10企业年金基金
企业会计准则第10号——企业年金基金
企业会 计准 则第 ９
第一 章 总 第一 轰 为了 规范 职 工薪 酬 的 确认 、 量 和相 关 信 息 的披 露 ， 据 计 根
ห้องสมุดไป่ตู้
＜ 企业会计准则——基本准则＞ 制定本准则。 ，
第二 条 职 工 薪酬 ，是 指 企 业 为获 得职 工 提 供 的服 务而 给 予 各 种 形 式 的 报酬 以 及 其他 相 关 支出 。职 工 薪 酬 包括 ：
具确 认 和计 量
（ ） 他应收款 ； 五 其
（ ） 券投资 ； 六 债 （ ） 金投资 ； 七 基 （ ） 票投资 ； 八 股 （ ） 九 其他 投 资 ； （ ） 十 其他 资 产 。 第 十 七 象 负债 类 项 目至 少应 当列 示 下 列信 息 ： （ ） 一 应付 证 券 清 算款 ； （ ） 付 受益 人 待遇 ； 二 应 （ ） 付 受托 人 管 理费 ； 三 应 （ ） 付托 管 人 管 理费 ； 四 应 （ ） 付投 资 管 理人 管 理 费 ； 五 应
其他应付款等。
第 八 象 企 业 年 金 基金 运 营 形 成的 各 项收 入 包 括 ： 存款 利 息 收 入 、 买 入返 售 证 券收 入 、 价 值 变动 收 益 、 资处 置收 益 和 其他 收 入 。 公允 投
第 九 象 收 入应 当按 照下 列 规 定确 认 和计 量 ：
●
根 据 职 工提 供服 务 的受益 对 象 ， 别 下 列情 况 处 理 ： 分 （ ） 由 生产 产 品 、 一 应 提供 劳务 负 担 的职 工薪 酬 。 入 产 品 成本 或 计 劳 务 成本 。 （ ） 由在 建 工 程 、 二 应 无形 资 产 负 担 的职 工薪 酬 ． 计入 建 造 固定 资 产 或 无形 资 产成 本 。 （ ） 述 （ ） （ ） 外 的 其他 职 工薪 酬 。 入 当期 损益 。 三 上 一 和 二 之 计
企业会计准则第10号企业年金基金40页PPT
企业会计准则—企业年金基金
四.企业年金基金投资运营（续） (五)投资运营的初始计量、估值日及后续计量(续)
3.投资处置收益
在交易日按卖出投资所取得的价款与其账面价值(初始买价)的差额确定投资处置收益(买 卖价差) , 同时,冲减交易性金融资产,所取得的价款减去投资处置收益\交易性金融资产 的差额,冲减(或增加)公允价值变动损益
已知该基金逐日估值。假设不考虑相关税费\佣金等因素
企业会计准则—企业年金基金
四.企业年金基金投资运营（续）
会计处理如下:
2月1日,借:交易性金融资产—A股票（成本）
100
应收股利—A股票
3
贷：证券清算款
103
2月5日,借：证券清算款
3
贷：应收股利—A股票
3
2月8日，借：应收股利—D股票
0.6
贷：投资收益
年金基金投资运营的公允价值，适用《金融工具确认和计量》 1.初始计量
初始取得投资时，以交易日支付的价款作为其公允价值入账，记入交易性金融资产。 发生的交易费用及相关税费直接计入当期损益，记入交易费用。购入股票、债券等已宣告 但尚未发放的股利、利息计入初始投资成本，增加交易性金融资产；实际收到发放的股利、 利息冲减初始投资成本，即冲减交易性金融资产。
0.6
2月10日,借：交易性金融资产—A股票（公允价值变动） 10
贷：公允价值变动损益
10
企业会计准则—企业年金基金
四.企业年金基金投资运营（续）
会计处理如下:
2月20日, 借：证券清算款
60
公允价值变动损益
5
贷：交易性金融资产—A股票
55
投资处置收益—股票投资[12—10)×5]
《企业会计准则第10号——企业年金基金》应用指南
一、前言企业年金基金是企业为员工提供退休保障的一种方式。
为了规范企业年金基金的会计处理和披露，我国财政部发布了《企业会计准则第10号，企业年金基金》。
为帮助企业正确应用该准则，财政部同时发布了应用指南，本文将对《企业会计准则第10号，企业年金基金》应用指南进行详细解读。
二、应用指南的主要内容1.会计准则的适用范围应用指南明确了会计准则适用的范围，即企业设立的企业年金基金。
对于政府设立的社会保险基金和职业年金基金不适用。
2.权益工具的分类企业年金基金的投资可以采用权益工具和债权工具两种方式。
但是应用指南明确规定了企业年金基金投资权益工具的分类标准，要求按照资产投资比例和资产风险分级确定具体的分类。
3.资产估值和减值测试应用指南指出，企业年金基金的资产应当按照公允价值进行估值，且应当进行减值测试。
具体的减值测试方法和程序，应用指南给出了详细的说明和案例。
4.收入和支出的确认应用指南规定了企业年金基金的收入和支出应当如何确认。
对于应收利息和股利的确认，以及资产管理费用和行政费用的确认，应用指南提供了具体的计量方法和核算细则。
5.披露要求最后，应用指南明确了企业年金基金在财务报表中的披露要求。
除了必要的会计政策和会计估计的披露外，企业还需要披露与企业年金基金相关的重要事项和风险。
三、应用指南的意义和影响首先，应用指南的出台可以统一企业对于企业年金基金的会计处理和披露标准，避免因企业自身的理解差异导致的不一致性。
其次，应用指南提供了具体的计量方法和核算细则，可以帮助企业正确识别和确认企业年金基金的收入和支出，使企业能够更加准确地评估和监控企业年金基金的财务状况和经营绩效。
最后，应用指南的出台可以提高企业年金基金的透明度，有助于投资者和利益相关方对企业年金基金的理解和评估，提高市场的信心和参与度。
四、结语《企业会计准则第10号，企业年金基金》应用指南的发布对于规范企业年金基金的会计处理和披露具有重要的意义。
企业会计准则第10号——企业年金基金
企业会计准则第10号——企业年金基金企业会计准则第10号——企业年金基金
⒈依据
本准则基于《企业会计准则》第10号，规定了企业年金基金相关的会计处理、披露以及财务报告的要求。
⒉适用范围
该准则适用于参与企业年金计划的企业，包括雇员福利计划和退休福利计划等相关企业年金基金。
⒊会计处理
⑴企业年金基金的确认和计量
企业应将企业年金基金确认为资产或负债，并通过估计计量的方法确定其公允价值。
企业应根据公允价值变动的原因和影响程度，将企业年金基金的公允价值变动确认为当期综合收益，或分摊于会计期间内。
⑵企业年金基金的费用
企业应根据企业年金计划的条款和计划选择，确定企业年金基金负担的会计处理方法，并将相关费用及其变动计入当期损益。
⒋披露要求
⑴财务报表披露
企业应在财务报表中披露企业年金计划的相关信息，包括计量方法和假设、负债的公允价值、费用的计算方法和披露金额等。
⑵管理层讨论与分析
企业应在管理层讨论与分析中详细披露企业年金计划的风险和不确定性，以及对企业财务状况和经营业绩的影响。
⒌相关附件
本文档相关的附件包括企业年金计划的相关合同、计划说明、财务报表等。
⒍法律名词及注释
●企业年金计划：由企业发起并运营的员工退休福利计划，旨在为员工提供退休保障和福利。
●公允价值：指在市场上能够公开交易的资产或负债的价格。
●综合收益：包括净利润和其他综合收益项的总和。
●当期损益：企业在一定会计期间内所产生的收入减去支出的金额。
●管理层讨论与分析：财务报表中由企业管理层撰写的对财务状况和经营业绩等方面的分析和评估。
《企业会计准则第10 号——企业年金基金》应用指南
《企业会计准则第10 号——企业年金基金》应用指南全国人民代表大会2006-10-20一、企业年金基金是独立的会计主体本准则第二条规定，企业年金基金是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资运营收益组成，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。
企业缴费属于职工薪酬的范围，适用《企业会计准则第9号----职工薪酬》。
企业年金基金作为一种信托财产，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人等的固有资产及其他资产，应当存入企业年金基金专户，作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。
二、企业年金基金管理各方当事人企业年金基金管理各方当事人包括：委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和中介服务机构等。
（一）委托人，是指设立企业年金基金的企业及其职工。
委托人应当与受托人签订书面合同。
（二）受托人，是指受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构。
受托人根据信托合同，负责编报企业年金基金财务报表等。
受托人是编报企业年金基金财务报表的法定责任人。
（三）账户管理人，是指受托管理企业年金基金账户的专业机构。
账户管理人根据账户管理合同负责建立企业年金基金的企业账户和个人账户，记录企业缴费、职工个人缴费以及企业年金基金投资运营收益情况，计算企业年金待遇，提供账户查询和报告活动等。
（四）托管人，是指受托保管企业年金基金财产的商业银行或专业机构。
托管人根据托管合同负责企业年金基金会计处理和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提交企业年金基金财务报表等。
（五）投资管理人，是指受托管理企业年金基金投资的专业机构。
投资管理人根据投资管理合同负责对企业年金基金财产进行投资，及时与托管人核对企业年金基金会计处理和估值结果等。
企业会计准则第10号——企业年金基金
企业会计准则第10号——企业年金基金企业会计准则第10号——企业年金基金1：引言1.1 本文档的目的和适用范围本文档旨在提供关于企业年金基金的会计准则，适用于所有需要进行企业年金基金会计处理和报告的企业。
1.2 本文档的背景企业年金基金是由企业设立和管理的一种员工福利计划，旨在为员工提供退休金福利。
2：定义2.1 企业年金基金企业年金基金是由企业按照设立计划和管理基金的方式，为员工提供退休金福利的一种资金池。
2.2 参与计划参与计划是指企业年金基金计划的受益员工可以享受其提供的退休金福利。
2.3 合同资产合同资产是指由企业年金基金持有的投资资产，以及属于其他计划参与者的资产。
3：会计处理3.1 初始确认和计量企业年金基金在成立时，应确认计划责任，并计量计划义务的现值。
3.2 公允价值变动和投资收益企业年金基金应按照公允价值对合同资产进行评估，并将公允价值变动和投资收益计入当期损益表。
3.3 义务的重估企业年金基金的计划义务可能因计划参与者的变化、薪资增长等因素而发生重估。
重估的调整应直接计入当期损益表。
4：报告要求4.1 资产负债表企业应在财务报表中披露企业年金基金相关的资产负债信息。
4.2 损益表企业应在损益表中披露与企业年金基金相关的公允价值变动、投资收益和重估义务等信息。
4.3 现金流量表企业应在现金流量表中披露与企业年金基金相关的现金流量信息。
5：法律名词及注释5.1 企业法人企业法人是指在法律上独立存在，具有民事权利和承担民事义务能力的组织。
5.2 义务义务是指企业年金基金为参与计划员工提供的退休金福利。
6：附件详见附件列表。
企业年金基金操作规程
企业年金基金操作规程一、引言二、企业年金基金的设立（一）确定参与企业和职工范围企业应根据自身的经济状况和发展战略，合理确定参与企业年金计划的职工范围。
一般来说，包括正式在编职工、长期合同工等。
（二）制定企业年金方案企业应结合自身实际情况，制定详细的企业年金方案。
方案应包括年金的缴费比例、分配方式、待遇领取条件等内容。
（三）报送方案审批企业年金方案需报送人力资源和社会保障部门审批，审批通过后方可实施。
三、企业年金基金的缴费（一）企业缴费企业应按照企业年金方案确定的缴费比例，按时足额向企业年金基金账户缴费。
（二）职工个人缴费职工个人应根据企业年金方案的规定，自愿选择是否缴费以及缴费金额。
（三）缴费的归集和入账企业和职工的缴费应及时归集到企业年金基金托管账户，并进行相应的账务处理。
四、企业年金基金的投资运作（一）投资政策制定根据企业年金基金的规模、风险承受能力等因素，制定合理的投资政策。
（二）投资管理人选择通过公开招标等方式，选择具备资质和良好业绩的投资管理人。
（三）投资组合构建投资管理人根据投资政策，构建多元化的投资组合，包括股票、债券、基金等。
（四）投资监督企业年金基金管理机构应定期对投资组合进行监督和评估，确保投资运作符合相关规定和投资政策。
五、企业年金基金的账户管理（一）个人账户建立为每位参与企业年金计划的职工建立个人账户，记录缴费、投资收益、权益归属等信息。
（二）账户信息维护及时更新个人账户信息，确保账户数据的准确性和完整性。
（三）账户查询与对账职工有权查询个人企业年金账户信息，管理机构应定期与职工进行对账。
六、企业年金基金的待遇支付（一）待遇领取条件职工达到企业年金方案规定的退休年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居等条件时，可以申请领取企业年金待遇。
（二）待遇计算与支付方式根据个人账户积累额和企业年金方案规定的计算方法，确定职工应领取的待遇金额。
支付方式可以选择一次性领取或分期领取。
（三）税务处理企业年金待遇的领取应按照国家税收政策进行税务处理。
企业年金基金管理办法
企业年金基金管理办法企业年金基金是指由企业依法设立并用于投资境内外市场金融资产的一种特殊基金，其主要目的是为了满足员工在退休后的养老金需求。
企业年金基金的管理办法将在以下几个方面进行说明。
一、企业年金基金的设立和管理责任1.1 设立责任企业年金基金的设立应由企业单位依法提出申请，并经过相关业务主管部门的批准。
企业单位在设立企业年金基金时应认真履行管理责任，确保符合法律法规的规定。
1.2 管理责任企业单位应选择专业的基金管理机构作为基金的管理人，负责企业年金基金的日常运作管理，并按照规定向相关部门及参与员工进行透明公开的报告。
二、企业年金基金的投资管理2.1 投资策略企业年金基金的投资策略应根据基金的风险承受能力、期望收益和流动性需求等因素进行合理配置。
同时，应确保投资行为合法合规，并建立风险控制体系，防范各类投资风险。
2.2 投资管理企业年金基金的投资管理应充分尊重市场规律，遵循投资管理原则，采取有效的投资决策和风险控制措施，实现基金资产的保值增值，为员工提供安全稳定的养老金。
三、企业年金基金的运营管理3.1 组织架构企业年金基金的运营管理应建立合理的组织架构，明确各级管理人员的职责和权限，并建立健全的内部控制机制，确保运营管理工作的正常进行。
3.2 信息披露企业年金基金的运营管理应及时、准确地向参与员工提供相关信息，包括基金运作情况、投资风险和收益情况等，确保信息透明度，提高参与员工的知情权和参与权。
四、企业年金基金的风险管理4.1 风险评估企业年金基金的风险管理应定期进行风险评估，评估风险的类型、程度和影响，及时采取相应的应对措施，降低风险带来的损失。
4.2 风险监控企业年金基金的风险管理应建立有效的风险监控机制，监测投资风险的变化情况，及时发现问题并采取相应的风险控制措施，确保基金的安全运作。
五、企业年金基金的会计管理5.1 会计核算企业年金基金的会计核算应按照相关会计准则和规定进行，确保基金的财务报告真实可靠，并接受独立审计机构的审计。
《企业会计准则第10号——企业年金基金》解析
（） １ 参与人的基本 条件 明确。 只有依法履行了基本养老保
险 义 务 、 有 健 全 的 劳 动 关 系 协 调 机 制 的企 业 ， 可 以 建 立 具 才
和分散风险原则。投资是企业年金基金最主要的资产 ，按照
《 业 年 金 基 金 管 理 试 行 办 法 》 规 定 ， 以 进 行 的投 资 主 要 企 的 可
有股票 、 债券 、 基金 、 买入返售证券和 其他投 资。 （） ２ 投资 的计量 。 设立“ 投资公允价值变动 ” 目用于核算 科 公允价值的变动 。企业年金基金的投资在初始和后续计量时 均采用公允价值计量 ， 公允 价值 的变动计入 当期损 益。 在初始 日进行投资时 ， 以交易 日支付 的成交 价款作 为公允 价值 ； 估值 日对投资进行估值时 ， 当以其公允 价值 调整原账面价值 ， 应 公 允价值与原账面价值 的差额作为“ 资公 允价值变动” 投 计入 当 期收入 。 估值 日的公允 价值按 以下方 法确定 ： 若投 资存在活跃 市场 。 以市场报 价作 为公允 价值 ； 投资不存 在活跃市场 ， 则 若 则采用估值技术确认公允价值 。
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企业会计准则 ・ 口
《 业 计 则 ０ 企 ＿金 金 解 企 会 准 第１号 业 基 》析 年
北京 市建 筑设 计研 究 院 张大 明 中 国网络通信 集 团公 司湖北 分公 司 江 山
一
、
企业年金的特征及准则适用范围
险在我 国主要有两种形式 ： ①契 约型 ， 即企业从保险公司购买
企业年金基金管理规则
企业年金基金管理规则企业年金作为企业为员工提供的一项重要福利制度，对于提高员工退休后的生活质量、增强企业凝聚力和竞争力具有重要意义。
而企业年金基金的管理则直接关系到企业年金制度的有效运行和员工的切身利益。
为了确保企业年金基金的安全、稳健增值，制定科学合理的管理规则至关重要。
一、企业年金基金的定义和构成企业年金基金是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
它主要由以下几个部分构成：1、企业缴费：企业按照年金计划规定的比例和方式向年金基金缴纳的资金。
2、员工个人缴费：员工根据年金计划自愿缴纳的资金。
3、基金投资收益：年金基金通过投资运作所获得的收益。
二、企业年金基金管理的目标和原则（一）管理目标企业年金基金管理的主要目标是在确保基金资产安全的前提下，实现基金的保值增值，以满足员工在退休后的养老需求。
具体而言，就是要在合理的风险水平下，追求较高的投资回报，同时保证基金资产的流动性和稳定性。
（二）管理原则1、安全性原则：将基金资产的安全放在首位，采取有效的风险控制措施，防范各种风险。
2、收益性原则：通过科学合理的投资组合，提高基金资产的投资收益。
3、流动性原则：保持基金资产具有一定的流动性，以满足支付年金待遇和应对突发情况的需要。
4、合规性原则：严格遵守国家法律法规和相关政策规定，规范运作企业年金基金。
三、企业年金基金管理的主体及其职责（一）受托人受托人是企业年金基金管理的核心主体，承担着对基金管理的全面责任。
其主要职责包括：1、选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人等其他管理主体。
2、制定企业年金基金投资策略。
3、编制企业年金基金管理和财务会计报告。
（二）账户管理人账户管理人负责企业年金基金账户的管理工作，其职责包括：1、建立企业年金基金企业账户和个人账户。
2、记录企业和员工的缴费情况、基金投资收益等信息。
3、计算企业年金待遇。
（三）托管人托管人负责企业年金基金资产的托管，保障基金资产的安全。
企业会计准则第10号——企业年金基金
当期损益 。投资公 允价值 的确 定， 适用 《 业会计 准 权 ， 企 从而获得 融资方 的债券抵押权 ， 并于回购 期满 时
则第 ２ 号——金 融工具确认和计 量》， ２ 公允价值 变 归还对 方抵押 的债 券 ，收回融 出资金并获得 一定利
动计入当期损益 。 券清算款 、 应付受益人待遇 、 应付受托人管理 费、 应付
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准 则 臃 读
准 则 解读 系 列之三
编者 按 ：０ ６年 ２胄 １ ２０ ５日。 财政部正 式发布 了包括 １ 项基本套计 准则与 ３ ８项具
体会计准则的套 计准则体 系。 井于 ２ ０ ０７年 １月 １日先行在上 市公 司正式 实施 它的
息， 因此 ， 短期债券 回购交 易其 实是一种 以债 券为抵
（ ） 业 年 金 基 金 的 列报 四 企
企业年金基金运营形成 的各项负债包括 ： 应付证 押 品的资金借贷行 为 托管人管理 费、 应付投资管理人 管理 费、 交税金 、 应 卖 出回购证券款 、 应付利息、 应付佣金和其他应 付款等 。 利 息收 入、 买入 返售证 券 收入 、 允价值 变动 收益 、 公 投资 处置收益和其他收入 。各收入的计量方 法： 存款
发布标 志看中固会计准刖体 系基奉 建立， 本实现 了与 固际会计准 尉的趁 同。为 了指 基
导广大读者学习新的套计准则 ， 本刊从 第 ４期起 开设 了“ 准则解读” 目。 栏 约请时会计
唐 ＇ 则有 专门研 兜和具体 实践的 准刖 体 系， 度与 固际会计准则体系的异 同， 供读者参考 ， 蛾迎发表见解。
静鞫
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中国科技证券有限责任公司 伍李明 樊敏非
《 业会计 准则第 １ 企 Ｏ号—— 企 业年金基金 》（ 以下简称 “ 新准 则 ” ） 主要 是规范企 业年金 基金 的确认 、 计
企业年金基金管理规定
企业年金基金管理规定企业年金作为我国养老保险体系的重要组成部分，对于提高职工退休后的生活水平、增强企业凝聚力和竞争力具有重要意义。
而企业年金基金的管理规定，则是确保这一制度有效运行、保障职工权益的关键所在。
一、企业年金基金的定义与构成企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
它主要由以下几个部分构成：企业缴费、职工个人缴费以及企业年金基金投资运营收益。
企业缴费是企业按照企业年金计划规定的比例和方式向企业年金基金进行的资金投入。
职工个人缴费则是职工根据自身意愿和企业规定，自愿向企业年金基金缴纳的资金。
而投资运营收益则是企业年金基金通过投资各类金融产品所获得的回报。
二、企业年金基金管理的主体企业年金基金的管理涉及多个主体，包括受托人、账户管理人、托管人、投资管理人等。
受托人是企业年金基金管理的核心主体，负责选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人等，并制定企业年金基金投资策略。
账户管理人负责管理企业年金基金账户，记录企业和职工的缴费、投资收益等信息。
托管人负责保管企业年金基金财产，确保资金的安全和独立。
投资管理人则负责企业年金基金的投资运作，实现基金的保值增值。
这些管理主体之间相互协作、相互监督，共同保障企业年金基金的规范管理和安全运营。
三、企业年金基金的投资范围与限制为了实现企业年金基金的保值增值，同时控制风险，企业年金基金有着明确的投资范围和限制。
投资范围包括银行存款、国债、中央银行票据、债券回购、万能保险产品、投资连结保险产品、证券投资基金、股票，以及信用等级在投资级以上的金融债、企业（公司）债、可转换债（含分离交易可转换债）、短期融资券和中期票据等金融产品。
然而，企业年金基金的投资也并非毫无限制。
例如，投资银行活期存款、中央银行票据、债券回购等流动性产品以及货币市场基金的比例，不得低于企业年金基金财产净值的 5%；投资银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业（公司）债、短期融资券、中期票据、万能保险产品等固定收益类产品以及可转换债（含分离交易可转换债）、债券基金、投资连结保险产品（股票投资比例不高于 30%）的比例，不得高于企业年金基金财产净值的 95%。
《企业会计准则第10号——企业年金基金》应用指南
遇， 提供账户查询和报告活动等。 （ ） 四 托管人 ， 是指受托保管企业年金基金财产的商业 银行或专业机构。托管人根据托管合 同负责企业年金基金 会计处理和估值 ， 复核 、 审查投 资管理人计算 的基金财产净
值， 定期向受托人提交企业年金基金财务报表等。 （ ） 五 投资管 理人 ， 是指受托管理企业年金基金投资的
专业 机构 。投资管理人根据投资管理合 同负责对企业年金
基金财产进行投资 ，及时与托管人 核对企业年金基金会计
准等。 按照《 企业会计准则第 １ 号——或有事项》 ３ 规定， 计提应
（ ） 户管理人 ， 三 账 是指受托管理企业年金基金账 户的
正式的辞退计划或建议应当经过批准。辞退工作一般应当 专业机构 。账户管理人根据账 户管理合 同负责建立企业年 在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一 金基金 的企业账户和个人账户 ， 录企业缴费 、 记 职工个 人缴
年后支 付的， 视为符合应付 职工薪酬 的确认条件。 （ ） 企 业 应 当 根 据 本 准 则 和 《 业 会 计 准 则 第 １ 三 企 ３ 号——或有 事项 》 的规定 ， 严格按照辞退计划条款的规定 ， 合理 预计并 确认 辞退福利产生 的应付职工薪酬。对 于职工没有选择 权的辞退计划 ，应 当根据辞退计划条款规定 的拟解除劳动关系 的职工数量 、 每一职位 的辞退补偿标准等 ， 提应付职工薪酬 。 计 企 业对 于 自 愿接受裁减 的建议 ， 当预计将会接受裁减建 应
付职工薪酬 。
符 合本准则规定 的应付职工薪酬确认 条件 、实质性辞退工 作在一年内完成 、 但付款时间超 过一年 的辞退福利 ， 企业应 当选 择恰 当的折现率 ， 以折现后的金额计量应付职工薪酬。
企业会计准则第10号----企业年金基金
根据现行制度的规定，企业年金基金投资运营应 当选择具有良好流动性的金融产品，其投资范围，限 于银行存款、国债和其他具有良好流动性的金融产品， 包括短期债券回购、信用等级在投资级以上的金融债 和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基 金、股票等。
为了确保企业年金基金投资运营的安全性和流动 性，《企业年金基金管理试行办法》规定，企业年金 基金的投资，按市场价计算应当符合下列规定：
《中华人民共和国劳动法》规定，国家鼓励用人单位根据 本单位实际情况，为劳动者建立补充保险。国务院印发的《关 于完善城镇社会保障体系试点方案的通知》(国发[2000)42号)中 将补充养老保险统一称为企业年金。企业年金不仅是一种企业 福利、激励制度，也是一种社会制度，对调动企业职工的劳动 积极性，增强企业的凝聚力和竞争力，完善国家多层次养老保 障体系，提高和改善企业职工退休后的养老待遇水平，适应人 口老龄化的需要，推动金融市场发展、促进社会和谐发展等具 有积极的促进作用。
四是企业年金基金不属于委托人等各管理当事人 的清算财产；
五是企业年金基金不得与各管理当事人自身债务 相抵销。
二、企业年金基金管理各方当事人
企业年金基金管理各方当事人包括：委托人、受 托人、账户管理人、托管人、投资管理人和中介服务 机构等。受托人、托管人和投资管理人根据各自的职 责，设置相应的会计科目和账户，对企业年金基金交 易或事项进行会计处理。
企业年金基金具有以下特征：
一是企业年金基金具有长期性、安全性、稳定性， 以及追求长期稳定的投资回报；
二是企业年金基金只能用于履行企业补充养老保 险的义务，不能支付给企业自己的债权人，也不能返 还给企业；
三是企业年金基金必须存入企业年金专户，企业 年金基金的管理、运用或其他情形取得的财产和收益， 应当归入企业年金基金；
企业年金基金管理办法(全文)(新11号令)
企业年金基金管理办法（2011年2月12日人力资源社会保障部、银监会、证监会、保监会令第11号公布根据2015年4月30日《人力资源社会保障部关于修改部分规章的决定》修订）第一章总则第一条为维护企业年金各方当事人的合法权益，规范企业年金基金管理，根据劳动法、信托法、合同法、证券投资基金法等法律和国务院有关规定，制定本办法。
第二条企业年金基金的受托管理、账户管理、托管、投资管理以及监督管理适用本办法。
本办法所称企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
第三条建立企业年金计划的企业及其职工作为委托人，与企业年金理事会或者法人受托机构（以下简称受托人）签订受托管理合同。
受托人与企业年金基金账户管理机构（以下简称账户管理人）、企业年金基金托管机构（以下简称托管人）和企业年金基金投资管理机构（以下简称投资管理人）分别签订委托管理合同。
第四条受托人应当将受托管理合同和委托管理合同报人力资源社会保障行政部门备案。
第五条一个企业年金计划应当仅有一个受托人、一个账户管理人和一个托管人，可以根据资产规模大小选择适量的投资管理人。
第六条同一企业年金计划中，受托人与托管人、托管人与投资管理人不得为同一人；建立企业年金计划的企业成立企业年金理事会作为受托人的，该企业与托管人不得为同一人；受托人与托管人、托管人与投资管理人、投资管理人与其他投资管理人的总经理和企业年金从业人员，不得相互兼任。
同一企业年金计划中，法人受托机构具备账户管理或者投资管理业务资格的，可以兼任账户管理人或者投资管理人。
第七条法人受托机构兼任投资管理人时，应当建立风险控制制度，确保各项业务管理之间的独立性；设立独立的受托业务和投资业务部门，办公区域、运营管理流程和业务制度应当严格分离；直接负责的高级管理人员、受托业务和投资业务部门的工作人员不得相互兼任。
同一企业年金计划中，法人受托机构对待各投资管理人应当执行统一的标准和流程，体现公开、公平、公正原则。
《企业会计准则第10号--企业年金基金》详细解释
《企业会计准则第10号--企业年金基金》详细解释解释一《企业会计准则第10号——企业年金基金》是针对企业年金基金的会计规范，它规定了企业年金基金的确认、计量和列报等方面的内容。
以下是该准则的详细解析：一、适用范围该准则适用于企业年金基金，包括企业根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。
二、确认和计量企业年金基金在运营中根据国家规定的投资范围取得的国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等具有良好流动性的金融产品，其初始取得和后续估值应当以公允价值计量。
投资公允价值的确定，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。
三、账户设置企业年金基金应当分别资产、负债、收入、费用和净资产进行确认和计量。
具体来说，需要设置以下几个账户：资产类账户：包括“银行存款”、“交易性金融资产”、“应收利息”、“其他应收款”等账户，用于记录企业年金基金的资产情况。
负债类账户：包括“应付受托人管理费”、“应付托管人管理费”、“应付投资管理人管理费”、“应交税费”、“应付利息”等账户，用于记录企业年金基金的负债情况。
净资产类账户：包括“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“一般风险准备”、“未分配利润”等账户，用于记录企业年金基金的净资产情况。
四、运营过程企业年金基金的运营过程主要包括以下环节：受托人将企业年金基金资产交由托管人托管，并收取托管费。
托管人负责对企业年金基金资产进行托管，并收取托管费。
投资管理人负责对企业年金基金资产进行投资运营，并收取投资管理费。
企业年金基金资产在运营过程中，可能会产生交易费用，这些费用应当直接计入当期损益。
企业年金基金资产在运营过程中，可能会产生风险准备金，专户存储作为专项用于弥补企业年金基金投资亏损。
当风险准备金余额达到基金净资产的10％时，可不再提取。
企业会计准则第10号——企业年金基金
企业会计准则第10号——企业年金基金引言企业会计准则第10号，即《企业会计准则–企业年金基金》，是我国对企业年金基金核算和披露的会计准则。
企业年金基金是一种由企业组织设立、通过员工的个人帐户作为划拨对象，按照法定或约定的方式及程度进行划拨并进行运行管理的制度。
本准则旨在规范企业年金基金的会计核算和财务报告，并确保相关信息的透明度和可比性。
1. 适用范围本准则适用于设立和运作企业年金基金的企业，以及提供服务于企业年金基金的相关机构。
企业年金基金通常由企业雇主自愿设立，旨在为员工提供退休金、医疗保险等福利待遇。
2. 计量基础2.1 企业年金基金的计量基础应符合以下原则：可靠性原则：所有相关信息应该是准确、可靠和真实的；一致性原则：企业应采用统一的会计政策和核算方法，确保信息的一致性；实质重于形式原则：企业应根据实质经济性判断企业年金基金的性质和运作方式。
2.2 企业年金基金的计量应基于公允价值，即按市场价格进行计量。
3. 会计处理3.1 设立企业年金基金时，企业应按照现金流量的方式确认相应的负债，并将其列示为长期负债。
3.2 企业年金基金计划按照投资组合的性质进行分类，并分别列示为非流动资产。
3.3 企业应根据实际发生的保障责任，确认企业年金基金计划的相关费用。
3.4 企业年金基金计划的投资收益和损失应按公允价值变动计入当期损益。
3.5 企业年金基金计划的财务报表应按照准则要求编制，并在财务报表附注中提供额外的披露，以保证信息的完整性。
4. 报告与披露4.1 企业应编制企业年金基金计划的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
4.2 企业年金基金计划的财务报表应经过独立审计，并在财务报表附注中披露审计报告的内容。
4.3 企业应在年度报告中提供有关企业年金基金计划的相关信息，包括规模、运作方式、投资组合、风险管理等。
4.4 企业应及时、准确地向参加企业年金基金计划的员工提供有关财务报表和相关信息。
企业会计准则第10号——企业年金基金2023简版
企业会计准则第10号——企业年金基金企业会计准则第10号——企业年金基金企业会计准则第10号（以下简称“准则10号”）是中国财政部颁布的一项重要的会计准则，主要涉及到企业年金基金的会计处理和披露要求。
企业年金基金是指企业为其员工提供的养老保障计划，为员工的退休生活提供资金支持。
准则10号的制定旨在规范企业年金基金的会计核算，提高信息透明度，保护员工权益，推动企业年金制度的健康发展。
1. 企业年金基金的定义和分类根据准则10号的规定，企业年金基金是指企业为员工提供的养老保障计划，通过定期缴纳一定的费用或额外的福利来提供退休金或其他相关福利。
企业年金基金根据受益计划的性质可以分为两类：盈余计划和资本积累计划。
盈余计划是指企业根据员工的薪资收入和工作年限等因素计算得出的退休金金额，根据企业年金基金的投资收益情况来支付退休金。
资本积累计划是指企业根据员工的投资账户余额来计算退休金金额，该余额包括员工和企业共同缴纳的费用以及投资收益。
2. 企业年金基金的会计处理根据准则10号的要求，企业年金基金应当采用公允价值计量模式进行会计处理。
具体而言，企业应当将企业年金基金的资产和负债按照公允价值进行计量，并将公允价值变动计入当期损益。
企业年金基金的资产包括现金、股票、债券、房地产等多种形式。
准则10号要求企业对投资组合中的不同类别的资产进行适当的分类，并根据其特性进行相应的计量和披露。
企业年金基金的负债主要包括退休金及相关福利的预计支出、的员工权益支付、未分配投资收益等。
企业应当根据合理的假设和计算方法对负债进行评估，并将相关信息披露。
3. 企业年金基金的会计披露要求为了提高信息透明度，准则10号对企业年金基金的会计披露提出了详细的要求。
企业应当在财务报表中披露企业年金基金的相关信息，包括基金规模、投资组合的情况、负债的计量依据、会计政策的选择和变更等。
，企业还应当披露企业年金基金的风险管理情况，包括市场风险、信用风险、流动性风险等，并说明相关的控制措施和政策。
cas10企业年金基金
法规标题：企业会计准则第10 号——企业年金基金文号：财会[2006]3号发文单位：财政部发文日期：2006年2月15日实施日期：2007年1月1日企业会计准则第10 号——企业年金基金第一章总则第一条为了规范企业年金基金的确认、计量和财务报表列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
第三条企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。
委托人、受托人、托管人、账户管理人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的主体，应当将企业年金基金与其固有资产和其他资产严格区分，确保企业年金基金的安全。
第二章确认和计量第四条企业年金基金应当分别资产、负债、收入、费用和净资产进行确认和计量。
第五条企业年金基金缴费及其运营形成的各项资产包括：货币资金、应收证券清算款、应收利息、买入返售证券、其他应收款、债券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。
第六条企业年金基金在运营中根据国家规定的投资范围取得的国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等具有良好流动性的金融产品，其初始取得和后续估值应当以公允价值计量：（一）初始取得投资时，应当以交易日支付的成交价款作为其公允价值。
发生的交易费用直接计入当期损益。
（二）估值日对投资进行估值时，应当以其公允价值调整原账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
投资公允价值的确定，适用《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》。
第七条企业年金基金运营形成的各项负债包括：应付证券清算款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付投资管理人管理费、应交税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣金和其他应付款等。
第八条企业年金基金运营形成的各项收入包括：存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益和其他收入。
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《企业会计准则第10号——企业年金基金》
比较与分析
一、企业年金准则主要内容
（一）历史沿革
2004年，劳动和社会保障部以部长令的形式陆续发布了《企业年金试行办法》（20号令）、《企业年金基金管理试行办法》（23号令）和《企业年金基金管理机构资格认定暂行办法》（24号令）。
根据这些法规的规定，企业年金采取设立基金并托管的方式运行，上述法规将企业年金界定为惟一的补充养老保险形式，且均为设定提存计划。
财政部为了规范企业年金基金的会计核算，在尽力与国际会计准则趋同的原则下。
于2006年2月发布了《企业会计准则第10号一一企业年金基金》（下称新准则）。
（二）主要内容
新准则由总则、确认和计量。
列报共三章及附录组成。
1．在“总则”部分，包括制定企业年金准则的目标。
依据，概念等。
（1）企业年金准则的制定目标是：为了规范企业年金基金的确认、计量和财务报表列报。
（2）制定依据是：《企业会计准则——基本准则》。
（3）概念：企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
企业年金基应当作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。
委托人、受托人、托管人、账户管理人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的主体，应当将企业年金基金与其固有资产和其他资产严格区分，确保企业年金基金的安全，
2．在“确认和计量”部分，包括资产、负债、收入、费用和净资产的确认和计量条件。
（1）资产。
①企业年金基金的资产包括：货币资金，应收证券清算款、应收利息、买入返售证券、其他应收款、债券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。
②投资的计量：初始取得投资时，应当以交易日支付的成交价款作为其公允价值，发生的交易费用直接计人当期损益；估值日对投资进行估值时，应当以其公允价值调整原账面价值，公允价值与原账而价值的差额计人当期损益。
③投资公允价值确定的依据：《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。
（2）负债。
企业年金基金负债包括：应付证券清算款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付投资管理人管理费、应交税金、卖出回购证券款、应付利息，应付佣金和其他应付款等。
（3）收入。
①企业年金基金收入包括：存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益和其他收入。
②收入的计量。
A．存款利息收入，按照本金和适用的利率确定。
B．买入返售证券收入，在融券期限内按照买入返售证券价款和协议约定的利率确定。
C．公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与原账面价值（即上一估值日投资公允价值）的差额确定。
D．投资处置收益，在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值的差额确定。
E．风险准备金补亏等其他收入，按照实际发生的金额确定。
（4）费用。
①企业年金基金费用包括：交易费用。
受托人管理费、托管人管理费。
投资管理人管理费、卖出回购证券支出和其他费用。
②费用的确认和计量。
a。
交易费用，包括支付给代理机构。
咨询机构。
券商的手续费和佣金及其他必要支出，按照实际发生的金额确定。
B．受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费，根据相关规定按实际计提的金额确定。
C．卖出回购证券支出，在融资期限内按照卖出回购证券价款和协
议约定的利率确定。
D．其他费用，按照实际发生的金额确定。
（5）净资产。
①净资产定义：是指企业年金基金的资产减去负债后的余额。
资产负债表日，应当将当期各项收入和费用结转至净资产。
②净资产账户分类：净资产应当分别企业和职工个人设置账户，根据企业年金计划按期将运营收益分配计人各账户。
③净资产的确认和计量：
A．向企业和职工个人收取的缴费，按照收到的金额增加净资产。
B．向受益人支付的待遇，按照应付的金额减少净资产。
C．因职工调人企业而发生的个人账户转入金额，增加净资产。
d．因职工调离企业而发生的个人账户转出金额，减少净资产。
3．在“列报”部分，包括对企业年金基金的资产负债表、净资产变动表以及附注应反映内容及包含信息的规定。
（1）资产负债表。
①资产负债表所反映内容：资产负债表反映企业年金基金在某一特定日期的财务状况，应当按照资产、负债和净资产分类列示。
②资产类项目至少应当列示的信息：货币资金；应收证券清算款；应收利息；买入返售证券；其他应收款；债券投资；基金投资；股票投资；其他投资；其他资产。
③负债类项目至少应当列示的信息：应付证券清算款；应付受益人待遇；应付受托人管理费；应付托管人管理费；应付投资管理人管理责；应交税金；卖出回购证券款：应付利息；应付佣金；其他应付款。
④净资产类项目至少应当列示的信息：企业年金基金净值。
（2）净资产变动表。
①净资产变动表所反映内容：反映企业年金基金在一定会计期间的净资产增减变动情况。
②净资产变动表应列示信息：期初净资产；本期净资产增加数，包括本期收入、收取企业缴费、收取职工个人缴费、个人账户转入：本期净资产减少数，包括本期费用、支付受益人待遇、个人账户转出；期末净资产。
（3）附注应披露的信息：企业年金计划的主要内容及重大变化；投资种类。
金额及公允价值的确定方法；各类投资占投资总额的比例；可能使投资价值受到重大影响的其他事项。
4．在：“附录”部分，规定了企业年金资产负债表以及净资产变动表的格式。
附录
资产负债表会年金01 表
净资产变动表
会年金02表
二、新准则与原会计制度差异比较
原企业会计制度对补充养老保险的核算非常简单，仅是把支付补充养老保险作为费用列支，没有将其作为独立的会计主怀进行核算。
新准则属于新增会计准则，主要是根据《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》的有关规定而建立的企业年金方案以及对年金基金的管理和运营过程进行会计处理，包括对年金基金的资产、负债、收入、费用和净资产进行确认、计量和报告。
三、新准则与国际会计准则差异比较
与新准则对应的国际会计准则是《国际会计准则第26号——退休金计戈帕会计与报告），它规范了设定提存计戈吸设定收益计划，而新准则没有规范设定受益计划，其他内容一致。
设定提存计划为每个计划参与者提供一个个人账户，并按照既定的公式决定参与者的缴存金额，并不规定其将收到的福利的金额；将来在其有资格领取养老金时，个人所收到的养老金福利仅仅取决于其个人账户的缴存金额，这些缴存金额的投资收益以及可被分摊到该参与者账户的其他参与者罚没的福利，这样基金的主办者（企业）承担了按预先的协议向职工个人账户缴费的责任，当职工离开企业时，其个人账户的资金可以随之转移，进入其他企业的企业年金个人账户。
设定受益计划基金主办者（企业）按既定的金额提供养老金福利的企业年金，福利的金额通常是一个或多个因素的函数，如参加者的年龄、服务年数或工资水平，该福利既可以是一笔年金，也可以一次性支付。
在这一基金下，按期足额支付养老金的责任由基金主办者承担，如果到期不能按照原先的约定支付养老金，则违约责任亦应由基金主办者承担，换言之，基金主办者承担了不能足额支付的风险。
投资失败风险、通货膨胀风险等一系列风险，而该基金的参与者如果提前离开企业，则他过去服务所赚得的养老金福利很有可能部分、甚至全部丧失。
四、执行年全会计准则对企业财务状况影响分析
1．企业年金准则与企业的日常经营元关，只是规定了企业年金作为独立会计主体进行列报的详细报表格式和一些会计处理。
该准则针对的对象并不是作为企业年金委托人的上市公司或相关企业，而是企业年金基金的受托人、账户管理人、托管人和投资管理人，因此，该准则的颁布对企业没有什么实质影响，而是为了适应当前企业年金发展的需要。
2．企业年金准则对我国社会保障体系的建设和完善具有非常重要的意义，是在我国目前的基本养老保险体系和个人商业养老保险体系以外重要补充。
企业年金准则的制定使得目前已经客观存在的补充养老金市场得到规范，有利于这一市场的统一管理。