2019最新房产税PPT
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房产税应纳税额的计算讲解课件
从租计征的计算方法
计算公式
应纳税额=租金收入×12%
说明
从租计征是根据租金收入计算房产税，税率为12%。
注意事项
租金收入应当以实际收取的租金为准，不得虚构或隐瞒。同时，从 租计征还需要考虑房产的折旧和维修费用等因素。
特殊情况的处理
未出租房屋的处理
减免政策
未出租的房屋应当根据当地规定确定 其房产税的计算方式，一般可以按照 从价计征的方式计算。
感谢观看
THANKS
根据国家规定，对于一些特殊用途的 房屋，如学校、医院、养老院等，可 以享受减免房产税的优惠政策。
房屋用途改变的处理
如果房屋用途发生改变，应当及时向 当地税务部门申报，并按照新的用途 计算房产税。
03
房产税优惠政策
减免房产税的情形
01
政府机关、军队、事业 单位、社会团体等非营 利性机构的自用房产
02
房产税应纳税额的 计算讲解课件
目 录
• 房产税概述 • 房产税应纳税额的计算方法 • 房产税优惠政策 • 案例分析 • 常见问题解答
01
房产税概述
房产税的定义
房产税
对房屋所有人征收的一种税，以 房屋为征税对象，按照房屋的计 税余值或租金收入为计税依据。
定义解释
房产税是对房屋这种特定财产征 收的税种，其征税对象是房屋的 所有人，计税依据可以是房屋的 计税余值或租金收入。
如何处理房产税与土地使用税的关系？
总结词
房产税和土地使用税是两个不同的税种，分别针对房产和土地征收，计算方法也不同。
详细描述
在处理房产税与土地使用税的关系时，应分别计算两个税种的应纳税额。房产税的计税基础是房产原值或租金收 入，而土地使用税的计税基础是土地面积和土地等级。在缴纳税款时，应按照税务部门的要求分别申报并缴纳两 个税种的税款。
第11章 房产税、契税 《中国税制》PPT课件
第一节房产税
（二）纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳
税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 （三）纳税地点 房产税在房产所在地的地方税务机关缴纳。房产不在
同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所 在地的地方税务机关缴纳。
（四）纳税申报 房产税的纳税申报，是房屋产权所有人或纳税人缴纳 房产税必须履行的法定手续。
第十一章 房产税和契税
1 第一节 房产税 2 第二节 契税
第一节房产税
一、房产税概述
房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计 税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有 人征收的一种财产税。
第一节房产税
二、房产税的特点
（一）房产税属于财产税中的个别财产税 （二）征税范围限于城镇的经营性房屋 （三）房屋的经营使用方式不同，计税依据不同
第二节 契税
一、契税的概述
契税是指在中国境内土地、房屋权属转移时， 向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征 收的一种税。
法律依据，是国务院于1997年7月7日重新颁布了 《中华人民共和国契税暂行条例》，同年10月财政部制 定《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》，并于 1997年10月1日起实施。
第二节 契税
四、契税应纳税额的计算
（一）计税依据 2.土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征 收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价 格核定。 3.土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所 交换的土地使用权、房屋的价格的差额。交换价 格相等的，免征契税；交换价格不等的，由多交 付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一 方按价格的差额交纳契税。 4.出让国有土地使用权的，计税依据为承受人 为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。
《房产税政策学习》课件
讨论特殊情况下的房产税计算方法，帮助您应对不同的税务情景。
房产税征收管理
房产税的征收与管理ຫໍສະໝຸດ 深入了解房产税的征收方式以及相关管理政策，加深对税收管理的认识。
税务部门监督和检查
探讨税务部门的监督和检查机制，确保房产税的公平和合规性。
房产税对经济的影响
房产税对经济的影响及其作用
分析房产税对经济的影响和重要作用，理解其在宏观经济调控中的地位。
房产税纳税主体和纳税对象
房产税的纳税主体及纳税对象的界定
明确房产税应纳税的主体和涉及的纳税对象的范围。
税务登记和申报程序
了解房产税的登记和申报程序，帮助您遵守相关法规并准确缴纳税款。
房产税计税方法
1
房产税计算方法及各种税率的适用
详细介绍不同房产税计算方法以及不同情况下的税率适用规则。
2
特殊情况下的房产税计算方法
《房产税政策学习》PPT 课件
欢迎来到《房产税政策学习》PPT课件，本课程将带您深入了解房产税政策 的背景、演进、计税方法以及对经济的影响，让您成为房产税领域的专家。
前言
房产税是一项重要的财政政策，对于理解和应用房产税政策，具有十分重要 的意义。本节将介绍研究背景和课程目标。
房产税基础
税种分类与相关概念
我们将详细介绍不同类型的税种以及与房产 税相关的重要概念。
房产税的特点和意义
了解房产税的特点和对社会、经济的重要意 义，为后续内容打下基础。
房产税政策的演进
1
我国房产税政策的历史演变
跟随我们的脚步回顾中国房产税政策的历史演变，了解其发展脉络。
2
相关政策和法规的制定
探究房产税政策的制定过程和背后的考量，为深入理解提供背景知识。
房产税应纳税额的计算讲解课件
同时，纳税人还应积极配合税务机关的税务检查和审计工作，提供相关
资料和信息。
03
注意事项
在计算房产税应纳税额时，必须了解纳税人的权利和义务，以便更好地
履行自己的税务责任。
房产税的纳税时间和期限
纳税时间
房产税的纳税时间通常是在房产 取得或变更产权登记之日起的30
日内。
纳税期限
房产税的纳税期限通常是在次年 1月1日至1月15日之间申报缴纳
租金收入
另一个计税依据是租金收入，即房屋出租所得的租金。对于拥有出租房屋的人 来说，租金收入是计算房产税的一个重要因素。
房产税的税率
比例税率
房产税通常采用比例税率，这意味着 税率是按照一定的比例对房屋价值或 租金收入进行征收。比例税率通常是 根据不同的地区或房屋类型而定的。
免征 额
为了减轻人们的负担，很多国家都设 立了房产税的免征额。这意味着在一 定的金额内，房屋的价值或租金收入 是免于缴纳房产税的。
途，原值的计算方法有所不同。
租金收入计税
对于以租金收入作为计税依据的房 屋，需要了解如何计算租金收入以 及如何适用税率。
评估价值计税
对于按评估价值进行税务征收的房 屋，需要了解评估机构如何确定房 屋价值以及如何适用相关税率。
房产税的优惠政策与减免规定
01
02
03
免征房产税
符合一定条件的房屋可以 免征房产税，如军队用房、 宗教寺庙等。
减征房产税
对于符合特定条件的房屋， 可以按照一定比例减征房 产税，如国家机关、高校 等。
税收优惠
对于符合特定条件的纳税 人，可以享受房产税的税 收优惠政策，如节能环保 等。
房产税的征收管理及申报流程
征收管理
《房产税培训》课件
总结词
增加政府财政收入，调节收入分配，抑制房价上涨， 促进房地产市场健康发展
详细描述
房产税的主要目的是增加政府的财政收入，为国家提 供稳定的税收来源。同时，通过征收房产税，政府可 以调节收入分配，缩小贫富差距。此外，房产税还有 助于抑制房价上涨，促进房地产市场健康发展。通过 征收房产税，可以增加房屋持有成本，降低投资性购 房的需求，从而稳定房价。同时，房产税的征收也有 助于引导居民合理消费，促进房地产市场的可持续发 展。
《房产税培训》ppt课件
目录
• 房产税概述 • 房产税的征收对象和范围 • 房产税的计税依据和税率 • 房产税的征收管理 • 房产税对企业和个人的影响 • 未来房产税的发展趋势和展望
01
房产税概述
房产税的定义
总结词
对房屋和土地使用权征收的税种
详细描述
房产税是一种对房屋和土地使用权征收的税种，通常以房屋的市场价值或租金 收入作为计税依据。
对个人的影响
增加个人负担
个人需要为其所拥有的房产支付税费，这会增加个人的经济负担 。
影响房产投资
个人可能会重新考虑是否继续持有或出售房产，以减轻经济负担。
改变消费习惯
个人可能会调整消费习惯，将部分支出用于支付房产税，从而影响 生活质量。
对房地产市场的影响
市场供需关系变化
01
征收房产税可能导致部分投资者减少或退出房地产市场家政策的房产，如保 障性住房、公共设施等，给予一
定的税收优惠。
区域性优惠
对于特定地区、特定用途的房产， 如高新技术产业园区、经济特区等 ，给予一定的税收优惠。
家庭性优惠
对于家庭唯一住房或者一定范围内 的房产，可能给予一定的税收优惠 。
04
增加政府财政收入，调节收入分配，抑制房价上涨， 促进房地产市场健康发展
详细描述
房产税的主要目的是增加政府的财政收入，为国家提 供稳定的税收来源。同时，通过征收房产税，政府可 以调节收入分配，缩小贫富差距。此外，房产税还有 助于抑制房价上涨，促进房地产市场健康发展。通过 征收房产税，可以增加房屋持有成本，降低投资性购 房的需求，从而稳定房价。同时，房产税的征收也有 助于引导居民合理消费，促进房地产市场的可持续发 展。
《房产税培训》ppt课件
目录
• 房产税概述 • 房产税的征收对象和范围 • 房产税的计税依据和税率 • 房产税的征收管理 • 房产税对企业和个人的影响 • 未来房产税的发展趋势和展望
01
房产税概述
房产税的定义
总结词
对房屋和土地使用权征收的税种
详细描述
房产税是一种对房屋和土地使用权征收的税种，通常以房屋的市场价值或租金 收入作为计税依据。
对个人的影响
增加个人负担
个人需要为其所拥有的房产支付税费，这会增加个人的经济负担 。
影响房产投资
个人可能会重新考虑是否继续持有或出售房产，以减轻经济负担。
改变消费习惯
个人可能会调整消费习惯，将部分支出用于支付房产税，从而影响 生活质量。
对房地产市场的影响
市场供需关系变化
01
征收房产税可能导致部分投资者减少或退出房地产市场家政策的房产，如保 障性住房、公共设施等，给予一
定的税收优惠。
区域性优惠
对于特定地区、特定用途的房产， 如高新技术产业园区、经济特区等 ，给予一定的税收优惠。
家庭性优惠
对于家庭唯一住房或者一定范围内 的房产，可能给予一定的税收优惠 。
04
第十二章 房产税(税法PPT课件2019)
❖ 城市是指经国务院批准设立的市，其征税范围为 市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。
❖ 县城是指县人民政府所在地。
❖ 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准 设立的建制镇。建制镇的征税范围为镇人民政府 所在地，不包括所辖的行政村。
❖ 工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中，符 合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制 的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区 须经省级人民政府批准。
一、计税依据
❖ （二）从租计征 ❖ 对于出租的房屋，以房屋的租金收入为计税依据
。房屋的租金收入，是房屋产权所有人出租房屋 使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入 。对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的 ，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标 准，依率计征。
二、应纳税额的计算方法
❖ （一）从价计征的计算 ❖ 从价计征房产税的应纳税额，是以房产的原值减
二、征收管理
❖ （四）纳税地点 ❖ 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，
应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
Hale Waihona Puke 三、税率❖ ❖ 我国现行的房产税采用比例税率，房产税分为按
房产余值计税和按租金收入计税两种，因此房产税 税率也分两种情况确定： ❖ （一）依据房产计税余值计税的，税率为1.2%； ❖ （二）依据房产租金收入计税的，税率为12% ❖ （三）2008年3月1日起，对个人出租住房，不区 分实际用途，均按4%的税率征收房产税。
二、房产税的特点 ❖ 房产税主要有以下几个特点：
1
2
3
房产税属 于财产税 中的个别 财产税
征税范围 限于城镇 范围内的 经营性房
屋
区别房屋 的经营使 用方式规 定不同的 计税依据
❖ 县城是指县人民政府所在地。
❖ 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准 设立的建制镇。建制镇的征税范围为镇人民政府 所在地，不包括所辖的行政村。
❖ 工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中，符 合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制 的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区 须经省级人民政府批准。
一、计税依据
❖ （二）从租计征 ❖ 对于出租的房屋，以房屋的租金收入为计税依据
。房屋的租金收入，是房屋产权所有人出租房屋 使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入 。对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的 ，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标 准，依率计征。
二、应纳税额的计算方法
❖ （一）从价计征的计算 ❖ 从价计征房产税的应纳税额，是以房产的原值减
二、征收管理
❖ （四）纳税地点 ❖ 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，
应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
Hale Waihona Puke 三、税率❖ ❖ 我国现行的房产税采用比例税率，房产税分为按
房产余值计税和按租金收入计税两种，因此房产税 税率也分两种情况确定： ❖ （一）依据房产计税余值计税的，税率为1.2%； ❖ （二）依据房产租金收入计税的，税率为12% ❖ （三）2008年3月1日起，对个人出租住房，不区 分实际用途，均按4%的税率征收房产税。
二、房产税的特点 ❖ 房产税主要有以下几个特点：
1
2
3
房产税属 于财产税 中的个别 财产税
征税范围 限于城镇 范围内的 经营性房
屋
区别房屋 的经营使 用方式规 定不同的 计税依据
房产税法-精品课件.ppt
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第二节 房产税法
房产税是以房产为征税对 象，依据房产价格或租金收入 向房产所有人或经营人征收的 一种财产税。
一、纳税义务人
房产税以在征税范围内的房屋 产权所有人为纳税人。
1、产权属于国家的，由经营管 理单位缴纳；产权属于集体和个人所 有的，由集体和个人缴纳。
2、产权出典的，由承典人纳税。
3、产权所有人、承典人不在房 产所在地的，或者产权未确定及租 典纠纷未解决的，由房产代管人或 使用人缴纳。
注意：到底是从价还是从租， 应该以是否出租为标准。
200×12%=24万元
某省一企业2008年度自有房屋10 栋，其中8栋用于经营生产，房产原 值1000万元，不包括冷暖通风设备60 万元；2栋房屋租给某公司作经营用 房，房产原值为500万元，年租金收 入50万元。计算该企业当年应纳的房 产税。（该省规定的扣除比例是 20%）。
二、征税对象
房产税的征税对象是房产。
至于那些独立于房屋之外的建 筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电 塔、油池油柜、酒窑菜窑、酒精池、 糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、 砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，均 不属于房产的范围。
按房产税暂行条例，下列属于 房产税征税对象的是（ ）
A、工厂围墙 B、企业职工宿舍 C、水塔 D、宾馆的室外游泳 池 E、房地厂公司出租的写字楼
第九章 房产税 《国家税收》PPT课件
第九章 房产税
第一节 房产税概述
二、房产税纳税人 一般情况下是在征税范围内拥有房屋产权的单位和个
人。 产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人； 产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人； 产权出典的，承典人为纳税人； 产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使
用人按市场价格 出租的居民住房 4%
（用于居住）
应纳税额
＝租金收入×12%（或 4%）
第三节 房产税申报、缴纳与会计处理
一、纳税义务发生时间
1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税 。
2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之次月起，缴纳房产税。 3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房 产税。
第二节 房产税计算 应纳税额=计税依据×税率
一、计税依据：房产的计税价值或房产的租金收入
第二节 房产税计算
◆计税方法
计税方法
计税依据
税率
计税公式
房产原值一次减除
全年应纳税额
从价 10%－30%后的
年税率 1.2%
＝应税房产原值×（1-扣
余值
除比例）×1.2%
从租
租金收入（实物、 货币、劳务抵付） 12%
产权 所有人
承典人
单位和个人 拥有房屋产权的
房产 代管人
房产 使用人
在我我国城市、县城、建制镇和工矿区内
第一节 房产税概述 三、税率
1.2%
以房产余值计征的
12%
以房产租金收入计征的
第一节 房产税概述
四、减免税
以下情况免税： （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产 （2）国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 （4）个人拥有的非营业用的房产 （5）经财政部批准免税的其他房产
第一节 房产税概述
二、房产税纳税人 一般情况下是在征税范围内拥有房屋产权的单位和个
人。 产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人； 产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人； 产权出典的，承典人为纳税人； 产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使
用人按市场价格 出租的居民住房 4%
（用于居住）
应纳税额
＝租金收入×12%（或 4%）
第三节 房产税申报、缴纳与会计处理
一、纳税义务发生时间
1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税 。
2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之次月起，缴纳房产税。 3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房 产税。
第二节 房产税计算 应纳税额=计税依据×税率
一、计税依据：房产的计税价值或房产的租金收入
第二节 房产税计算
◆计税方法
计税方法
计税依据
税率
计税公式
房产原值一次减除
全年应纳税额
从价 10%－30%后的
年税率 1.2%
＝应税房产原值×（1-扣
余值
除比例）×1.2%
从租
租金收入（实物、 货币、劳务抵付） 12%
产权 所有人
承典人
单位和个人 拥有房屋产权的
房产 代管人
房产 使用人
在我我国城市、县城、建制镇和工矿区内
第一节 房产税概述 三、税率
1.2%
以房产余值计征的
12%
以房产租金收入计征的
第一节 房产税概述
四、减免税
以下情况免税： （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产 （2）国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 （4）个人拥有的非营业用的房产 （5）经财政部批准免税的其他房产
第十章 房产税 《税法》课程PPT
析
20%）×1.2%×2/12=12.8（万元）
三、房产税税收优惠及税额计算
2.独立地下建筑物房产税应纳税额的计算。
（
工业用途房产，以房以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。
）
应纳税额=应税房产原值×（1－原值减除比例）×1.2%
产权所有人、承典人不在房 产所在地或产权未确定及租 典纠纷未解决的，为房产代 管人或使用人
无租使用其他单位房产的， 为使用人
融资租赁房产的，为承租人
出租房产，租赁双方签订租赁合同约定有免 收租金期限的，免税期间房产税纳税人为产 权所有人
二、房产税纳税人、征税范围和税率
（二） 征税 范围
征税范围为城市、县城、 建制镇和工矿区范围内 的房产
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，自身 业务范围内使用的房产免征房产税
三、房产税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
根据财税〔2015〕130号规定，自2016年1月1日起， ①国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员
会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产、土地， 免征房产税和城镇土地使用税。 ②经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民 办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合条件的，其用 于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。 ③企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房 产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
三、房产税税收优惠及税额计算
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产 税
（4）个人所有非营业用的房产免征房产税
（5）经财政部批准免税的其他房产
房产税课件(共17张PPT)
▪ 贷：银行存款
30000
例题2
▪ 东方房地产公司自有办公楼一幢，原值1000万元。2010年1月1日，将其中一间办公室租给A公 司作为办公用，面积占整体面积的10%，年租金5万元，该地规定允许按房产原值一次扣除20% 后的余值缴纳房产税，则房公司2010年1月应缴纳的房产税计算如下：
▪ 1、按房产原值应该计缴的房产税。
▪ 四、房产税税率： （一）从价计税：1.2% （二）从租计税：12%（对个人居住
用房出租仍用于居住的，房产税暂减按4% 的税率征收）。
▪ 第三节 计税依据和应纳税额计算
▪ 一、计税依据——按计税余值计税和按租金收入计税两
种。 1.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。
所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除 10%至30%的损耗价值以后的余额。其中：
计税依据：按营业税附征 税率2%
公式：营业税X2%
▪ 贷：应交税费-应交房产税 10000 房产是以房屋形态表现的财产，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住
、或储藏物资的场所。
▪ 假定税务机关核定按季度缴纳城市房地产税，则4月初企业 但是如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税
围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供 人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物 资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、 变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室 外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等， 则不属于房产。
二、征税范围
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收， 不包括农村。
第十章房产税ppt课件
第十章 房产税法
6、在确定计税余值时，房产原值的具体减除 比例，由省、自治区、直辖市人民政府在 幅度内自行确定
第十章 房产税法
如果纳税人未按会计制度规定记载原值， 在计征房产税时，应按规定调整房产原值
对房产原值明显不合理的，应重新予以评 估
对没有房产原值的，应由房屋所在地的税 务机关参考同类房屋的价值核定
第十章 房产税法
（二）地下建筑物 1、工业用途房产，以房屋原价的50%-60%作为应
税房产原值
应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2％
2、商业和其他用途房产，以房屋原价的70%-80% 作为应税房产原值
应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2％
3、出租的地下建筑，同地上建筑
第十章 房产税法
租金收入应纳税额=50 ×12%=6（万元）
全年应纳税额=10.176＋6=16.176 （万元）
第十章 房产税法
第五节 税收优惠 一 国务院规定的优惠政策主要有：
（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产税免征 房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围。 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房 产免征 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房 产税。但经营用的房产不免。 （四）个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人 拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。
第十章 房产税法
注意： 1 投资联营的房产：
(1) 共担风险的投资，以房产余值为计税依据，由 被投资方缴纳房产税； (2) 对收取固定收入不担风险的投资，以租金收入 为计税依据，由投资方缴纳房产税。
2 融资租赁房屋的房产税： 在计征房产税时应以房产余值为计税依据，租赁期 内房产税的纳税人由当地税务机关根据实际情况来 确定。
2019年最新个人房产交易涉及税收业务政策及注意事项讲解辅导精品PPT课件(增量房、存量住房、存量非住房)
拍卖
≤144㎡ ＞144㎡ ≤144㎡
增值税及其附加 5.3%
5.3%
免
个人所得税 土地增值税
印花税
1%
1.5%
1%
免
免
免
免存量免房交易免
＞144㎡ ≤144㎡ ＞144㎡
≤144㎡
＞144㎡ 《个人无偿赠与不动产登记表》
免 “免自用5免自年建以房上认”定所，免 需是材指料个：人购免 房至转个免让房房产免转让 免
类型 税目
印花税
≤90㎡ 免
完税凭证注明日期，按照孰先原则确定； 商品房/自建房
赠予 财税离【婚2009】7继8承号、国税发继承【、赠2予00后6转】让住1房44号、国非税住发房
290.-1个44㎡人转让房屋的日期>14，4㎡ 以网签合同个或人者【房法20产09】赠12与1号、国税发【2005】172号
者人民法院调解书或者其他部门（有资质的机构）出具的能够证明双方亲属关系的证明资料原件及复印件。 ④属于无偿赠与非亲属抚养或赡养关系的，提供人民法院判决书或者人民法院调解书或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养（赡养）关
自建：认定自建需提供土地证+个人建设证 如果向开发商买的房产则需提供购地合同、购地发票
法拍：提供执行裁定书、执行协助通知书和拍卖成交确认书
注意事项
1、关于告知单房产交易个人所得税征收方式的选择解释：上手价值是否高于这手交易价
2、赠与、继承和离婚析产方式取得的，需提供《个人无偿赠与不动产登记表》 ① 属于离婚分割财产的，提供离婚证原件及复印件、离婚协议或者人民法院判决书或者人民法院调解书原件及复印件。 ②属于无偿赠与配偶的，提供结婚证原件及复印件。 ③属于无偿赠与父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，提供户口簿或者出生证明或者人民法院判决书或
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房产税
2019
Property
tax
Powerd by LHK
2109 LHK
CONTENT
property tax
01 房产税的征税范
围
02 房产税的纳税人
03 房产税的征税对
象
04 房产税的计税依
据
05 房产税的税率
06 房产税的纳税期
限
PART 01
房产税的征收范围
房产税的征收范围
PART ONE
纳税人
房产税暂行条例： 房产税的纳税人为在征税范围内拥有、使用房屋的单位和个人 。 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍 个人，依照《房产税暂行条例》缴纳房产税。 提示： 房产出典的以承典人为纳税人。 房产产权不清的，以实际使用人为纳税人。
PART 03
房产税的征税对 象
征收对 象
征收范围
房产税暂行条例： 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 注意：不包括农村。 工矿区是指：工商业比较发达，人口较为集中，符合国务院建 制镇标准，但尚未建镇的大中型工矿企业所在地。 开征工矿区需经过省、自治区、直辖市人民政府批准。
PART 02
房产税的纳税人
房产税的纳税人
PART two
PART six
房产税止
纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土 地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利
状态发生变化的当月末。 房产税止征时间：房产的实物或权利发生变化的次月。
THANKS
the end
房产税的征收对象
PART THREE
PART 04
房产税计税依据
计税依据
01 自用房产 从价计征 房产余值
房产原值一次减除10%-30%为原值，四川减除30% 完全建筑在地下的房产，工业用途以50%-60%（四川50%） 作为原值，商业用途以70%-80%（四川70%）作为原值。
02 出租房产 从租计征 房产租金
01 房产税是什么
房产税是以房屋为征税对象，照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入 征收的一种财产税。
02 房屋是指什么
房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供 人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、 酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及 各种油气罐、加油站罩棚等，不属于房产。
房产出租的，计征房产依据不含增值税租金，故应进行价税分 离。免征增值税税的，不需要价税分离。 免征增值税情形栗子： 其他个人出租不动产，按月分摊后月租金不超过10万元的， 享受增值税免税政策。
房产税的计税依据
PART four
房产余值的确定
房产税的计税依据
PART four
1、房屋原价应根据相应会计准则核算，无论是否计入固定资产 科目，可能存在于投资性房地产，长期待摊费用等科目，均应缴 纳房产税。没有按国家会计制度核算的，应予以调整和评估。 2、房屋原值包含地价，无论会计上作何处理。地价包括为取得 土地使用权支付的价款，开发土地的成本费用等。 3、容积率低于0.5的宗地，按房产建筑面积的2倍计算土地面积 ，并据此确定计入房产原值的地价。 4、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设施和配套设备，如 给排水、消防、电气及智能化楼宇设备、中央空调均应计入房产 原值。对于更换房屋附属设施和配套设备的，将其价值计入原值 时可扣减原来相应设施原值。对经常损坏的，更新后不计入原值 。 5、房产税开发企业建造的商品房在售出前不征收房产税，但如 果已使用或出租、出借的情况下，需要征收房产税。
房产税的税率
PART five
PART 06
房产税的纳税期 限纳税期限房产税按年征收，分期缴 纳
四川规定：房产税按年征收，纳税人于当年五月，十一月两 次缴纳。纳税金额较小的，可于当年五月一次缴纳。
房产税由房产所在税务机关征收。房产不在同一地的纳税人 ，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税。
房产税的纳税期限
PART 05
房产税的税 率
税率 2019小规模企业可减征50%
01 从价计征
自用房产，房产余值✖1.2% 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间 免征房产税。
02 从租计征
出租房产，房产租金✖12%
特别规定： 对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租 用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。 个人出租房产，无论用途，按4％的税率征收房产税。
2019
Property
tax
Powerd by LHK
2109 LHK
CONTENT
property tax
01 房产税的征税范
围
02 房产税的纳税人
03 房产税的征税对
象
04 房产税的计税依
据
05 房产税的税率
06 房产税的纳税期
限
PART 01
房产税的征收范围
房产税的征收范围
PART ONE
纳税人
房产税暂行条例： 房产税的纳税人为在征税范围内拥有、使用房屋的单位和个人 。 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍 个人，依照《房产税暂行条例》缴纳房产税。 提示： 房产出典的以承典人为纳税人。 房产产权不清的，以实际使用人为纳税人。
PART 03
房产税的征税对 象
征收对 象
征收范围
房产税暂行条例： 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 注意：不包括农村。 工矿区是指：工商业比较发达，人口较为集中，符合国务院建 制镇标准，但尚未建镇的大中型工矿企业所在地。 开征工矿区需经过省、自治区、直辖市人民政府批准。
PART 02
房产税的纳税人
房产税的纳税人
PART two
PART six
房产税止
纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土 地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利
状态发生变化的当月末。 房产税止征时间：房产的实物或权利发生变化的次月。
THANKS
the end
房产税的征收对象
PART THREE
PART 04
房产税计税依据
计税依据
01 自用房产 从价计征 房产余值
房产原值一次减除10%-30%为原值，四川减除30% 完全建筑在地下的房产，工业用途以50%-60%（四川50%） 作为原值，商业用途以70%-80%（四川70%）作为原值。
02 出租房产 从租计征 房产租金
01 房产税是什么
房产税是以房屋为征税对象，照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入 征收的一种财产税。
02 房屋是指什么
房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供 人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、 酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及 各种油气罐、加油站罩棚等，不属于房产。
房产出租的，计征房产依据不含增值税租金，故应进行价税分 离。免征增值税税的，不需要价税分离。 免征增值税情形栗子： 其他个人出租不动产，按月分摊后月租金不超过10万元的， 享受增值税免税政策。
房产税的计税依据
PART four
房产余值的确定
房产税的计税依据
PART four
1、房屋原价应根据相应会计准则核算，无论是否计入固定资产 科目，可能存在于投资性房地产，长期待摊费用等科目，均应缴 纳房产税。没有按国家会计制度核算的，应予以调整和评估。 2、房屋原值包含地价，无论会计上作何处理。地价包括为取得 土地使用权支付的价款，开发土地的成本费用等。 3、容积率低于0.5的宗地，按房产建筑面积的2倍计算土地面积 ，并据此确定计入房产原值的地价。 4、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设施和配套设备，如 给排水、消防、电气及智能化楼宇设备、中央空调均应计入房产 原值。对于更换房屋附属设施和配套设备的，将其价值计入原值 时可扣减原来相应设施原值。对经常损坏的，更新后不计入原值 。 5、房产税开发企业建造的商品房在售出前不征收房产税，但如 果已使用或出租、出借的情况下，需要征收房产税。
房产税的税率
PART five
PART 06
房产税的纳税期 限纳税期限房产税按年征收，分期缴 纳
四川规定：房产税按年征收，纳税人于当年五月，十一月两 次缴纳。纳税金额较小的，可于当年五月一次缴纳。
房产税由房产所在税务机关征收。房产不在同一地的纳税人 ，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税。
房产税的纳税期限
PART 05
房产税的税 率
税率 2019小规模企业可减征50%
01 从价计征
自用房产，房产余值✖1.2% 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间 免征房产税。
02 从租计征
出租房产，房产租金✖12%
特别规定： 对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租 用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。 个人出租房产，无论用途，按4％的税率征收房产税。