第2章银行会计的基本核算方法

贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店
10000
第2章银行会计的基本核算方法
2、支取现金：（先记账后付款） （现 金支票）
签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、 收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳 登记现金付出日记簿，付款。
第2章银行会计的基本核算方法
例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票 50000元，来行要求取现，准备发放工资， 银行审核无误后，当即予以办理。
第2章银行会计的基本核算方法
4、单位活期存款的内外账务核对
分为随时对账和定期对账 • 随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户
单位发对账单，其意义在于与开户单位进行逐 笔对账。 • 定期对账：是每月初和每年的 11 月末向开户 单位发出余额对账单进行余额对账。
第2章银行会计的基本核算方法
二、单位定期存款业务的核算
第2章银行会计的基本核算方法
• 2、库存现金：资产类科目，用于银行库存 现金的增减变动情况。
• 3、应付利息：负债类科目，核算银行吸收 存款以及各项借款当期计提应付而未实际 支付的利息。
• 4、利息支出：损益类科目，用于核算银行 在吸收存款及借款中所发生的利息支出。
• 5、应交税费-代扣代交个人利息所得税： 负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存 款利息所得税。
不得存入定期存款。
第2章银行会计的基本核算方法
1、转帐存入时：银行开出“单位定期存款开
户证实书” 借：吸收存款--单位活期存款—x x单位
贷：吸收存款--单位定期存款--x x单位
2、资产负债表日计提利息费用：
借：利息支出
贷：应付利息
3、支取时：
借：吸收存款--单位定期存款--x x单位 应付利息--x x定期存款户
第2章银行会计的基本核算方法
2、个人活期存款支取
储户交存 折并口述 取款金额
储蓄员验 密印[证]
取款记帐
打印储蓄 取款凭条
储户审 核签名 确认
打印活期存 折并核对
配款
款项、存 折[证件] 和回单交 储户
借：吸收存款—个人活期存款—xx个人 贷：库存现金
第2章银行会计的基本核算方法
3、个人活期存款销户
例： 2007 4 30
- 2004 8 10 ------------------ 存期=3×360-4×30+20=980（天）
3 -4 20
第2章银行会计的基本核算方法
(3)活期存款利息计算：在计算日积数的基础上乘以 日利率求得。
积数计息法--存款额和存期经常变动的存款 积数 （日\月\年积数）= 存款余额×存期 应计利息=积数×利率
（四）存款账户管理 • 一个单位只能在一家银行的一个营业机构开
立一个基本存款账户； • 开户实行双向选择； • 开立基本存款账户实行开户许可证制度； • 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活
动，不允许出租、出借和转让他人。 • 不得套取银行信用。先存后用，存大于支。
第2章银行会计的基本核算方法
二、 单位活期存款业务的核算
B、收付款人在同一行开户时： 借：吸收存款—单位活期存款—付款人户 贷：吸收存款—收款人户
建设银行中关村支行收到从工行亚运村支行清 算来的付款人是本行客户乙单位、金额为50 000元 的转账支票和进账单，审核无误，办理了转账手续。
第2章银行会计的基本核算方法
（2）转入业务：收款人送转账支票和进账单→银行会计
时：1元人民币或100元人民币的等值外币 （乙种账户）
第2章银行会计的基本核算方法
1、个人活期存款开户存入及续存
储户填写 开户凭条 (口述存款 金额)
打印开户 (存款)凭 条
储蓄员审 单、验证
打印活期存 折并核对
清点现金
加盖银行 印章
开户(存 款)记帐
存折、证 件交储户
借：库存现金 贷：吸收存款—个人活期存款—xx个人
第2章银行会计的基本核算方法
（三）开户手续
1、开户申请书 2、开户许可证：（人民银行当地分支机构核发）
→银行审查 →登记开户登记簿 →设立分户账→发售结算凭证 3、有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会 等批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明 书等。 4、印鉴卡
第2章银行会计的基本核算方法
1、基本存款账户
是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现 金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只 能通过基本存款账户办理。
要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。
开户对象：①企业法人 ②法人内部独立核算单位 ③行政事业单位 ④外国驻华机构等
第2章银行会计的基本核算方法
2、一般存款账户
是存款人在基本存款账户开户行以外的银 行借款转存以及与基本存款账户的存款人不在 同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户。 要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不 能办理现金支取。
第2章银行会计的基本核算方法
3、临时存款账户（有效期2年）
是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。
单位活期存款和个人活期存款基本相同 (1)基本规定
①时间：资产负债表日,计提利息费用； 按季结息（季末月20日）
②周期：上季末月21日---本季末月20日 ③利率：结息日利率
销户：销户日利率 ④元以下的尾数不计算利息
第2章银行会计的基本核算方法
(2)利息计算方法
• 利息计算的基本公式： 应付利息 = 本金x 存期 x 利率
1、资金来源： 单位存款 个人存款 财政性存款
2、存款期限： 活期存款 定期存款
3、是否计息：计息存款 不计息存款：财政预算内资金存款、 集中待交财政款项及临时结算性存款
4、存款货币：本币存款 外币存款
第2章银行会计的基本核算方法
三、存款业务核算涉及的主要会计科目
• 1、吸收存款：负债类科目，用于反映银行吸收的除
第2章银行会计的基本核算方法
二、个人存款的种类
• 按币种：人民币和外币 • 储户与储蓄机构的契约关系：活期和定期 • 来源地：城镇和农村居民储蓄 • 期限：短期和中长期 • 我国人民币储蓄从期限和功能分为：活
期、定活两便、整存整取定期、零存整取定期、 存本取息定期、整存零取定期、通知存款等
第2章银行会计的基本核算方法
• 注意：学生证、机动车驾驶证、介绍信以及法定身份证 件的复印件(X)。
• 1999.11.1日起，银行代扣20%的个人存款利息所得税。 2007年8月15日起按5%代扣.
• 大额现金存取款登记制度：开户、存款、取款金额超过 RMB5万元（含）或USD1万元（含）的等值外币.
• 2005年12月起，活期储蓄存款按季结息制度。
三、个人活期存款业务的核算
• 个人活期存款指不规定存期、可随时存取、 存取金额不限的一种储蓄方式。 规定：1元起存，不设上限。支取至少应保留 1元底数。
开户起存金额（个人支票存款除外）： （1）服务对象为中国公民时：1元人民币或
20元人民币的等值外币（丙种账户） （2）港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨
（4）活期存款利息的会计核算： A：资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息
费用，借：利息支出 贷 ：应付利息。 B：结息日利息的核算：“利息清单”（三联） 借：应付利息
贷 ：吸收存款—XX活期存款—XX
应交税费—代扣代交个人利息所得税
第2章银行会计的基本核算方法
例：某个人在中国银行存入活期存款，情况如下： （年利率0.72%)。请编制银行分录。
第2章银行会计的基本核算方法
第二节 单位存款业务核算
一、单位存款的开户与管理
（一）单位存款账户的种类
单位存款账户按管理要求分为：
1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付） 2、一般存款账户（不能办理现金支取） 3、临时存款账户 4、专用存款账户 5、零余额账户
第2章银行会计的基本核算方法
（二）各种类账户的使用规定
• 存期：存期是存款的时间，原则上存期“算头不算尾”，即存 入日计算利息，支取日不计算利息。但结息日“算头又算尾”。
• 存期与利率的计算单位要一致：即存期以天数计算时用日利率， 存期以月计算时用利率，存期以年计算时用年利率。 Ⅰ、按实际天数计算—存期较短 Ⅱ、按“对年、对月、对日相减法”计算（年 360 天、 每月30 天）
要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规定 办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注 销。
4、专用存款账户
是存款人因基本建设资金、更新改造资金、 财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专 户管理的资金而开立的账户。
要求：专款专用、专项管理 ，可转账结算和现 金收付。
第2章银行会计的基本核算方法
5、零余额账户
第2章银行会计的基本核 算方法
2020/11/25
第2章银行会计的基本核算方法
第一节 存款业务概述
一、存款业务的性质 存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金
的筹资活动，是银行的主要负债业务。
存款业务是银行最基本的业务，存款业务 的核算是银行其他业务核算的基础。
第2章银行会计的基本核算方法
二、存款业务的类型
柜审核，登记分户账收、付款或提出借方凭证待同城清算→ 交进账单收款回单。
A、收付款人不在同一行开户时：
借：清算资金往来—同城票据清算 贷：其他应付款—同城票据清算
未发生退票时：借：其他应付款—同城票据清算 贷：吸收存款—单位活期存款—收款人户
B、收付款人在同一行开户时：
借：吸收存款—单位活期存款—付款人户 贷：吸收存款—收款人户
同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、 个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金 和财政性存款等。 • 资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记 “利息支出” ，按计算确定的应付未付利息，贷 记“应付利息” 。 • 支付的存入资金利息，借记“应付利息” ，贷记 本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金）， 贷记相关科目。 • 期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项 以外的其他各项存款。
借：吸收存款-单位活期存款—佳佳百货 公司 50000
贷：库存现金
50000
第2章银行会计的基本核算方法
3、转账业务
（1）转出业务：收到付款单位签发转账支票和
进账单→银行会计柜审核，登记分户账收、付款或 提出贷方凭证待同城清算→交进账单付款回单。
第2章银行会计的基本核算方法
A、收付款人不在同一行开户时： 借：吸收存款—单位活期存款—付款人户 贷：清算资金往来—同城票据清算
用于财政预算内资金、纳入财政预算管理的政 府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其 他财政性资金的支付管理。 财政部零余额账户：用于财政直接支付，该账 户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银 行与国库单一账户清算。 预算单位零余额账户：财政部为预算单位在商 业银行开设的零余额账户。一个基层预算单位开 设一个、用于财政授权支付，该账户每日发生的 支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批 准的用款额度内与国库单一账户清算。可以办理 转账、提取现金等结算业务。
1、存入现金：（先收款后记账） 客户填写现金缴款单→银行出纳审查凭证， 清点现金，登记现金收入日记簿→会计登 记分户账
第2章银行会计的基本核算方法
借：库存现金 贷：吸收存款-单位活期存款-x x单位
例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金 10000元，要求存入其活期存款账户。
借：库存现金
10000
贷：吸收存款--单位活期存款----x x单位
第2章银行会计的基本核算方法
第三节 个人存款业务的核算
一、相关制度
• 储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保 密。
• 2000.4.1日起, 实行“个人存款账户实名制”，凭有效 身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、离 休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军事院 校学员证及边民出入境通行证开户。
储户交存 折并口述 销户
储户审 核签名 确认
储蓄员验 证、密印
打印活期存 折并核对
销户记帐
打印储蓄 取款凭条
配Fra Baidu bibliotek
打印利息清
款
单并核对
收回活期存 折并盖销户 章收妥
将款项、证 件和利息清
借：吸收存款—个人活期 存款—xx户
单交储户
应付利息
贷：库存现金
应交税费
第2章银行会计的基本核算方法
4、个人活期存款利息的计算与核算
单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。 有关规定： • ①存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转
存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。 • ②金额起点：为1万元，多存不限。 • ③存期档次：分3个月、6个月、 9个月、1年、2年、
3年、5年、8年八个档次。 • ④可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 • ⑤97.11.15日起,财政拨款、预算内资金及银行贷款