内部控制及测试
第07章-内部控制及测试
第七章 内部控制及测试【考情分析】本章属于重要章节，每年考试都有涉及，题型多样，初级和中级考试侧重点有所不同，初级资格侧重第一节和第二节的考察，中级侧重第二三四节的考察。
【大纲要求】初中级考试要求基本一致，第四节内容初级不考察【教材变化】待定【目录】第一节 内部控制概述第二节 内部控制要素第三节 内部控制测试第四节 内部控制审计第一节 内部控制概述一、内部控制的含义所谓内部控制，是指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。
二、内部控制的作用（四个方面）1.保护财产物资的安全完整和有效使用企业必须通过建立有效的内部控制，借以对物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节实施控制，从而防止或减少贪污盗窃等不法行为，制止损失浪费，提高使用效率。
2.保证会计及其他信息资料的真实可靠会计记录及其他业务记录等资料，是企业内部决策和外部关系人决策的重要依据，如果企业建立了一套行之有效的内部控制，就可以通过对会计处理程序各环节实行标准化控制，来减少错弊的发生。
3.促进工作效率的提高和经营目标的实现内部控制通过建立必要的职责分工和工作程序，确保了组织内部各个职能部门既各司其职，又相互协调和制约。
业务发生以后，各部门可根据各自的职责范围及时做出相应的处理，减少了不必要的请示和报告环节。
当业务处理发生失误时，能尽快找到责任人，避免了责任不清、互相推诿的现象。
4.促进国家法律法规的遵循和各项政策的贯彻落实企业在其运转过程中，必须严格遵循法律法规，自觉地接受国家的宏观调控，即必须自觉地遵守国家颁布的各项财经法规和相关财务会计制度。
内部控制通过建立自我约束行为促使企业在实现微观控制的同时，实现国家对企业的宏观控制，通过各部门责任履行情况的及时反馈，来减少政策执行过程中出现的偏差。
三、内部控制的分类1.按控制的目的2.按控制的功能3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。
内部控制及其控制测试
什么是内部控制
内部控制是组织采取的一系列措施，以确保达到业务目标并规避潜在风险。 它包括指导方针、流程、技术和监控机制。
内部控制的重要性
内部控制对企业至关重要，它可以保护企业财产、确保数据的准确性、促进 合规性，并提高业务效率和透明度。
内部控制框架
控制环境
包括领导才能、组织结构、人 员政策和价值观。
2 纠正性控制
3 检测性控制
防止问题的发生。
解决已经发生的问题。
发现已经发生的问题。
内部控制测试的目的
内部控制测试的目的是评估和验证内部控制的有效性，以确认它们是否能够 达到预期的目标。
内部控制测试的方法
1
问卷调查
通过向员工提问卷，收集他们对内部控制的看法和经验。
2
记录。
风险评估
识别和评估业务风险，以制定 相应的控制措施。
信息和沟通
确保信息的及时准确传递，并 鼓励员工进行沟通和举报。
内部控制的要素
控制环境
领导才能、组织结构、人员政策和价值观。
控制活动
设立和执行控制措施。
风险评估
业务风险的识别和评估。
信息和沟通
信息及时准确传递，员工沟通和举报。
内部控制的分类
1 预防性控制
3
采访
与企业内部的关键人员进行面谈，了解他们对内部控制的认识和实施情况。
内部控制测试的程序
1
策划
确定测试范围、目标和计划。
2
进行测试
执行预定的测试程序，收集相关数据和信息。
3
评估结果
分析和评估测试结果，确定控制有效性。
内部控制具体测试内容和方法
3. 公层面测试内容
3.3 职业道德主要测试步骤
检查高管人员是否全部签署《高级管理人员职业道德规范确认 书》。同时通过与管理层人员访谈并对相关制度文件进行检查， 了解并查看公司是否将职业道德标准包含在与客户及供货商的 商业交往中。
其次访谈财务与资本运营部相关人员，了解对财务分析的理解程 度和各个层面的财务分析结果上报的程序及上报后的审核情况。 根据抽样原则抽查财务分析报告，选择重点相关经营指标，对分 析的过程进行再执行测试，检查指标的分析是否适当。
访谈相关的财务负责人，了解管理层和各级管理部门是否对 上报的财务分析进行审阅，对审核中发现的问题是否进行跟 进，并查阅跟进的相关证据。
3. 公司层面测试内容
４、测试人员取得并审阅事先由被测试单位填好“企事业单位控制 补充说明”的《公司层面控制测试内容与步骤》;
５、依据模版中的相关内容，制定测试计划填写《测试计划表》及 《测试表》中“具体测试步骤”;
６、选择测试方法主要依据《公司层面控制测试表》的测试内容； 在此基础上确定测试提纲，提纲包括测试内容、被测试人员、测试 时间等;
2. 设计有效性测试内容
2.3 信息系统总体控制设计有效性测试
信息系统总体控制设计有效性测试
根据已经确定的信息系统总体控制测试范围，针对不同的领域，首先 依据重要风险确认控制目标，其次将公司已有的关键控制与控制目标、 重要风险进行核对分析，确定应有的关键控制是否存在、重要风险是 否识别，初步评估有效实施控制能否防范风险，达到控制目标，并结 合信息系统总体控制关键控制抽样测试的结果进行评价。
内部控制及测试
风险评估
评估组织面临的风险， 并制定相应的控制策略。
控制活动
实施各种控制措施，以 降低风险。
信息与沟通
确保信息流通和沟通的有效性。
监督与响应
持续监督和评估内部控制的有效性，并及 时响应异常情况。
内部控制测试的重要性是什么？
1 发现和纠正问题
通过测试，可以及时发现和纠正内部控制存在的问题，减小风险。
将测试结果和建议整理成报告。
3 促进运营效率
通过合理的流程和控制措施提高组织的效率。
内部控制的基本原则是什么？
1 责任制
2 制衡制度
明确责任和职责分配， 确保责任人对其行为 负责。
通过制衡，防止权力 过度集中。
3 审计追踪制度
建立制度来审计和追 踪组织的财务和运营 情况。
内部控制的五大组成部分是什么？
控制环境
组织的内部文化和价值 观。
内部控制及测试
内部控制是组织实现目标、提高绩效和效率的关键管理工具。
什么是内部控制？
内部控制是一个组织内部的程序和措施，目的是确保财务报告的准确性和合法性，同时促进组织 运作的有效性和效率。
内部控制的目的是什么？
1 保护资产
确保组织的资产受到妥善保护，降低风险。
2 提高财务报告的可靠性
确保财务报告准确、真实地反映组织的财务状况。
2 提高效率和效果
测试可以帮助组织优化和改进内部控制，提高运营效率和质量。
3 满足法律和监管要求
内部控制测试是许多法律和监管机构的要求，以确保组织的合规性。
内部控制的测试方法有哪部控制的理解和遵守情况。
2 抽样检查
对组织的一部分进行抽样检查，验证内部控制是否有效。
3 流程观察
内部控制及其测试与评价
明确制定内部控制程序的目标和适用范围。
识别关键风险和控制点
分析业务流程，识别关键风险和需要的控制点。
制定具体控制措施
根据风险评估结果，制定具体的控制措施。
测试和评估
对制定的内部控制程序进行测试和评估。
持续改进
根据测试和评估结果，制测试的目的是验证内部控制程序的有效性和合规性，以确保组织的 运作符合预期，并减少潜在风险。
3 培训和沟通
加强人员培训和内部沟通，提高内部控制意 识。
4 监督和改进
建立定期的监督和评估机制，及时发现问题 并采取改进措施。
内部控制的常见问题
1 缺乏明确的职责和权限
导致工作流程混乱和责任不清。
3 缺乏有效的监督和审计
导致问题无法及时发现和解决。
2 制度和流程不健全
容易导致错误和漏洞的产生。
制定内部控制程序的步骤
内部控制测试的种类
遵循性测试
验证内部控制程序的制定和执 行是否符合相关法规和标准。
操作性测试
验证内部控制程序的实际操作 情况和效果。
事务抽样测试
从组织的业务交易中随机抽取 样本进行测试。
内部控制测试的步骤
1
收集相关数据
2
收集与内部控制测试相关的数据和文件。
3
制定测试计划
明确测试的范围、目标和方法。
确保财务报告的可靠性
内部控制可以确保财务报告准确可靠，提高透 明度。
提高运作效率
通过规范流程和提供相关培训，内部控制可以 改善组织的运作效率。
防范和减少风险
内部控制有助于识别和减少组织面临的各种风 险。
内部控制的类型
1 管理性控制
2 操作性控制
涉及领导层对组织目标和 策略的设置、沟通和监督。
内部控制之控制测试要点及技巧
内部控制之控制测试要点及技巧内部控制是指组织为达到其经营目标而建立的一系列措施和程序，通过规划、组织、指挥、协调和监督等手段，确保组织资源的安全、有效和经济的使用，保护组织免受各种内部和外部风险的影响。
控制测试是对内部控制的有效性和合规性进行评估的重要手段，可以帮助组织发现潜在的风险和问题，并采取相应的改进措施。
以下是进行控制测试的要点和技巧：1.根据内部控制目标进行分类和设计测试点：内部控制目标包括风险评估、控制环境、信息与沟通、监控活动和控制活动等方面。
根据这些目标，设计合适的测试点来评估控制的有效性。
2.确定测试方法和样本：根据测试点的性质和重要性，选择合适的测试方法，如问卷调查、文件审阅、访谈等，并确定测试样本的大小和选择方式。
3.了解相关政策、程序和流程：在进行测试前，要充分了解相关的政策、程序和流程，以便更好地理解控制的目标和要求。
4.采集相关数据和证据：根据测试点的要求，采集相关的数据和证据，如文档、记录、账户等，以评估控制的执行情况。
5.分析测试结果和发现的问题：对采集到的数据和证据进行分析，并与内部控制目标进行比较，确定是否存在问题和不足之处。
6.提出改进建议和措施：根据测试结果，提出相应的改进建议和措施，包括制定新的政策和程序、加强培训和沟通、调整组织结构等。
7.跟踪改进措施的执行情况：对于提出的改进措施，要跟踪其执行情况，并进行相应的监控和评估，确保其有效性和可持续性。
在进行控制测试时1.与主管部门和内部各职能部门进行合作：控制测试需要与组织内的各个部门进行合作，获取相关数据和证据。
因此，要与主管部门和内部各职能部门建立良好的合作关系，确保测试的顺利进行。
2.注意体系性和综合性：控制测试要考虑整个审计体系和控制体系，不仅仅关注其中一个环节或流程。
要综合考虑各个控制点之间的关系，评估其对整个控制体系的作用。
3.灵活应用不同的测试技术和方法：控制测试可以采用不同的技术和方法，如数据分析、流程图、比较分析等。
如何进行内部控制的了解测试及评价
如何进行内部控制的了解测试及评价内部控制的了解、测试及评价对于企业的稳定发展和风险管理非常重要。
下面我将从内部控制的定义、了解方法、测试过程以及评价指标等方面来详细阐述。
首先，内部控制是指在组织中为实现目标和监督运作而采取的一系列措施和程序。
了解内部控制需要从以下几个方面进行：1.建立内部控制制度：企业需要根据其业务特点和风险状况，制定适合的内部控制制度和政策。
这些制度和政策应包括明确的职责和权限划分、内部审计、风险评估和控制、信息披露等内容。
2.熟悉内部控制流程：企业应对内部控制流程进行系统地了解，包括具体业务流程、信息、资源和责任的流通路径，以及控制措施的设计和实施情况等。
3.沟通与协作：了解内部控制还需要与企业内部各个层级的员工和管理者进行沟通和协作，以获取他们对内部控制的理解和意见。
其次，内部控制的测试是为了验证内部控制是否有效和合规。
测试的过程可以按照以下步骤进行：1.确定测试范围：根据企业的特点和风险，确定测试的范围和重点。
可以选择具有风险的业务流程和控制点进行测试。
2.设计测试方案：制定测试方案，明确测试的目的、方法和步骤。
测试方法可以包括文件审查、观察、访谈以及数据分析等。
3.实施测试：根据测试方案，对指定的业务流程和控制点进行测试。
需要收集测试所需的证据，包括文件、记录和员工的口头陈述等。
4.分析测试结果：对测试所得的证据进行分析和评价，判断内部控制的有效性和合规性。
如果发现问题或不符合要求的地方，应及时提出改进建议。
最后，内部控制的评价可以根据以下指标进行：1.目标的实现程度：评价内部控制是否能够实现企业的目标，如是否能够保障资产的安全性和完整性，预防和检测欺诈行为等。
2.自我评价的有效性：评价企业对内部控制的自我评价和改进措施的有效性。
包括是否能够及时发现问题、提出改进意见并进行有效实施。
3.内外部意见的反馈：评价内部控制是否能够获得内外部相关方的积极反馈和支持，如审计师和股东的评价等。
测试内部控制常用方法
测试内部控制常用方法一、概述内部控制是指组织为达成既定目标而采取的一系列措施，旨在确保业务活动的有效性、效率、合规性和可靠性。
为了评估和改进内部控制的有效性，企业需要采用一些常用的测试方法。
本文将介绍一些常用的测试内部控制的方法。
二、测试内部控制的常用方法1. 检查性测试检查性测试是通过检查和核对企业的文件、记录和凭证来评估内部控制的有效性。
例如，审查财务报表、凭证、合同等文件，以确定是否存在错误、遗漏或异常情况。
通过检查性测试，可以发现内部控制中的漏洞和问题，并采取相应的纠正措施。
2. 目标测试目标测试是通过对特定目标或业务流程进行测试来评估内部控制的有效性。
例如，对采购流程进行测试，检查采购申请、采购订单、收货记录等环节，以确定是否存在违规行为或风险情况。
目标测试可以帮助企业发现内部控制中的薄弱环节，并及时进行改进和加强。
3. 随机抽样测试随机抽样测试是通过随机选择样本来评估内部控制的有效性。
例如，在采购付款流程中，随机选择一部分付款申请进行审核，以确定是否符合规定的审批流程和金额限制。
通过随机抽样测试，可以全面评估内部控制的有效性，并发现潜在的风险和问题。
4. 流程测试流程测试是通过模拟业务流程来评估内部控制的有效性。
例如，在销售流程中，模拟一笔销售订单的处理过程，检查是否按照规定的流程和控制要求进行操作。
流程测试可以帮助企业发现潜在的操作风险和内部控制缺陷，并制定相应的改进措施。
5. 抽查测试抽查测试是通过抽查企业的业务活动来评估内部控制的有效性。
例如，随机抽查一些员工的操作记录和日志，检查是否符合内部控制要求和规定。
抽查测试可以及时发现和纠正员工的不规范行为，提高内部控制的有效性。
6. 独立审核独立审核是通过由独立的审计团队进行内部控制的评估和测试。
独立审核可以提供客观、中立的评价结果，帮助企业发现和解决内部控制中的问题和风险。
独立审核可以采用内部审计、外部审计等方式进行。
三、测试内部控制的意义和注意事项1. 保护企业利益：测试内部控制可以帮助企业发现和纠正内部控制中的问题和风险，保护企业的利益和财产安全。
第五章 内部控制及测试
• 资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销 售与收款循环的控制，部分内容摘录如下： • （1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编 号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为“已执行” 状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、 订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月 末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账 款和主营业务收入账簿。
要求不同 必要程序
性质不同 （1）询问被审计单位 （1）询问以获取与内部控制运行情况 的人员； 相关的信息； （2）观察特定控制的 （2）观察以获取控制（如职责分离） 运用； 的运行情况； （3）检查文件和报告； （3）检查以获取控制的运行情况； （4）穿行测试。 （4）穿行测试； （5）重新执行。
• 二、 内部控制要素（COSO①（Committee of Sponsoring Organization of the Theadway Commission，简称COSO“财务报告舞弊研究全 国委员会” ） • 1、控制环境 • 2、风险评估 • 3、控制活动 • 4、信息与沟通 • 5、监督 • 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务 报表审计相关的内部控制，并非入账数量相核对 • D.定期与客户核对应收账款余额
•
（AC）
• • • • • •
四、内部控制的固有局限 1、成本约束 2、缺乏例外考虑 3、设计的制度不可能最有效 4、串通舞弊 5、在决策时人为判断可能出现错误和由于 人为失误而导致内部控制失效。 • 6、执行控制人员的素质有限
内部控制受 制于成本效 益原则 权利游戏
内部控制 的局限
经营环境变化 •人员素质、信 •息传递的影响
内部控制及其测试与评价
内部控制及其测试与评价内部控制是指为达到机构的目标，确保机构资源的合理利用、保护和风险管理的一系列制度、政策、流程和措施。
内部控制的目标包括保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性、促进经营效率和效益、确保符合法律法规以及规范各种业务活动。
内部控制的测试与评价是对内部控制机制的有效性、合规性和运行状况进行检查和评价的过程。
它有助于监督机构的运营，预防错误和不合规行为，并为相关方提供可靠的信息和保障。
下面将分别介绍内部控制的测试和评价。
内部控制的测试包括以下步骤：1.设计测试目标：测试目标应该与内部控制目标相吻合，例如测试机构的风险管理措施是否执行得当，测试财务信息的准确性和可靠性等。
2.选择测试方法：根据测试目标，选择适合的测试方法。
常用的测试方法包括问卷调查、文件审阅、检查样本、直接观察等。
3.进行测试：根据测试方法，执行测试活动并收集相应的证据。
例如，对文件进行审阅来验证其符合相关政策和程序的要求。
4.分析测试结果：对测试结果进行分析，判断测试目标是否达到。
如果测试结果存在问题或异常，需要进一步调查原因，并提出相应的改进建议。
5.形成测试报告：将测试结果整理和总结，形成测试报告。
报告应包括测试目标、方法、结果和改进建议等内容，并及时向相关方报告。
内部控制的评价包括以下步骤：1.收集评价信息：收集与内部控制相关的信息，包括内部控制政策和流程文件、操作记录、内部审计报告、风险评估报告等。
2.评估内部控制机制的有效性和合规性：对收集到的信息进行分析和评估，判断内部控制机制是否能有效地保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性等。
3.发现问题和风险：根据评估结果，发现内部控制存在的问题和潜在的风险。
例如，发现财务记录不准确、员工权限过大等问题。
4.提出改进建议：根据问题和风险的发现，提出相应的改进建议。
改进建议应针对具体问题和风险，并包括详细的解决方案和建议措施。
5.监督改进实施情况：监督机构对改进建议的实施情况，并定期进行评估和监督，确保问题得到解决并防止问题再次发生。
内控知识测试题及答案
内控知识测试题及答案一、单选题（每题2分，共20分）1. 内控的全称是什么？A. 内部控制B. 内部分控C. 内部管理D. 内部审计答案：A2. 内控的主要目的是什么？A. 提高企业利润B. 确保企业资产安全C. 增加员工满意度D. 降低企业成本答案：B3. 以下哪项不是内控的基本原则？A. 合法性原则B. 重要性原则C. 灵活性原则D. 经济性原则答案：C4. 内控的五大要素包括以下哪项？A. 环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督B. 环境、风险评估、审计、信息与沟通、监督C. 环境、风险评估、控制活动、审计、监督D. 环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、审计答案：A5. 内控的监督机制主要包括哪些？A. 内部审计B. 外部审计C. 员工自查D. 管理层审查答案：A6. 内控的控制活动包括哪些类型？A. 预防性控制和纠正性控制B. 预防性控制和发现性控制C. 预防性控制和指导性控制D. 预防性控制和反馈性控制答案：A7. 内控环境的构建需要考虑哪些因素？A. 企业文化和价值观B. 员工的个人能力C. 企业的规模和性质D. 企业的地理位置答案：A8. 风险评估在内控中的作用是什么？A. 确定控制措施B. 降低风险发生的概率C. 预防风险的发生D. 以上都是答案：D9. 信息与沟通在内控中的重要性体现在？A. 确保信息的准确性和及时性B. 促进员工之间的交流C. 提高企业的市场竞争力D. 以上都是答案：A10. 内控的实施需要哪些人员参与？A. 企业高层管理人员B. 内部审计人员C. 所有员工D. 外部顾问答案：C二、多选题（每题3分，共15分）11. 内控的控制活动可以包括哪些？A. 授权审批B. 记录和报告C. 预算控制D. 风险评估答案：A、B、C12. 内控监督机制的实施方式包括？A. 定期内部审计B. 员工自查C. 管理层审查D. 外部审计答案：A、C、D13. 内控环境的构建需要考虑哪些方面？A. 企业文化B. 组织结构C. 人力资源政策D. 信息技术系统答案：A、B、C、D14. 风险评估的步骤通常包括？A. 风险识别B. 风险分析C. 风险评估D. 风险应对答案：A、B、C、D15. 内控信息与沟通的方式包括？A. 会议B. 报告C. 电子邮件D. 口头交流答案：A、B、C、D三、判断题（每题1分，共10分）16. 内控的实施可以完全依赖于外部审计。
审计中的内部控制测试
审计中的内部控制测试一、引言内部控制是指组织在实现业务目标时，通过建立一系列控制措施来确保财务报告的可靠性、遵循法规规定、预防和检测欺诈行为以及保护资产安全。
在审计中，对内部控制的评价和测试是确保财务报告真实性和可靠性的重要环节。
本文将探讨审计中的内部控制测试的方法及其意义。
二、内部控制测试的目的内部控制测试的目的是评估和验证组织内部控制制度在设计和操作上的有效性。
通过测试，审计师能够了解内部控制的强弱点，为下一步提供有针对性的审计程序和建议，确保财务报表的准确性和可靠性。
三、内部控制测试的方法1.文档检查：审计师通过检查公司的内部控制文件，如流程图、制度文件等，了解内部控制的设计和实施情况。
文档检查可以帮助审计师了解内部控制的完整性和适用性。
2.观察法：审计师通过直接观察组织内部控制的运行情况来评估其有效性。
例如，观察员工执行操作流程、操作记录等，以判断内部控制是否得到落实。
3.访谈法：审计师与公司管理层和内部控制执行人员进行访谈，了解内部控制的交流和执行情况。
通过访谈可以获得更直观的信息，更好地理解内部控制的实施情况。
4.抽样测试：审计师通过选择代表性样本进行测试，验证内部控制的有效性。
抽样测试可以提高测试效率，减少测试工作量，并在一定程度上提供可靠的结论。
四、内部控制测试的重点内部控制测试需要关注以下几个方面：1.风险评估：审计师需要根据业务流程和相关风险因素，确定测试的重点。
例如，对于现金管理流程，审计师可以关注现金收付的授权和记录过程。
2.重要性和敏感性：审计师应关注对财务报表有重大影响的关键控制点。
例如，对于销售收入的确认流程，审计师应重点测试销售合同和发票的正确性。
3.异常情况：审计师需要注意异常情况的测试，以发现潜在的欺诈行为或错误处理。
例如，对于库存管理流程，审计师可以测试盘点结果的准确性以及报废品处理的合规性。
五、内部控制测试的意义内部控制测试在审计中具有重要的意义：1.提高审计效益：通过内部控制测试，审计师能够更好地了解组织内部控制的状况，从而在后续的审计程序中提供有针对性的检查，提高审计效率和准确性。
内部控制之控制测试要点及技巧
内部控制之控制测试要点及技巧内部控制是指组织为了达到经营目标、保护资产和防止错误或欺诈行为而采取的一系列措施。
而控制测试是评估内部控制有效性和可靠性的过程。
控制测试要点及技巧涉及以下几个方面：1.测试目标明确在进行控制测试之前，需要明确测试的目标。
每个控制测试的目标可能会有所不同，因此在制定测试计划时要明确测试的目的，以便正确评估内部控制的有效性。
2.测试设计合理在进行控制测试之前，需要设计合理的测试程序。
测试程序应该详细描述测试的步骤和方法，并且要充分考虑到测试的范围和限制。
测试设计的合理性将直接影响到测试结果的准确性和可靠性。
3.关键控制点的选择在控制测试中，关键控制点的选择是非常重要的。
关键控制点是指对于组织实现其目标和减少风险最为关键的控制点。
在选择关键控制点时，需要考虑重要性、风险性和资源投入等因素，以便准确评估控制的有效性。
4.充分采集证据在进行控制测试时，需要充分采集相关的证据。
证据可以包括文件、记录、采访等方式获取。
充分的证据能够支持测试结果的准确性和可靠性，并且有助于评估内部控制的有效性。
5.测试结果的准确性在进行控制测试时，需要确保测试结果的准确性。
准确性包括测试结果的真实和完整性。
为了确保测试结果的准确性，可以采取多种方法，如复核测试结果、采用多种测试方法等。
6.测试结果的分析和评估在进行控制测试后，需要进行测试结果的分析和评估。
分析和评估测试结果时，需要结合其他相关信息，如组织的目标、风险评估等，来全面评估内部控制的有效性。
7.提出改进措施在进行控制测试后，如果发现一些控制不够有效，需要提出改进措施。
改进措施可以包括修改流程、加强培训、增加审查等方式来提高内部控制的有效性。
8.定期进行控制测试内部控制是一个动态的过程，需要定期进行控制测试来确保其有效性。
根据组织的目标和风险评估结果，可以制定相应的控制测试计划，并定期进行控制测试。
总之，控制测试要点及技巧涉及测试目标明确、测试设计合理、关键控制点的选择、充分采集证据、测试结果的准确性、测试结果的分析和评估、提出改进措施以及定期进行控制测试等方面。
第八章内部控制及其测试
2.企业管理层是在综合考虑控制成本和效益的 基础上建立内部控制的，一些思想的控制措施 因为成本太高而未被采用。
3.内部控制存在着固有的局限性。无论如何设 计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理 的保证：包括：执行人错误；串通舞弊；管理 层凌驾控制；成本限制；例外事故失控；修订 跟不上变化。
（2）专门的评价，被审单位可使用内部审计人员 或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行 进行专门的评价。
（3）纠正，被审单位也可利用与外部有关各方沟 通或交流所获取的信息监督相关的控制活动。
了解并评价内部控制
了解内部控制的程序 1.询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控
制文件。 2.观察特定控制的运用状况。 3.检查内部控制生成的文件和记录。 4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，
第八章 内部控制及 其测试
内部控制的概念
美国2004年发布的内部控制是企业风险管 理的组成部分，企业风险管理包括内部环境、 目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、 控制活动、信息与沟通和监控八个相关的构成 要素。
我国注册会计师审计准则指出，内部控制是 被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、 经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由 治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策 和程序。
内部控制的要素
1.控制环境
包括治理职能和管理职能，以及治理层和 管理层对内部控制及其重要性的态度与认识， 它决定整个公司的控制基调和氛围。应从以下 方面着手了解：
（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； （2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与 程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5） 组织结构及职权与责任的分配；（6）人力资源 政策与实务。
测试内部控制常用方法
测试内部控制常用方法在商业运作中，内部控制是确保企业正常运营、保护企业财产和实现经营目标的重要组成部分。
为了有效地评估和改进内部控制，企业需要采用一些常用的方法进行测试。
本文将介绍一些常用的内部控制测试方法和其应用。
一、问卷调查法问卷调查法是一种常见的内部控制测试方法。
通过编制一份针对内部控制的问卷，向企业员工发送并要求填写，以了解他们对内部控制的认知、观念和实践情况。
问卷可以包括对内部控制政策、流程和制度的了解程度、对内部控制风险的认知、对内部控制工具和技术的运用等方面的问题。
通过分析问卷结果，企业可以评估员工对内部控制的理解和实施情况，发现问题并提出改进建议。
二、抽样检查法抽样检查法是一种常用的内部控制测试方法。
通过从整体数据中随机选择一部分数据进行检查，以了解内部控制的有效性和合规性。
例如，在财务管理方面，可以抽样检查企业的财务记录和报表，以确定是否存在错误、漏报或欺诈行为。
抽样检查法可以帮助企业了解内部控制的实施情况，发现问题并采取相应的纠正措施。
三、现场检查法现场检查法是一种常用的内部控制测试方法。
通过亲自到企业现场进行检查，了解内部控制的实施情况和效果。
现场检查可以包括观察企业员工的工作流程、检查相关文件和记录、对设备和系统进行检查等。
通过现场检查，企业可以直观地了解内部控制的执行情况，发现问题并提出改进意见。
四、模拟测试法模拟测试法是一种常用的内部控制测试方法。
通过模拟真实的业务操作和风险情景，测试内部控制的有效性和适用性。
例如，在销售业务中，可以模拟一个客户投诉的情景，测试企业员工对客户投诉的处理流程和内部控制的执行情况。
通过模拟测试，企业可以评估内部控制的反应能力和适应性，发现问题并采取相应的改进措施。
五、数据分析法数据分析法是一种常用的内部控制测试方法。
通过对企业数据进行统计和分析，了解内部控制的效果和风险情况。
数据分析可以包括对财务数据的比较、趋势分析、异常检测等。
通过数据分析，企业可以发现潜在的内部控制问题和风险，及时采取措施进行改进和防范。
内部控制具体测试内容和方法
内部控制具体测试内容和方法内部控制是指组织对日常运营活动以及与财务、法律合规、信息安全等相关的风险进行识别、评估、监控和管理的一套制度和措施。
其目的是确保组织的目标能够有效实现，同时保护组织的资产和利益，确保经营活动的合规性和效率。
为了验证内部控制的有效性，需要进行具体的测试和评估。
下面将详细介绍内部控制测试的内容和方法。
一、内部控制测试内容1.流程测试：主要测试组织的关键业务流程是否符合预期的控制流程。
包括检查业务流程的完整性和内部控制检查点的有效性。
测试内容主要包括：-业务流程的描述和图表-内部控制检查点的清单-内部控制测试的结果2.抽样测试：对大规模重复性操作的抽样进行测试，以评估内部控制的有效性。
抽样测试的内容包括：-抽样测试的抽样方法和抽样比例-抽样测试的结果和结论-抽样测试的异常情况和原因分析3.数据分析：通过对大规模数据的分析，检查是否存在异常情况和潜在的风险。
数据分析的内容主要包括：-数据分析的方法和工具-异常数据的筛选和分析-潜在风险的识别和评估4.系统审计：对系统进行审计，以验证系统的安全性和完整性。
系统审计的内容主要包括：-系统审计的目标和方法-系统审计的结果和结论-系统审计的异常情况和原因分析5.现场检查：对现场进行实地检查，以检查内部控制的落实情况和实际效果。
现场检查的内容主要包括：-现场检查的检查点和标准-现场检查的结果和结论-现场检查的异常情况和原因分析二、内部控制测试方法1.文件审阅：通过对组织的文件和记录的审阅，了解内部控制的设计和运作情况。
文件审阅方法主要包括：-阅读和分析组织的政策、制度和流程文件-检查和核对组织的日常记录和账务凭证-检查和核对组织的重要合同和协议2.访谈：与组织内部的关键人员进行面对面的访谈，获取内部控制的相关信息。
访谈方法主要包括：-与业务流程的相关责任人进行访谈，了解内部控制的设计和运作情况-与内部审计人员进行访谈，了解内部审计的工作情况和结果-与内部控制责任人进行访谈，了解内部控制的执行情况和效果3.问卷调查：通过向一定数量的被测试对象发送问卷，收集和整理他们对内部控制的看法和评价。
内部控制测试的方法
内部控制测试的方法
以下是 7 条关于内部控制测试的方法：
1. 哎呀呀，走走观察法呀！就像你去逛街，边走边看各个店铺的情况一样。
比如说你走进一家公司，在各个部门溜达溜达，看看大家都在干啥，流程顺不顺畅，这样不就能直观地了解他们的内部控制情况啦！
2. 嘿，还有调查问卷法呢！这就好比老师给学生发卷子，通过大家回答的问题来了解整体情况。
你给员工们发些问卷，问问他们对公司制度的看法、执行情况啥的，多简单直接呀！
3. 哇塞，文档审查法很重要哦！就像是你去读一本厚厚的故事书，从里面找关键信息。
仔细看看公司的各种规章制度、文件记录等等，不就能发现内部控制有没有漏洞啦？
4. 呐，穿行测试法也不能少呀！你可以想象成沿着一条路一直走，看看路上的每个节点有没有问题。
从一项业务的开始到结束，完整地走一遍流程，不就能知道内部控制在实际操作中怎么样啦！
5. 嘻嘻，分析性复核法哟！这就好像侦探破案，通过分析各种线索来找出真相。
对一些数据进行分析对比，就能发现有没有异常情况，从而判断内部控制好不好呀。
6. 哟呵，实质性测试法也是关键呢！就好比一场考试中的重要大题，能直接检验你学得好不好。
通过具体的检测手段，比如盘点资产之类的，清楚地知道内部控制实际运行得咋样。
7. 哈哈，面谈交流法可别错过呀！这不就像朋友之间聊天嘛，你跟员工们面对面地谈谈，听听他们对内控制度的感受和想法，这多有意思呀！
总之，这些内部控制测试的方法各有各的用处，结合起来用效果更佳哦！。
内部控制及其测试与评价
内部控制及其测试与评价随着企业规模的不断扩大和业务的日益复杂，内部控制已成为企业管理的重要组成部分。
内部控制是指企业为实现业务目标，在合理的成本范围内对各项资源进行有效管理、风险控制、稽核与监督的一种制度安排和管理方式。
本文将探讨内部控制的重要性以及测试与评价的方法。
一、内部控制的重要性内部控制在企业管理中起到了重要的作用，它有以下几个方面的重要性。
1.风险控制：有效的内部控制能够帮助企业识别、评估和应对各种风险。
通过设立合理的控制措施，可以有效降低企业面临的各种风险，例如内部舞弊、资金浪费等。
2.保护资产：内部控制可以保护企业的各种资产，包括财务资产、知识产权、人力资源等。
合理的内部控制制度能够防止资产的丢失、滥用和浪费，确保企业的正常运营。
3.提高效率：通过内部控制，企业可以规范业务流程，明确岗位职责，有效分工与协作，从而提高工作效率。
同时，内部控制还可以降低错误的发生率，减少冗余工作，提高工作质量。
4.完善治理结构：内部控制是企业治理的基础，可以促进企业的规范化管理。
通过制定内部控制政策和流程，明确管理层的职责与义务，提升企业的决策效率和透明度。
二、内部控制的测试与评价方法为了确保内部控制的有效性，企业需要进行内部控制的测试与评价。
以下是一些常用的方法。
1.流程分析：通过对企业各项业务流程进行分析，评估流程中的内部控制措施是否有效。
例如，检查财务审批流程、采购流程、销售流程等，发现存在的问题并提出改进意见。
2.风险评估：通过对企业的各项风险进行评估，确定可能对企业造成损失的风险点。
在评估的基础上，制定相应的内部控制措施以减轻风险的影响。
3.内部审计：内部审计是一种独立于业务部门的内部控制评估方法。
通过内部审计，可以全面审查企业的内部控制状况，发现问题并提出改进措施。
4.自检自查：企业可以建立自检自查制度，通过自查来评估内部控制是否有效。
自检自查可以包括定期抽查、日常检查等方式，全面了解内部控制的执行情况。
内部控制测试程序和一般性内部控制测评
内部控制测试程序和一般性内部控制测评内部控制是组织内部用来保护资产、确保财务报告准确性和有效性的一种制度性安排。
为了保证内部控制的有效性，必须进行内部控制测试程序和一般性内部控制测评。
本文将介绍内部控制测试程序和一般性内部控制测评的概念和流程，以及其在企业管理中的重要性。
一、内部控制测试程序内部控制测试程序是用来评估和测试组织内部控制制度的有效性和可靠性。
其目的是发现潜在的风险和缺陷，并提供改进建议。
内部控制测试程序主要包括以下几个步骤：1. 确定内部控制测试的范围和目标：根据组织的特点和需求，确定内部控制测试的范围和目标。
这些目标可以包括财务报告的准确性、资产保护、合规性和业务流程的高效性等。
2. 设计测试程序：根据内部控制的目标，设计相应的测试程序。
测试程序可以包括询问和观察业务流程、抽样检查相关记录和文件、模拟交易以及分析财务数据等。
3. 进行测试和收集证据：按照设计的测试程序，对内部控制进行实际测试，并收集相关的证据。
测试可能包括检查员工手册和操作流程、观察工作场所、访谈员工以及审查相关文件和记录等。
4. 分析测试结果：根据收集到的证据，分析测试结果，确定内部控制的有效性和可靠性。
对于发现的问题和缺陷，应提供改进建议，并制定相应的行动计划。
试报告应该清晰、准确地呈现测试的结果、问题和建议，并提供可操作性的改进方案。
二、一般性内部控制测评一般性内部控制测评是对组织内部控制制度整体进行评估和测评。
通过一般性内部控制测评，可以了解组织内部控制的现状，发现潜在的风险和缺陷，并提供改进建议。
一般性内部控制测评主要包括以下几个步骤：1. 确定测评的范围和目标：根据组织的特点和需求，确定一般性内部控制测评的范围和目标。
可以根据控制目标、业务流程或者部门来划定测评的范围。
2. 收集内部控制相关信息：收集组织内部控制相关的信息，包括内部控制政策和程序、员工手册、操作流程、内部审计报告等。
通过收集信息，了解内部控制的制度安排和实施情况。
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导入案例
• 资料 现已知这三个会计人员均具有相当的业务
能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书 工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等。 • 请问：
如何将上述几项工作分配给A、B、C三 个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制 作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等？
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第一节 内部控制概述
价值。 (4) 确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期
间。 (5) 在财务报表中适当地表达交易和披露相关事项。
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(三) 控制程序
• 控制程序是指企业管理当局为了实现其特定的管 理目标而制定的除控制环境和会计系统以外的各 项政策和程序。
(1) 交易授权 • 主要目的在于保证交易是管理人员在其授权范围
二、内部控制概念的发展
（一） 审计准则要求 （P74） 内部控制包括三个要素： 控制环境 会计制度 控制程序
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控制环境
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控制程序
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三、我国审计准则对内部控制的定义
概念 内部控制是被审单位为了合理保证财务
报告的可靠、经营的效率和效果以及对法 律法规的遵守，由治理层、管理层和其他 人员设计和执行的政策和程序。 要素
• 独立稽核的对象主要是前面四项控制程 序的内容，即业务的各项授权的检查、 职责划分及执行情况的检查、各种业务 凭证及记录的复核、资产和记录的接触 的检查等。
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例：某工厂材料采购程序为：每月生产车间根据下月 生产计划计算所需各种原材料，填写请购单，写明原 材料品名、规格、数量，交送采购部门，由采购部门 采购员与供货工厂签订合同；材料运到后，由采购部 门采购员验收，开出验收单一式三联：第一联存根， 第二联送交财会部门办理付款及入账手续，，第三联 送仓库登记材料明细账，验收的原材料由采购员组织 力量送存仓库。 要求：指出上述某工厂在材料控制上有哪些问题和容 易发生的弊端，应如何改进。
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例题：指出下列职务中哪些属于不相容职务
1 授权执行某项业务 2 审查某项业务 3 保管某项财产物资 4 记录明细账 5 记录曰记账 6 记录总帐 7 进行帐实核对 8 执行某项经济业务 9 记录某项经济业务 10 记录某项财产物资
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(3) 凭证和记录控制
• 主要目的是确保各种交易和事项得以全面、完 整、准确地记录。
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一、内部控制思想的演进
企业风险管理阶段 内部牵制整体阶段 内部控制阶段 内部牵制阶段
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内部控制的设立原则
➢ 分工原则 ➢ 业务牵制原则 ➢ 账、钱、物分管原则 ➢ 程序化原则 ➢ 稽核原则 ➢ 考核与奖惩结合原则
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内部控制的局限性
(1)内部控制的设计和运行受制于成本与效益 原则。
(2) 内部控制一般是针对常规业务活动而设 计的。
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•不相容职务分离控制
-什么叫不相容职务分离
-哪些职务要分离
经济 业务
授权—执行 执行—审查 执行—记录 记录—审核
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物资保管、 记录
保管—记录 保管—核对 总账—日记账 总账—明细账 重要仓库、有价证券、联合控制
职能部门
平级关系 明细分工—不存在责任共负、成绩共有
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•业务程序控制
授权—主办—核准—执行—记录—复核
内授权产生的。 • 一般授权是指处理常规性交易的授权，如销售人
员对符合企业一般信用标准的顾客赊销商品。 • 特别授权是指处理非常规性交易的授权，如重大
资本支出、债券和股票发行等。
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(2) 职责划分
• 主要目的是避免任何职员担任不相容的职务。 • 不相容的职务是指经营业务的授权、批准、执
行和记录等完全由一个部门或一个人办理时， 发生错弊的可能性就会增大的两项或两项以上 的职务。 • 不相容的职务必须分离，这是建立内部控制最 基本的要求。 • 企业不相容的必须分离的职务主要有：①交易 的执行、记录、审查、保管等职务应当分离。 ②交易执行中各个步骤的工作应当指派给不同 的个人或部门。③会计工作的某些责任应分工。
(3) 即使是设计完善的内部控制，也可能因 执行人员的粗心大意、精力分散、判断失 误以及对指令的误解而失效。
(4) 内部控制可能因有关人员相互勾结、内 外串通而失效。
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(5) 内部控制可能因执行人员滥用职权或 屈从于外部压力而失效。
(6) 内部控制可能因经营环境、业务性质 的改变而削弱或失效。
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第五章 内部控制及测试
《教材》P72－89
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教学内容
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教学重点
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教学目标
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导入案例
• 资料
新华有限责任公司财务科有A、B、C 三个会计 人员，他们要完成如下几项工作： ① 记录总账； ② 记录应付款明细账； ③ 记录应收款明细账； ④ 开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日 记账； ⑤ 开具退货拒付通知书； ⑥ 调节银行对账单； ⑦ 处理并送存所收入的现金。
控制环境、风险评估、信息系统与沟通、 控制活动、监督。
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内部控制要素
(一) 控制环境 • 控制环境是对企业内部控制的建立和实施
有重大影响的因素的统称。 • 控制环境是内部控制的基础，它的好坏直
接决定着企业其他控制(会计系统和控制程 序)能否实施及实施的效果。
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• 控制环境包括以下因素： (1) 经营管理的观念、方式和风格。 (2) 组织机构。 (3) 董事会和审计委员会。 (4) 授权和分配责任的方法。 (5) 管理控制方法。 (6) 内部审计。 (7) 人事政策和实务。 (8) 外部影响。
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(二) 会计系统
• 会计系统是指企业为了确认、记录、计量和报告其交易和 事项，以及明确对相关资产、负债和所有者权益责任的方 法和记录。
• 健全和有效的会计系统应符合以下要求： (1) 确认并记录所有真实的交易。 (2) 及时且充分详细地描述交易，以便在财务报表上对交易
作适当的分类。 (3) 计量交易的价值，以便在财务报表上记录其适当的货币
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(4) 资产与记录的接触
• 主要目的是限制接近资产和重要的记录， 以保证资产与记录的完全和完整。
• 资产与记录的接触控制程序的一般要求 是采取实物保护措施，未经授权与批准 的不相关人员不得接触这些资产与记录。 如将存货存入仓库、现金放入保险柜等 都是实物保护措施。
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(5) 监督：独立稽核
• 独立稽核是指对已记录的交易和事项由 具体经办人以外的独立人员或部门进行 核对或验证。
• 凭证是证明交易发生和交易价格、性质及条件 的证据，如发票、支票、合同等。
• 记录主要是指企业各部门对经济业务所做的各 种记录及汇总，如职工工资记录、永续存货记 录、每日销售汇总表、记录凭证及各种账簿。
• 凭证和记录控制的一般要求： ①凭证预先连续编号。 ②及时编制凭证以及时记录已发生的交易和事项。 ③凭证简单明了，不易误解。