（5）10月31日, 计提本月应付管理人员工资50000元, 应付销售人员工资30000元。
练习四：销售与收款练习与答案
一、单项选择题1.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。
A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性2.下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（）。
A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C.确定应收票据年末余额是否正确D.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当3.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。
A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准4.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）。
A.审查所审计期间应收账款回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例5.销售和收款循环所涉及的会计报表项目不包括（）。
A.营业费用B.其他业务利润C.应交税金D.所得税6.在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。
A.顾客订单B.销售单C.发运凭证D.销售发票7.注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试包括（）。
A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单B.检查销售发票连续编号的完整性C.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案D.检查发运凭证连续编号的完整性8.注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现（）。
A.销货业务的入账时间是否正确B.是否存在未核准的销售退回C.登记入账的销售业务的估价错误D.是否存在过多的销货折扣9.注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的作法是（）。
A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.从销售发票存根追查至发运凭证D.从发运凭证追查至销售发票存根10.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（）。
销售及收款答案部分
销售及收款答案部分一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】选项D的针对性最差，选项C更侧重于计价和分摊认定，选项A、B均有助于证实发生认定，但A不如B更直接、更实质。
2.【正确答案】B【答案解析】设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，即涉及到坏账准备金额，因此，这项控制与应收账款的计价和分摊认定有关。
3.【正确答案】C【答案解析】在分期收款销售方式下，实质上是具有融资性质的销售应当在销售满足确认条件的情况下，企业按照协议或者合同价款确认长期应收款，按照应收合同或协议价款的公允价确认主营业务收入，按其差额确认未确认融资收益。
4.【正确答案】D【答案解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。
5.【正确答案】C【答案解析】选项B不能证实收入的完整性认定；选项C能证实的是主营业务收入的发生认定；选项AD可以查出收入未入账的情况，即证实的是主营业务收入的完整性认定。
6.【正确答案】A【答案解析】比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因。
7.【正确答案】C【答案解析】应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2007年确认收入。
8.【正确答案】D【答案解析】房屋所有权证书及土地使用权证书的办理有一定的滞后性，在审计实践中，确认房屋转让收入时，不要求必须办理完毕以上证书。
9.【正确答案】A【答案解析】由于W医院在试用之后是否满意具有很大的不确定性，所以不能确认为2007年度的收入。
10.【正确答案】C【答案解析】如果认为退货是真实的，属于2007年度财务报表的日后调整事项，应对应调整2007年度的财务报表。
11.【正确答案】B【答案解析】选项B是正确的会计处理。
12.【正确答案】C【答案解析】当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案一、单项选择题1.下列关于实质性程序的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师在对交易和余额实施细节测试前实施实质性分析程序，符合成本效益原则B.就销售与收款交易和相关余额而言，需要运用实质性分析程序的包括销售交易、营业收入项目C.注册会计师拟分析的指标不能包括管理层使用的关键业绩指标D.如果实施分析程序后，存在未预期的重大差异，可能需要实施更加详细的细节测试2.下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是()。
A.直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示B.直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示C.不作任何处理D.建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方3.整个销售与收款循环的起点是()。
A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单4.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括()。
A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票B.是否对所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)5.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是()。
A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳6.关于应收账款函证，下列说法中错误的是()。
A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性7.2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31日又支付了价款的10%，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。
2020年 会计继续教育 业财融合的具体实施—销售与收款环节答案
业财融合的具体实施——销售与收款环节【单选】1 关于销售定价，下列说法错误的是（）。
综合考虑多方面因素后确定产品基准定价针对某些商品可以授予销售部门一定限度的价格浮动权销售折扣、销售折让授予的实际金额、数量、原因及对象应予以记录价格浮动权限执行人有权突破价格浮动范围2 关于订立销售合同，下列说法错误的是（）。
订立销售合同是开展销售活动的基本依据销售合同草案经审批同意后即可执行订立销售合同前企业应当指定专门人员与客户进行业务洽谈对于重要的销售合同应当征询法律专业人员的意见3 企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让是指（）。
销售退回销售折让销售折扣现金折扣4 关于发货，下列说法错误的是（）。
发货是根据销售合同的约定向客户提供商品的环节货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认仓储部门应当落实出库、计量、运输等环节的岗位责任财务部门应当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门和销售部门5 关于销售计划管理，下列说法错误的是（）。
销售计划管理要设定总体目标额及不同产品的销售目标额企业应当制定年度销售计划和月度销售计划企业应当及时调整计划，调整后的销售计划无需再次审批企业应当根据发展战略和年度生产经营计划制定销售计划6 关于贷款回收及管理办法，下列说法正确的是（）。
回款管理人员应于每月底在OA系统-办公流程-货款回收通知单和ERP系统中进行数据维护如果是纸质票据，回款人员要立刻在票据的“被背书人”栏加盖本单位条形印或书写本单位名称财务部按月制定并下达回款计划指标并组织实施应收账款自具备回收条件起6个月内，责任人必须主动前往催收7 应收账款字段的抓取及设置不包括的是（）。
商品发运信息款项性质客户信息相关背书信息8 关于客户开发与客户信用管理制度，下列说法错误的是（）。
取得正式批准后，信用科向客户发送信用额度确认函，并抄送负责该客户的销售人员经信用管理科长审核后，信用管理科将信用额度计算表提交给财务总监和销售总监审批信用管理科根据销售人员提供的客户预计今年合同销售金额和合同期间计算相应的信用额度客户信用等级分为五类，3A级为信用一般的长期普通客户9 关于应收票据管理，下列说法错误的是（）。
财务管理 第六章练习题答案
试题答案=======================================一、单项选择题1、答案:A解析:本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的存货模式。
最佳现金持有量的存货控制模式中，由于假设不存在现金短缺，所以应考虑的相关成本主要有机会成本和交易成本。
2、答案:C解析:本题的主要考核点是应收账款机会成本的计算。
应收账款的机会成本=600/360×30×60%×10%=3（万元）。
3、答案:B解析:本题的主要考核点是持有现金机会成本的特性。
通常情况下，企业持有现金的机会成本与现金余额成正比，与有价证券的利息率成正比，与持有时间成正比/是决策的相关成本。
4、答案:A解析:本题的主要考核点是最佳现金持有量的有关计算。
现金持有上限=3×8000－2×1500=21000（元），在于20000元。
根据现金管理的随机模式，如果现金量在控制上下限之间，可以不必进行现金与有价证券转换。
5、答案:A解析:本题的主要考核点是最能反映客户能力方面的指标。
最能反映客户能力方面的是顾客的偿债能力，即其流动资产的数量、质量及流动负债的比例。
6、答案:C解析:本题的主要考核点是导致经济批量降低的因素。
存货陆续供应和使用的经济订货量公式为：Q*=公式中：D表示年需要量K表示一次订货的变动成本K C表示单位储存变动成本p表示每日送货量d表示每日耗用量由上式可知，经济批量与K、D和d呈同向变化，与K C和p呈反向变化。
7、答案:B解析:本题的主本考核点是存货经济批量的计算。
经济批量==400（吨），最佳订货次数=2400/400=6（次）。
8、答案:C解析:企业储存现金是为了满足交易性、预防性及投机性的需要。
9、答案:C解析:积极的收账政策，能减少坏账损失，但会增加收账成本。
10、答案:C解析:当现金持有量持续下降时，只要现金量在控制的上下限之内，便不必进行现金和有价证券的转换。
会计学6章习题及答案
会计学6章习题及答案第六章销售业务的核算一、单项选择题1.企业应交纳的增值税额是（）。
A.进项税额B.销项税额D.销项税额-进项税额B.其他业务收入D.营业外收入B.其他业务收入D.营业外收入B.本年利润D.库存商品C.销项税额+进项税额A.主营业务收入C.投资收益A.主营业务收入C.投资收益2.出售自制半成品的收入属于（）。
3.出租房屋的租金收入属于（）。
4.结转已销售产品的生产成本时，应贷记（）账户。
A.生产成本C.主营业务成本二、多项选择题1.在权责发生制下，应当作为本月收入的是（）。
A.本月销售产品货款已收存银行B.本月销售产品的货款尚未收回C.上月销售产品本月收回D.本月预收下月销售产品款E.上月销售产品本月发生部分退回2.收入的特征表现为（）。
A.收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易和事项中产生B.收入可能表现为资产的增加C.收入可能表现为负债的减少D.收入包括本企业经济利益的流入E.收入包括为第三方代收的增值税和利息3.以下不应计入主营业务收入的是（）。
A.产品或商品销售收入B.自制半成品销售收入、劳务收入C.修理修配等工业性劳务收入E.出租固定资产和包装物的租金收入4.下列属于营业税金及附加核算内容的是（）。
A.增值税B.消费税D.城建税E.教育费附加C.“投资收益”C.资源税D.材料销售收入5.下列不需在销售业务中使用的账户是（）。
A.“主营业务成本”B.“其他业务成本”D.“营业外支出”E.“营业外收入”6.按照收入的性质分类，收入可分为（）。
A.商品销售收入B.劳务收入C.提供他人使用本企业的资产而取得的收入D.其他业务收入三、判断题1.企业必须设置“预收账款”科目，来反映预收货款的情况。
（）2.应收账款、应收票据、预收账款都是产品销售过程中涉及的结算类账户，它们都是资产类账户。
（）3.计算出本期应负担的所有税金及附加后，应借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。
（）4.按会计准则规定，应收账款的入账金额包括商业折扣，但不包括现金折扣。
第六章-销售与收款参考答案
第六章销售与收款一、名词解释权责发生制原则（P105) 配比原则(P105) 销售(P104) 费用(P105) 二、选择题（不定项选择题） 1.A 2.ACD 3.ABCD 4.ABCD 5.BC 6.B 7.B 8.B 9.C 10.ABCD 11.ABCD 三、业务题 1.某企业（一般纳税人）本月发生以下销售业务：（1）销售A产品4件，每件售价4 600元，共计18 400元，增值税税率为17%，货款已从购买单位收到，并存入银行。
（2）上述A产品销售应交纳消费税，消费税税率为10%。
（3）销售给×工厂B产品4件，每件售价3 400元，共计13 600元，增值税税率为17%，产品已提走，但货款尚欠。
（4）销售给本市某厂A产品5件，B产品5件，共计货款40 000元，增值税税率为17%，货款已收妥，并存入银行。
（5）以银行存款支付本月份产品的广告费共计720元。
（6）销售给H市某厂A、B各产品1件共计货款8 000元，增值税税率为17%，已收到货款并存入银行。
（7）按有关规定，用银行存款支付本月应纳增值税金9 600元。
（8）结转本月已售A产品、B产品的生产成本，A产品每件3 314.20元、B产品每件2 467.80元。
（A、B产品不一定就是本期生产）要求：1. 就以上业务编制会计分录。
（1）销售A产品4件，每件售价4 600元，共计18 400元，增值税税率为17%，货款已从购买单位收到，并存入银行。
借：银行存款 21 528 贷：主营业务收入 18 400 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 128 （2）上述A产品销售应交纳消费税，消费税税率为10%。
借：营业税金及附加1 840 贷：应交税费——应交消费税 1 840 （3）销售给×工厂B产品4件，每件售价3 400元，共计13 600元，增值税税率为17%，产品已提走，但货款尚欠。
借：应收账款15 192 贷：主营业务收入 13 600 应交税费—应交增值税（销项税额） 2 312 （4）销售给本市某厂A产品5件，B产品5件，共计货款40 000元，增值税税率为17%，货款已收妥，并存入银行。
销售管理第6章练习题及答案
第6章 分析客户信用一、单项选择题1.（ ）是企业信用政策的出发点。
A. 客户的资信情况B. 客户的资产状况C. 客户形象D. 客户的现金储备2. 销售变现天数采用季度平均法的计算公式是（ ）。
A.企业当月的应付账款余额前3个月的销售额×90天 B. 企业当月的应收账款余额前3个月的销售额×90天 C. 企业当月的应付账款变动额前3个月的销售额×90天 D. 企业当月的应收账款变动额前3个月的销售额×90天 3. （ ）属于应收账款的管理模式。
A. 开发部门承担收账职责B. 财务部门控制信用销售和应收账款C. 生产部门承担收账职责D. 人事部门控制信息销售和应收账款4. （ ）是中小企业信用评价体系中的定性指标。
A. 市场竞争性B. 员工人数C. 资产负债率D. 销售收入5. （ ）是中小企业信用评价体系中的定量指标。
A. 市场竞争性B. 产品及市场C. 经营时间D. 过往付款记录6. （ ）级别的客户一般实力雄厚、规模较大。
A. CA1，CA2B. CA3C. CA4D. CA57. 客户的信用期限可以利用以下公式进行计算：（ ）。
A. 企业平均DSO×行业修正系数×客户风险等级B. 行业平均DSO×企业修正系数×客户风险等级C. 企业平均DSO×行业修正系数×客户信用等级系数D. 行业平均DSO×企业修正系数×客户信用等级系数8. （ ）是指企业基于自身的资金实力、销售政策、最佳生产规模、库存量，以及来自外部的竞争压力等因素而确定的可对客户发放的信用限额。
A. 优惠限额B. 信用额度C. 赊销限额D. 欠款额度9. 客户信用额度一般可采用以下公式计算：（ ）。
A. 最大信用额度=客户预计年应收账款360×信用期限 B. 最大信用额度=客户预计年销售额360×信用期限 C. 最大信用额度=客户预计年应收账款360×信用等级 D. 最大信用额度=客户预计年销售额360×信用等级10. （ ）不是应收账款的成本。
6.8章练习答案
第六章销售业务的核算一、单项选择题1.D；2.A；3.B；4.D；5.C二、多项选择题1.AB；2.ABC；3.ABC；4.BCDE；5.CDE三、判断题1.×；2×；3.×；4.√四、计算与核算1.（1）04.8销售时：借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费－增值税（销项） 34 000（2）05.1收到票据借：应收票据 234 000贷：应收账款 234 000（3）05.3贴现时贴现息＝234000×6%÷12×3＝3510（元）贴现实得额＝234000－3510＝230490（元）借：银行存款 230 490财务费用 3 510贷：短期借款 234 0002．（1）3日，向A公司销售甲产品销售收入=30×700＝21 000（元）增值税销项税额=21 000×17%＝3 570（元）销售成本=30×460＝13 800（元）借：银行存款 24 570贷：主营业务收入 21 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 570结转销售成本，借：主营业务成本 13 800贷：库存商品——甲产品 13 800（2）5日，向B公司销售甲产品用转账支票垫付运费时，借：应收账款——B公司 1 200贷：银行存款 1 200 采用汇兑方式收到货款时：销售收入=15×700＝10 500（元）增值税销项税额=10 500×17%＝1 785（元）销售成本=15×460＝6 900（元）借：银行存款 13 485贷：主营业务收入 10 500应交税费——应交增值税（销项税额） 1 785应收账款——B公司 1 200结转销售成本，借：主营业务成本 6 900贷：库存商品——甲产品 6 900（3）14日，向C公司销售乙产品采用商业汇票方式，销售收入=18×800＝14 400（元）增值税销项税额=14 400×17%＝2 448（元）销售成本=18×520＝9 360（元）借：应收票据——C公司 16 848贷：主营业务收入 14 400应交税费——应交增值税（销项税额） 2 448结转销售成本，借：主营业务成本 9 360贷：库存商品——乙产品 9 360（4）18日，采用托收承付方式向D公司销售甲、乙产品销售甲产品收入=25×700＝17 500（元）销售乙产品收入=30×800＝24 000（元）增值税销项税额=17 500×17%＋24 000×17%＝2 975＋4 080＝7 055（元）甲产品销售成本=25×460＝11 500（元）乙产品销售成本=30×520＝15 600（元）借：应收账款——D公司 48 555贷：主营业务收入 41 500应交税费——应交增值税（销项税额） 7 055结转销售成本，借：主营业务成本 27 100贷：库存商品——甲产品 11 500——乙产品 15 6003.关于一般纳税人甲公司销售商品的业务（1）向龙成公司销售甲产品借：应收账款---龙成公司 3670贷：主营业务收入 3000应交税费—应交增值税（销项） 510银行存款 160（2）预收海深公司货款3000元存入银行。
销售与收款循环审计练习题答案
练习题1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（）。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责1．【答案】C【解析】选项 A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C中符合内部控制规范要求。
2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。
A．在销售发生之前，赊销已经正确审批B．未经赊销批准的销货一律不准发货C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， W公司采用集体决策方式2．【答案】C 【解析】选项 C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。
3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的( )是最有效的。
A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较3.【答案】B 【解析】 A、C是估价或分摊的证据。
对于D，不外乎两种情况：前者大于后者，仅能说明主营业务收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明主营业务收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及主营业务收入明细账。
4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。
财务管理能力训练与测试 单元六 收入与分配管理答案
单元六收入与分配管理模块一 学会营业收入的管理参考答案：一、单选题1.C2.A3.B4.D5.A二、多选题1.AC2.BCD3.CD4.ABCD5.ABCD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.×四、基本能力训练题[能力训练一]答案1600 000盈亏平衡点产品销售量 = = 14545.45（件）230- 120[能力训练二]答案解：6月份销售预测值[能力训练三]答案解：5月份的销售预测值为y5=20×0.1+25×0.2+30×0.3+28×0.4＝27.2(万元)[能力训练四]答案保本点销售量=240000／（1000-600-160）=1000[能力训练五]答案200000 + 800000实现目标利润销售量 = = 20000（件）110 - 60实现目标利润销售额= 110×20000 = 2 200 000 （元）[能力训练六]答案该家电厂明年家电预测销售收入为：y=a+bx=140+0.5×20%×3000=440（万元）)(6.2352322242524万元=++++=y[能力训练七]答案单位甲产品价格=()40%515000260000120000=-⨯+（元）[能力训练八]答案 单位丙产品价格＝84.176%)201(%51500045000050=+-⎪⎭⎫ ⎝⎛+（元）五、综合能力训练题[综合能力训练一] 计划内单位甲产品价格＝()240%51%201955000475000=-+⨯⎪⎭⎫ ⎝⎛+（元） 追加生产1000件的变动成本为190元，则：计划外单位甲产品价格=()120%51%20195=-+⨯（元） 因为额外订单单价高于其按变动成本计算的价格，顾应接受这一额外订单。
模块二 学会利润及利润分配管理参考答案：一、单选题1.D2.C3.C4.A5.C6.D7.B8.C9.C 10.C11.D 12.B 13.B 14 .B 15.D参考答案：二、多选题1.CD2.ABC3.ABC4.ABCD5.AB6.ABCD7.ABD8.AB9.CD 10. C D参考答案：三、判断题1.√2.×3.×4.√5. √6. ×7. √8. √9.×10.√11. √12. ×13×14. ×四、基本能力训练题[能力训练一]答案⑴计算该公司当年可发放的股利的额度；答案：税后利润=2000（1－33%）=1340（万元）弥补亏损的利润=1340－50=1290（万元）提取盈余公积=1290×10%=129（万元）该公司当年可发放的股利最高额度=1290－129=1161（万元）⑵计算在剩余政策下，该公司当年可发放的股利额及每股股利。
《审计实务》电子课件及习题答案 项目四 销售与收款循环审计
三、销售与收款循环的风险识别与评估
（一）确定可能发生错报的环节
注册会计师需要确认和了解销售与收款循环 的错报在什么环节发生，即确定被审计单位应在哪 些环节设置控制，以防止发生或纠正各重要业务流 程可能发生的错误。（详见表9-1）
（二）识别和了解相关控制并进行风险评估
注册会计师应当注意可能发生错报的环节的关 键控制点，并以文字表述、调查表、流程图的方式 ，或几种方式相结合进行记录。
应对应收账款实施函证，除 非有充分证据表明应收账款对财
务报表不重要，或函证很可能无 效
如：基于以前年度审计经验，认为被询 证者很可能不回函或回函也不可信。
函证对象：
大额或账龄较长的项目； 与债务人发生纠纷的项目；
（3）函证方式。
• 采用积极的函证方式 • 或消极的函证方式 • 也可将两种方式结合使用。
答案:c 解析：赊销的批准应由信用管理部门在销售单上 签署授权。
【练一练】
为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的 做法是（ ）
A.只审查销售日记账 B.只审查有关原始凭证 C.由销售日记账追查至原始凭证 D.由有关原始凭证追查至销售日记账
答案：D 解析：证实已发生的销售业务是否均已登记入账，检查的是销售业务 的完整性，所以由有关原始凭证追查至销售日记账，可以查明已售出 的商品是否已登记入账。B是检查真实性的程序。
收入的比率、坏账准备与应收账款的比率
4.向债务人函证应收账款。
（1）函证目的。 （2）函证范围和对象。 （3）函证方式。 （4）函证的时间。 （5）函证的实施与控制。 （6）对不符事项的处理。 （7）对函证结果的评价。
（1）函证目的。 证实应收账款账户余额 的存在、正确性。
（2）函证范围和对象。
《内部控制管理实务》课后习题答案：任务6 销售与收款控制建设 吴智勇 编(高教版).doc
学习任务6 销售与收款控制建设(一)单项迭择题1.C2B 3.C4.C5.C 6.C 7.B 8.A 9.C 10.C(二)多项迭择题1.AC2. AD3. ABCD4. ABCD5. ABC6. ABCD7. ABC8. ACD9. ABCD 10. ABCD(三)判断题1.（×）2（√）3（×）4（×）5（√）6.（×）7（×）8（×）9（√）10（√）四、略。
五、分析题案例一：分析：B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有：1.没有根据批准的订单编制消瘦通知单；2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。
案例二：一、该公司3.该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控(3)各车间的在产品成本如何计算，制。
电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作((4)为各车间建设出产品成本计算单。
效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，提示:同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。
(1)该产品采用分步法。
成本计算对象为每该公司采用的这些的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企。
(2)第一车间的生产费用在乙产品和半成品业利益的行为。
之间分配令由于乙产品产量不大，且价格也不高。
二、该公司弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。
(3)各车间的生产费用采用实际产量在完工 2.应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询产品和在产品之间分配。
证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提。
(4)第四车间的产品成本计算单令其他三个供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。
车间的同学们自己建设。
产品成本计算单10.某化工厂使用一种主要原材料，经过四个车间第四车间:甲产品连续生产大量甲产品。
答案部分 销售与收款
答案部分一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强，故以此作为分析指标，没有意义。
【该题针对“应收账款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】【答疑编号13011408,点击提问】2.【正确答案】B【答案解析】已批准销售单的一联通常应送达仓库，作为仓库供货和发货给装运部门的授权依据。
【该题针对“销售与收款循环涉及的主要业务活动”知识点进行考核】【答疑编号13011402,点击提问】3.【正确答案】A【答案解析】企业应当建立应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产信用风险分析制度和逾期催收制度。
销售部门应当负责应收款项融资/应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
对催收无效的逾期款项可通过法律程序予以解决。
【该题针对“销售与收款循环涉及的主要业务活动”知识点进行考核】【答疑编号13011388,点击提问】4.【正确答案】D【答案解析】对于赊销业务，信用部门经理按照本企业赊销政策进行信用批准，复核顾客订购单、并在销售单上签字，能够有效降低信用损失风险，与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关。
【该题针对“销售与收款循环的相关内部控制”知识点进行考核】【答疑编号13011361,点击提问】5.【正确答案】C【答案解析】选项C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。
【该题针对“销售与收款循环的相关内部控制”知识点进行考核】【答疑编号13011343,点击提问】6.【正确答案】C【答案解析】选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。
【该题针对“销售与收款循环的相关内部控制”知识点进行考核】【答疑编号13011317,点击提问】7.【正确答案】D【答案解析】应收账款函证回函应作为审计工作底稿，审计工作底稿所有权属于会计师事务所。
【该题针对“向债务人函证应收账款”知识点进行考核】【答疑编号13011245,点击提问】8.【正确答案】A【答案解析】选项A主要证明的认定是准确性或准确性、计价和分摊认定，而不是截止认定。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
销售与收款核算与管理一、名词解释1. 销售与收款子系统: 是适用于各类工业企业和商品流通企业往来账款和销售业务管理及核算的会计电算化子系统,是企业会计信息系统的重要组成部分。
在此子系统中完成对销售与收款管理业务流程的全面管理工作, 就是从客户资料、报价单、销售合同及销售发票的输入到实现销售、收到货款的全过程进行管理。
其中经过销售报价、销售合同签订、销售开票、销售收款、销售退货等活动。
2. 客户付款条件: 由现金折扣比率和最长的信用期间构成。
企业针对当前的销售业务, 确定客户在不同期间的付款可以获取的现金折扣比率及最长的信用期间,系统将根据所选客户自动输出其对应的应付款条件。
3. 现金折扣: 是指供应商为了鼓励用户偿还货款而允诺在一定期限内给予规定的折扣优待 , 是客户付款条件的组成内容。
4. 销售报价单:记录企业向客户提供货品、规格、价格、结算方式等信息,双方达成协议后, 销售报价单转为有效力的销售合同。
5. 销售报价: 从商品档案获取商品的销售价格,同时考虑客户适用折扣率以及批量购买引起的价格折扣因素, 系统自动生成销售报价。
销售报价 = 销售单价×客户适用折扣率×批量折扣率6. 销售合同: 本章所指的是企业传统意义上的销售合同中关于货物的明细内容,也可以是一种订货的口头协议,是反映由购销双方确认的客户要货需求的单据。
企业根据销售合同组织货源,并对告同的执行进行管理、控制和跟踪。
7. 销售发票:是指在销售过程中所开具的原始销售单据, 包括增值税专用发票、普通发票等。
销售二支票是确认和计量销售收入、销售税金、应收账款的依据。
8. 销售方式 : 如直销、赊销、预付货款、预付定金、分期付款等。
主要供用户按不同的标准分类统计报表之用。
9. 销售文件:是系统根据销售发票文件记账生成的数据文件,该文件用来存储每笔销售业务的详细数据,有关销售的统计分析数据均可由此数据文件加工处理生成。
10. 基础设置: 也称系统初始化,是指企业在开始使用销售与收款子系统时,根据本企业的业务特征、会计核算和财务管理要求而设置的一系列基础信息,为日常核算和管理提供支持。
11. 年初始化:在基在瑞设置模块中,第一次启用系统做初始化时以及每年年初执行年初始化操作,其目的是建立数据库结构框架,为录入原始单据做好数据库结构准备。
如果上年使用了本系统 , 则执行年初始化的同时,亦将去年各种期末余额逐笔转至本年年初,即年初余额过账。
12. 账龄区间:指由企业定义应收账款时间间隔,其目的是进行账龄分析时,统计应收账款在不同时二间段的余额,统计的结果是应收账款的余额会归属于上述不同的时间段,便于企业清楚掌握在不同期间内所发生的应收款情况。
13. 结算方式: 企业钵事售货款的结算方式主要有现金、支票、汇兑、银行汇票、商业汇票、银行本票、托收承付和委托收款等。
结算方式用于收款环节,不同的结算方式管理要求不同; 此外 , 结算方式还将用于转账处理中,结算方式不同,收款信息转化为会计凭证对应的会计科目也可能不同。
14. 往来核销:建立收到客户款项和客户所欠账款之间的对应关系,以便了解每笔业务的回款情况。
系统提供了自动核销与手工核销的功能。
15. 凭证模板:销售业务涉及的会计科目与销售方式和结算方式有明确的对应关系,在销售与收款子系统中,记账凭证的生成是通过销售方式、结算方式设置中所定义的凭证模板, 在销售业务确认处理的同时根据输入的有关数据自动生成的。
凭证模板是针对不同的单据、业务特征,定义不同的实现业务信息转化为会计信息之间的规则。
16. 应收账款核销明细账:以发票号的不同来区别不同记录。
存储销售发票及收款单按发票号逐笔核销后产生的款项发生额、余额等信息,查询应收账款核销明细账的同时,系统动态即时生成。
系统提供按发票号、客户进行查询及按发票号进行排序的功能。
二．判断题1．× 2.√ 3.√ 4.× 5.√6.√7.×三.单项选择题1.C2.C3.B4.A5.B6.A7.D8.C9.C 10.D四.多项选择题1.ABCDE2.ABC3.BC4.ABCDE5.ABCDE6.ABCD7.ABCDE8.ABE9.AB 10.BCDE11.ABCDE五、简答题1. 销售和收款业务流程如下:(1) 客户通过电话、邮件或上门洽谈购货意向,销售业务员根据商品价格政策给客户提供销售报价,双方进行协商,洽谈销售合同。
销售部门据以填制销货通知单,引发其他销售作业步骤。
(2) 销售部门请求信用审核部审核客户信用状况(如果客户不在已有客户名单内,需考虑将客户信息添加至客户名单中),批准是否可以进行除销,以及对每个客户己授权的信用额度进行除销审批,通过审核后正式签订销售合同。
企业根据销售合同安排生产。
(3) 销售部门将经过批准的多联式销货通知单及其他销售交易资料分送仓储、发运和开单等部门。
(4) 发运部门根据己批准的销货通知单安排从仓储部提货、包装和发运货物, 并把发运汇总资料转送开单部门。
(5) 开单部门核对销货通知单与发运汇总单据,依据销售合同、企业的产品价格目录资料开出销售发票和提货单给客户( 列明销售物品品种与数量、价格、运费、税金项目、销售折扣和付款方式等),然后把发票的副联转送财会和存货控制两部门。
客户以销售发票为凭据办理销售结算;客户持提货单也可到仓库部门提取商品。
(6) 财会部门编制会计凭证。
记录销售过程,严格区分除销和现销业务并按销售发票编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证, 再据以登记销售明细账、应收账款明细账及现金、银行存款日记账,反映现金、应收账款及销售情况。
(7) 财会部门确认、计量并记录销售成本。
根据存货计价方式和所销售商品数量,计算销售商品成本,编制转账凭证,再据以登记销售成本明细账和库存明细账。
(8) 仓储部门依据相关部门转来的销售资料登记存货记录,反映库存发出的数量情况。
(9) 办理和记录销货退回业务。
对于客户的退货事件,企业需要开具红字销售发票冲减原来已经确认的销售业务,财务部根据红字发票退还客户货款,并冲减已经确认的销售收入、销售税金及销售成本。
仓库部门确认收回所退商品,并用红字登记库存账。
(10) 坏账管理。
根据企业应收账款状况和提取坏账准备的相关制度, 及时准确提取坏账准备。
对于确实无法收回的货款,获取货款无法收回的确凿证据, 经审批后,注销这类坏账。
对坏账计提、发生与收回编制会计凭证。
2 ·完成对销售与收款管理业务流程的全面管理工作, 就是从客户资料、报价单、销售合同及销售发票的输入到实现销售、收到货款的全过程进行管理。
其中经过销售报价、销售合同签订、销售开票、销售收款、销售退货等活动。
同时销售价格管理和客户信用管理将贯穿于整个销售与收款的日常单据处理流程之中。
3. 销售与收款核算和管理系统的主要特点有 :(1) 业务频繁,数据量大。
(2) 数据的真实性、准确性要求高。
(3) 销售活动参与者众多 , 数据的实时性要求高。
(4) 业务内容及核算方法比较复杂,可靠性要求高。
(5) 信息加工的深度要求较高,应具备一定的统计功能,为销售分析预测提供基础数据。
(6) 应具备资料、档案管理的特点。
(7) 同其他子系统联系紧密。
4. 在IT环境下,销售与收款子系统的主要设计目标归纳如下 :(1) 在系统的初始设置方面完成用户自定义功能。
根据具体业务不同,完成产品(商品)目录、销售部门、销售人员、销售客户、销售合同、主要单证票据等数据文件结构的字段的用户自定义工作 ; 可定义不同的销售方式,并根据不同销售方式的需要, 自定义若干核算字段;在进行利润等指标核算时,用户可使用系统提供的语言,自定义不同的计算公式,对上述核算字段进行运算。
用户可自定义应收账款账龄分析时间段。
(2) 在信息采集方面,要求能够全面、准确地收集销售信息。
规范业务流程,以统一的口径、要求,多种手段、多种渠道收集销售信息,有利于系统所记录的销售信息全面、一致、准确。
(3) 在信息记录、加工和处理方面 , 要求做到:及时掌握企业的销售情况,反映和监督销售计划、销售合同、销售订单的执行情况 , 促使企业按预定的销售战略完成销售计划,保证企业正常经营所需的周转资金。
完成日常销售核算与管理,反映和监督企业的销售数量、销售收入、销售成本、销售费用、销售税金及附加和销售利润的完成情况,促使企业加强对销售货款的管理,降低销售成本与销售费用。
及时记录已经收回的货款,反映和监督除销货款的收回情况,尽量避免和减少坏账损失的发生 , 并对可能的坏账进行合理的估计。
及时反映每笔业务的执行情况,不仅有利于维系与客户的良好关系,而且有利于企业进行应收账款管理,减少应收占用资金成本,减少坏账损失,加速应收账款周转速度。
(4) 在信息传递和流程管理方面 , 要求做到 :规范销售流程,相关部门熟悉销售业务处理过程,有利于提高工作效率。
实行动态管理,有效控制销售一发货一收款等环节,上述环节之间的信息传递与共享对于有效管理销售流程至关重要。
例如,销售发票的数量应该决定发货数量,在销售部门和仓库部门之间实现信息共享,通过销售发票数量控制出库单数量,将在很大程度上减少销售发票信息与出库信息之间的差异; 销售发票与收款信息直接决定企业应收账款的状况,一方面,将发票的关键信息(如客户编码及名称)动态传递给收款环节;另一方面,提供销售发票和收款(包括预收款)之间的结算处理,保证应收账款信息的准确无误。
(5) 在资料管理、风险控制方面,实行价格管理,与信用管理,防范经营风险。
IT销售与收款子系统将借助IT技术快速计算、信息共享等特征,有效实施价格管理和信用管理,评价客户的偿债能力和信誉程度,控制除销合同的签订,对客户资料和销售合同进行管理,防范企业经营风险。
(6) 在信息查询、输出方面,要求做到多角度销售分析,提供销售决策支持信息。
首先,销售活动涉及多方参与者,需要加强对参与者的管理,如加强客户管理,对客户交易状况、信用情况等进行分析;又如加强销售人员管理,对销售人员进行业绩分析等。
其次,以核算信息为基础,对产品盈利能力进行分析与预测,对各销售地区销售业绩进行分析与预测,对销售增长趋势进行分析与预测等,从多个角度展开销售分析,为企业日常管理与决策提供支持信息。
7) 在与其他会计子系统集成使用方面,要求做到 :一方面提供与账务处理子系统等其他会计子系统之间的接口, 能够方便、及时地将有关数据在各子系统之间进行传递。
例如,销售业务所产生的会计信息必须自动生成并传递给账务处理子系统。
另一方面,该子系统需要获取其他子系统的相关信息,如从其他子系统中获取所销售产品的成本信息等。
因此,销售与收款子系统应该与其他会计子系统集成使用,实现数据一次录人多方使用,借助信息共享特性,促进各部门之间的沟通与监督,促进各环节之间的衔接与控制。