第13章我国现行税制
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
1中国现行税制(简化版)
丹麦的高福利公立学校是不用交学费的， 政府每月都有补助，补助足以支付每月的 开支。 电脑上网是免费的，每个学生都可以得到 一个免费上网帐号，而且还能免费打印 500张纸（每学期）。 AOF是免费学习丹麦语的地方，不光是免 学费，而且提供书本、铅笔，甚至免费的 饮料。 在丹麦你绝对可以自由地学习，自由地支 配自己的时间，一切都是自己做主。
价格比较固定，质量和规格标准较统一的商品。
税 目 税 额 幅 度 一、原油 ８—３０元／吨 二、天然气 ２—１５元／千立方米 三、煤炭 ０.３—５元／吨 四、其他非金属矿原矿０.５—２０元／吨或者立方米 五、黑色金属矿原矿 ２—３０元／吨 六、有色金属矿原矿 ０.４—３０元／吨 七、盐 固体盐 １０—６０元／吨 液体盐 ２—１０元／吨
中国现行税制（简化版）
武汉大学经济与管理学院会计系 向正军
一、税收的意义
税收亦称“赋税”、“租税”、“捐 税”，是国家满足社会公共需要，由 政府按照法律规定，强制、无偿地参 与社会剩余产品的分配，是取得财政 收入的一种规范形式。 组织公共收入的形式有税收、利润上 缴、债务、收费等。
税收的无偿性、强制性、固定性
瑞典堪称是平均主义的社会，得益于高税 收高福利： 瑞典的福利，有病人津贴，父母津贴，寡 妇抚恤金，妻子生活补助，医疗补助，住 房补助，未成年人补贴，从小学到大学全 部免交学费，中小学生免费午餐等。 瑞典首相的年薪与一般工人相比，纳税后 为2：1；首相住在居民区，没有保镖，出 入不带随从；家中无公务员和厨师，上下 班乘公共汽车或开私家车；
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17573.38 20466.10 25718.00 30765.00 3617.54 18.84 20.56 22.30
年 度
中国税制税制概述课件
深化增值税改革，简并税率档次，降 低税率水平，完善留抵退税制度。
完善关税制度，优化关税结构，发挥 关税在促进贸易平衡和产业结构调整 中的作用。
推进消费税改革，调整消费税征收范 围、环节、税率，把高耗能、高污染 产品及部分高档消费品纳入征收范围 。
加强地方税体系建设，赋予地方更多自主权
完善地方税税制，合理配置地方税权。根据事权和支出责任相适应的原则，将部分 条件成熟、适合地方管理的税种的立法权和管理权适当下放地方。
避免双重征税方法探讨
免税法
指居住国政府对其居民纳税人来 源于非居住国的所得额，单方面 放弃征税权，从而使纳税人只就 来源于居住国境内的所得承担纳
税义务。
抵免法
指居住国政府对其居民的国外所 得在国外已纳的所得税，允许从 其应汇总缴纳的本国所得税款中
抵扣。
扣除法
指居住国政府对其居民取得的国 外所得，允许从应纳税所得额中 扣除一定数额，就扣除后的余额
推进房地产税立法和改革，完 善直接税制度并逐步提高其比
重。
健全直接税制度
建立以企业和个人收入为主体 、直接税和间接税并重的税制 结构。
推进税收法定原则
加快税收立法，将现行由国务 院制定的税收行政法规上升为 由全国人大及其常委会制定的 法律。
优化税制结构
适当降低间接税比重，逐步提 高直接税比重，促进税制结构
范市场行为的重要手段。
城市维护建设税
对从事工商经营活动的单位和个人 征收的税，用于城市维护和建设。
土地增值税
对转让国有土地使用权及地上建筑 物等取得的增值额征收的税，旨在 规范土地市场秩序和调节土地收益 分配。
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主要税种介绍及特点 分析
增值税
征税范围
第十三章-国家预算和预算管理体制
第十三章国家预算和预算管理体制一、单项选择题1.在政治行为中，（）追求选票极大化A. 政府部门B. 特殊利益集团C. 投票者D. 政治家2.只以新预算年度的经济发展情况为依据确定公共收支计划指标，而不考虑以前的公共收支状况的预算编制方法是（）A. 单式预算B. 增量预算C. 零基预算D. 复式预算3.按照公共产品受益范围的标准，应由地方政府负责提供的公共产品是（）A. 国防B. 消防C. 外交D. 航空4.依据马斯格雷夫的税收划分原则，以下应由地方政府征收的税种是（）A. 所得税B. 财产税C. 关税D. 增值税5.美国预算收支起止的有效期限是（）A. 1 月1 日—12月31 日B. 当年7 月1日—次年6月30 日C. 当年4 月1 日—次年3月31 日D. 当年10 月1日—次年9月30 日6.以下属于财政资源配置职能的有（）A. 征收个人所得税B. 建立社会保障制度C. 消除外部性D. 控制货币供应量7.中央政府须承担的支出责任是（）A. 国际贸易B. 市政建设C. 公共绿地D. 地方性公共交通8.《中华人民共和国预算法》自（）年施行A. 1994B. 1995C. 1986D. 19969.《中华人民共和国预算法》于（）年通过30A. 1994B. 1995C. 1986D. 199610.国家预算的执行机构由（）和职能机构组成A. 国务院B. 省政府C. 各级人民政府D. 各级人大11.国家预算管理体制的基本原则是（）A. 统一领导B. 分级管理C. 统收统支D. 统一领导，分级管理12.整个国有资产管理重点是（）A. 有形资产B. 无形资产C. 经营性国有资产D. 非经营性国有资产13.我国现行财政管理体制的类型属于（）A. 以分税制为基础的分级财政体制B. 对地方实行多种形式的财政包干体制C. 高度集中的财政管理体制D. 以中央集权为主，适当下放财权的体制14.各级预（决）算应由同级（）审查批准A. 人民政府B. 财政部门C. 税务部门D. 人民代表大会15.国家预算分为单式预算和复式预算是按照下列哪种形式分类的（）A. 预算的内容B. 预算的组织形式C. 预算的实施过程D. 预算收支指标16.地方各级政府预算调整的审批机关是（）A. 本级财政部门B. 上级财政部门C. 本级人大常委会D. 上级人大常委会17.我国预算收支起止的有效期限是（）A. 1 月1 日—12月31 日B. 当年7 月1日—次年6月30 日C. 当年4 月1 日—次年3月31 日D. 当年10 月1日—次年9月30 日18.各级政府应当按本级政府预算支出额的多大比例设置预备费（）A. 10%—15%B. 5%—10%C. 3%—5%D. 1%—3%19.下达编制下一年预算草案指示的是（）A. 全国人民代表大会B. 国务院C. 财政部D. 中国人民银行20.中央决算的审查和批准机关是（）A. 财政部B. 国务院C. 全国人大常委D. 全国人大21.预算外资金属于（）A. 信贷资金B. 集中性资金C. 单位自有资金D. 财政性资金22.地方各级政府预算草案的批准机关是（）A. 本级财政部门B. 本级人大C. 上级人大D. 上级财政部门23.我国预算资金的出纳机构是（）A. 财政部门B. 海关C. 税务部门D. 国库24.我国县级以上的国库经理机构一般是（）A. 工商银行B. 农业银行C. 中国银行D. 中国人民银行25.具体负责预算组织实施的机关是（）A. 税务机关B. 财政部门C. 海关D. 人大常委26.下列资金中属于预算外资金的是（）A. 增值税收入B. 国企税后留用资金C. 乡镇自筹资金和统筹资金D. 债务收入27.预算外资金的所有权属于（）31A. 单位B. 主管部门C. 财政部门D. 国家28.按国家预算计划指标的确定方法不同，可将国家预算分为增量预算与（）A. 单式预算B. 零基预算C. 复式预算D. 绩效预算29.我国预算编报程序实行（）A. 一上一下B. 二上一下C. 二上二下D. 三上二下30.国家预算由中央预算和（）组成A. 省总预算B. 市总预算C. 自治区总预算D. 地方总预算二、多项选择题（错选、漏选不得分。
中国现行税收制度(ppt 48页)
应纳税额 =300×10%
=30元
应纳税额
=（300-200） ×10% =10元
5、纳税期限
所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳 税义务后向国家缴纳税款的期限。即上次纳税 到下次纳税的间隔期。有按期与按次纳税两种。
提问：纳税人的纳税期限长短与其缴纳税额多 寡之间是正相关还是负相关关系？
减税免税
5．财产和行为税类。包括房产税、城市房地产 税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠 宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节 作用。
另两类为关税类与农业税类
第四节 税收的原则
（一）财政原则 1、充足的税源 2、具有弹性 3、高效率的税务管理
（二）公平原则0502
政府征税要使各个纳税人承受的负担与其 经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担 水平保持均衡
税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映 具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税 对象具体化。
计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以 分为两种：一是计税金额；二是计税数量。
税源是指税款的最终来源。
税率
所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象 之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收 制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的税收负担。。
意图的税收筹划行为）
节税
（符合政府立 法意图的税收 筹划行为）
税收筹划
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8.纳税地点
所谓纳税地点，是纳税人应当缴纳税款的地点。 一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致 的。但在某些特殊的情况下，纳税地点和纳税 义务发生地却是不一致的，如与总公司不在同 一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
《财政学》我国的税制(我国现行税制概览)
一、分析我国现行的税制以商品税（流转税）为主，所得税为次。
属于以商品税和所得税为主体的复合税制结构模式二、我国现行税制结构的特点目前，我国的税制结构与多数发展中国家的税制结构相似，均表现出以流转税为主体的税制结构特征。
1. 总体情况。
我国现有18个税种，主要税种为增值税、消费税、企业所得税和个人所得税。
✧流转税类：包括增值税、消费税、关税。
✧所得税类：包括企业所得税，个人所得税。
✧资源税类：包括资源税、城镇土地使用税。
✧财产税类：包括房产税、车船使用税、船舶吨税。
✧行为税类：包括购置税、印花税、契税、环境保护税。
✧特定目的类：包括城市维护建设税、土地增值税。
✧农业税类：包括烟草税、耕地占用税。
2. 主要税种的税收收入：2018年3. 税收结构分析（1）税收收入结构。
按间接税和直接税划分，间接税占比超过60%，直接税占比31%左右。
（2）税收来源结构。
个人所得税2018年占税收收入比重为9%左右，来源于企业的税收比重为90%左右。
总体来看：（1）直接税比重偏低，来自居民个人的直接税比重更低，现行税制中尚无对居民个人课征的财产税税种。
（2）除了个人所得税，作为居民个人，除了极少的场合和在间接税的转嫁过程中充当负税人之外，基本上是不直接负有纳税义务的。
改变上述两个方面，是我国未来税改的主要方向。
三、我国现行税种1994年，国家实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。
这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。
2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。
几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种。
中国现行税收制度
车船税
定义
车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔 业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类 和吨位大小征收的一种财产税。
计税依据
车船税的计税依据是车辆的吨位或排量围包括各类车辆和船舶，如汽车、摩托车 、三轮车、火车、轮船等。
税率
车船税的税率根据不同的车辆和船舶类型有所差异，一般 在每吨或每立方米10-500元之间。
税收制度的原则
税收制度应遵循公平、效率、法定和 简化原则，确保税收的合理性和可行 性。
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流转税制
增值税
定义
纳税人
税率
征收管理
增值税是对商品和服务的增值 部分征收的税种，是中国现行 税收制度中的主要税种之一。
增值税的纳税人是在中国境内 销售货物、提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和 个人。
01
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纳税人
消费税的纳税人是在中国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和 个人。
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征税范围
消费税的征税范围包括烟、酒、化妆 品、护肤护发品、贵重首饰、高档手 表、小汽车等商品和劳务。
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税率
消费税采用比例税率和定额税率两种 形式，根据不同商品和劳务设定不同 的税率。
关税
定义
纳税人
关税是对进出口商品征收的税种，旨在保 护国内产业和调节进出口贸易。
对特定行业和特定企业给予税收优惠， 如对高新技术企业和节能环保企业的 税收减免。
土地增值税
征收对象
土地使用权转让和房屋买卖的单位和 个人。
征收方式
由税务机关负责征收，土地增值税由 交易双方自行申报缴纳。
征收标准
根据土地使用权和房屋的增值额，采 用比例税率。
《中国现行税制》第十三章 印花税
• 1912年10月，北洋政府正式实施 • 1927年国民党政府颁布了《印花税
暂行条例》，将其列为中央税，成 为政府的一项重要税种 • 新中国1950年在全国范围内统一开 征 • 1958年工商税制改革，将其并入工 商统一税，印花税就此停征 • 1988年10月，恢复开征印花税
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二、税目 • 征税范围包括五类性质的凭证 • 分为13个税目 • 注意要点 三、税率 • 税负从轻、共同负担的原则 • 两种形式： 比例税率：4个档次 定额税率：按件贴花，税额５元
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第三节 计税依据与应纳税额的计算
一、计税依据 • 以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入 额或者凭证的件数为计税依据 • 注意要点： 1、委托加工合同：委托方、受托方 2、借款合同： 3、融资租赁合同：借款合同 4、运输合同：运费 5、记载资金帐簿：实收资本+资本公积
第十二章 印花税
《中国现行税制》 中国现行税制》
2011-5-29
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Hale Waihona Puke • 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
印花税概述 纳税人、税目、税率 纳税人、税目、 计税依据与应纳税额的计算 税收优惠与征收管理
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第一节 印花税概述
一、概念 二、产生和发展 • 1624年始创于荷兰 • 目前，世界上己有90多个国家和地 区开征了印花税 • 清末邮传部尚书陈壁曾提出仿效西 方开征印花税，未果
一、减税免税 • 下列凭证免征印花税：8类 二、征收方法 • 自行贴花办法：三自（四自）纳税 • 汇总缴纳办法 • 委托代征办法
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我国现行税制
我国现行税制经-过多次变革，特别是1994年进行建国以来最大的一次税制改革后，目前我国已经-初步建立起了适应社会主义市场经-济发展要求的，由多税种组成的，流转税和所得税并重为双主体，财产税、资源税、行为税等其他税种相配合的复税制体系。
我国现行税收制度设置的税种，主要分为六大类：一、商品劳务税类：增值税、营业税、消费税、关税等；二、所得税类：企业所得税、外商投资企业所得税和外国企业所得税（2008年1月1日起内外资企业所得税合并）、个人所得税等；三、财产税类：房产税、城市房地产税、契税、车船使用税、车船使用牌照税等；四、资源税类：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；五、行为税类：固定资产投资方向调节税（停征）、城市维护建设税、印花税、屠宰税（废止）、筵席税（停征）、车辆购置税、耕地占用税等；六、农业税类：农业税（废止）、牧业税（停征）等。
开征新税：理想与现实（一）遗产税：社会职能与财政职能的冲突1.开征遗产税的时机已经成熟遗产税是对财产所有者死亡时所遗留的财产净值课征的一种税，一般认为是对个人所得的一种补充调节。
国际经验表明，遗产税有利于调节社会成员间分配的悬殊差别，有利于平衡公众对社会财富占有不均的不满心态，有利于倡导社会捐赠和相互救助，因此目前世界上有100多个国家都开征遗产税。
我国在建国初期曾有开征遗产税的设想，但后来在“一大二公”、全民所有的思想指导下，私有经济受到了极大的限制，私有财产也得不到法律的承认和保护，加上人们的收入差距较小，遗产税缺乏开征的社会基础，故开征此税的设想一直未能实施。
改革开放以来，随着分配主体的多元化，分配渠道的多样化，特别是随着对私有经济的开禁和认同，一部分人手中积聚了相当数量的个人财富，已经出现了相当一部分百万、千万甚至亿万富翁，这与尚处于贫困线下的几千万人口形成强烈的反差。
如何引导这部分财富的使用，避免食利阶层的激增，提倡劳动致富，节制不劳而获，缩小收入差距，成为社会关注的焦点。
(2024年)中国税制全套课件(完整)
税率与征收率
列举消费税的税率档次及适用范围， 阐述征收率的计算方法及适用情形。
税收优惠
介绍消费税的免税、减税等税收优惠 政策及申请流程。
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关税制度及实施
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关税基本原理
阐述关税的概念、特点、计税 原理等基础知识。
征税范围与纳税人
详细介绍关税的征税范围，包 括进口货物、出口货物等，并 解释纳税人的分类及义务。
契税
契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主 （产权承受人）征收的一次性税收。契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个 人。
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完善财产行为相关税收体系建议
• 完善房产税制度：建议扩大房产税的征税范围，将农村房屋纳入征税范围；同 时，根据房屋的市场价值进行评估并确定计税依据，以实现税收公平。
• 改革车船使用税：建议对车船使用税进行改革，将计税依据由车船的种类和吨 位改为车船的价值或排放量等因素，以更好地反映车船对环境和社会的影响。
• 优化印花税和契税政策：建议优化印花税和契税政策，降低交易成本，促进不 动产市场的健康发展。同时，加强对不动产交易的监管力度，防止利用阴阳合 同等手段逃避税收。
税收征收管理
包括税务登记、纳税申报 、税款征收、税务检查等 环节。
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税收原则与政策目标
税收原则
包括公平原则、效率原则、财政原则 等。
税收政策目标
包括经济增长、物价稳定、社会公平 等。
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国内外税制比较
税制结构比较
包括税种设置、税基选择 、税率设计等方面的比较 。20 Nhomakorabea4/3/26
智慧树答案中国税制(云南财经大学)知到课后答案章节测试2022年
第一章1.为解决超额累进税率计算税款比较复杂的问题，在现实工作中，引进了（）答案:速算扣除数2.下列关于税收经济效率的认识，正确的有（）答案:通过税收分配来提高资源配置的效率;税收的“额外负担”最小;保护税本3.我国现行税制的纳税期限的形式包括（）答案:按期纳税;按年计征，分期预缴，年终汇算清缴;按次纳税4.按税法内容分类，可将税法分为（）答案:税收实体法;税收程序法5.税收纵向公平就是要求经济能力相同的人，缴纳相同的税收。
答案:错6.要求税收保持中性，就应加强税收制度对经济的干预。
答案:错7.累进所得税是调节收入差距的有力工具。
答案:对8.税基式减免，就是通过直接减免应纳税额的方式来实现税收减免。
答案:错第二章1.下列增值税一般纳税人的出口业务中，采用增值税“免抵”税办法的有（）。
答案:工业企业来料加工复出口2.2020年2月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，A企业向其支付含税价款200万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。
答案:11.323.2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
此前尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
答案:对4.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税可以从销项税额中抵扣。
答案:错5.美容院销售美容产品的同时提供美容服务，应按照兼营行为缴纳增值税。
答案:对第三章1.纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的（）作为计税依据计算消费税。
答案:最高销售价格2.下列单位不属于消费税纳税人的是（）答案:零售高档化妆品的商场3.甲企业进口气缸容量250毫升的摩托车一批，海关核定的关税关税完税价格为40000元，关税税率20%，消费税税率3%，该批摩托车进口环节应缴纳的消费税为（）元。
《中国税制完整讲义》课件
消费税的征收方式
消费税的征收方式包括查账征收、核定征收和定期定额征收等，具体方式根据不同应税消费品的特点和实际情况确定。
消费税的监管与检查
税务机关应当加强对消费税的监管与检查，确保纳税人依法纳税，防止税收流失和税收违法行为的发生。
04
企业所得税
VS
征收管理与合规要求
详细描述
企业所得税的征收管理包括源泉扣缴、汇总纳税、税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等方面的规定。企业应遵守税收法律法规，建立健全内部财务管理制度，准确核算所得额，及时缴纳税款，确保税收合规。
定义
征收标准
作用
关税的征收标准通常基于货物的价值、种类、用途等因素，税率因不同商品而异。
关税可以调节进出口贸易，保护国内产业，增加国家财政收入。
03
02
01
土地增值税是对土地使用权及其地上建筑物转让时产生的增值额征收的税收。
定义
土地增值税的征收标准基于土地增值额和适用税率计算得出，税率分为多个档次。
总结词
05
个人所得税
基本定义与特征
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，具有调节收入分配、缩小贫富差距、增加财政收入等作用。其特点包括以个人收入为征税对象、实行超额累进税率、税收优惠等。
总结词
详细描述
总结词
税率与计算方式
详细描述
个人所得税的税率根据所得额的不同而有所差异，一般分为超额累进税率和比例税率两种形式。计算方法包括分项计算和综合计算两种，具体计算公式和适用范围根据税法规定有所不同。
03
消费税
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。
消费税的概念
消费税是一种间接税，纳税人是生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，最终负担人是消费者。
税制改革
1.单一税率 2.消费税基 3.整洁的税基
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第十三章 税制改革
43
（二）储蓄无限减免税
1.储蓄无限减免企业税 2.储蓄无限减免个人税
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第十三章 税制改革
44
（三）统一税
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第十三章 税制改革
34
第三节 世界性税制改革的现实思路和做法
一、三大战略 二、三大方案 三、三大做法
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第十三章 税制改革
35
一、三大战略
（一）综合所得税战略 （二）线性所得税战略 （三）支出税战略
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第十三章 税制改革
36
（一）综合所得税战略
2019/10/30
第十三章 税制改革
13
1.桑德福标准
（1）税制改革在多大程度上实现了改革者确立 的目标。
（2）税制改革的可持续性。
（3）税制改革产生合意的或不合意的副产品的 程度。
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第十三章 税制改革
14
2.马丁兹—凡奎兹和麦克纳伯标准
（1）新税制是否符合规范税制理论的基本要求。
第十三章 税制改革
22
（一）公共选择的实证课税理论
1.中位选民模型。 2.制度引致均衡模型。 3.可能性投票模型。 4.利维坦式政府模型。
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第十三章 税制改革
23
1.中位选民模型
偏 好 排 序
O
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tP*
tM*
第十三章 税制改革
tR* 税率
24
2.制度引致均衡模型
以所得税为主体税种的国家，按照亨利•西蒙 斯于1938年首次为美国提出的并于1966年为加 拿大卡特委员会所赞同的设想，改革所得税制。
00146中国税制重点复习资料4月8日
中国税制第一章税制概论税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。
税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程征税权利主体是指征税方。
我国税法分为税收法律、税收法规和规章。
税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。
纳税人采取伪造、变造、隐匿.擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，.不缴或少缴税款的，是偷税。
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。
国家征税行使的是一种政治权力.委托代征权不属于纳税人的权利税收征缴采取方式的是强制征收。
税收征缴采取方式的是强制征收。
税收财政职能的特点有:适应范围广泛性;取得收入的及时性;征收数额的稳定性税收对经济发展落后地区实行低税或补助，体现的是一种经济职能。
税收的三个形式特征税收“三性”的关系税收法律关系的保护对权利主体双方而然是对等的，但其权利义务是不对等的。
税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。
第二章税制要素与税收分类计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。
从价计收的税收，计税依据是计税金额。
在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。
最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。
税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、、纳税环节、纳税期限、减税免税等。
征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。
体现征税的最基本界限的是征税对象。
累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率超额累进税率是把征税对象划分若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之为应纳税额和。
按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计算的税额-速算扣除数。
在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。
税负转嫁的概念及其形式。
消费税、营业税、关税、增值税是间接税。
对收益额课税，税负不能转嫁，属于直接税。
用于区别不同税种的主要标志是征税对象。
税收课后练习(含答案)
第一章税收概述一、单选选择1，现代市场经济国家财政收入的主要形式是（）A公债 B税收C规费 D国有资产收益2，税收的主体是（）A国家和政府 B企业单位C个人D税务机关3，在国家财政收入中比重最大的是（）A国有资产经营收入 B税收C国债收入 D政府规费收入4，国家征税平凭借的是（）权力。
A经济权力 B财产权力C政治权力 D以上三者均有5，（）是国家征税的法律依据。
A经济法规 B税法C刑法 D民法6，收产生的政治条件是（）A剩余产的出现 B财产私有制的确立C商品生产的出现 D国家的产生7，税收最基本的职能是（）A组织收入职能 B调节经济职能C社会管理职能 D调节收入分配职能8，人们常把改变人们的物质利益关系，影响人们的经济行为，使之朝着预定方向、目标运转的一切经济手段或方法，统称为（）A财务杠杆 B税收杠杆C经济杠杆 D财政杠杆二、多项选择题1，关于税收强制性的叙述，正确的是（）A税收强制性依据的是国家的政治权利B对国有企业征税不具有强制性，而具有自愿性C税收的强制性也即对纳税人得惩罚D税收的强制性是以法律形式规定的2，关于税收无偿性的叙述，正确的是（）A税收无偿性是由财政支出的性质决定的B社会主义税收不具有无偿性而具有返还性C社会主义税收是个别无偿性和整体返还性的统一D税收无偿性是指征税时不需支付任何报酬，征税以后不需直接偿还3，关于税收固定性的叙述，正确的是（）A税收固定性仅相对于纳税人而言B纳税固定性主要指时间上的连续性和征收比例上的限度性C税收固定性主要指征税对象范围和征收比例固定不变D税收固定性是对税收无偿性的保证和约束4，税收体现了与()的关系A国家 B经济C财政 D法律5，国家征税的目的是（）A参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能B满足公民物质文化生活的需要和各项法定权利的实现C满足企事业单位经济发展的需要D积累大量的资金用于工农业基础建设，公共设施建设，发展科、教、文、卫等事业6，税收具有（）特点A固定性 B无偿性C自愿性 D强制性7，产生税收的经济条件是（）A剩余产品的出现B财产私有制的确立C商品生产的出现D国家的产生8，（）是中国奴隶社会的税收A夏贡B丁税C商助D周彻9，收一般具有（）职能A组织收入B调节经济C社会管理D调节收入分配10，在社会主义市场经济下，税收具有的作用有（）A为社会主义现代化建设筹集资金B体现公平税收，促进公平竞争C调节分配，促进经济稳定D调节经济总量，保持经济稳定E维护国家权益，促进对外经济往来三、判断题1.税收分配凭借政治权利为主，财产权力为辅。
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②取消“护肤护发品”税目
③调整部分税目税率
一、商品课税
（三）消费税
7.2009年1月1日起对成品油消费税政策的调整
调整的主要内容是: ①提高成品油消费税单位税额
②调整特殊用途成品油消费税政策
一、商品课税
（三）消费税
8.2014年11月发布的对成品油消费税政策的调整通知
调整的主要内容是:
①自11月29日起调整成品油等部分产品的消费税
①在就一种商品多次课征中避免重复征税
②可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜 绝偷税漏税 ③企业的兼并和分解都不影响增值税税额，可以保证 收入的稳定
④可以鼓励外向型经济的发展
一、商品课税
（二）增值税
增值税概述
3.增值税的类型
①生产型增值税 ②收入型增值税 ③消费型增值税
从财政收入着眼，生产型增值税的效应最大，收入型增 值税次之，消费型增值税最小；从激励投资着眼，则次 序相反。
④同商品课税相比所得税的经济调节功能较弱，不易 有效地体现政府的经济政策
二、所 得 课 税
(一)所得课税的特征和功能
1.所得课税的特点特征和优点 :
我国所得税自身的特点：
我国一向以商品课税为主，所得课税还刚刚起步。
西方发达国家的所得课税是以个人所得税为主，而我国当前仍是 以企业所得税为主，而个人所得税的地位和作用已经受到重视， 正在显露头角。
第13章
我国现行税制
目
一、商品课税
录
二、所 得 课 税
三、资源课税与财产课税
一、商品课税
（一）商品课税的特征和功能
（二）增值税
（三）消费税
（四）营业税
一、商品课税
（一）商品课税的特征和功能
Hale Waihona Puke 1.定义泛指所有以商品为征税对象的税类 包括增值税、营业税、消费税、土地增值 税、关税及一些地方性工商税种。 课征普遍
一、商品课税
（二）增值税
增值税改革的重大意义
首先是税制本身的完善。
其次，“营改增”改革为实行结构性减税政策提供了前提和 空间，有利于减轻企业负担。
再次，“营改增”改革是财税体制改革的“重头戏”，对整 体财税体制改革将会“牵一发而动全身”。
最后，“营改增”改革是我国主动适应经济发展新常态的一 种体现，有利于促进经济发展方式的转变。
⑥对年销售收入小于规定的额度且会计核算不健全 的小型纳税人，实行简易征收办法
⑦按规范化办法计算纳税的增值税纳税人要进行专门的税务登 记，并使用增值税专用发票，以便建立纳税人购销双方进行交 叉审计的稽核体系，增强增值税自我制约偷漏税和减免税的内 在机制
一、商品课税
（二）增值税
我国现行的增值税制度
2.2009年1月1日起，修订增值税暂行条例修订的主要原则 ： ①确保改革重点，不作全面修订，为增值税转型改革 提供法律依据
二、所 得 课 税
(二)我国现行所得课税主要税种
企业所得税 个人所得税 土地增值税
二、所 得 课 税
(二)我国现行所得课税主要税种
企业所得税
1.内、外资企业所得税法规的差异（1978~2007） ①
基本税率，内资企业为33%，外资为15%和24%
②
外资企业在低税率的基础上还享受“两免三减 半”及行业特殊减半的优惠
③
税前扣除标准，内资实行计税工资，外资实行全 额扣除 外商再投资可以退还部分或全部已缴所得税款，内 资企业不能享受
④
二、所 得 课 税
(二)我国现行所得课税主要税种
企业所得税
2.2007年我国重新制定了《中华人民共和国企业所得税法》
现行企业所得税法的主要内容 ： ①纳税人。在中华人民共和国境内，企业和其他取得 收入的组织（统称企业）为企业所得税纳税人 。 ②税率。企业所得税的税率为25% ③应税所得额。企业每一纳税年度的收入总额，减除 不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损后的余额，为应纳税所得额。
一、商品课税
（三）消费税
1.定义
消费税的课税对象是消费品的销售收入， 是1994年工商税制改革中新设置的一种商品课 税。
2.征税的 目的
在对商品普遍征收增值税的基础上，选择 少数消费品再征收一道消费税，主要是为了调 节消费结构，引导消费方向，治理污染和环境 保护，保证国家财政收入。
一、商品课税
（三）消费税
一、商品课税
（二）增值税
我国现行的增值税制度 国务院决定从2012年1月1日起，开展“营改增”的试点，随后 财政部、国家税务总局印发了«营业税改征增值税试点方案»的 通知。 2012年1月1日，在上海市试点拉开改革的大幕。 2013年以来，“营改增”改革鲜明的特点是“双扩围”：试点 地区从局部扩大到全国，试点行业由“1+6”扩大到“2+7”， 而最终将扩展到全行业。 2016年的《政府工作报告》已明确从2016年5月1日起全面 继续实施，力争圆满实现建立彻底的消费型增值税制度的最终目 标，并完成增值税立法。
（四）营业税
3.营业税的9个征税项目 ①交通运输业
②建筑业
③邮电通信业
⑦转让无形资产 ⑧销售不动产 ⑨娱乐业
④文化体育业 ⑤金融保险业 ⑥服务业
一、商品课税
（四）营业税
4.2009年1月1日实施的增值税暂行条例的修订，连带对营业税暂 行条例进行了修订。修订内容有 ：
①调整了纳税地点的表述方式
②删除了转贷业务差额征税的规定
一、商品课税
（二）增值税
增值税概述
1.定义
就商品价值中增值额课征的一个税种，它 是我国商品课税体系中的一个新兴税种。 其中，增值额是指企业生产商品过程中新 创造的价值，相当于商品价值中扣除生产中消 耗的生产资料价值C之后的余额，即V+M部分。
一、商品课税
（二）增值税
增值税概述
2.增值税的特点和优点
③
有利于维护国家的经济权益
④
课税有弹性
二、所 得 课 税
(一)所得课税的特征和功能
1.所得课税的特点特征和优点 :
所得课税的缺陷 ： ①所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入 水平的制约
②所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人 的生产和工作积极性的充分发挥 ③计征管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平， 在发展中国家广泛推行往往遇到困难
减除费用标准由2000 元/月提高到3500元/ 月
二、所 得 课 税
(二)我国现行所得课税主要税种
个人所得税
（1）个人所得税的课税对象和纳税人。个人所得税的课征对象是个人 所得。 应纳税的个人所得包括：①工资、薪金所得；②个体工商户的生 产、经营所得；③对企事业单位的承包经营、承租经营所得；④劳务 报酬所得；⑤稿酬所得；⑥特许权使用费所得；⑦利息、股息、红利 所得；⑧财产租赁所得；⑨财产转让所得；⑩偶然所得；⑾经国务院 财政部门确定征税的其他所得。
④税收优惠。国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项 目，给予企业所得税优惠（如农、林、牧、渔 ）
二、所 得 课 税
(二)我国现行所得课税主要税种
个人所得税
1.2011年对工薪所得税的修正，内容有：
Ⅰ Ⅱ 调整工薪所得税税率 率结构,由9级调整为7 级，取消了15%和40% 两档税率 Ⅲ
将最低的一档税率由5%降 为3%，适当扩大了低档税 率和最高档税率的适用范 围。同时，调整个体工商 户生产经营所得和承包承 租经营所得税率级距，减 轻了所有的个体工商户纳 税人的税负，纳税期限由7 天改为15天，体现了“以 人为本”，方便纳税人。
③删除了营业税条例所附的税目税率表中征收范围一 栏
④纳税申报期限从10日延长至15日
二、所 得 课 税
（一）所得课税的特征和功能
（二）我国现行所得课税的主要税种
二、所 得 课 税
(一)所得课税的特征和功能
1.所得课税的特点特征和优点 :
①
税负相对公平
②
一般不存在重复征税问题，不影响商品的相 对价格
一、商品课税
（三）消费税
5.消费税的两种征税办法
①从价定率的办法是根据商品销售价格和税法规定的 税率计算征税，包括雪茄烟、烟丝、化妆品等
②从量定额的办法是根据商品销售数量和税法规定的 单位税额计算征税，对黄酒、啤酒、汽油、柴油适用从量 定额，如汽油的应纳税额=销售数量（升）×0.2
一、商品课税
（三）消费税
与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇 等）所含的进项税额，不得予以抵扣
② ③ ④
降低小规模纳税人的征收率
将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中
⑤
纳税申报期限从10日延长至15日
一、商品课税
（二）增值税
我国现行的增值税制度
3.财政部发布第65号令，已经决定修改《增值税暂行条例实施细则》和《营 业税暂行条例实施细则》，提高增值税和营业税起征点，自2011年11月1日 开始实施。
②体现法治要求，保持政策稳定，将现行政策和条例 的相关规定进行衔接 ③满足征管需要，优化纳税服务，促进征管水平的提 高和执法行为的规范
一、商品课税
（二）增值税
我国现行的增值税制度
2.2009年1月1日起，修订增值税暂行条例修订的主要原则 ： 五个方面的修订： ①
允许抵扣固定资产进项税额，即实现增值税由生产型向消 费型的转换。
3.消费税征收范围的选择，当时主要是考虑以下几方面的因素：
①
流转税制格局调整后税收负担下降较多的 产品 非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品
②
③
从保护身体健康、生态环境等方面的需要出 发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品 一些特殊的资源性消费品
④
一、商品课税
（三）消费税