内部控制基本操作指引讲解
行政事业单位内部控制基本操作指引文档
行政事业单位内部控制基本操作指引文档1. 概述行政事业单位内部控制是指为保障单位的稳定运行和有效管理，规范内部流程和操作，并有效防范和应对潜在风险和错误的一系列制度和措施。
本文档旨在提供行政事业单位内部控制的基本操作指引，以帮助单位员工全面了解和正确使用内部控制体系。
2. 内部控制原则2.1 内部控制目标行政事业单位内部控制的目标是保障单位的合法合规、资产安全、经济效益和信息可靠。
因此，内部控制工作应以这四个方面作为主要的考虑对象。
2.2 内部控制原则（1）明确责任分工：明确各职能部门和岗位的内部控制责任，确保责任清晰、任务明确。
（2）制定合理制度：建立完善的内部控制制度，包括制定规章制度、操作流程和岗位职能说明等。
（3）风险评估和防范：对潜在风险进行全面评估，并采取相应的防范和应对措施。
（4）信息披露与沟通：确保内部信息的及时披露和有效沟通，提高组织内部的透明度和协作效率。
（5）监督与评估：建立独立的监督评估机制，对内部控制工作的执行情况进行监督和评估。
3. 内部控制流程3.1 组织结构设置（1）明确职责：明确内控部门的职责，包括内部风险控制、制度建设、内部审计等。
（2）配备专业人员：确保内控部门配备专业人员，能够独立开展控制工作。
3.2 内控制度建设（1）制定规章制度：根据法律法规和单位的实际情况，制定相应的规章制度，包括财务管理、采购管理、人力资源管理等方面的制度。
（2）建立操作流程：明确各岗位的操作流程，确保流程的合理性和规范性。
（3）制定权限制度：明确各岗位的权限范围和审批层级，避免权力过轻或者过重。
3.3 风险评估和防范（1）风险识别：对可能出现的风险进行全面识别，包括内部风险和外部风险。
（2）风险评估：根据风险的概率和影响程度进行评估，确定相应的风险等级。
（3）控制措施：针对不同风险等级，制定相应的控制措施和预警机制，确保风险在可控范围之内。
3.4 信息披露与沟通（1）内部信息披露：确保组织内部的信息及时传递和共享，避免信息壁垒。
行政事业单位内部控制建设基本指引
行政事业单位内部控制建设基本指引行政事业单位是政府机构的重要组成部分，其职能范围广泛，服务对象众多。
为了保障行政事业单位的运转顺畅、透明高效，必须建立健全的内部控制机制，确保其管理活动的合规性、经济性、效率性和准确性。
下面是行政事业单位内部控制建设的基本指引。
一、制定内部控制制度内部控制制度是行政事业单位建设内部控制机制的基础。
行政事业单位应该在根据本单位的职能特点，制定内部控制制度和相关规章制度。
内部控制制度的制定应该考虑到单位的各类活动和业务流程，并明确内控机制的目标和内容，包括会计核算、财务管理、绩效评价、预算管理、资产管理、信息系统控制、风险管理等方面的内容。
制定内部控制制度要经过全体职工的讨论和审核，并严格按照程序履行公示批准手续。
二、实施合理的人事政策行政事业单位应该在人事制度层面落实内部控制建设。
其中一个重要措施就是通过工作分离，实现对财务活动的有效监督。
自治区、市、县三级财政部门、财政局多以分层管理，并设立监察稽核部门，也可借考虑在体制内建设的稽核机构来保障内部控制的有效实施。
此外，要求各部门在行政事业单位的具体操作中，自我监督，互相监督，确保工作流程的规范性和财务活动的正确性。
对员工的审计培训和宣传教育，也是促使员工自觉守法的重要手段。
行政事业单位应该在人事政策实践中不断提升员工敬业精神和职业素养，从而建立健全的内部控制机制，涵盖人事政策、信息安全、绩效管理等方面。
三、适时实施技术层面的控制随着信息化技术的提高，行政事业单位应该进一步推进技术层面控制体系建设。
这其中的具体实践包括：系统管理、数据管理、网络参数控制、权限控制等系统监控措施。
可以适时建立进一步完善的科技支撑系统，确保金融和资产信息的保护和准确积累。
除此之外，建立对特定业务活动的制约和安全保障机制，以建立科学、全面、全程的内部控制机制。
为了提高内部控制的效能，行政事业单位还应整合外部资源，积极探索外部合作方式，共同推进行政事业单位的内部控制建设。
内部控制基本指引
内部控制基本指引
内部控制基本指引是编制和落实内部控制制度的基本要求和规范。
该指引包括以下方面的内容：
1.内部控制的定义和目的：明确内部控制的概念和作用，包括内部控制对企业风险的管理、财务信息的准确性、合规性和效率的提高等方面的价值。
2.内部控制制度的组成：详细描述内部控制制度构成的各个要素，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督和审计等。
3.内部控制制度的设计：阐述内部控制制度的设计原则和方法，强调合理性、完整性、有效性和可操作性等要求，提倡实施系统性和风险导向的制度。
4.内部控制制度的评估和改进：建议企业及时对内部控制制度进行评估和改进，包括风险评估、内部控制目标的达成和制度效果的评价，建立完善的评估机制，及时发现和纠正问题。
5.内部控制制度的实施和监督：强调内部控制制度的运营和落实，建议建立内部控制检查机制，确保内部控制制度的有效性和可持续性。
6.内部控制的配套措施：建议加强内部控制与其他管理制度的配合，包括合理分工、协调合作和信息共享等方面，提高内部控制的整体效益。
总之，内部控制基本指引旨在为企业建立和完善内部控制制度提供基本规范和操作指南，帮助企业保护自身利益、提高竞争力。
企业内部控制操作手册
企业内部控制操作手册第1章企业内部控制概述 (4)1.1 内部控制的基本概念 (4)1.2 内部控制的目标与原则 (4)1.3 内部控制的框架与要素 (4)第2章组织架构与职责分工 (5)2.1 组织架构设计 (5)2.1.1 组织架构的层级设置 (5)2.1.2 组织架构的部门设置 (5)2.1.3 组织架构的调整 (5)2.2 职责分工与授权 (5)2.2.1 明确职责分工 (5)2.2.2 合理授权 (6)2.2.3 授权监督 (6)2.3 岗位职责与人员素质要求 (6)2.3.1 岗位职责 (6)2.3.2 人员素质要求 (6)2.3.3 人员选拔与培训 (6)2.3.4 人员激励与约束 (6)第3章风险评估与管理 (6)3.1 风险识别与评估 (6)3.1.1 风险识别 (6)3.1.2 风险评估 (6)3.2 风险应对策略 (7)3.2.1 风险规避 (7)3.2.2 风险降低 (7)3.2.3 风险承担 (7)3.2.4 风险转移 (7)3.3 风险管理的组织与实施 (7)3.3.1 组织架构 (7)3.3.2 风险管理流程 (7)3.3.3 风险管理制度 (7)3.3.4 风险管理培训与宣传 (7)3.3.5 风险管理信息系统 (8)3.3.6 风险评估与审计 (8)第4章内部控制活动 (8)4.1 业务流程控制 (8)4.1.1 控制目标 (8)4.1.2 控制措施 (8)4.2 财务报告控制 (8)4.2.1 控制目标 (8)4.2.2 控制措施 (8)4.3.1 控制目标 (8)4.3.2 控制措施 (9)4.3.3 资产保护控制关键环节 (9)第5章信息与沟通 (9)5.1 信息系统的设计与运行 (9)5.1.1 信息系统的设计原则 (9)5.1.2 信息系统的运行与管理 (9)5.2 信息系统安全控制 (9)5.2.1 信息安全政策 (9)5.2.2 访问控制 (9)5.2.3 数据备份与恢复 (10)5.2.4 网络安全 (10)5.3 内部沟通与外部沟通 (10)5.3.1 内部沟通 (10)5.3.2 外部沟通 (10)第6章监督与评价 (10)6.1 内部控制监督的组织与实施 (10)6.1.1 监督组织架构 (10)6.1.2 监督内容与周期 (10)6.1.3 监督程序 (11)6.1.4 监督结果的应用 (11)6.2 内部控制评价的方法与流程 (11)6.2.1 评价方法 (11)6.2.2 评价流程 (11)6.3 内部控制缺陷的纠正与改进 (11)6.3.1 缺陷识别 (11)6.3.2 缺陷等级划分 (12)6.3.3 缺陷纠正与改进措施 (12)第7章内部审计 (12)7.1 内部审计的组织与实施 (12)7.1.1 内部审计部门的设立 (12)7.1.2 内部审计人员的配置 (12)7.1.3 内部审计计划 (12)7.1.4 内部审计实施 (12)7.2 内部审计程序与方法 (12)7.2.1 审计程序 (12)7.2.2 审计方法 (13)7.3 内部审计报告与审计建议 (13)7.3.1 内部审计报告 (13)7.3.2 审计建议 (13)第8章人力资源管理 (13)8.1 招聘与选拔 (13)8.1.1 招聘计划的制定 (13)8.1.3 招聘信息的发布 (14)8.1.4 招聘流程的控制 (14)8.1.5 录用通知与入职 (14)8.2 培训与发展 (14)8.2.1 培训计划的制定 (14)8.2.2 培训的实施 (14)8.2.3 培训效果评估 (14)8.2.4 员工职业发展规划 (14)8.3 绩效考核与激励 (14)8.3.1 绩效考核指标的设定 (14)8.3.2 绩效考核流程的控制 (14)8.3.3 绩效考核结果的应用 (14)8.3.4 激励机制的建立 (15)8.3.5 激励措施的落实 (15)第9章采购与供应商管理 (15)9.1 采购流程控制 (15)9.1.1 采购计划与预算 (15)9.1.2 采购申请与审批 (15)9.1.3 采购执行 (15)9.1.4 采购验收与付款 (15)9.2 供应商评估与选择 (15)9.2.1 供应商信息收集 (15)9.2.2 供应商评估 (16)9.2.3 供应商选择 (16)9.3 采购合同管理与风险防范 (16)9.3.1 合同签订 (16)9.3.2 合同履行 (16)9.3.3 风险防范 (16)第10章合规性管理 (16)10.1 法律法规识别与评估 (16)10.1.1 管理流程 (16)10.1.2 法律法规收集与分类 (16)10.1.3 法律法规评估 (16)10.1.4 法律法规更新与培训 (17)10.2 合规性检查与监控 (17)10.2.1 内部检查 (17)10.2.2 外部监管 (17)10.2.3 合规性监控 (17)10.3 合规性风险应对与报告 (17)10.3.1 风险识别与评估 (17)10.3.2 风险应对策略 (17)10.3.3 报告与信息披露 (17)10.3.4 持续改进 (17)第1章企业内部控制概述1.1 内部控制的基本概念内部控制是企业在实现经营目标过程中，通过制定和实施一系列内部规章制度，采取组织规划、风险评估、控制活动、信息沟通和监控等手段，以合理保证企业资产安全、财务报告可靠、经营效率和效果、法律法规遵守等目标实现的系统性过程。
行政事业单位内部控制工作基本指引(完整资料).doc
【最新整理，下载后即可编辑】行政事业单位内部控制工作基本指引浙江省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。
3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。
4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。
5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。
第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。
金融行业内部控制操作指引
系统控制包括:
系统性的软件控制； 系统准入控制。
应用控制包括：
确保通过系统进行的交易的准确性和完整性的控制。
内部控制的方法
设施设备控制
主要指对于银行在经 营活动中大量使用的 设施（包括房屋建筑 物、停车场等）和设 备（计算机软、硬件 ）等实物资产的控制 。
谁对内部控制负责？
董事会在内部控制上的职责
批准和定期审查银行整体经营战略和重大政 策；
了解银行面临的主要风险，设立适当的风险 限额，保证管理高层采取切实的步骤，对这 些风险进行识别、度量、监测和控制；
批准银行的组织结构，授权明确、职能清晰 的组织结构是整个内部控制的基础；
保证管理高层有能力监控银行内控系统的有 效性。
促成者
银行管理层的支持 有资质的检查人员 业务部门的大力协作
范例
分。 内部稽核的监督不够甚至无效。
框架安排
第一部分：总则 第二部分：内部控制的基本要求 第三部分：对银行具体业务的内控规定，对授信
业务、存款及柜台业务、资金业务、中间业务、 会计、计算机系统等六个业务领域的内部控制提 出要求，将内控原则具体化。 第四部分：从银行内部控制的主体出发，对内部 审计部门、监管当局和外部审计机构的职责作出 规定。
内部控制的检查对于现场检查的益处：
能促进更有效的现场检查功能，加强检查资源 的重新分配；
改善对现场检查的态度； 接受更频繁和更详细的检查 ； 加深检查人员对于业务的了解； 有效的提出经营控制措施 ； 提供更多更有质量的改进建议。
检查和评价内容
内部控制的基本框架 授信业务的内部控制 资金业务的内部控制 存款及柜台业务的内部控制 中间业务的内部控制 会计的内部控制 计算机系统的内部控制 内部控制的监督与纠正
企业内部控制实操指南
企业内部控制实操指南一、引言企业内部控制是指企业内部建立的一系列制度、规范和流程，旨在确保企业实现业务目标、有效管理风险、遵守法规、保护企业资产以及确保财务报告的可靠性。
本文将为企业提供一份实操指南，帮助企业建立和完善内部控制体系。
二、内部控制的重要性良好的内部控制对企业的发展至关重要。
它可以帮助企业识别和管理风险，规范业务流程，防范内部欺诈和失误，提高财务报告的准确性和透明度，增强企业的信誉和声誉，吸引投资者和合作伙伴，提高企业竞争力。
三、内部控制的基本原则1.风险评估：企业应通过风险评估来确定可能面临的各类风险，包括内外部风险，并制定相应的风险管理策略。
2.目标设定：企业应明确设定明确的业务目标，并将其与内部控制制度相结合，确保每项业务活动与企业战略一致。
3.控制措施：企业应建立合理的控制措施，包括预防控制、监督控制和纠正控制，以管理和减轻风险的影响。
4.资源配置：企业应根据风险评估和控制需求，合理分配资源，包括人力、物力、财力等，以支持内部控制的落实。
5.信息反馈：企业应建立健全的信息反馈机制，确保及时获取准确的信息并对其进行分析和应用，以便做出正确的决策和改进内部控制。
四、内部控制实操步骤1.风险评估和控制策略企业首先应对可能的风险进行评估，包括战略风险、操作风险、市场风险、财务风险等，并制定相应的控制策略。
例如，对于操作风险，企业可以建立员工培训计划，规范操作程序，确保员工熟悉操作流程并遵循规定。
2.内部控制制度的建立企业应根据自身的业务特点和风险评估结果，制定相应的内部控制制度。
该制度应包括组织结构、职责分工、审批流程、授权机制、内部报告机制等。
同时，企业还应建立合适的信息技术系统来支持内部控制的实施。
3.内部控制的执行和监督内部控制只有在执行中才能发挥作用。
企业应确保内部控制制度的有效执行和监督。
为此，可以采取一些措施，如建立内部审计机构、定期进行内部控制的自查或外部审查等。
4.评估和改进企业应定期对内部控制制度进行评估，包括内部控制的有效性、合规性和适用性。
行政事业单位内部控制工作基本指引
行政事业单位内部控制工作基本指引浙江省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。
3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。
4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。
5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。
第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。
企业内部控制规范操作指南(课件)
企业内部控制规范操作指南第一章导读一、企业内部控制体系（一）层次：第一层次：企业内部控制基本规范第二层次：企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引（二）企业内部控制应用指引:1、内部环境类：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化2、控制活动类: 资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告3、控制手段类: 全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统二、企业内部控制体系施行的时间：P3 表1-14个节点：时间、范围三、企业内部控制体系的重大创新：P4 表1-2《企业内部控制基本规范》10点《企业内部控制配套指引》4点四、企业内部控制规范体系的主要任务：P4-5 表1-3 3个角色，每一个角色的主要内容，内控要求第二章企业内部控制基本规范一、基本规范框架结构：《企业内部控制基本规范》由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则共七章组成。
本规范所称的内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。
二、内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
五个P10 1.是促进遵循国家法律法规；2.是促进维护资产安全；3.是促进提高信息报告质量；4.是促进提高经营效率和效果；5.是促进企业实现发展战略。
三、内部控制的原则：（一）全面性原则。
（二）重要性原则。
（三）制衡性原则。
（四）适应性原则。
（五）成本效益原则。
三、企业内部控制主要包括下列要素：P12（一）内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括：1.公司治理结构：2.机构设置及权责分配。
3.内部审计机制。
4.人力资源政策。
5.企业文化。
（二）风险评估。
P12风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
企业内部控制应用指引讲解及案例精析
企业内部控制应用指引讲解及案例精析企业内部控制是指企业为达到经营目标，在组织结构、业务流程、信息系统以及人员行为等方面采取的一系列策略、措施和方法，以保护企业财产安全、提高工作效率和管理水平，预防并减少内部风险的管理体系。
在企业的日常运营中，内部控制起到了至关重要的作用，能够有效地减少风险，提高企业的竞争力和持续发展能力。
1.内部控制的定义和基本原则：明确了内部控制的概念和原则，包括风险评估、控制目标、控制措施和监督评价等内容。
企业应根据自身的特点和需求来制定适合的内部控制计划。
2.内部控制的建设模式：介绍了企业内部控制的建设模式，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督评价等方面。
企业应根据不同阶段和发展需要，选择适合自己的内部控制建设模式。
3.内部控制的案例：通过案例分析，提供了一些企业在内部控制方面的成功经验和教训。
案例涵盖了不同行业和规模的企业，可以帮助企业更好地理解和应用内部控制。
4.内部控制的评价和改进：介绍了企业内部控制的评价方法和改进措施。
企业应定期对内部控制进行评价，发现问题并及时采取措施进行改进，以保障内部控制的有效性和持续性。
下面我们以一个实际案例来进行精析：公司因为长期存在的内部控制漏洞而造成了巨额财务损失。
经过对该案例的分析，我们可以总结出以下几点教训：1.定期风险评估的重要性：公司长期以来没有对内部控制进行定期风险评估，导致风险得不到有效的识别和控制。
企业应定期进行风险评估，及时发现和解决潜在的风险，以保证企业的财产安全。
2.梳理业务流程和制定控制措施：公司在业务流程方面存在混乱和缺乏规范，导致操作的混乱和内部控制漏洞的产生。
企业应梳理业务流程，制定清晰的工作程序和控制措施，明确责任和权限，避免人员操作上的混乱和错误。
3.加强信息系统和数据管理：公司的信息系统和数据管理存在漏洞，造成了财务数据的丢失和恶意篡改。
企业应加强信息系统的安全性和数据管理的规范性，保证财务数据的准确性和完整性。
会计工作中的内部控制操作手册
会计工作中的内部控制操作手册一、概述内部控制是指组织为实现经营目标，通过设置内部控制环境、风险评估和监控、控制活动以及信息与沟通等手段，明确制定响应操作程序和行动的过程。
本操作手册旨在指导会计工作中的内部控制操作，确保财务信息的准确性、及时性和可靠性。
二、内部控制环境1. 领导层的承诺：领导层应明确内部控制的重要性，并向全体员工传达内部控制政策及相关要求。
2. 风险评估与监控：建立风险评估制度，定期对会计工作中的潜在风险进行评估，并及时采取相应措施加以监控。
3. 人员配备与培训：确保会计人员具备专业知识和技能，通过培训提高其内部控制意识和操作能力。
4. 资源分配：为内部控制提供足够的资源，包括信息技术设备、安全设施等。
三、风险评估与监控1. 会计政策与程序：明确公司会计政策与程序，确保会计操作的一致性和规范性。
2. 财务报告准确性：财务报告的准确性是内部控制的关键目标，对重要财务报表项目进行核实和审核。
3. 资产管理：建立固定资产台账，确保固定资产的登记、处置和折旧计算等操作符合内部控制要求。
4. 库存管理：建立库存管理制度，定期盘点库存，确保库存记录与实际库存相符。
四、控制活动1. 会计凭证与记录：制定凭证管理制度，严格控制凭证的开具、审核和存档，确保会计凭证的真实性和合规性。
2. 资金管理：建立资金确认和款项核实制度，确保资金的合法性、完整性和及时性。
3. 成本控制：建立成本控制手段，确保生产成本的计算和核算的准确性。
4. 债务管理：建立债务管理制度，及时偿还债务并进行账务处理，确保债务管理的合规性。
五、信息与沟通1. 内部通报制度：建立内部通报制度，及时将与会计工作相关的政策、法规等信息传达给相关人员。
2. 内部报告制度：建立内部报告制度，确保重要财务信息能够及时、准确地上报给领导层和相关部门。
3. 信息技术安全：保护会计信息系统的安全性，加强对系统的维护和监控，防止信息泄漏和非法操作。
六、执行与监督1. 内部审计：建立内部审计制度，定期对会计工作的内部控制情况进行检查和评估，及时发现问题并提出改进建议。
行政事业单位内部控制基本操作指引
附件行政事业单位内部控制基本操作指引湖南省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导,单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）的要求，围绕行政事业单位内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。
3.对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。
4.对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满足单位内部管理需求。
第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。
（二）开展单位层面内部控制1.建立职责分工权限明确的组织架构主要内容：单位部门设置、明确部门职责、明确部门内部岗位，设计岗位职责、明确岗位权限，满足不相容职务相分离的要求。
内部控制操作指南
内部控制操作指南一、引言内部控制是组织管理的基础，对于企业的正常运作和发展至关重要。
为了更好地规范内部控制的操作，提高工作效率和风险管理能力，本文将就内部控制的相关内容进行详细的介绍和解析。
二、内部控制概述1. 内部控制定义内部控制是指组织内部通过建立一套制度、流程和方法，确保其运营活动的合法性、准确性和有效性，以及资产的安全、可靠性和保护性的一种管理手段。
2. 内部控制目标内部控制的目标主要包括风险管理、运营效率、财务报告的可靠性和合规性，以及资产保护等。
三、内部控制操作指南1. 内部控制的基本原则内部控制的实施应遵循以下原则：（1）明确分工和职责，明确各岗位工作职责；（2）建立适当的控制环境，包括组织文化、伦理和价值观等；（3）建立合理的风险评估和管理机制，及时发现和应对风险；（4）确保信息的准确性、及时性和完整性；（5）建立适当的监督和审计机制，定期检查和评估内部控制工作的有效性。
2. 内部控制的基本要素内部控制包括以下基本要素：（1）控制环境：包括组织文化、伦理和价值观等；（2）风险评估：识别、评估和管理组织面临的风险；（3）控制活动：根据风险评估结果，制定和落实适当的控制措施和流程；（4）信息与沟通：确保信息的准确性、及时性和完整性，并建立良好的信息沟通渠道；（5）监督与评价：建立适当的监督和审计机制，定期检查和评估内部控制工作的有效性。
3. 内部控制操作指南的具体步骤（1）明确分工与职责：在组织中明确定义各个岗位的工作职责和权限，并建立相应的管理制度和流程。
（2）风险评估与管理：对组织的各项运营活动进行风险评估，识别潜在的风险因素，并采取相应的风险管理措施。
（3）制定控制措施与流程：根据风险评估结果，制定相应的控制措施和操作流程，确保组织的运营活动得以规范、高效地进行。
（4）确保信息的准确性与完整性：建立合理的信息收集与管理机制，确保信息的准确、及时和完整。
（5）监督与评价：建立适当的监督和评价机制，对内部控制的工作进行定期检查和评估，及时发现问题并采取相应的改进措施。
企业内部控制基本规范实务指南与讲解PPT文档共84页
• 总之，建立和实施企业内部控制规范，是经济社 会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科 学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。
1.3 原则
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量需要企业 内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要企业内部 控制规范
经营者及员工素质于一体的人文氛围的集 合，它是企业在较长期内逐步培育提炼而 形成的。
2.2.4 企业文化
• 二、企业文化的功能 • 凝聚人心，形成共识，有利于经营目标的
实现 • 提供强大的精神动力，帮助企业一次次渡
过难关，促进企业长盛不衰 • 富有特色的企业文化成为一种无形的控制
与管理，成本低，效果好 • 激发潜能，实现企业增值
• 二、董事会有效性的判断 • 权责分明，建立制衡与问责制度 • 建立并实施独立董事制度 • 关注“内部人控制” • 建立内部审计制度 • 完善的信息传递与披露制度
2.1.2.1董事会
• 三、董事会的规模 利普顿建议董事会规模 限制在10人以内，最好是8-9人。
• 四、董事会构成 内部董事（公司雇员） 和外部董事（非公司雇员），外部董事又可分 为独立外部董事和关联外部董事。
1.1 .2目标
• 战略目标 • 经营目标
果上
• 报告目标 • 合规目标
制定其他目标的前提 体现在资产安全和提高企业资产经营效率与效
确保财务报告真实可靠 相关法律法规及制度得到有效贯彻执行
1.2 必要性
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量 需要企业内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要 企业内部控制规范
行政事业单位内部控制工作基本指引
行政事业单位部控制工作基本指引省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照控规要求对行政事业单位经济活动风险进行防和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据行政事业单位控规要求，围绕行政事业控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引容，请根据本部门或单位的经济业务容和规模参照使用。
3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。
4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行控规的基础上，如存在本规未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定控措施，提高单位的管理水平。
5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分容参照使用。
第二部分部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立部控制领导组织机构单位要单独设置部控制职能部门或确定常设的部控制牵头部门，负责组织协调开展部控制工作。
（二）开展单位层面部控制1.建立集体议事决策制度主要容：议事成员构成；决策事项围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等。
企业内部控制基本规范及应用指引
企业内部控制基本规范及应用指引企业内部控制是指企业为保护自身利益，实现组织目标，依据法律法规和相关规范，建立的一系列风险管理、内部监督和运营程序。
良好的内部控制对于企业的可持续发展至关重要，它可以提供有效的风险管理和财务报告保障，帮助企业合规经营、提高运营效率。
本文将介绍企业内部控制的基本规范与应用指引，以帮助企业建立健全的内部控制体系。
一、内部控制基本规范1.明确目标与责任企业内部控制的首要任务是为企业设定明确的目标和责任，确保所有员工理解企业的使命和目标，并将其贯彻到日常工作中。
此外，应该明确岗位职责和权限，确保每个员工在其职责范围内履行职责，避免权责不清导致的问题。
2.风险识别与评估企业需要建立风险识别和评估机制，及时发现和评估可能对企业目标实现产生不利影响的风险。
对于重大风险，企业应该制定相应的风险应对措施，并监督实施和效果。
3.制定与执行控制措施企业应根据风险评估结果，制定相应的内部控制措施，包括财务管理、风险管理、业务流程、信息技术安全等方面的控制。
这些控制措施需要确保合规性、有效性和可操作性，同时要确保员工理解控制要求，并按照要求执行。
4.信息和沟通信息交流和沟通是企业内部控制的重要组成部分。
企业应确保信息的准确性、完整性和及时性，以及信息的安全性。
同时，需要建立适当的沟通渠道和机制，使信息能够顺畅地在企业内部流动，并及时反馈问题和建议。
5.监督与改进企业内部控制需要进行监督和改进。
监督可以通过内部审计、风险评估、管理层自评等方式进行。
监督的目的是确保内部控制的有效性并及时发现问题。
基于监督结果，企业应及时采取措施进行改进和完善。
二、内部控制应用指引1. 领导层重视与承诺内部控制的建立需要得到企业高层领导的支持与承诺。
领导层应高度重视内部控制，将其作为日常工作的重要部分，并履行自己对内部控制的监督职责。
2.明确责任与权限企业需要为各级管理人员和员工明确责任和权限，确保他们知晓自己的职责，并在职责范围内履行义务。
企业内部控制基本规范讲解
社区
贸易协会
技术因素
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2
1．企业环境分析
企业的社会环境主要包括：经济因素、技 术因素、政治与法律因素以及社会文化因 素等。
企业的任务环境包括直接影响企业和受企
业影响的要素或者组织，如政府、地方社
区、供应商、竞争者、客户、信贷者、雇
员与工会、特殊利益群体以及商业联盟等。
18
（2）机构设置和权责分配 企业应当根据经营目标、职能划分和管理 要求，结合业务特点和内部控制要求设置 内部机构，明确各职能部门和分支机构以 及基层作业单位的职责权限，将权利与责 任落实到各责任单位，为内部控制的有效 实施创造良好条件。企业设置内部机构和 岗位时，要实现不同机构和岗位之间的制 衡。
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① 董事会。
企业董事会应当充分认识自身对企业内部控制所 承担的责任，负责内部控制的建立健全和有效实 施，加强对本企业内部控制建立和实施情况的指 导和监督。
第一，战略目标和价值准则
董事会应核准企业的战略目标和价值准则，并监 督其在企业的传达贯彻。如果企业缺乏战略目标 或指引性的价值准则，其经营活动将难以进行。
21
第三，对高级管理层的监督
董事会应确保高级管理层按照董事会制定 的政策实施，进行适当的监督。
第四，薪酬政策
董事会应确保薪酬政策及其做法与企业的 公司文化、长期目标和战略、控制环境相 一致。
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② 监事会
监事会主要对董事会建立与实施内部控制进行监督。
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企业内部控制规范操作指南——赵力群
企业内部控制规范操作指南第一章导读P:1~5企业的一切管理，都应纳入预算管理之中企业的一切决策，都应统驭在内部控制之下企业的一切活动，都不能游离于预算管理、内部控制之外企业内部控制基本规范体系图P3第二章企业内部控制基本规范P:6~23★案例导入：一、框架结构（7章50条）P91、企业内部控制基本规范的要求P92、谁对企业内部控制负责？P10 （董事会）3、内部控制的目标（5个）P10内部控制的目标是内部控制的总纲，内部控制的原则、方法和程序都是建立在内部控制目标基础之上。
4、内部控制的原则（5项）P11全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性。
5、内部控制的要素（5个）P12~18（P:18图表）关系：P:186、内部控制如何组织落实？（6个）P19~23其中：企业层面控制和业务层面控制的关系图P22~23第三章企业内部控制应用指引★案例导入：第二节框架结构企业内部控制应用指引的框架结构图P:28（共分三类18项）第三节企业层面内部控制一、组织架构控制1、组织架构设计与运行中可能存在的主要风险：A、治理结构层面的风险P29B、内部机构层面的风险p29治理结构缺陷性，外部治理无效性，内部治理失效性，风险控制不足性，内部审计失控性控制目标：完善性；科学性、可行性、制衡性；合理性。
控制环节：组织架构的设计、组织架构的运行2、企业组织架构设计的基本原则：P30*3、组织架构设计环节的关键控制点及控制措施：P 30A、治理结构的设计环节P30（董事会）B、对“三重一大”的特殊考虑P 30 （举例）C、内部机构的设计环节。
P 31D、企业不相容职务要分离组织架构中的不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批、决策审批与执行、执行与监督检查等E、企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等内部控制制度或相关文件4、组织架构运行环节的关键控制点及控制措施：P 31A、企业应当对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，。
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目录
1
使用说明
2
内部控制工作开展步骤及流程
3
经济活动控内部控制
4
配套工作
35
8
5
使用说明
1 本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的 指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2 本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经 济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务 内容和规模参照使用。
与预算执行；预算执行与分析评 价
执行机构: 各业务部门，执行审批下达 的预算
收支业务
设置收费、稽核、支出审批、审核、 收款与会计核算；支出申请和内
指定的归口管理部门或财会部门（一般 支付、核算和归档、票据、印章管理 部审批；付款审批和付款执行；
应为财会部门）
等关键岗位，明确各岗位职责权限 业务经办和会计核算等
支出范围和开支标准不符合相 关规定，导致预算执行不力， • 甚至发生支出业务违法违规的 • 风险
行申请；
财会部门进行预算指标审核；
申请支出部门按照单位内部授 权审批权限进行逐级报批；
申请支出 事项部门， 财会部门
事后支出审批
• 审核审批后，按规定开展支出
业务。
• 财会部门进行单据审核，签署
支出事项缺乏事后监控，可能 审核意见；
预算编制及批复
流程 关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
提出新增需 提出的新增需求不真实，1 、建 立 财政 补 助 人员 提 出 新 增
求、评审新 虚报人员、资产、业务 和资产基础信息数据库，需 求 的 业
增项目
工作内容，新增项目未 加强需求审核；
务部门
经过科学论证和评审。 2 、建 立 和完 善 项 目评
债务业务
指定的归口管理部门或财会部门（一般 设置债务申请、审批、经办、对账检 举债申请与审批；债务业务经办
应为财会部门）
查等岗位，明确各岗位职责权限
与会计核算；债务业务经办与债
务对账检查
政府采购业务
决策机构，成立政府采购领导小组，由 设置政府采购预算编制、采购活动执 政府采购预算的编制和审定，政
单位领导、政府采购归口部门，财会部 行、采购活动监督等岗位，明确各岗 府采购需求制定与内部审批，招
内部控制工作开展步骤及流程
工作流程图
1 成立内部控制领导组织机构
单位要单独设置内部控制职能部 门或确定常设的内部控制牵头部 门，负责组织协调开展内部控制 工作
2建开展立单位职层面责内部分控制工
权限明确的组 织管建机控立构模集式体设议计事 决建策立制关度键岗位 管按建理控立制制会度工计作机需 构要建管建立理立六制其项度他主管要 理经制济度活动的管 理结构
内部控制工作开展步骤及流程
工作流程图
3 开展经济活动内部控制
构建经济业务活 动框架
梳理单位经济活 动的工作流程， 查找风险点
根据找出的风险 点、采取控制措 施，进行内控设 计
内部控制工作 手册，同步完 善单位制度
1
2
3
4
内部控制工作开展步骤及流程
成立单位内部控制领导 及组织机构
开展单位内部控制建设
门和业务部门负责人组成。
位职责权限
标文件准备与复核，合同签订与
实施机构，由采购归口部门（成立专门
验收，验收与保管，付款审批与
的政府采购部门或指定办公室为归口部
付款执行，采购执行与监督检查
门），财会部门，相关业务部门组成监
督机构，内部审计部门
内部控制工作开展步骤及流程
主要经济活动的管理结构
资产业务
设置会计、出纳、稽核等资金管理岗位，货币资金支付的审批与执行；
查找风 险点
控制 设计
制度 建设
核算与归档
债务项目的
债
了解债务
确定
务 业
债务业务
业务的管 理结构和 业务的主
要环节
债务履行
梳理各业 务环节的 工作流程
查找风 险点
控制 设计
制度 建设
务
债务核算与
归档
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经济活动内部控制
2. 风险点及主要防控措施一览表
收支业务控制
流程 关键环节
风险点
审制，对于建设工程、
大型修缮、信息化项目
等专业性较强的重大事
项，需先进行项目评审。
按规定的预 预算编制不科学，预算 算编审程序 编制粗糙，不符合工作 预算编制 进行预算编 实际 及批复 制
1、召开预算编制会议，
全面把握预算编制政策， 预算编制
细化预算编制；
部门
2、建立预算编制、预
算执行、资产管理、人
预算执行分析会议，定期通报
预算执行情况，研究存在的问
题，提出改进措施。
经济活动内部控制
3. 风险点及主要措施一览表
决算和预算绩效
预算业务控制
流程
关键环 节
决算编制
决算和预 算 绩效管
理
预算绩效 管理
风险点
主要防控措施
责任主体
决算与预算存在脱节、口径 不一，难以及时反映预算执 行情况，导致预算管理的效 率低下
未经充分论证或未经集 债务融资和偿还方案；
债务项目确定 及审批
体决策，擅自对外举借 大额债务，可能导致不 能按期还本付息，出现
主要防控措施
责任主体
收入 管理
• 截留、坐支、挪用非 税收入，非税收入不 开具缴款书，隐瞒应 缴收入
• 截留、坐支其他收入
• 建立非税收入定期稽查制度，落 实收缴责任，严格责任追究；
• 建立收入征管信息系统，进行收 入分析，财会部门定期与收入执 收部门对账；
• 严格收费票据管理，开票和收款 分离，收入和票据定期核对；
预算绩效管 理组织单位 和预算管理 部门
经济活动内部控制
1. 工作步骤示意图
收
入
了解收入 业务的管
业
收入业务
理结构和 业务的主
梳理各业 务环节的务要源自节工作流程收支业务控制
查找风 险点
控制 设计
制度 建设
支
支出审批
出
了解支出
业 务
支出业务
业务的管 理结构和 业务的主
要环节
支出审核 支付控制
梳理各业 务环节的 工作流程
设置资产预算编制、产权登记、资产记
设置专门的资产管理部门或指定 录、日常管理、统计分析等岗位，明确
归口管理部门
各岗位职责权限
对外投资：
设置对外投资经办、审核、管理等岗位，对外投资的可行性研究与评估、
指定的归口管理部门或财会部门 明确各岗位职责权限
对外投资决策与执行、对外投
（一般应为财会部门）
资处置审批与执行等
• 定期进行财务检查和内部审计监 督，加强往来账的清理和检查工 作。
收入执收部门 财会部门
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经济活动内部控制
2. 风险点及主要防控措施一览表
收支业务控制
流程
支出 管理
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
支出事项事前 申请审核和审
批
• 申请支出事项必须有预算指标，
无指标或超指标的支出不能进
货币资金：
明确票据和印章管理责任人，其中，出 货币资金的保管和收支账目的
指定的归口管理部门或财会部门 纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、会计核算；货币资金的保管和
（一般应为财会部门）
支出、费用、债权、债务账目的登记工 盘点清查；货币资金的会计记
作，出纳岗位不得由临时人员担任。 录和审计监督
实物资产：
1、按照财政部门要求，按照规定的时 间、格式、要求进行决算编制； 2、决算报表内容完整，数据准确，审 核人员进行签字确认； 3、加强决算数据分析，收集数据资料，财会部门 分析预决算差异原因，撰写预算结果 报告； 4、将分析报告反馈各业务部门，查找 问题，制定整改措施。
1、建立绩效管理制度； 2、预算绩效目标的设定要经过调查研 预算绩效管理机制不完善， 究和科学论证，目标要指向明确，细 可能导致绩效目标脱离实际， 化量化，符合客观实际； 绩效监控不到位，绩效方法 3、评价标准和评价方法科学合理、客 不科学，评价结果流于形式 观公正，要形成评价报告； 4、评价结果要及时反馈并进行一定范 围的公开，作为改进预算管理和安排 以后年度预算的重要依据。
须有预算指标，再履行预算支 预算管理委员
没有按照批复的预算安排支出、 出审批手续；
会，财会部门，
预算支出管 超预算指标安排预算支出
2、无预算指标或超预算指标 预算执行机构
理
的事项应先履行预算追加调整
程序；
3、明确单位内部预算追加调
预
整程序。
算
执
预 算 收 入 管 没有按照规定足额收取收入并 建立收入监控机制，按照进度 收 入 执 收 部 门 ，
法制部门或办公室
合同核算与归档等岗位，明确各岗位的 审批；合同审批与订立；合同
职责权限
执行与监督等
经济活动内部控制
1. 工作步骤示意图
预算业务控制
预算业务
了解预算 业务的管 理结构和 业务的主
要环节
预算编制
预算执行
决算管理 预算绩 效管理
梳理各业 务环节的 工作流程
查找风 险点
控制 设计
制度 建设
2. 工作步骤示意图
预算执行
预算执行申请
预算业务控制
超出预算指标申请
进入预算追加调整程序
符合预算指标及其规定