第2章银行会计的基本核算方法
《银行会计》(第二章 存款)
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”
银行会计学.pdf
一种比较简单的不完整的记账方法。银行会计表外科目采用单式记账方法， 即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。 单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本
核算。 其核算程序如下： 会计凭证 →登记分户账 →余额表 ←→总帐或登记簿 分户账：分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、 乙、丙、丁四种。 余额表：余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息 之前也是分户账据以计算利息的工具。 登记簿：登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿
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银行会计记账方法
借贷记账法应用举例
设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：
1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：现金
5 000.00
贷：活期储蓄存款 5 000.00
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。
借：短期贷款
2 000 000.00
按凭证的格式分类
基本凭证 ：它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现 金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种 转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票
专用凭证 ：是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现 金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并 提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单、定期 储蓄存单等
银行会计自考习题集
银行会计自考习题集第一章总论一、判断题1．商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。
（）2．一贯性原则要求金融机构前后各期采用的会计方法、会计程序应当一致。
（）3．我国《企业会计准则》规定，金融机构以营业年度作为会计年度。
（）4．谨慎性原则的实质是预估将来可能产生的损失，而不预计将来可能产生的收益。
（）二、单选题1．金融企业会计核算的基础是（）。
A收付实现制 B权责发生制 C永续盘存制 D实地盘存制2．要求商业银行应当按规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比的原则是（）A一贯性原则 B可比性原则 C客观性原则 D相关性原则3．商业银行的流动资产不包括（）。
A短期贷款 B拆放同业 C贴现 D联行存放款项4．从计量手段界定金融企业会计核算的前提是（）。
A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量5．商业银行的流动负债包括（）。
A拆放同业 B短期贷款 C贴现 D联行存放款项6．金融企业会计核算的基础是权责发生制，其产生的依据是（）。
A会计主体假设 B持续经营假设 C会计分期假设 D货币计量假设7．设置应收利息和应付利息是按照（）A权责发生制 B收付实现制 C永续盘存制 D实地盘存制8．在金融体系中，处于中心地位的银行是（）A 中国银行B 中国工商银行 C中国建设银行 D 中国人民银行9．下列各项与固定资产有关的支出中，属于资本性支出的是（）A固定资产维修费 B固定资产保险费 C固定资产购置费 D固定资产折旧费10．作为银行会计主要的计量尺度是（）A实物 B货币 C时间 D人民币三、多选题1．我国的金融体系包括（）A中央银行 B国有商业银行 C非银行金融机构D保险公司 E邮政储蓄2．商业银行经营的原则是（）A 安全性 B流动性 C盈利性D 规则性E 规范性四、业务题根据下列资料，分别按权责发生制和收付实现制计算某行本季的营业利润。
1．本季末月20日计算出甲贷款单位的短期借款利息为70000元，其中的50000元该单位已用银行存款支付，剩下的20000元该单位暂欠。
《金融企业会计》作业习题
《金融企业会计》作业习题第一章、概论一、名词解释1、银行会计2、银行会计对象二、填空1、银行会计核算的对象可以表述为：反映和监督银行业务和财务活动过程中——、——、——的增减变化过程极其结果。
4、凡是业务收支由主管部门采用——和——汇总反映的，为附属会计核算单位。
第二章银行会计基本核算方法一、名词解释1、会计科目2、表内科目3、表外科目4、会计凭证5、基本凭证6、特定凭证二、填空1、银行会计核算方法，主要包括——和——两大部分。
2、银行会计科目按其经济内容进行分类，可分为———、——、——、——和——。
3、银行会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为——和——。
4、我国银行对于表外科目的记账方法采用——。
5、银行的记账凭证按其使用范围，可以分为——和——。
6、会计凭证按其表面形式的不同，可分为——和——。
7、银行会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密，坚持先——后——，先——后——，现金收入——，现金付出——，转账业务——等处理原则。
8、银行账务组织包括——和——两个系统。
9、——是明细核算的主要形式；——是综合核算的主要形式。
10、银行的账务核对要达到六相符——、——、——、————和——。
三、判断1、银行会计基本核算方法，主要包括：会计核算方法、会计分析检查方法、会计预测决策方法等。
()2、在借贷记账法下，账户的借方登记资产的增加、权益的减少、费用及支出的增加、收入的减少；贷方登记资产的减少、权益的增加、费用及支出的减少、收入的增加。
()3、银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、支票属于基本凭证()4、特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。
()5、明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成。
()6、综合核算系统由科目日结单、总账、余额表和日计表组成。
()7、现金收入日记簿的发生额合计应与现金科目贷方发生额核对相符，现金付出日记簿的发生额合计应与现金科目借方发生额核对相符。
银行会计核算的基本方法
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
银行会计基本核算方法
第二章基本核算法一、教学容1、会计科目。
2、会计凭证。
3、记帐法。
4、账务组织。
二、教学要求1、了解并掌握基本核算法的容及其相互关系。
2、掌握会计科目的分类及主要会计科目的使用法以及各种会计凭证、账簿的填制与登记法。
3、熟练掌握并运用借贷记账法对发生的资金增减变化情况进行处理。
4、掌握账簿表的种类及账务组织与核算程序。
第一节会计科目会计核算法是对会计对象进行确认、计量、记录、报告过程中采用的专门法，是提供会计信息的基础。
它主要包括：设置会计科目、确定记账法、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报告等。
银行会计的基本核算法，是会计核算法基本原理在银行会计处理过程中的具体表现，是对银行会计特点的集中反映，是业务核算手续的基础。
一、会计科目的意义与设置要求（一）会计科目的意义会计科目是对商业银行资产、负债、所有者权益和损益，按照核算与管理要求进行分类反映的类别名称，是设置账户、分类记载会计事项的工具，也是确定报表项目的基础。
设置和使用会计科目是各项核算法发挥作用的基础。
经济业务发生后，会计分录的确定和会计凭证的编制要以会计科目为依据；将经济业务记录于会计账簿，以及定期将会计核算资料加以汇总、编制会计报表等，都要依据于会计科目。
由于记账、报账都是按会计科目对经济业务进行分类的，这样就可以将错综复杂的经济业务分门别类、连续、系统地记录、反映，从而使会计核算资料条理化、系统化、科学化。
因此，在组织会计核算时应该准确地运用会计科目，以便会计核算工作有条不紊地进行，并确保提供的会计信息符合宏观经济管理的需要，以满足商业银行的所有者、存款人、监管部门等有关面了解银行业务和财务状况以及加强部经营管理的需要。
（二）会计科目设置要求会计科目的设置既要有利于全面反映业务情况，又要有利于提供系统的核算资料；既要有利于加强经营管理，又要符合国际惯例；既要谨科学，又要系统完整。
商业银行会计科目是各商业银行在银行业会计科目的基础上，按照本行经营管理以及会计核算的要求而设置的用于系统核算的会计科目，因此各商业银行系统科目的数量、名称各不相同，但都应当明确与银行业会计科目的归属关系，并按照经营管理需要、会计核算要求、资金性质和业务特点设置。
银行会计课后答案
第一章总论一．名词解释1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。
4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
二．填空题1.核算，监督，银行的经济活动2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动3.年度，半年度，季度，月度4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三．单选题1. A2. C 3 . A, B 4. A, B 5 . B四．多选题1. ABC2. ABCD3. ABC,DEF4.AB是第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行帐务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。
2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。
3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。
4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。
其余额不反映在资产负债表等会计报表上。
5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
银行会计第2章-银行会计的基本核算方法
❖ 3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资 金增减变化情况进行处理；账务组织结构 账̖ 务处理方法以及账务核对。
❖ 会计的方法是对会计对象进行记录 ̖ 计 算 ̖ 反映和监督的各种技术方法。包括：会计 的核算方法 ̖ 会计的监督检查方法 ̖ 会计分析 方法 ̖ 会计预测方法和会计决策方法等。其中 会计的核算方法是基础。
四、账户的分类
❖ 银行的账户，按其开户的对象，可划分 为对内账户和对外账户两大类。
❖ 对内账户是根据银行本身业务经营管理
上的需要而设置的银行内部专用帐户。
❖ 如在“固定资产”科目下，按固定资产 的分类设立账户。
❖ 对外账户是银行在业务经营中对经营客
户或往来行设立的账户。
❖ 对外账户按核算内容，可分为存款类账 户 ̖ 贷款类账户和往来类账户；按资金性质和 管理Hale Waihona Puke 求，可分为银行结算账户和储蓄账 户。
在传递中必须按照综合核算程序和收 ̖ 付款程序办理。除另有规定外，各种凭证 必须由银行内部自行传递。
凭证的外部传递，指通过业务处理后
由本行发给其他银行 ̖ 单位的各种凭证的传 递。
如可通过邮电部门传递。但不得交客户 代为传递。
为了维护银行资金的安全，在人机兼用 的情况下，凭证传递的基本要求为：
即一笔经济业务的发生，必须以相等的金 额记入一个账户的借方和另一个账户（或几 个账户）的贷方；或记入一个账户的贷方和 另一个账户（或几个账户）的借方。
须注意：不可以多借多贷
❖ （四）根据复式记账原理，进行试算平衡。
❖ 1 、发生额平衡公式
各科目借方
各科目贷方
发生额合计 = 发生额合计
❖ 2、余额平衡公式
四、会计凭证的传递和保管
银行会计案例习题及答案
银行会计案例、习题及答案左晓慧编写第一章绪论一．名词解释1.银行会计2.资产3.负债4.所有者权益5.收入6.费用7.重要性原则二．填空题1.银行会计的对象是银行会计（）和（）的内容，是能够用货币计量的（）。
2.明确了会计主体，才能划定（）的范围；才能把握（）的立场；才能将（）分开。
3.会计期间分为（）、（）、（）、（）．4.商业银行会计的基本假设有（）、（）、（）和（）等。
5．我国《企业会计准则》将会计要素分为（）、（）、（）、（）、（）和（）六类。
其中前三项反映企业在（）的财务状况，后三项反映企业在（）的财务成果。
6．商业银行的经营成果，主要包括（）、（）和（）。
7．金融会计核算的一般原则根据其在会计核算中的作用，大体上可以划分为三类：一是（）要求；二是（）要求；三是（）的要求。
三．单选题1．（）是银行的负债。
A.存款B.贷款C.借款D.贴现2.银行会计是一种（）活动。
A. 经济B.经济监督C.经济管理D.经济核算3.商业银行向其开户单位发放一笔贷款并转入该客户的存款账户内，表明商业银行（）；当客户以存款归还贷款时，表明商业银行（）。
A资产和负债同时增加 B.资产和负债同时减少C. 资产增加，负债减少D.负债增加，资产减少4.客户将现金存入商业银行，表明商业银行（）；客户从银行商业银行提取现金，表明商业银行( ).A资产和负债同时增加 B.资产和负债同时减少C.资产增加，负债减少D.负债增加，资产减少5.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（）。
A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C．币种不变 D.按现值记账6.（）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。
A.货币计量B.会计主体C.持续经营D.会计分期7.会计核算应该以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。
金融企业会计 第二章基本核算方法
（二）会计科目的作用 1、会计科目是银行会计核算的基础和纽带。 2、会计科目是综合反映、考核和监督各项业务与财务活动 及提供会计核算资料的工具。 3、会计科目是统一核算和综合反映的口径。 二、会计科目的分类及科目代号 （一）会计科目的分类 1、会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为表内科
目和 表外科目。
短期贷款 短期普通贷款 短期项目贷款 短期循环贷款 国际贸易融资
2196
2197 2198 2220 2230 2240
机关团体定期存款
机关团体通知存款 财政预算外存款 中央银行借款 同业借款 保险公司定期存款
续表 科目代号 123001 123002 123003 123004 123005 123006 1240 打包放款 进口押汇 出口押汇 出口贴现 福费廷 融资性出口保理 短期房地产贷款 会计科目 科目代号 2270 2280 2281 2290 2291 2295 2300 同业拆入 系统内款项存放 辖内款项存放 系统内借入 辖内借入 待清算费用支出 拨入营运资金 会计科目
保证金存款
代理业务资金 应解汇款 汇出汇款 应付利息 其他应收款 期付外汇款项 卖出回购票据 中央银行借入债券 卖出回购债券 本票 应付工资
续表
科目代号
1690 1700 1703 1705 1706 1707 1710 1720 1730 1731 1740 1810 1820 1840 1870 1890 1900
表2-2
科目代号
一、资产类 1010 1030 库存现金 贵金属 2010 2020
中国工商银行会计科目表
会计科目 科目代号
二、负债类 单位活期存款 单位定期存款
会计科目
1040
银行会计习题
第一章总论习题一、填空题1.金融企业会计是以为主要计量形式，采用，对金融企业的经营活动内容、过程和结果进行的行业会计，是金融企业管理的重要组成部分。
2.是我国的金融管理机关。
3.会计信息的八个质量要求：。
4. 银行会计要素包括资产、( )、所有者权益、( )、费用、( )。
5．银行会计的五个基本假设：。
6.银行会计的四个特点：。
二、名词解释1.银行会计2.资产3.负债4.所有者权益5.收入6.费用7.利润8.权责发生制三、单项选择题1.（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量2.( )是银行的资产。
A.存款B.贷款C.借款D.利息收入3.会计是一种( )。
A.经济活动B.经济监督活动C.已经济管理活动D.经济核算活动4 .客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）；客户支取现金时，表明商业银行（）。
A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少5.某商业银行对其客户发放一笔贷款，为客户转存到客户存款户内，表明某商业银行（）；客户以存款归还贷款时，表明（）。
A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少6．会计期间分为（）。
A．年度 B．年度、半年度C．年度、半年度、季度 D．年度、半年度、季度和月度四、多项选择题1.银行体系一般由（）组成。
A.中央银行B. 商业银行C.政策性银行D.投资银行2.( )是银行的费用。
A.利息支出B.招待费C.广告费D.手续费及佣金支出3.( )是银行的负债。
A.向中央银行借款B.同业拆入C.应收利息D.存款4．某商业银行开户的甲单位支付给乙单位货款一笔，表明该商业银行（）A．一项负债增加 B．一项负债减少 C．一项资产增加 D．一项资产减少5．商业银行的资产包括（）。
A．流动资产 B．中长期贷款 C．长期投资 D．实收资本6.下列选项中属于金融企业会计的特征的是（ )A.业务处理和会计核算的统一性B.反应社会资金活动的综合性--核算内容C.提供信息资料的及时性—每天账平表符D.监督和服务的双重性7.下列属于所有者权益的是（ )A.所有者投入的资本B.直接计入所有者权益的利得和损失C.留存收益等D.利润8.银行会计具有核算方法特殊性，表现在（ )A.在会计凭证上。
【银行会计】第二章 基本核算方法
银行会计
第 二 章 第 二 章 基 本 核 算 方 法 基 本 核 算 方 法
第二章 基本核算方法
基本核算方法是银行会计核算方法的基 本原理及账务处理的一般程序，对商业银行 各项具体经济业务的核算起规范和指导作用。 主要包括：
会计科目的设置、记账方法的运用、会 计凭证的填制与审核、账务组织结构与账务 处理程序、会计报表的编制等。
银银行 行会会计计
第 二
章第 基二 本节
核 算
方记 法账
方 法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-5】向人民银行解交回笼现金350 000元。
该笔业务涉及“存放中央银行款项”和 “库存现金”两个科目。“存放中央银 行款项”为资产类科目，增加数应记入 其借方；“库存现金”也为资产类科目， 减少数应记入其贷方。
银行会计
第 二 章第二章
第
基 本 核 算 方基本核算方 法法
三 节
会 计
凭
证
三、银行会计凭证的填制
(一)会计凭证填制的一般要求
(二)会计凭证填制的具体要求 1.现金传票的填制 2.转账传票的填制
银行会计
第 二 章第二章
第
基 本 核 算 方基本核算方 法法
三 节
会 计
凭
证
四、会计凭证的审查
审查的重点：
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。 “贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方； “吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷
银行会计
第 二 章第二章
第
基 本 核 算 方基本核算方 法法
二 节
记 账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
商业银行会计习题2014
商业银行会计练习题第二章基本核算方法习题二、填空1、商业银行会计核算方法包括基本核算方法和业务核算手续。
2、会计科目是设置账户以及确定会计报表项目的依据。
3、借贷记账法是以借贷为记账符号，以有借必有贷、借贷必相等作为记账规则，记录和反映资金增减变化情况的一种复式记账法。
4、会计凭证按填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证，按其形式可分为单式凭证和复式凭证，按使用范围可分为基本凭证和特定凭证。
5、商行会计账簿有现金收入日记簿、现金付出日记簿、分户账、登记簿、和总账。
6、明细核算程序根据传票登记分户账或登记簿，现金业务根据现金业务传票登记_现金收入。
综合核算程序是每日营业终了，根据同一科目的传票编制付出日记簿，根据科目日结单登记总账，根据总账编制日计表。
7、总账的结构分为借方发生额、贷方发生额、借方余额、和贷方余额四栏，每月一张，每天登记一次。
8、日计表按日编制，是综合反映各科目当日发生额和余额的的报表。
9、现金收入业务,必须“先收款，后记账”,以防止漏收或错收款项，保证账款一致。
10、现金付出业务，必须“先记账,后付款"，以防止账户余额不足而垫付款项，防止透支。
11、转账业务，应先记付款单位账户,后记收款单位账户；代收他行票据收妥抵用，以防止单位套用银行资金,保证银行不垫款。
12、银行的账务核对有每日核对和定期核对两种.核对内容可分为账账核对、账款核对、账实核对、账据核对、账表核对和内外核对 .13、错账冲正的方法：当日发现错账用划线冲正法冲正，隔日后发现的错账用红蓝字同方向冲正法办理冲正，隔年后发现的错账，用蓝字反方向法冲正。
14、会计报表的编制要求有内容必须完整、数字必须真实、编报必须及时。
三、单项选择题1、对会计对象的具体内容进行分类的名称是( )A.会计科目B．会计账户C。
会计凭证D．账簿2、按会计对象的具体内容，分类记录其增减变动情况及结果的格式称为( )A．会计科目B．账户C．会计凭证D．会计账簿3、“存放中央银行款项’'科目属于会计科目的类别是( ）A．资产类B．负债类C．所有者权益表D．损益表4、“本年利润’’科目属于会计科目的类别是（）A．资产类B．负债类C．所有者权益类D．损益类5、“利息支出’'科目属于会计科目的类别是( )A．资产类B．负债类C．所有者权益类D．损益类6、对每笔经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互关联的有关账户中进行登记的方法称为( )A．复式记账法B．单式记账法C．借贷记账法D．收付记账法7、对每笔经济业务只在一个会计科目的一个账户中进行登记的方法称为( ) A．复式记账法B．单式记账法C．借贷记账法D．收付记账法8、借贷记账法的记账规则是( )A．有收必有付，收付必相等B．有增必有减,增减必相等C．有借必有贷，借贷必相等D．同借同贷，借贷必相等，9、用于记录经济业务发生，明确经济责任的书面证明及办理资金收付和登记账簿的凭据称为( )A．会计凭证B．原始凭证C．记账凭证D．结算凭证10、在经济业务发生时取得或填制的凭证称为( ）A．会计凭证B．原始凭证C．记账凭证D．基本凭证11、银行内部和开户单位均可使用的凭证是( )A．现金收入、付出传票B．转账借方传票C．特种转账贷方传票D。
金融企业会计前五章作业题答案整理2
第二章银行会计核算的基本方法书第37页 3(1)（4）1．借：贷款---- 棉纺厂短期贷款户 200000贷：吸收存款—棉纺厂活期存款户200000 2．借：吸收存款—棉纺厂活期存款户 25000贷：吸收存款—百货商场活期存款户25000 3．借：贵金属—黄金 5100贷：库存现金 51004．借：库存现金 165800贷：吸收存款—百货商场活期存款户165800 5．借：吸收存款—棉纺厂活期存款户1500贷：库存现金 15006．借：存放中央银行款项 278000贷：向中央银行借款 2780007．①借：利息支出—储蓄定期利息 420应付利息—储蓄定期利息 1580贷：其他应付款---代扣个税 200吸收存款---李某定期存款户1800②借：吸收存款---李某定期存款户 43800贷：库存现金 43800 8．借：吸收存款—百货商场活期存款户 504800贷：应收利息—短期贷款利息 4500利息收入—短期贷款利息 300贷款—百货商场贷款户 500000 9. 借：管理费用—办公用品 5500贷：银行存款 550010．借：吸收存款---张某活期存款户 5000贷：吸收存款---张某定期存款户 5000 11．借：吸收存款—机床厂活期存款户 24000贷：存入保证金—机床厂的汇票款 24000 12．借：向中央银行借款 120000利息支出—央行贷款利息 1400贷：存放中央银行款项 12140013. 借：应付利息—单位活期利息 5200利息支出—单位活期利息 480贷：吸收存款—百货商场活期存款户5680某银行资金平衡表Chapter 2 PPT上练习：工商银行桥东办事处发生如下业务：1、从中央银行提取现金45000元借：库存现金 45000贷：存放中央银行款项 450002、给胜利机械厂发放短期贷款24000元借：贷款——胜利机械厂短期贷款户 24000贷：吸收存款——胜利机械厂活期存款户 24000 3、大华公司存入现金60000元借：库存现金 60000贷：吸收存款——大华公司活期存款户 60000 4、以现金支付个人储蓄存款利息1500元借：利息支出——个人储蓄存款利息 1500贷：库存现金 15005、红星公司向银行开具现金支票提取现金30000元借：吸收存款——红星公司活期存款户 30000贷：库存现金 300006、经批准按法定程序用资本公积金转增资本150000元借：资本公积 150000贷：实收资本 150000第三章存款业务的核算（ppt练习）1、5月3日，红星厂自销产品收入现金500元，存入银行。
第二章：银行会计基本核算方法
科目日结单
总账
日计表
表示账务核对关系
五、账簿的结转 六、记账准则与错账更正 计算机操作的记账、 七、计算机操作的记账、对账和错账处理
账户：为了反映各科目的详细情况， 账户：为了反映各科目的详细情况，商业银 行在科目下按开户单位或资金性质设立账 户。 账号：为了记账时便于查找户名，避免串户， 账号：为了记账时便于查找户名，避免串户， 银行会计在制定账户时都编有代号， 银行会计在制定账户时都编有代号，称为 账号。 账号。
会计科目与账户的关系
二、借贷记账法及其应用
（一）记账主体 （二）记账符号 （三）记账规则 （四）试算平衡
三、表外科目记账方法
第三节 会计凭证
一、会计凭证 会计凭证是各项经济业务发生时的原始记 录，是办理资金收付和明确经济责任的书面证 也是登记账簿、 明，也是登记账簿、核对账务和事后查考的依 据。由于银行会计凭证需要在银行内部或外部 进行传递流转才能完成业务核算手续， 进行传递流转才能完成业务核算手续，故习惯 上又称银行会计凭证为“传票” 上又称银行会计凭证为“传票”。
二、综合核算 （一）科目日结单 （二）总账 （三）日计表 三、核算程序 （一）明细核算程序 （二）综合核算程序 四、账务核对 （一）每日核对 （二）定期核对
金融会计-第二章基本核算方法
银行业会计科目-----资产类
库存现金 存放中央银行款项 存放同业 贵金属 贴现资产 拆出资金 应收利息 贷款 贷款损失准备 抵债资产
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
8
负债类：
向中央银行借款 同业存放 拆入资金 贴现负债 吸收存款
适用于直接在账页上计算利息的账户.
计算利息的依 据是账户余额 与实存天数的
乘积
丙种账设借贷发生额、借贷余额四栏。适用 于借、贷双方反映余额的账户。
丁种账设借贷发生额、余额、销账四栏。适 用于逐笔记账逐笔销账的一次性账户，并兼有 分户核算的作用.
23
2.总账。是会计账簿中综合核算和监督经济业务 的总分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是 定期编制各种会计报表的依据。
例1 从中央银行提取现金500 000元。
借：库存现金
500 000
贷：存放中央银行款项 500 000
例2 收到居民存入活期储蓄存款80 000元。
借：库存现金
80 000
贷：吸收存款－活期储蓄存款－XX户 80000
例3 发放给宏发公司2年期贷款一笔金额50 000元 ，转入该公司存款账户。
借：贷款——宏发公司贷款户 50 000
按科目设置，采用活页账形式，设借贷方发生额 和借贷方余额四栏。按月更换，按年装订。
3.登记簿。是明细核算的辅助性账 簿，是适应表外科目某些业务需要 而设立的账簿，主要运用于那些在 分户账上未能记录或不必要分户记 录的重要事项的登记。采用单式收 付记账 。
4.现金收入（付出）日记簿
是银行现金业务的序时记录，主要是指 金融企业现金收入日记簿和现金付出日 记簿，用于核算和控制现金收入、付出 的一种明细分类账簿，根据现金收入传 票和现金付出传票逐笔记载，是现金收 入和现金付出的明细记录。
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①时间：资产负债表日,计提利息费用； 按季结息（季末月20日）
②周期：上季末月21日---本季末月20日 ③利率：结息日利率
销户：销户日利率 ④元以下的尾数不计算利息
第2章银行会计的基本核算方法
(2)利息计算方法
• 利息计算的基本公式： 应付利息 = 本金x 存期 x 利率
借：吸收存款-单位活期存款—佳佳百货 公司 50000
贷：库存现金
50000
第2章银行会计的基本核算方法
3、转账业务
（1）转出业务：收到付款单位签发转账支票和
进账单→银行会计柜审核，登记分户账收、付款或 提出贷方凭证待同城清算→交进账单付款回单。
第2章银行会计的基本核算方法
A、收付款人不在同一行开户时： 借：吸收存款—单位活期存款—付款人户 贷：清算资金往来—同城票据清算
1、基本存款账户
是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现 金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只 能通过基本存款账户办理。
要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。
开户对象：①企业法人 ②法人内部独立核算单位 ③行政事业单位 ④外国驻华机构等
第2章银行会计的基本核算方法
单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。 有关规定： • ①存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转
存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。 • ②金额起点：为1万元，多存不限。 • ③存期档次：分3个月、6个月、 9个月、1年、2年、
3年、5年、8年八个档次。 • ④可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 • ⑤97.11.15日起,财政拨款、预算内资金及银行贷款
（4）活期存款利息的会计核算： A：资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息
费用，借：利息支出 贷 ：应付利息。 B：结息日利息的核算：“利息清单”（三联） 借：应付利息
贷 ：吸收存款—XX活期存款—XX
应交税费—代扣代交个人利息所得税
第2章银行会计的基本核算方法
例：某个人在中国银行存入活期存款，情况如下： （年利率0.72%)。请编制银行分录。
• 存期：存期是存款的时间，原则上存期“算头不算尾”，即存 入日计算利息，支取日不计算利息。但结息日“算头又算尾”。
• 存期与利率的计算单位要一致：即存期以天数计算时用日利率， 存期以月计算时用利率，存期以年计算时用年利率。 Ⅰ、按实际天数计算—存期较短 Ⅱ、按“对年、对月、对日相减法”计算（年 360 天、 每月30 天）
不得存入定期存款。
第2章银行会计的基本核算方法
1、转帐存入时：银行开出“单位定期存款开
户证实书” 借：吸收存款--单位活期存款—x x单位
贷：吸收存款--单位定期存款--x x单位
2、资产负债表日计提利息费用：
借：利息支出
贷：应付利息
3、支取时：
借：吸收存款--单位定期存款--x x单位 应付利息--x x定期存款户
同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、 个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金 和财政性存款等。 • 资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记 “利息支出” ，按计算确定的应付未付利息，贷 记“应付利息” 。 • 支付的存入资金利息，借记“应付利息” ，贷记 本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金）， 贷记相关科目。 • 期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项 以外的其他各项存款。
第2章银行会计的基本核算方法
Байду номын сангаас
（三）开户手续
1、开户申请书 2、开户许可证：（人民银行当地分支机构核发）
→银行审查 →登记开户登记簿 →设立分户账→发售结算凭证 3、有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会 等批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明 书等。 4、印鉴卡
第2章银行会计的基本核算方法
第2章银行会计的基本核算方法
• 2、库存现金：资产类科目，用于银行库存 现金的增减变动情况。
• 3、应付利息：负债类科目，核算银行吸收 存款以及各项借款当期计提应付而未实际 支付的利息。
• 4、利息支出：损益类科目，用于核算银行 在吸收存款及借款中所发生的利息支出。
• 5、应交税费-代扣代交个人利息所得税： 负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存 款利息所得税。
用于财政预算内资金、纳入财政预算管理的政 府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其 他财政性资金的支付管理。 财政部零余额账户：用于财政直接支付，该账 户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银 行与国库单一账户清算。 预算单位零余额账户：财政部为预算单位在商 业银行开设的零余额账户。一个基层预算单位开 设一个、用于财政授权支付，该账户每日发生的 支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批 准的用款额度内与国库单一账户清算。可以办理 转账、提取现金等结算业务。
储户交存 折并口述 销户
储户审 核签名 确认
储蓄员验 证、密印
打印活期存 折并核对
销户记帐
打印储蓄 取款凭条
配
打印利息清
款
单并核对
收回活期存 折并盖销户 章收妥
将款项、证 件和利息清
借：吸收存款—个人活期 存款—xx户
单交储户
应付利息
贷：库存现金
应交税费
第2章银行会计的基本核算方法
4、个人活期存款利息的计算与核算
三、个人活期存款业务的核算
• 个人活期存款指不规定存期、可随时存取、 存取金额不限的一种储蓄方式。 规定：1元起存，不设上限。支取至少应保留 1元底数。
开户起存金额（个人支票存款除外）： （1）服务对象为中国公民时：1元人民币或
20元人民币的等值外币（丙种账户） （2）港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨
贷：吸收存款--单位活期存款----x x单位
第2章银行会计的基本核算方法
第三节 个人存款业务的核算
一、相关制度
• 储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保 密。
• 2000.4.1日起, 实行“个人存款账户实名制”，凭有效 身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、离 休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军事院 校学员证及边民出入境通行证开户。
第2章银行会计的基本核算方法
第二节 单位存款业务核算
一、单位存款的开户与管理
（一）单位存款账户的种类
单位存款账户按管理要求分为：
1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付） 2、一般存款账户（不能办理现金支取） 3、临时存款账户 4、专用存款账户 5、零余额账户
第2章银行会计的基本核算方法
（二）各种类账户的使用规定
柜审核，登记分户账收、付款或提出借方凭证待同城清算→ 交进账单收款回单。
A、收付款人不在同一行开户时：
借：清算资金往来—同城票据清算 贷：其他应付款—同城票据清算
未发生退票时：借：其他应付款—同城票据清算 贷：吸收存款—单位活期存款—收款人户
B、收付款人在同一行开户时：
借：吸收存款—单位活期存款—付款人户 贷：吸收存款—收款人户
贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店
10000
第2章银行会计的基本核算方法
2、支取现金：（先记账后付款） （现 金支票）
签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、 收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳 登记现金付出日记簿，付款。
第2章银行会计的基本核算方法
例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票 50000元，来行要求取现，准备发放工资， 银行审核无误后，当即予以办理。
时：1元人民币或100元人民币的等值外币 （乙种账户）
第2章银行会计的基本核算方法
1、个人活期存款开户存入及续存
储户填写 开户凭条 (口述存款 金额)
打印开户 (存款)凭 条
储蓄员审 单、验证
打印活期存 折并核对
清点现金
加盖银行 印章
开户(存 款)记帐
存折、证 件交储户
借：库存现金 贷：吸收存款—个人活期存款—xx个人
2、一般存款账户
是存款人在基本存款账户开户行以外的银 行借款转存以及与基本存款账户的存款人不在 同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户。 要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不 能办理现金支取。
第2章银行会计的基本核算方法
3、临时存款账户（有效期2年）
是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。
第2章银行会计的基本核算方法
二、个人存款的种类
• 按币种：人民币和外币 • 储户与储蓄机构的契约关系：活期和定期 • 来源地：城镇和农村居民储蓄 • 期限：短期和中长期 • 我国人民币储蓄从期限和功能分为：活
期、定活两便、整存整取定期、零存整取定期、 存本取息定期、整存零取定期、通知存款等
第2章银行会计的基本核算方法
例： 2007 4 30
- 2004 8 10 ------------------ 存期=3×360-4×30+20=980（天）
3 -4 20
第2章银行会计的基本核算方法
(3)活期存款利息计算：在计算日积数的基础上乘以 日利率求得。
积数计息法--存款额和存期经常变动的存款 积数 （日\月\年积数）= 存款余额×存期 应计利息=积数×利率
B、收付款人在同一行开户时： 借：吸收存款—单位活期存款—付款人户 贷：吸收存款—收款人户
建设银行中关村支行收到从工行亚运村支行清 算来的付款人是本行客户乙单位、金额为50 000元 的转账支票和进账单，审核无误，办理了转账手续。
第2章银行会计的基本核算方法
（2）转入业务：收款人送转账支票和进账单→银行会计
第2章银行会计的基本核 算方法
2020/11/25
第2章银行会计的基本核算方法
第一节 存款业务概述