年度部门决算报表设计及

年度部门决算报表设计及

主要调整变动情况说明

一、报表设计基本情况

（一）报表设计思路

《年度部门决算报表》总体设计思路是：按照“科学、合理、简便、适用”的原则，依据新的政府收支分类科目，加强与部门预算的衔接，注重与行政事业单位会计制度的衔接，注重与公共财政改革进程紧密衔接，使部门决算报表能全面、准确反映行政事业单位预算执行情况，完整、真实反映行政事业单位的财务收支活动，全面揭示行政事业单位资产变动情况和事业发展成效，努力提高补充资料表的准确性和有用性。

（二）报表体系结构

年度部门决算报表体系仍包括基础数据表、填报说明、分析报告和分析表个部分。其中，基础数据表包括主表、附表和补充资料表，主要反映预算单位资金收支、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息；填报说明主要用于解释和说明决算汇编的基本情况、公式审核情况以及决算编报中的特殊事项，以对部门决算报表与单位会计账的差异进行说明，提高决算数据的真实性和准确性；分析表是通过设定的分析表样和决算

软件的自动提数功能，重点从部门预算执行情况、财政性资金收支和有关政策性指标的落实等方面，对部门决算数据进行分析，为报表使用者提供清晰、直观的决算分析资料；分析报告是在基础数据表、填报说明和分析表的基础上，全面反映部门（单位）年度预算执行情况、事业发展情况的综合财务报告。

（三）报表填报口径

．部门决算编报范围

部门决算编报范围要求与部门预算编报单位范围和资金范围一致。但近两年在部门决算编审中发现，一些中央部门和地方省市将未纳入部门预算的自收自支单位财政直接列支的社保基金和政策性补贴等支出也列入部门决算，虚增了部门决算收支。预决算编报口径一致，是准确反映预算执行情况、分析预决算差异、提高预算编制准确性的前提。对此问题，统一要求为：（）纳入部门决算编报的单位范围：按照预算编报口径编报部门决算，即：纳入部门预算编报范围的部门和单位，同时纳入部门决算范围；未纳入部门预算编报范围的单位，也不纳入部门决算编报范围，以便于进行预决算对比分析。

（）纳入部门决算编报的资金范围：纳入部门预算编报范围单位的全部资金都应纳入部门决算编报范围，其中一般预算财政拨款、政府性基金拨款、预算外资金拨款等财政性资金应与财政部门与预算单位的拨款对账单核对一致；由财政部门列收列支的

资金不纳入部门决算编报的资金范围。

此外，年度部门决算报表中仍维持年收支口径，即：主表收支报表均不包括偿还性资金收支情况，偿还性资金仅在“资产负债简表”予以反映。

．单位执行会计制度的选择

近几年在部门决算编审中发现，一些主管部门本身是行政单位，其行政经费在机关财务统一管理，按行政单位会计制度核算；其管理的事业经费支出（包括转拨下属单位和本级一些项目经费）在财务司（处）另行设账，按事业单位会计制度核算。由此导致决算编报出现一个独立核算的机构同时填报行政、事业两个单户的问题。

根据有关规定，一个具有法人资格的单位，是一个预算执行主体，也是一个独立的会计主体。按照《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》的规定，预算单位应根据单位性质，选择执行相应的会计制度，一个预算单位不能同时执行两种会计制度。

．独立核算机构的填报

随着财政财务管理改革进程，行政事业单位的核算方法出现了一些变化，如：一些单位实行了会计集中核算，一些乡镇机构改革实行了“乡财县管”，部分农村小学实行了报账制等等，由此导致了一些地方省市部门决算中独立核算机构数大幅减少，降低

了决算反映的明细程度。

根据目前财政预算管理的要求，现对此问题明确要求为：第一，纳入部门预算管理、独立编报单位预算的单位，在部门决算中都应列为独立核算机构，应编报单户决算报表。第二，实行会计集中核算方式的预算单位，由于其作为预算执行和会计核算的主体地位不变，应列为独立核算单位，逐户上报决算。第三，对于实行乡财县管、由乡镇中心小学集中核算的村办小学（不包括派出的教案点），可按独立编制机构反映，而不作为独立核算机构报送决算。

．基本建设资金的反映

按照政府收支分类改革科目设置，年度部门决算报表设计中，将行政事业类资金与基本建设类资金合并到一张报表反映，将基本建设类资金的划分明确为：执行《国有建设单位会计制度》的资金部分。

由于《国有建设单位会计制度》与行政事业单位会计制度对资金收支的核算差异较大，年度设计了“会计科目与部门决算报表对应关系表（国有建设单位）”，单位可参照此表设定的口径分析填列；增设了“基本建设类项目收入支出决算表”，全口径反映预算单位年度基本建设类项目资金收支余情况；在资产负债简表中增加了基本建设资金占用和来源两类科目。对于通过“结转自筹基建”科目转入基建账的自筹资金收支，为避免重复反映，单

位应按基建实际收支数反映，不反映单位内部转账过程，即行政事业类收支中不再反映转账部分的资金。

．事业单位动用住房改革支出财政拨款结余的列报方式

为规范和统一事业单位动用住房改革支出财政拨款结余的决算填报方式，根据财政预算管理和有关会计制度规定，事业单位本年如动用事业基金中历年滚存的住房改革支出财政拨款结余，编报决算时应在“一般预算财政拨款收入支出决算表”（财决－表）的“本年支出”栏反映实际用途，在“用事业基金弥补收支差额”栏反映资金来源。“收入支出决算表”（财决表）同此反映。

．补充资料表的编报和审核

为避免重复报送报表，减轻基层单位财务工作人员的负担，根据当前财政财务管理需要，财政部有关司对补充资料表进行了清理和修改。为提高补充资料表准确性和有用性，年度部门决算补充资料表实行“谁设计、谁负责填报口径解释和数据审核”，最后由国库司统一汇总的方式。年度部门决算编审中，补充资料表由地方各级财政部门的业务处（科）进行审核后，交国库部门汇总。在此基础上，年部门决算资料印制，将包括全套补充资料表内容，以保持部门决算报表的完整性。

（四）修改完善《会计科目与部门决算报表对应关系表》

为加强部门决算报表与单位所执行的种会计制度的衔接，财政部国库司对原设计的张《会计科目与部门决算报表对应关系