新旧所得税准则的比较及其对企业的影响(doc 16页)
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响摘要：我国社会快速发展使得各行各业的经营模式都在发生改变，企业中最为重要的就是财务处理工作，而企业所得税的计算又是影响企业经营发展的重要工作，在新会计准则的影响下，企业所得税会计处理工作模式也发生了很大改变，如果相关管理人员不对现有的计算模式进行优化升级，就会影响企业的正常经营。
基于此，本文将从税收与所得税税负的影响入手，详细分析新所得税处理方法的推行措施，以期促进企业的健康持续发展。
关键词：新会计准则；企业所得税；会计处理前言：企业想要在激烈的市场竞争中获得健康持续的发展机会，就需要在日常工作中严格按照会计规范对企业内部财务进行核算，在这个基础上还需要满足我国的各种税法规定。
但是在新会计准则的影响下，企业所得税会计处理工作也需要进行优化。
因此，对新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响进行详细分析具有十分重要的现实意义。
1.新会计准则对税收和企业的影响1.1新会计准则对税收的影响我国新会计准则的实施，对于税收政策的制定和执行也产生了一定的影响。
具体表现以下几方面：（1）新会计准则的实施对企业的财务报表产生了影响，这也直接影响了企业的纳税情况。
根据新会计准则，企业需要对其财务报表进行更加详细的披露，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
这些披露内容的变化，可能会导致企业的税收负担发生变化。
例如，企业可能会因为资产减值而减少所得税负担，或者因为资产重估而增加所得税负担。
（2）新会计准则的实施还可能会影响税务机构的税收征管工作。
由于新会计准则下企业的财务报表更加详细，税务机构也需要更加精准地进行税收征管。
例如，税务机构可能会利用企业的财务报表进行更加精准的税收风险评估，从而加强对企业的税收监管。
1.2新会计准则下所得税变化对企业的影响我国财务会计准则不断更新，其中最重要的变化之一就是新会计准则下所得税计算方法的改变。
这一变化对企业的财务报表和税务筹划都产生了重要影响。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响1. 主要变化之一是关于税收基础和税率的确认。
在旧会计准则下，企业需要根据已确认的可抵扣亏损和减税权益来确认税收基础和税率。
而在新会计准则下，只有实际已经发生或者预期能够获得的税收收入、费用和税收基础方面才能确认。
2. 另一个变化是关于确认和计量短期和长期暂时性差异的处理。
在旧会计准则下，短期和长期暂时性差异一般以全面求赔法确认和计量。
而在新会计准则下，短期暂时性差异的确认和计量应当运用税收税收税率计算和确认，而长期暂时性差异的确认和计量应当运用预计最终能够实现的税收税率计算和确认。
3. 还有一个变化是关于有递延所得税资产和负债的确认和计量。
在旧会计准则下，企业需要根据已确认的可抵扣亏损和减税权益来确认和计量有递延所得税资产和负债。
而在新会计准则下，有递延所得税资产和负债的确认和计量应当基于平衡确认所得税负债和所得税资产的能够确认的未实现亏损和利益。
1. 新会计准则的实施将提高所得税会计处理的规范性和准确性，使企业的会计信息更加透明和可比较。
这将有助于投资者和债权人更好地评估企业的财务状况和经营绩效，提高投资决策的准确性和科学性。
2. 新会计准则的实施将带来企业税负和税前利润的变化。
由于确认和计量的变化，企业可能需要承担更多的税负，从而减少税后利润。
这可能会影响企业的财务状况和盈利能力，需要企业进行相应的财务规划和经营调整。
3. 新会计准则的实施还将对企业的税务筹划和税务管理产生影响。
由于所得税的确认和计量变化，企业需要重新评估和优化自己的税务筹划方案，以最大限度地减少税务风险和税负。
企业还需要加强税务管理，提高税收合规性，避免因为税务违规而面临的法律和经济风险。
4. 新会计准则的实施将增加企业的财务报告和税务申报的工作量。
由于新会计准则对所得税会计处理的要求更加严格，企业需要投入更多的人力、物力和财力来满足新会计准则的要求。
在税务申报方面，企业需要更加准确地计算和申报所得税，加大了财务与税务部门的沟通和协调。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响1. 引言1.1 新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响新会计准则下，所得税会计处理发生了一些重大变化，这些变化将对企业的财务报表和经营活动产生深远影响。
过去，企业在编制财务报表时通常采用静态方法处理所得税，即税收负债和资产负债表的所得税资产和负债在期末进行调整。
新准则要求企业采用动态方法处理所得税，即在每个会计期间结束时，重新计算所得税资产和负债，以反映当前的税收收入和支出。
这种变化将导致企业在财务报表上出现一些新的项目，如暂时性差异和可抵扣亏损等。
企业需要更加谨慎地估计未来税收收入和支出，以避免在报表中出现较大的波动。
新准则还要求企业对未来潜在的税收效益进行披露，以帮助投资者更好地了解企业的税务风险和潜在影响。
对企业的影响主要体现在资产负债表和利润表上的变化。
新准则的实施可能导致企业的净资产和净利润出现波动，其中包括在期间内发生的所得税费用和收入的变化。
企业需要更加关注所得税的计提和披露，以保证财务报表的准确性和透明度。
只有这样，企业才能充分遵守新准则的要求，保持良好的财务状况，确保持续经营和发展。
2. 正文2.1 会计处理的变化新会计准则下所得税会计处理的变化主要体现在以下几个方面：1. 递延所得税资产和负债的识别：根据新会计准则，企业需要按照资产负债表日的税率对递延所得税资产和负债进行重新计量。
这意味着企业需要不断监控税率变化对递延所得税资产和负债的影响，并进行相应调整。
2. 递延所得税的折旧、摊销和减值处理：新会计准则要求企业在确定递延所得税资产和负债时考虑资产折旧、摊销和减值对税收利润的影响。
这意味着企业需要更加精细地审视资产的使用寿命和价值变动对所得税计算的影响。
3. 计算未实现利润税额的处理：根据新会计准则，企业需要按照递延所得税资产和负债的变动计提或调整未实现利润税额。
这将引起企业在关注递延所得税资产和负债变动的也需密切关注未实现利润税额的计算和处理。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响1. 会计处理范围的扩大：新会计准则要求将所有符合确定性准则的税收后效应都纳入核算范围，不再局限于确认金融工具评估增值税资产负债表退税额的会计处理。
这意味着企业需要更加全面地考虑税收后效应对财务报表的影响。
2. 会计计量方法的改变：新会计准则规定，企业应采用资产负债表基础上的暂时税差额计量方式核算所得税。
这与原来的常规计量方式不同，需考虑税法修改或政府补贴等因素，通过资产负债表上的差额计量确定暂时差额，并以资产负债表日期上的税率折算计量所得税。
3. 税收资产和负债的会计处理：新会计准则要求企业在资产负债表中分列报告无条件可抵扣暂时税差额和其他未确认暂时差额。
此前，企业只有在满足一定条件下才能确认税收资产，即预计未来可用于抵扣暂时差额的税收利益减去税收可资产负债的金额不能低于零。
这意味着企业需要更加细致地核算和报道税收资产和负债。
新会计准则对企业的影响主要体现在以下几个方面：1. 会计政策的调整：新会计准则对所得税会计处理的变化，要求企业根据实际情况调整会计政策，以保证财务报表能够准确反映税收后效应的影响。
企业可能需要对会计准则要求进行重新学习和理解，并制定相应的会计政策和程序。
2. 财务报表的披露要求：新会计准则对所得税会计处理的变化，使企业需要提供更加详细和准确的信息，包括税收资产和负债的金额、暂时差额的认定和计量、税法修改的影响等。
这要求企业加强内部控制，确保报表的准确性和完整性，并及时更新相关披露信息。
3. 经营决策的影响：新会计准则的实施将改变公司的财务报表，特别是所得税的计算和披露。
这可能会对企业的经营决策产生影响。
企业需要重新评估税务筹划和风险管理策略，以最大限度地减少企业税负和税务风险。
新会计准则对所得税的会计处理带来了一些变化，这些变化对企业的会计政策、财务报表披露和经营决策都产生了直接的影响。
企业需要认真理解和应对这些变化，以确保财务报表的准确性和合规性，并优化税务筹划和风险管理。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响随着新会计准则的实施，所得税会计处理方式也发生了一定的变化。
这些变化主要体现在以下几个方面：一、所得税会计处理的方式变化1.税率变化的影响新会计准则规定，在采用“预计提供总体遗留负债法（原名：“资产负债法”）”计量的纳税义务采用较当期和以后就要缴税的税率，在以前所用的“入账以后一次性调整税金”方式下，就既受到本交所应普通税率的负面影响，也可能让所缴纳的税金出现偏高，所以需要把有关的预计遗留负债计入税前利润。
2.会计差异的处理原则上，新会计准则推行会计核算与税务核算合一的制度，虽然一定会存在会计差异，但通过会计调整而实现的会计差异在核定扣除数中得到补偿，可以在未来税前利润所得税计算中抵消。
3.资产和负债的计税基础新会计准则规定，在资产公允价值模式下，每次计入所得税的金额，就是以计量公允价值减去负债余额，并盘中将该金额纳入当期投资损益表的差额来计算的。
二、对企业的影响1.产生间接影响新会计准则的实施改变了会计处理方式，在公允价值计量模式下确定了所得税的计税基础，这对企业的经营管理和未来的盈利情况产生了较大的间接影响。
新的会计准则对企业的复杂数据和会计工作提出了更高的要求，要求企业进行全面而准确的数据统计和记录，所以新会计准则给企业带来了一定的会计处理压力。
3.提高了企业对新税法规的适应度随着新会计准则的实施，企业需要适应更多的规定和法律条款，提高对新的税法规的适应度，这有助于企业更好的进行税务筹划和财务管理。
综上所述，新会计准则的实施对于所得税会计处理方式产生了诸多影响，涉及到会计差异、税率变化、资产负债计税基础等方面，这些因素会对企业的经济效益、会计处理复杂度、税务筹划和财务管理等方面都产生一定的影响，企业需要在加强财务管理的同时，适应新会计准则，省略更好的开展业务。
企业所得税会计新准则与旧制度的对比分析
企业所得税会计新准则与旧制度的对比分析一、引言随着税法和会计准则的不断更新，企业在所得税会计处理上需要适应新的变化。
本文档旨在对比分析企业所得税会计新准则与旧制度的主要差异，并探讨这些变化对企业的影响。
二、新旧准则概述旧制度：通常指的是企业过去遵循的所得税会计处理方法，可能基于历史成本原则和过去的税法规定。
新准则：指的是最新发布的所得税会计准则，如国际财务报告准则(IFRS)中的IAS 12《所得税》或中国会计准则中的相关条款。
三、主要差异对比1. 计税基础与会计基础的差异处理旧制度：可能较少区分计税基础与会计基础的差异，或对暂时性差异的处理较为简化。
新准则：要求企业对计税基础与会计基础的差异进行详细识别，并对暂时性差异进行系统性的会计处理。
2. 暂时性差异的处理旧制度：可能只对某些特定的暂时性差异进行调整，对其他差异不予考虑。
新准则：要求企业对所有暂时性差异进行评估，并计算相关的递延所得税资产或负债。
3. 递延所得税的确认旧制度：可能对递延所得税的确认较为保守，只在有明确的转回迹象时才进行确认。
新准则：放宽了递延所得税的确认条件，允许企业在满足一定条件下确认递延所得税资产。
4. 税率变动的处理旧制度：可能要求企业在税率变动时立即调整递延所得税资产或负债。
新准则：提供了更为灵活的处理方法，允许企业在税率变动时对递延所得税资产或负债进行重新评估。
5. 亏损补偿的处理旧制度：可能对亏损补偿的处理较为简单，只允许在有限的年度内进行补偿。
新准则：允许企业在更长的时间范围内或通过更多样化的方式进行亏损补偿。
四、新准则对企业的影响会计处理的复杂性：新准则要求企业进行更为详细的会计处理，增加了会计工作的复杂性。
税务筹划的空间：新准则提供了更多的税务筹划空间，企业可以更有效地管理税务风险。
财务报表的透明度：新准则增强了财务报表的透明度，有助于投资者和其他利益相关者更好地理解企业的税务状况。
合规成本的增加：企业可能需要投入更多的资源来适应新准则，包括培训、系统升级等。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响1. 引言1.1 背景介绍随着全球经济的发展和会计准则的不断完善，新会计准则在制定和实施过程中对企业的影响日益凸显。
所得税会计处理是一个备受关注的领域，因为它直接涉及企业的财务状况和经营业绩。
新会计准则对所得税会计处理的变化将在一定程度上影响企业的财务报告和财务决策，也会对投资者和其他利益相关方产生重要影响。
在过去，许多企业在财务报告中存在所得税负担的不确定性和风险，可能存在逃税或避税的情况。
而新会计准则的出台则旨在规范企业所得税会计处理的规则，增加财务信息的透明度和真实性，提高财务报告的质量和可比性。
了解新会计准则对所得税会计处理的变化以及对企业可能带来的影响是至关重要的。
接下来，我们将具体探讨新会计准则对所得税会计处理的变化以及对企业的影响。
1.2 问题提出在新会计准则下，所得税会计处理发生了一些变化，这些变化对企业的财务报表和财务状况产生了一定的影响。
那么，问题就出现了：新会计准则下所得税会计处理的变化是什么，这些变化对企业的财务报表和财务状况有何影响？为了更好地了解这些问题，我们需要对新会计准则下的所得税会计处理变化进行详细分析，并探讨这些变化对企业的具体影响是什么。
通过对这些问题的深入研究，我们可以更好地理解新会计准则对企业的影响，为企业未来的财务管理和决策提供更准确的参考依据。
2. 正文2.1 新会计准则对所得税会计处理的变化新会计准则明确了在确定所得税负债和资产时所需要考虑的税务利润。
根据新准则，应当根据企业实际发生的交易和事件来计算税务利润，这意味着企业在计算所得税负债和资产时需要更为准确地反映其实际税务状况，避免涉及过于主观或未来预期的因素。
新会计准则对可抵税亏损的处理也进行了调整。
根据新准则，企业只能在确定可抵税亏损时考虑已实现但尚未取得的净减值损失。
这意味着企业在计算可抵税亏损时需要更为谨慎，不能将未实现的减值损失作为抵税依据，从而提高了纳税者对减值损失的核查和控制。
新旧税法变化及其对企业的影响分析
新旧税法变化及其对企业的影响分析新企业所得税法已实施一年多,新税法在税率、税负、税收优惠政策、税前扣除等方面与旧税法都有不同点。
随着我国市场经济的不断发展和完善,以及在应对国际金融危机中,新税法的实施对企业的发展起了很大的作用,具体分析了新旧税法的不同点及其对企业的影响作用。
标签：新旧所得税法变化;企业;影响2008年1月1日起,我国正式实施新的《企业所得税法》(以下简称“新税法”),并先后发布了实施条例及各项通知。
新税法实施已近两年,其整体在减轻内资企业税收负担水平、促进地区间税收政策环境公平统一的积极意义得到普遍认可,本文在此对新旧税法的不同点进行分析,并探讨企业应如何应对税法变化。
1 新税法的特点参照国际通行做法,新企業所得税法体现了“四个统一”的原则:即内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法;统一并适当降低企业所得税税率;统一和规范税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。
同时,新税法按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的要求,在税收优惠方面也作出了调整。
2 新旧税法的主要变化2.1 税率下降,税负减少新企业所得税法最大的变化莫过于税率的调整。
新税法规定企业所得税的税率为25%,内资企业税率由33%下降至25%,降低了8个百分点。
不仅使企业的实际负担降低了,而且使内资企业获得和外资企业一样的税率,将外资企业与内资企业拉到了相同的起跑线上。
由于原税法在内资企业、外资企业差异较大,对外资企业偏松、内资企业偏紧,造成内外资企业之间税负不平、苦乐不均。
根据全国企业所得税税源调查资料测算,原内资企业平均实际税负为25%左右,外资企业平均实际税负为15%左右,内资企业高出外资企业近10个百分点,使内资企业在市场竞争中处于不利地位,新税法统一了税收待遇、促进内外资企业的公平竞争;内资企业的实际负担降低了,为企业注入了强劲的发展动力。
据统计,在2008年,国家承担了约900多亿元的减税成本。
新企业所得税变化及其影响
1 新企业所得税会计准则的几点变化1。
1所得税会计核算方法的变化新企业所得税会计准则与旧准则比较新准则的变化:①对暂时性差异的处理不允许在应付税款法和纳税影响会计法之间作选择，统一要求采用纳税影响会计法;②在纳税影响会计法中,不允许在递延法和债务法之间作选择,统一要求采用债务法;③摒弃了损益表债务法，而改用国际会计准则委员会要求的资产负债表债务法。
1。
2 所得税会计差异分类的变化旧准则基于收入费用观，将差异分为永久性差异和时间性差异两种。
为了与国际惯例接轨,新准则基于资产负债观,摒弃了“时间性差异＂的概念，引进了暂时性差异。
暂时性差异是指资产负债表内某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差额，该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时,会产生应税利润或可抵扣金额。
这一变化充分反映出当前会计界认识水平的提高，对包括所得税会计处理在内的企业财务会计视角已经由利润表观转变到了资产负债观。
暂时性差异也可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳金额的暂时性差异；可抵扣暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致资产可抵扣金额的暂时性差异。
1.3 在减值确认与计置上的变化旧准则没有对递延税款借项计提减值准备。
新准则规定，企业应该在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益，应当减记递延所得税资产的账面价值;在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回。
产生这一差异的原因是由于新准则采用的是资产负债观。
在资产负债观下，资产及负债的定义、确认和计量成为会计研究的核心，资产负债表的逻辑.１。
4 亏损弥补的所得税会计处理的变化我国现行税法允许企业亏损向后递延弥补五年。
旧准则关于所得税处理规定中对可结转后期的尚可抵扣的亏损,在亏损弥补当期不确认所得税利益。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
ACCOUNTING LEARNING157新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响王平 立信会计师事务所(特殊普通合伙)深圳分所摘要：新会计准则变更的核心是运用资产负债表负债法解决企业所得税会计处理问题，转变新的会计理念，从而发展更高质量的会计业务，提高税收管理水平。
优化经济社会发展。
本文简要分析了新会计准则中所得税会计处理的变化，并对其对企业的影响进行了探讨。
关键词：新会计准则；所得税；会计处理；影响一、前言会计准则是会计工作的参考依据和理论基础。
新会计准则的颁布实施标志着我国会计工作的发展和新突破。
新准则的实施对于完善财务管理，规避财务风险，规范会计程序，提高会计信息质量具有重要意义。
因此，如何根据企业的具体情况采取合理的对策，限制企业的政策选择和获取利润的途径，提高产品质量，促进企业健康可持续发展，是值得探讨的问题。
二、新会计准则与旧会计准则的对比与旧会计准则相比，新会计准则改变了原有企业所得税会计处理方法，对企业的会计准则也略有变化，主要体现在以下几个方面：(一)新旧会计准则的会计处理依据不同，会计对象的具体表现也不同。
旧的会计规则是以公司的收支为基础的。
新会计准则以资产和负债为会计基础。
在过去，会计上有两个不同之处。
收入与支出的确认与计量不一致，导致会计利润与企业所得税核算差异：永久性差异和时间性差异。
根据现行会计准则，主要采用资产、负债和负债的方法，主要是暂时性差异。
根据未来技术期内应纳税额的变化，公司可分为应税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
新会计准则和旧会计准则分别从《资产负债法》和《利润表负债法》的角度分析了企业利润与企业应纳税所得额在会计期间的差异。
不同的会计对象和会计方法形成了两者的差异的原因。
(二)新、旧会计准则在所得税的会计处理上发生了变化。
新会计准则对递延所得税项目的解释与解释也有所不同。
新会计准则引入了暂时性差异的概念。
资产负债法下的暂时性差异定义为递延所得税资产或递延所得税负债，即递延所得税的延伸。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响随着经济的不断发展和企业会计制度的不断完善，新的会计准则也不断出台，其中包括新的所得税会计处理准则。
新会计准则所得税会计处理的变化给企业带来了影响，本文将就这些变化及其对企业的影响进行分析。
一、新会计准则所得税会计处理的变化1.税率的变化根据新的会计准则，企业应当根据当期适用的法定所得税税率计算所得税支出，而不再像过去那样采用平均税率。
这意味着企业在计算所得税支出时需要更加精细地考虑不同税率的影响，以及可能带来的税务风险。
2.未实现利润的会计处理按照过去的会计准则，企业不实现利润时，并没有将此列入所得税资产负债表中，而根据新的会计准则，未实现利润也应按照法定税率进行核算，这可能会对企业的财务状况产生一定的影响。
3.税收抵免的会计处理按照新的会计准则，企业可以将已经支付的而且可以抵免的税款列为所得税资产；而按照过去的会计准则，这些税款一般没有列入资产负债表。
这一项变化将带来一定的税收优惠和改善企业财务状况的作用。
二、新会计准则所得税会计处理的影响1.财务信息披露的透明度提高新的会计准则要求企业更加精细地核算所得税支出，包括将未实现利润列入所得税资产负债表、将已支付的可抵免税款列入所得税资产等，这些变化让企业的财务信息披露更加透明，投资者和监管者能更加全面地了解企业的真实财务状况，提高了对企业的监督和评估。
2.企业税务风险的管控能力提高新的会计准则要求企业更加精确地核算所得税支出，这意味着企业需要更加谨慎地审视自己的税务状况，及时发现和解决可能存在的税务风险，使企业在税务管理方面的能力得到了提高。
4.企业治理的改善新的会计准则增加了企业关于税收政策的披露，这意味着企业必须更加关注和执行国家的税收政策，加强税收合规管理，提高企业的治理水平。
新的会计准则对企业所得税会计处理带来了多方面的影响。
一方面，新的会计准则提高了企业财务信息披露的透明度，增加了投资者和监管者对企业的监督和评估能力。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响随着我国财务会计准则的不断完善和更新，新会计准则对企业所得税会计处理也有了一系列的变化。
这些变化主要体现在所得税资产和负债的确认、所得税费用的计量和会计核算处理等方面，对企业的财务报表及经营活动也产生了一定的影响。
本文将从这几个方面进行详细的分析。
一、所得税资产和负债的确认根据新会计准则，所得税资产和负债是根据临时性差异和可抵扣亏损的立法预期利用情况确定的。
在新准则下，企业应当对未实现的临时性差异按照预期利用的规划对可抵扣的亏损进行确认，进而明确其所得税资产和负债的金额。
而在以往的会计准则下，企业通常采用递延所得税资产和负债的抵销处理，对未实现的临时性差异未进行必要的确认，这些都导致了企业所得税资产和负债的金额偏低，进而影响了企业财务报表的真实性和公允性。
二、所得税费用的计量根据新会计准则，企业应当将所得税费用作为持续经营性活动的一部分进行计量，而对于一次性项目的影响通常可以通过所得税收益进行反映。
在新准则下，企业通常采用权益法下的子公司对股权模式下投资企业确认所得税权益日报的税前损益进行分摊处理，而以往的会计准则下，企业通常采用按照实际权益处理所得税费用，这些都导致了企业所得税费用的计量方式不一致，进而影响了企业财务报表的真实性和公允性。
三、会计核算处理在企业的实际经营中，这些变化对企业的影响也是显而易见的。
新准则对所得税资产和负债的确认要求更加严格，这就要求企业需要加强对所得税资产和负债的管理和预测，进而提高企业对所得税资产和负债的管理水平和风险管理能力。
新准则对所得税费用的计量要求更加严谨，这就要求企业需要加强对所得税费用的核算和处理，进而提高企业对所得税费用的控制和管理能力。
新准则对所得税费用的会计核算处理要求更加严格，这就要求企业需要加强对所得税费用的核算处理，进而提高企业对所得税费用的管理水平和成本管理能力。
新会计准则对企业所得税会计处理的变化不仅影响了企业的财务报表，还影响了企业的经营管理。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会 计准则 所得税
计处理 的 化 对企 业的影 响
冉 宏 国 李献 绰 顾 洪玲
２０ 年２ ０６ 月财政部发布了《 企业会计准则第 １ 号——一 ８ 贷： 应交税金——应交所得税 ３９ ０ ３． ９
应交税金——应交所￣ ［１０— ５）３％ ２０ （ ０ １０ｘ３ 】 ８． ０ ５
墨ｌ 。
酵 审
年 期
Ｍ ｅａｌｕ ｇｉａｌＦｉ ｎｃ ａｌＡ ｃ ｏｕ ｉ ｇ ｔ ｌ ｒ ｃ ｎａ ｉ ｃ ｎｔｎ
新准则会计处理方法同旧方法相比，０６ ２ １ 年利润表多所 得税费用 ４．万元 ， ９ ５ 税后利润少 ４．万元 ；资产负债表少 ９ ５ ４．万元 ， ９ ５ 所有者权益少４ ．万元 ９ ５
可抵扣暂时性差异是否能在以后经营期 内的应税利润充分 结转做出判断， 如果不能。 企业不应确认。 例如： 某公司在 ２０ 年至 ２１ 年问每年应税收益分别 ０７ ００ 为：２０ 万元、０ 万元、 ０ 一００ ４０ ８ 万元、 ０ 万元 ， ０ １０ ０ 适用税率姑鸯 为３％， ３ 假设无其他暂时性差异。
（） ２税法年折旧额＝０／＝５ （ ） ９０ １０万元 ６
２０ ０ ８． ５
２０ ０ ８． ５
、
会计处理方法的差异
我国原有关企业会计制度和法规中要求企业采用应付
税款法和纳税影响会计法（ 包括递延法或债务法） 核算所得
税， 纳税影响会计法中的债务法为收益表债务法。 企业会 新《 计准则第 １ 号——一 ８ 所得税》 准则要求企业一律改用资产负 债表债务法核算递延所得税。 执行新准则前采用应付税款法 核算所得税韵企业， 不确认递延所得税资产和递延所得税负
新企业所得税会计准则对企业的影响
新企业所得税会计准则对企业的影响作者：支正来源：《管理观察》2011年第06期摘要：本文章主要是对新所得税会计的准则内容的变化进行分析，之后又从新企业所得税会计准则对的影响进行了详细的介绍。
希望此文对现代企业在处理关于所得税上有所帮助。
关键词：新企业所得税会计准则企业影响一、新企业所得税会计准则的主要变化1、增加了“计税基础”的概念在新会计准则当中，最为明显的是增加了“计税基础”的概念。
就是对所得税会计使用资产负债表债务法进行了明确的规定。
企业的资产和负债都应该依据会计准则和税法的不同要求进行计价。
此项计税基础是指，在资产负债表上，依据税法的规定中的资产或者负债的金额，从资产和负债的定义出发，明确了资产和负债的计税基础。
1）资产的计税基础在新企业所得税会计准则中，资产的计税基础是指，企业在收回资产账面价值的过程中，应纳税所得额时的计算，按税法中的规定可以自应税经济利益抵扣的金额。
也就是资产的计税基础与未来可税前列支的金额间可以画等号。
若资产所产生的未来经济效益不需要纳税时，资产的计税基础就可能简单的等于其账面价值。
以固定资产为例：固定资产账面价值=实际成本-累计折旧-减值准备计税基础=实际成本-累计折旧对此公式的理解，可以通过以下实例进行分析：例1、A公司中，一项设备的原价为2000万元，其使用年限为10年，税法规定使用年限为8年，均使用直线法计提折旧，计提2年折旧以后，期末企业对此项设备计提了90万元的固定资产准备。
账面价值=2000-200-200-90=1510万元计税基础=2000-（250+250）=1500萬元2）负债的计税基础在新企业所得税会计准则中，负债的计税基础是指，负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
也就是：负债计税基础：账面价值-未来可税前列支的金额通常情况下，一些负债，例如：短期借款、应付账款和应付票据以及其他应交款等的确认和偿还，对应纳税所得额造成影响，此时的账面价值就是计税基础。
浅析新企业所得税会计准则的变化及其影响
浅析新企业所得税会计准则的变化及其影响近年来，中国国家税务总局发布了新的企业所得税会计准则，以取代原来的《企业所得税会计准则》。
这项变化对企业的财务管理和税务筹划产生了深远的影响。
本文将从以下几个方面对新企业所得税会计准则进行浅析，以及对企业的影响进行探讨。
一、新企业所得税会计准则的主要变化1、所得税基础旧企业所得税会计准则规定的，企业所得税基础是预计总收入减去预计总成本。
在新企业所得税会计准则中，企业所得税基础是预计的应纳税所得额。
新方法将营业收入和成本分别计算，而旧方法基于收入减去成本的概念。
2、资产重估旧企业所得税会计准则允许资产重估增加，以减少企业所得税负担。
新企业所得税会计准则则不再支持这种方法。
因此，企业需要重新核算资产的价值和折旧。
3、税收抵免在旧企业所得税会计准则中，企业只能在尚未逾期的期间内计入税收抵免资产。
而在新企业所得税会计准则中，企业可以计入所有期间内的税收抵免资产，因此企业所得税基础可能会发生重大变化。
二、新企业所得税会计准则对企业的影响1、财务管理新企业所得税会计准则对企业的财务管理产生了重大影响。
企业现在需要重新审查财务政策，以确保财务报表符合新的标准。
企业需要重新计算资产的价值和折旧，并重新协调收入和成本，以便计算出实际应纳税所得额。
因此，企业需要重新考虑在税务规划上的决策，以确保税务优惠政策的合理利用。
2、税务筹划新企业所得税会计准则导致企业税负可能会上升或下降。
企业税负下降的机会主要来自于新准则的灵活性，企业可使用其他优惠政策来减少所得税。
另一方面，企业税负可能会上升，因为新准则对资产的减值和税收抵免提出了更加严格的要求。
因此，企业需要重新审查税务策略，以确定如何最大程度地利用新准则，从而优化税务负担。
3、税务申报新企业所得税会计准则会影响税务申报，需要按照新准则进行申报。
企业需要及时了解新准则对税务申报的影响，并确保财务会计准则的实施符合税务要求，从而避免税务罚款，适当降低税务风险。
新旧准则差异对企业纳税的影响
新旧准则差异对企业纳税的影响2006年2月25日中国财政部正式发布了新的企业会计准则，其中包括《企业会计准则——基本准则》和修订后的具体准则在内的38项具体会计准则，这将是我国会计改革史上的一个重要里程碑。
《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》（以下简称新准则）和《企业会计准则——非货币性交易》（以下简称旧准则）两者相比，在定义及判断非货币性交易事项的标准上是一致的，主要的不同在于旧准则对参加交易的资产均以换出资产的账面价值计量，而新准则引入公允价值作为换入资产成本计价基础，并且对非货币性交易损益的确认方式不同。
一、新旧准则的主要差异（一）计量模式的变化。
旧准则在非货币性交易会计处理的计量标准中，明确规定非货币性交易以账面价值作为计量标准，它仅在收到补价方确认其换入资产的入账价值和交易收益时才被加以考虑。
旧准则淡化了公允价值的计价基础作用，对非货币性交易的会计处理具有很好的规范作用，避免了企业发生过度调账的行为。
但是，旧准则拉大了与国际惯例的差距，给会计的国际协调工作带来不便。
新准则将“非货币性交易”名称改为“非货币性资产交换”，并提出了两个计量模式。
一个是非货币性资产交换在符合一定条件的情况下，可以采用公允价值进行计量；另一个是如果不符合这些条件则采用账面价值进行计量。
但是，新准则在引入公允价值计量模式时，增加了两个限定条件，以此防止企业利用非货币性资产交换蓄意虚增利润。
（二）损益确认方式的变化。
旧准则要求一律以换出资产的账面价值计价，企业只有在收到非货币性资产交易的补价时，才能确认收益。
同时，这种收益也仅以收到的补价为限，至于未产生补价的非货币性交易则均不计算损益。
因此，旧准则的施行，避免了部分企业利用换入资产公允价值确定的会计弹性来操纵利润，但是又出现了与国际会计准则不协调的问题。
新准则规定，非货币性资产交换损益的确认与所采用的计量模式直接相关。
随着计量模式的变化，损益的确认也发生了变化。
新旧所得税会计准则比较及对企业的影响
2006年2月15日，财政部发布了新会计准则，并于2007年1月1日起首先在上市公司中执行。
这次新会计准则体系的制定，是我国会计改革路上一个新的里程碑。
其中新所得税准则格外引人注意，新所得税准则直接借鉴《国际会计准则第12——所得税》所得税准则，引入计税基础和暂时性差异概念，要求企业采取资产负债表债务法所得税处理方法。
这是一次所得税会计革命性的变革。
一、新旧所得税会计准则的差异1.计税基础旧准则强调收入和费用与纳税收益和纳税扣除之间的差异，主要是从发生额的角度进行分析。
新准则则强调企业在某一特定时日的资产、负债的账面价值与其计税基础之间所存在的暂时性差异。
2.暂时性差异取代时间性差异暂时性差异取代时间性差异，是采用资产负债表债务法的结果，也是与国际会计准则第12号趋同的结果。
暂时性差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税所得或可抵扣金额。
暂时性差异又分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
所有的时间性差异均是暂时性差异，但某些暂时性差异并非时间性差异。
3.要求使用资产负债表债务法旧会计准则要求企业采用应付税款法和纳税影响会计法核算所得税。
新准则要求企业只能采用资产负债表债务法核算所得税，收益表债务法注重时间性差异，可计算对当期的影响，不能直接反映对未来的影响；资产负债表债务法以资产负债表为基础来计算递延所得税资产或递延所得税负债，注重暂时性差异，可直接得出递延所得税资产、递延所得税负债，能直接反映对未来的影响。
4.弥补亏损处理新准则规定企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
一般称之为当期确认法，即后转抵减所得税的利益在亏损当年确认。
目前税收政策允许企业亏损可在未来首次盈利的连续5年内税前弥补，使用该方法，企业应当对五年内可抵扣暂时性差异是否在以后经营期内很可能取得足够的应税利润作出判断，如果不能，企业不应确认。
我国所得税会计准则的变化及其对企业的影响
我国所得税会计准则的变化及其对企业的影响[摘要]我国新的《企业会计准则第18号——所得税》对所得税会计的相关规范进行了较大的改革，统一了所得税会计的处理方法，规范了所得税会计的实务处理，对我国企业也产生了较大的影响，笔者对此进行分析和探讨。
[关键词]新会计准则；所得税；暂时性差异一、所得税会计准则的主要变化(一)会计处理方法的革新原有会计制度允许企业在核算所得税时，可以在应付税款法和纳税影响会计法中任选其一。
纳税影响会计法又可以进一步分为递延法和债务法。
而债务法主要是采用利润表债务法。
在实际工作中，大多数企业对所得税的会计处理方法是按照税法规定计算应交所得税。
同时按照相同的金额确认所得税费用，即采用应付税款法。
这样确认的所得税费用不够准确。
与国际准则无法保持一致。
利润表债务法的特点是注重时间性差异，强调收入/费用观，以利润表中的收入和费用为着眼点，逐一确认收入和费用项目在会计与税法上的时间性差异。
据以确认递延所得税债务或资产。
新企业会计准则规定，所得税只能采用资产负债表债务法进行核算和处理。
资产负债表债务法是把本期由于暂时性差异而产生的影响纳税的金额。
保留到这一差异发生相反变化的期间予以注销，当税率变动或开征新税时，需要按新的税率对资产负债表中递延税款余额进行调整。
客观反映税率变动而引起的企业所得税付款义务或收款权利。
其特点是注重暂时性差异，强调资产/负债观，以资产负债表中的资产和负债项目为着眼点，逐一确认资产和负债项目的账面金额与其计税基础之间的暂时性差异。
据以确认递延所得税资产或负债。
(二)引入“计税基础”和“暂时性差异”新概念所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间差异的会计理论和方法。
基于《企业会计准则第18号——所得税》中的会计处理方法。
要确认递延所得税资产或递延所得税负债，这就要求企业在取得资产、负债时。
应当确认其计税基础。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响随着全球经济的发展和全球化程度的加深，不同国家的会计准则和税法也在不断调整和完善，以适应不断变化的商业环境和国际贸易需求。
新会计准则对于所得税会计处理的变化，对企业的影响也愈发凸显。
本文将就新会计准则对企业所得税会计处理的变化以及对企业的影响进行详细分析。
1、所得税会计处理的简化和统一根据新会计准则要求，企业需要对所得税进行简化和统一的会计处理。
在过去，企业普遍采用财务会计和税收会计两套账制度，导致所得税会计处理的复杂性和不一致性。
而新会计准则要求企业按照单一的会计基础对所得税进行会计处理，简化了企业的会计程序，提高了会计处理的透明度和准确性。
2、递延所得税资产和负债的计量根据新会计准则，企业需要对递延所得税资产和负债进行重新计量。
递延所得税资产和负债是指企业在过去支付或收取的税款与利润或资产增值未来可以获得的税款之间的差异。
在过去的会计准则下，企业常常采用资产和负债的余额进行计量，但是新会计准则要求企业根据预期未来的税率进行计量，以反映出更真实的税收负担和税收资产的价值。
3、亏损抵扣的限制根据新会计准则，企业在进行所得税会计处理时，亏损抵扣的限制也有所变化。
新会计准则要求企业在计算亏损抵扣时，需要按照未来能够获得利润的可预期时间进行限制。
这就意味着企业如果预计未来能够获得利润的时间较长，可能导致亏损抵扣的时间限制增加，从而对企业的财务状况和财务报表产生一定的影响。
二、新会计准则对企业的影响1、财务报表的透明度和可比性提高新会计准则对所得税会计处理的变化，可以提高企业财务报表的透明度和可比性。
通过简化和统一所得税会计处理，使财务报表更加清晰和一致，便于利益相关方对企业进行评估和比较。
重新计量递延所得税资产和负债，可以更真实地反映企业的税收负担和税收资产的价值，为利益相关方提供更可靠的财务信息。
2、风险管理能力增强3、税务筹划的重要性增加新会计准则对所得税会计处理的变化，也使税务筹划的重要性增加。
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新旧所得税准则的比较及其对企业的影响(doc 16页)新旧所得税准则的比较及对企业的影响摘要：为与国际惯例趋同，我国对会计准则体系进行了修仃，本文通过对2006年财政部颁布的《企业会计准则第18号—所得税》与旧准则进行对比分析，对所得税的会计处理方法及其相关信息的披露等方面进行了规范，并结合实例分析所得税计算方法的差异，同时分析新旧所得税差异对企业的影响，提出了新准则应用的意义，以帮助会计人员更好地来理解和运用新所得税会计准则。
关键词：新旧所得税会计准则比较资产负债表法对企业的影响Old income tax code comparative and influence on the enterpriseAbstract：Convergence with the international practice, China's accounting standards were revised Ding, paper issued by the Ministry of Finance in 2006 the "Accounting Standards for Enterprises No. 18 - Income taxes" were compared with the old criteria, the accounting treatment of income and disclosure of related information and other aspects of the specification and analysis with examples of the differences between income tax calculation, and analyzes the differences between old and new income tax on enterprises, and put forward a meaningful application of new guidelines to help the accounting staff to better understand and use new income tax accounting standardsKeywords:old income tax accounting standards comparative balance sheet method influence on the enterprise目录第一章绪论1.1 新准则制定的背景按照十六届三中全会提出的“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革基本原则，结合我国财政承受能力、企业负担水平，考虑世界上其他国家和地区特别是周边地区的实际税率水平等因素，新的企业所得税法将企业所得税税率确定为25%.这一税率在国际上属于适中偏低的水平，从而有利于继续保持我国税制的竞争力，进一步促进和吸引外商投资。
我国财政部1994年制定实施的《企业所得税会计处理暂行规定》中规定:企应当按照税收规定对税前会计利润进行调整,并按照调整后的应税所得计算缴纳所得税;对税前会计利润和应纳税所得之间的时间性差异,可采用应付税款法或纳税影响会计法核算。
2006年2月15日,财政部正式出台的《企业会计准则第18号-所得税》,自2007年1月1日起在我国上市公司执行。
相对旧准则,新准则中以“规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报”为目的,范围包括“企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额”。
新准则以资产负债观为核心理念,以资产负债表债务法为所得税会计处理方法,以暂时性差异为核算对象,在介绍资产、负债计税基础概念的前提下,对当期所得税负债(资产)、递延所得税负债(资产)和当期所得税费用的确认、计量和列报。
11.2 新所得税准则的主要内容变化《企业会计准则第18号—所得税》规定如下：（一）禁止采用应付税款法，规定采用资产负债表债务法核算所得税费用，而不是财政部1994年制定的《企业所得税会计处理的暂行规定》（财会字〔1994〕第025号）规定的损益表债务法。
资产负债表债务法以资产负债表为基础确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债。
（二）用暂时性差异取代时间性差异。
这是采用资产负债表债务法的结果，也是与国际会计准则第12号趋同的结果。
暂时性差异是资产/负债的账面价值与其计税基础的差异，所有的时间性差异均是暂时性差异，但某些暂时性差异并非时间性差异。
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即资产的计税基础=未来可税前列支的金额；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，即负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。
（三）暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异产生递延所得税负债，可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产。
（四）税率变化时，要求相应调整递延所得税资产和递延所得税负债。
（五）禁止对对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。
（六）要求在资产负债日对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。
第二章新旧所得税会计准则内容的比较分析2.1 会计核算方法不同表2-1核算方法计算公式资产负债表债务法（新）所得税费用=当期应纳税所得额*税率+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末所得税资产-期初递延所得税资产）1张莉.浅谈新会计准则下的企业所得税「J」中国新技术新产品.2009应付税款法（旧）所得税费用=会计利润*适用税率+税率变动调整数；然后根据所得税费用与当期应纳所得税款的差额，倒挤出本期发生的递延所得税纳税影响会计法（旧）当期的所的税费用等于当期应交的所得税新所得税准则要求资产负债表债务法，即要求所得税进行跨会计期间核算。
在资产负债表日，企业首先根据税法规定对税前会计利润进行调整，按照调整后的应纳所得额计算应交所得税，然后根据资产或者负债的账面价值与税法计税基础确定的暂时性差异计算递延所得税资产或者递延所得税负债，最后通过倒轧的方法来推算所得税费用。
旧所得税准则，其会计处理有应付税款法和纳税影响会计法两种，纳税影响会计法具体核算时，首先计算出当期的所得税费用，再根据应纳税所得额确定应交所得税额。
应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益，而不必递延到以后各期。
2.2计税差异不同新准则通过比较资产，负债账面价值与计税基础之间的差额，引入暂时性差异这一概念。
从余额角度分析，其源于会计准则和税法，确认的资产负债的金额不一致。
旧准则是根据会计准则确定的税前会计利润和根据税法确定的应纳税所得额之间的差异，可以分为永久性差异和时间性差异。
在应付税款下，当期所得税费用即为应交所得税，不受时间性差异的影响；在纳税影响会计法下，受到时间性差异的影响，并将影响金额计入递延税款的借方或者贷方，同时确认所得税费用。
从发生额的角度分析，源于会计准则和税法对收入和费用的确认与计量在口径和时间上的不一致。
表2-2新会计准则下旧会计准则下资产负债表出发利润表出发暂时性差异根据其对未来期间应税金额的影响，又可以分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
1）应纳税暂时性差异是指当时间性差异：指发生于一时期，以后期间或若干期间内可以转回。
资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础时产生的，即递延所得税负债。
2）可抵扣暂时性差异是指当资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础时产生的，即递延所得税资产。
永久性差异：指产生于当期，以后各期不作转回处理。
2.3 账户设置不同新《企业会计准则第18号—所得税》准则第十条规定，企业对所得税进行会计处理时，应设如下账户：1）“应交税金—应交所得税”账户，核算企业应交未交所得税；2）“所得税”账户，核算企业计入当期损益的所得税费用；3）“递延所得税资产”账户，核算企业递延所得税资产的发生及转回；4）“递延所得税负债”账户。
核算企业递延所得税负债的发生及转回。
旧准则下,企业在处理所得税时应分两种情况：在应付税款法下,应设置“所得税”和“应交税金-应交所得税”两个账户;在纳税影响会计法下,除了设置“所得税”,“应交税金-应交所得税”两个账户外,还要设置“递延税款”账户,核算“应交税金”与“所得税”之间的差额。
即为“递延所得税借项”和“递延所得税贷项”。
22.4 所得税在财务报表中列报和披露的内容不同新准则要求递延所得税资产和递延所得税负债分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列报披露。
旧准则要求递延所得税款和所得税在资产负债表与利润表中列报项目有明确规定，未要求所得税费用及相关事项在会计报表附注中进行披露。
2.5对递延所得税款折现的规定不同新准则中明确规定:“企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。
”旧准则中没有对递延税款是否可以折现做出规定。
32.6税率变动影响不同新准则下，税率变动时，应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行相应调整。
2任峻峭. 新旧会计准则关于企业所得税的差异比较与分析「J」经营管理者.20093任峻峭. 新旧会计准则关于企业所得税的差异比较与分析「J」经营管理者.2009在权益表中确认的交易和事项，其相关纳税事项也应在权益表中确认，在收益表中确认的交易和事项，起相关纳税事项也应在收益表中确认，将其影响数计入当期所得税费用。
旧准则下，适当的税率发生变化，或有新的税率出现时，对递延税款的影响全部计入所得税费用，注意的是，在递延法下，不需对递延税款进行调整，在损益表债务法下应进行调整。
2.7 减值确认与亏损处理不同新准则规定，企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，计提减值准备，如果发现在未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣前期所获得的递延所得税资产利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，计提资产减值准备，如果发现很有可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。
对能够结转后期的尚可抵扣的亏损，应当以很可能获得用于抵扣亏损的未来应税利润为限，将其确认为递延所得税资产，我国现行税法允许企业亏损向后递延弥补五年。
企业应对抵扣暂时性差异在之后的5年内能否给予充分转回做出理性的判断，在企业判断不能将其充分转回时，就不能将其确认为递延所得税资产。