外贸企业进出口业务核算
外贸业务会计核算问题探讨
供 求 为 基 础 有 管 理 的 浮 动 汇 率 制 度 以 来 ， 率 波 动 幅 度 加 大 ， 按 以 前 汇 再
方法 核 算 ， 造 成 以外 币计 价 的 出 口 会 销售收入 （ 以下 简 称 “ 入 ” 和 进 口 收 ） 采 购 成 本 （ 下 简 称 “ 本 ” 入 账 金 以 成 ）
以及 看病 就 医服务 等“ 一揽 子” 金融 服 务功 能 ， 为农 民及 社员 提供 了“ 门 口 家
服务， 满足合 作社 及社 员金 融 需求 ， 促
进 农 民专业合 作社 健康 发展 。Ｓ
率 ， 少 收 入 成 本 的 偏 差 。另 外 ， 减 由 于 目前 汇 率 的大 幅 变 动 ，使 得 进 出
口业 务 中 以 外 币计 价 的 实 际 收 入 和
的情 况 下便 产 生 汇 兑损 益 ， 以核 算 所
上要 记 录 、 核算 汇 率 变动 对 企 业 损 益 的 影 响 ， 入 “ 务 费 用 —— 汇兑 差 记 财
付 汇 时 使 用 的 汇 率 与 计 入 收 入 成 本
的 汇 率 差 额 ， 为 “ 务 费 用— — 汇 作 财
额 ” 目。在人 民币 和外 币 的汇 率 相 科
的布 设力 度 ， 笔者调 查情 况看 ， 从 鉴于 银行 物理 网点 需要 大量 人力 、物 力和 资金 投入 ，在农 村 常住 人 口较 少 的情 况下 ，金 融机 构不会 再增 设新 的营业
成 本 在 减 少 ， 在 会 计 核 算 时 ， 会 但 按
计 准 则 的规 定 企 业 须 将 实 际 收 汇 和
外贸会计之六生产企业进出口业务核算
企业需要加强国际贸易研究，了解相关法规和标准，提高 产品质量和技术含量，增强自主创新能力，以应对贸易摩 擦带来的挑战。
如何提高生产企业进出口业务的竞争力
加强供应链管理
优化供应链管理，降低采购、 库存、物流等成本，提高企业
的整体运营效率。
拓展市场和渠道
积极开拓新市场和渠道，扩大 企业的市场份额，提升品牌影 响力。
03
跨境电商的法规与政策变化
各国政府对跨境电商的监管政策和税收制度各不相同，企业需要密切关
注相关政策变化，以应对可能出现的风险。
国际贸易摩擦对进出口业务的影响与应对策略
贸易摩擦的加剧
随着全球贸易保护主义的抬头，国际贸易摩擦不断加剧， 对企业的出口业务造成一定压力。
技术壁垒与知识产权纠纷
技术壁垒和知识产权纠纷成为国际贸易摩擦的主要形式之 一，对企业产品的研发、生产和销售带来一定挑战。
02
CATALOGUE
生产企业进口业务核算
进口业务核算流程
申请进口许可证
向相关机构申请进口许可证， 确保进口合法性。
进口报关清关
提交相关单证和资料，进行报 关和清关手续。
签订进口合同
与外商签订进口合同，明确商 品名称、数量、价格、支付方 式等条款。
支付进口款项
根据合同约定，通过银行转账 或信用证等方式支付进口款项 。
进出口业务流程中的单证
在进出口业务流程中，涉及的单证包括发票、装箱单、提单、保险单、原产地 证书等。
进出口业务涉及的法律法规
国际贸易法规
企业在进行进出口业务时，需要遵守 《联合国国际货物销售合同公约》、 《国际贸易术语解释通则》等国际贸 易法规。
国内法律法规
企业还需要遵守《中华人民共和国对 外贸易法》、《中华人民共和国海关 法》等国内法律法规。
外贸会计业务流程及核算
外贸会计业务流程及核算外贸会计是指对外贸易企业进行财务核算和业务处理的一种会计工作。
外贸会计业务涉及到外贸采购、外贸销售、货物运输、海关报关、外汇收付等多个环节。
下面将详细介绍外贸会计的业务流程和核算。
1.外贸采购业务流程：外贸采购是指企业通过国际贸易方式从国外购买原材料、零部件、设备、原料等商品的活动。
外贸采购业务流程一般包括以下几个环节：（2）报价：供应商对企业的询价进行回复，提供商品价格、交货期、付款方式等相关信息；（3）比较报价：企业根据供应商的报价进行比较，选择最适合自己的供应商；（4）签订合同：企业与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务；（5）付款：企业按照合同约定的付款方式和时间付款给供应商；（6）收货：企业收到采购的商品，并进行验收；（7）入库：验收合格的商品按照规定存放到仓库中。
2.外贸采购业务核算：（1）采购成本核算：采购成本是指购买商品所发生的成本费用，包括商品单价、数量、运输费用、关税等。
企业应按照采购合同的约定计算商品的采购成本，并记录到相应的成本科目中。
（2）应付账款核算：应付账款是指企业在购买商品后尚未支付的款项。
企业根据采购合同的约定，记录应付账款到相应的负债科目中。
（3）存货核算：企业在收到采购商品后，应对商品进行入库并记录到存货科目中。
此外，企业还应对存货进行分类、计价、计量等处理。
1.外贸销售业务流程：外贸销售是指企业将自己生产或购买的商品进行国际贸易销售的活动。
外贸销售业务流程一般包括以下几个环节：（1）询价：企业根据客户的需求，提供商品报价；（2）报价确认：客户确认报价并签订销售合同；（3）发货：企业按照合同约定的时间和方式将商品发给客户；（4）开票：企业根据销售合同的约定，开具发票给客户；（5）收款：客户按照销售合同的约定支付货款。
2.外贸销售业务核算：（1）销售收入核算：销售收入是指企业通过销售活动所获得的收入。
企业应按照销售合同的约定记录销售收入到相应的收入科目中。
外贸企业进出口会计核算技巧
外贸企业进出口会计核算技巧随着全球化的不断推进，外贸企业的进出口业务越来越发达。
如何进行准确、高效的会计核算成为外贸企业管理者需要解决的重要问题。
本文将详细介绍外贸企业进出口会计核算的步骤和技巧。
一、建立完整的会计核算体系1. 设立专门的进出口会计部门或岗位，负责处理相关事务。
2. 确定进出口业务的会计政策和核算方法，制定相应的会计制度和流程。
3. 建立完善的进出口单证管理制度，包括进出口合同、发票、装箱单、提单等，以确保进出口业务的准确记录和核对。
二、进出口业务的会计核算步骤1. 登记进出口合同根据签订的进出口合同，将相关信息登记入账簿，并确保合同的准确性和合法性。
2. 登记应收账款和应付账款根据收到的客户付款或支付给供应商的款项，及时登记应收账款和应付账款，确保账目的实时更新。
3. 记账和凭证管理根据单证信息，进行会计科目的分录记账，并生成凭证进行核算和备查。
凭证的管理应注意编号、归档和保管。
4. 登记进口货物根据发票和其他相关单证信息，登记进口货物的收入，以及关税、增值税等进口税费的支出。
5. 登记出口货物根据发票和其他相关单证信息，登记出口货物的销售收入，以及退税等出口补贴收入。
6. 进项税额和销项税额核对定期核对进项税额和销项税额，确保税款的准确性和完整性。
7. 缴纳税款和申报报表按照国家税务部门的相关要求，及时缴纳各项税款，并按规定期限提交申报报表。
8. 防范经济风险外贸企业在进行进出口业务时，需要密切关注汇率波动、市场变化等经济风险，并采取相应的风险管理措施。
三、外贸企业进出口会计核算的技巧1. 熟悉财务会计和关联法规会计人员需要具备扎实的财务会计基础知识，并熟悉国家相关的财务法规和会计准则，以确保会计核算的准确性和合规性。
2. 熟悉进出口业务的流程和规范会计人员需要了解进出口业务的流程和规范，包括合同签订、货物运输、海关报关等，以便理解和准确记录进出口业务的财务信息。
3. 加强沟通与协作外贸企业进出口业务涉及多个部门和环节，会计人员需要与相关部门和岗位保持密切的沟通与协作，及时获取准确的财务信息。
外贸进出口企业会计核算
外贸进出口企业会计核算随着全球经济和贸易的不断发展，越来越多的企业开始涉足进出口贸易。
对于这些企业而言，进行准确、规范的会计核算是非常重要的。
本文将从以下几个方面探讨外贸进出口企业会计核算的相关内容：1.外贸企业的会计核算主要内容外贸企业的会计核算主要包括贸易成本计算、保税账册核销、出口退税核对、外汇结算核算等。
首先，贸易成本计算是外贸企业会计核算的核心环节。
贸易成本的计算应包括采购成本、关税及税金、货运保险费、各种手续费用等。
对于进口货物，还应包括进口代理费、货值保险费等。
计算贸易成本能够帮助企业准确计算其产品的成本，从而进行合理的售价制定。
其次，保税账册核销是外贸企业会计核算的必要程序。
外贸企业通过报关申报可以获得的保税账册，保税账册是一种减免型进口货物税款的证明文件。
进口货物经过保税区处理后，如果出口，则可以享受一定的减免税款政策。
所以，对于保税账册的管理和核销极其重要，可以为企业节省大量岁月。
第三，出口退税核对是外贸企业会计核算的另一重要环节。
对于满足退税条件的出口行为，企业应尽快进行出口退税的申办工作，在出口退税核对环节中，包括场所验核、文件核对、退税额核定等程序，对于核对不清的问题可与相关部门沟通。
此外，外汇结算也是企业在进出口贸易活动中不可避免的环节。
对于外贸企业而言，支付货款、收取货款、提供担保等活动将会涉及到外汇结算的环节，因此，企业应掌握外汇结算的相关规则和流程。
2.会计核算的流程和方法外贸企业会计核算流程和一般企业相似，不过在会计核算时应该重点关注外贸企业特殊的业务流程和财务报表。
在会计核算流程中，财务人员首先需要准确记录和分类凭证，整合财务各项账目数据，包括应付账款、应收账款、库存物资等。
其次，财务人员根据会计准则，编制企业的财务报表，如资产负债表、损益表、现金流量表等，以便为企业决策和管理提供参考依据。
对于外贸企业而言，经营活动涉及到境内外的多方面的财务资金流动，企业的会计核算应重点关注以下几点：•外币账户的开立以及外币款项的划转；•国际贸易付款方式的处理；•可转让信用证的核销等。
外贸会计之生产企业进出口业务核算
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《外贸会计之生产企业进出口业务核算》
2023-10-30
生产企业进出口业务概述生产企业进口业务核算生产企业出口业务核算生产企业进出口业务的账务处理
contents
目录
CHAPTER
01
生产企业进出口业务概述
指商品、劳务、技术等跨越国界的交易活动。
进出口
进出口业务
外贸会计
指与进出口贸易相关的各种活动，包括货物采购、运输、报关、报检、贸易谈判、单证制作等。
资产类科目
包括库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、固定资产、无形资产等，用于记录企业在进出口业务中的资产情况。
损益类科目
包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、管理费用、财务费用等，用于记录企业在进出口业Байду номын сангаас中的收入和支出情况。
进出口业务会计科目的设置与核算内容
反映企业在进出口业务中的资产和负债情况，评估企业的偿债能力和经营状况。
交易前的准备
通过银行转账、信用证等方式结算货款。
结算货款
通过邮件、电话、面对面会议等方式与对方进行谈判，确认关键条款和条件。
交易磋商
在双方达成一致后，正式签署合同。
签订合同
根据合同约定的交货期，安排生产并组织出运。
备货及出运
02
01
03
04
05
通常在货物出运并取得装运单据后确认收入。
出口收入确认时间
指对进出口业务进行核算和监督的专业会计。
03
进出口业务的基本概念
02
01
交易准备
合同签订
货物流转
支付结算
报关报检
国际贸易出口报价核算实例
国际贸易出口核算实例一、表示方法：以总价或单价表示，单价包括：计价货币、计价金额、计量单位、贸易术语二、出口价格构成（一）成本：生产企业的生产成本、加工成本或外贸企业的采购成本（均为含税成本）（二）费用：（1）国内费用：包括仓贮费、包装费、国内运输费、认证费、港口费、商检报关费、捐税、购货利息、经营管理费、银行费用（2）国外费用：出口运费、出口保险费、佣金（三）预期利润三、核算方法1、成本核算：我国采用出口退税制度，将国内征收的增值税予以退还，因此核算时应将退税从成本中扣除如：实际成本=含税成本—退税收入退税收入=含税成本x 出口退税率/（1+增值税率）实际成本=采购成本x（1+增值税率-出口退税率）/（1+增值税率）2、运费核算班轮运费=基本运费+附加运费件杂货和拼箱货采用此种方法集装箱运费=包箱费率x 集装箱数量整箱货采用此种方法集装箱数量按货物总重量或总体积除以集装箱的有效载货重量或有效容积，取整。
一般20英尺箱有效载货重量为17.5公吨，有效容积为25立方米。
40英尺箱有效载货重量24.5公吨，有效容积55立方米。
若一批货物部分装整箱，部分装拼箱，则上述两种计算方法混合使用。
3、保险费核算保险费=保险金额x 保险费率保险金额= CIP（或CIF）X （1+ 保险加成率）CIF= CFR/[1-（1+ 保险加成率）x 保险费率]CIP= CPT/[1-（1+ 保险加成率）x 保险费率]4、佣金核算含佣价=净价/（1-佣金率）5、预期利润核算利润大小由出口企业自行决定，有的采用固定数表示，有的采用利润率表示。
采用利润率表示时要注意利润的计算基数是某一成本还是出口价格。
如：某企业某出口产品每件生产成本185美元，出口费用13.5美元，利润率10%，对外报FOB价，则以生产成本为基数计算的利润额为185 x 10% =18.50美元；以出口成本为基数计算的利润额为（185+13.5）x 10% =19.85美元；以FOB出口价格为基数计算的利润额为（185+13.5）/（1-10%）—（185+13.5）=22.06美元；以出口价格为基数计算的利润时的对外报价可采用以下公式计算：FOB报价：（实际采购成本+各项国内费用之和）/（1-预期利润率）CFR报价：（实际采购成本+各项国内费用之和）+ 国外运费/（1-预期利润率）CIF报价：CIF= CFR/[1-（1+ 保险加成率）x 保险费率]= [（实际采购成本+各项国内费用之和）+ 国外运费/（1-预期利润率）]/[1-（1+ 保险加成率）x 保险费率]出口报价核算实例——报价数量核算在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。
外贸会计实务(第三版)课件：出口业务的核算
FOB价成交 出口方:按FOB价确认收入
进口方:购进商品到达目的港的入帐价值 = FOB价+国外运费+国外保险费+进口关税
下列同购进商品有关的支出，也列作 商品的采购成本：
①购进商品发生的进货费用，包括购进出口 商品到达交货地车站、码头以前支付的各 项费用及手续费；
②购进商品在运输途中发生的毁损短缺或溢 余；
③自提商品发生的运输费、装卸费及其他费集资金而发生的利息费用等。
外贸会计
出口商品经营业务的核算
学习任务一 自营出口核算 学习任务二 代理出口核算 教学目的：掌握出口商品的国内购进，自营出口
销售，代理出口销售。重点掌握出口商品的国 内购进，自营出口销售业务的核算。
学习任务一 自营出口核算
一、价格条件 二、国内采购业务账务处理 三、国外销售业务账务处理
一、价格条件
借:库存商品——库存出口商品——男衬衫30000 贷:商品采购——国产商品采购30000
「例 2」甲进出口公司从本市郊区农民手 中收购红枣2000公斤，买价共计 12 000 元，以现金支票付讫。若购进红枣用于 出口，其会计分录为：
借：商品采购——国产商品采购 贷：银行存款
12 000 12000
第二，委托收购。
划归外贸企业直接收购的农副产品， 由于货源零星分散，外贸企业不便直接收 购，多采取委托供销社、地县外贸公司等 基层单位代为收购的方式。双方签订协议。 明确责任和权利，外贸企业需要支付一定 的代购手续费。
2、出口商品购进的交接方式
外贸企业出口报价中一种新核算方法探讨
外贸企业出口报价中一种新核算方法探讨对进出口企业而言，对外报价是一项直接影响成交几率的工作。
一方面由于我国出口产品大都属于低附加值产品，加之出口产品同质化明显，导致出口企业竞相压价。
另一方面因为外国买家普遍采取“货比N家”的询盘模式，采购成本控制非常精确。
在这样的外贸环境下，同样的产品，常常因报价较高，而失去签单机会；也常常因核算失误而导致报价过低，导致落单后亏本。
所以，正确而合理的核算报价，是出口业务中的重要工作。
出口企业在核算对外报价时，既要考虑出口产品的成本和费用，如生产或进货成本、税收、销售费用、管理费用、银行费用，又要考虑选用不同贸易术语所涉及的各项费用，如国际运输费用、国际运输保险费用、佣金、回扣等。
这些因素都增加了出口报价核算的难度和准确率。
为了解决上述问题，基于澳杰进出口公司外贸经验，本文提出一种新的报价核算方法，并通过具体案例探讨如何使用该方法，以提高外贸企业核算报价效率。
一、新核算方法提出的缘由（一）当前核算方法不足之处一般地，当前所用核算方法在核算成本、费用和利润时，核算的口径是不一样的，这是两种方法核心差异。
外贸型企业出口产品所支出的采购成本、获得的退税补贴和其他国内业务产生的费用，基本都是按照采购成本进行核算。
新方法核算这些项目时方法与之相同，因为这些项目与贸易术语的选用没有太大关联，所以可独立核算。
但是涉及国际运输保险费、银行贷款手续费、银行结汇手续费和预期利润等项目时，都是在成交价（最终报价或结汇价）基础上进行核算，如式1和式2后面三个项目。
如果仔细分析，可以发现这种核算方法不尽合理。
以预期利润为例，预期利润是在包含预期利润的报价基础上进行核算的，导致核算的结果偏大。
然而这种计算方法得到业界的普遍认可[4-6]，被广泛使用：核算FOB价时预期利润额=FOB×销售利润率；核算CIF报价时，预期利润额=CIF×销售利润率。
其实，涉及银行有关的几乎所有费用的核算均存在这种缺陷。
外贸企业出口价格(报价)核算表(已含自动计算公司excel)
自动计算）
本地港杂（含拖车费） 快递费 1500 D/A（0.17%） T/T（0.1%） 退税： 4.487179 手续费 0.25% 成本价： 30.51282 退税率： 0.15
保险费 0.0012 6240.55 元
请勿使用 力。仅供参考
备注：1）红色部分为变量，请根据实际数字填写，勿漏每项 2）当产品数量少于300个时，请务使用此标，否则不准 3）此核算标仅试用纯进出口企业（正规报关出口）核算，工厂请勿使用 4）此表自本人从事外贸工作以来，已经使用6年，自感省时省力。仅供参考 我司进出口网站： (欢迎访问）
1红色部分为变量请根据实际数字填写勿漏每项2当产品数量少于300个时请务使用此标否则不准3此核算标仅试用纯进出口企业正规报关出口核算工厂请勿使用4此表自本人从事外贸工作以来已经使用6年自感省时省力
外贸报价核算表（自动计算）
工厂单价（含17点增值税价): 数量： 国内费用： 总计（元） 银行手续费 利润（已计入出口退税收入）： 现安全汇率： 海运费： 美元： 元： 单位平均海运费： 美元： 元： 总保险费率： 总计 35 元/每单位 1000 每单位 报关费 核销费等 1650 150 0 确认费率 L/C（0.25%） D/P（0.15%） 0.25% 0.25% 16% 5.9 1000 6100 1 6.1 一切险 战争险 0.0012 0.12% 估计盈亏金额：
பைடு நூலகம்
FOB报价＝工厂单价＋国内费用＋银行手续费＋利润 FOB价： US$6.509 CFR报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋银行手续费＋利润 CFR价： US$7.744 CIF报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋保险费＋银行手续费＋利润 CIF价： US$7.756 佣金价 CIFC5%:
US$8.16
(进出口业务实训)操作项目4 出口报价核算和发盘
ARTICLE NO.: NEON W7
COLOUR: BROWN, BEIGE, NAVY
SIZE:
M, L, XL, XXL
PACKING: IN CARTONS OF 10PCS EACH
UNIT PRICE: AT USD21.00/PC, CIF TRIESTE, ITALY
PAYMENT: BY IRREVOCABLE L/C AT SIGHT
Date: SEP. 20,2013
Page: 1/1
Subject: MEN’S PADDED JACKETS
DEAR MR. SMITH, THANK YOU FOR YOUR INQUIRY FOR MENS’ PADDED JACKETS. WE NOW OFFER AS FOLLOWS:
DESCRIPTION: MEN’S PADDED JACKETS- 100% POLYESTER OXFORD, SILVER COATING
出口货物的完税价格=（CFR—运费）/（1+出口关税税率） 按照CIF价格成交，出口货物的完税价格
=（CIF—运费—保险费）/（1+出口关税税率）
男棉夹克无需征收出口关税
操作解析1 出口报价核算
2. 国内费用总计
国内费用总计 = 银行垫款利息+银行手续费+业务定额费+国内运杂费+商检费 +报关费+港区港杂费 =0.825+0.3+11+0.6+0.165+0.10+0.45 =13.44人民币元/件
进出口业务实训 -- 出口篇
操作项目4 出口报价核算和发盘
操作项目4 出口报价核算和发盘
进出口企业账务处理、会计分录
进出口企业账务处理、会计分录浩博财税2021-09-02 07:00一、出口商品采购的核算1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。
2、帐户设置⑴、“库存出口商品”帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。
同时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。
借方反映已验收入库的商品进价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。
⑵、“经营费用”帐户。
该帐户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。
⑶、“应交税金”帐户。
该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。
该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。
⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。
在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。
例1：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，另支付运费200元。
单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录：借：库存出口商品——运动鞋40000应交税金——应交增值税（进项税额）6800经营费用——运杂费200贷：银行存款47000如果因商品质量瑕疵等原因无法出运，外贸企业与工厂协商后退货的，由外贸企业到当地主管国税局开具《进货退出及索取折让证明单》，销货企业凭此证明单开具红字发票。
购货企业凭对方开具的红字发票入帐。
例2：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，货款已支付。
后来发现，该批运动鞋存在严重的质量问题，经与销货企业协商做退货处理，销货企业按规定开具了红字发票。
财务部核算员做如下会计分录：借：应收帐款-46800库存出口商品——运动鞋-40000应交税金——应交增值税（进项税额）-6800二、出口商品销售的核算外贸企业的出口销售方式主要有：自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。
外贸行业(进出口业务)核算及会计分录
外贸行业(进出口业务)核算及会计分录一、外贸会计的特点1、外贸基本都存在收入滞后，成本在前的问题，注意进口关税的成本结转问题。
2、印花税问题，按合同0.03%缴纳，进口和出口都是需要缴纳的。
3、出口退税。
增值税与消费税在我国对出口行业实行零税率，出口的企业需要按月或按次到税务机关申报。
二、外贸会计做账流程(自营出口)1、国内采购(或生产货物)国内采购或加工生产货物其账务处理程序和一般企业会计处理程序基本一致。
1)采购货物采购商品时：借：商品采购借：销售费用借：应交税费-应交增值税(进项税额)(根据增值税专用发票上注明的税额记帐)贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购2、商品出口时会计处理程序1)商品托运出口A、出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。
财会部门应根据出库凭证，作会计分录。
借：待运和发出商品-商品贷：库存商品B、出口交单时，出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。
借：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元借：应收外汇帐款-有(无)证出口-人民币贷：自营出口销售收入-人民币C、结转销售进价，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。
借：自营出口销售成本-商品类别贷：库存商品D、出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。
银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。
借：财务费用-汇兑损益借：银行存款贷：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元。
外贸会计实务课件：技术进出口业务核算
知识点二 我国技术进出口管理
• 国家主管部门对技术进出口实行统一 管理，采取三种技术、两类合同、登记 加审批制度。
任务二 技术进出口的税务
• 知识点一 我国对技术进口所得税的征收办法 • 知识点二 技术出口的税务 • 知识点三 技术进口的账务处理 • 知识点四 技术出口的账务处理
知识点一 我国对技术进口 所得税的征收办法
• 第二、转让权限不同。技术进出口转让的只是技术的使 用权，而货物进出口的标的一经售出，卖方失去了对商 品的所有权；
• 第三、受法律调整和政府管制程度不同。许多国家在有 关技术进出口的法律中规定，凡重要的技术引进决议必 须呈报政府主管部门审查、批准或登记后才能生效，而 一般货物进出门合同没有这样的要求。
外贸会计实务
技术进出口业务核算
• 任务一 技术进出口的业务概述 • 任务二 技术进出口的税务
任务一 技术进出口的业务概述
• 知识点一 技术进出口的概念与主要方式 • 知识点二 我国技术进出口管理
知识点一 技术进出口 的概念与主要方式
• 一、技术进出口的概念 • 技术进出口，也称为国际技术转让，有偿的国际技术
转让也被称为国际技术贸易。
• 《中华人民共和国技术进出口管理条例》所称技术进 出口，是指从中华人民共和国境外向中华人民共和国 境内，或者从中华人民共和国境内向中华人民共和国 境外，通过贸易、投资或者经济技术合作的方式转移 技术（技术的使用权授予、出售或购买）的行为。
• 行为包括专利权转让、专利申请权转让、专利实施许 可、技术秘密转让、技术服务和其他方式的技术转移。
• （二）支付技术使用费的会计核算 • 1.总付的会计核算 案例见教材例7-2 • 2.提成支付方式下的会计核算例案例见教材7-4 • 3.入门费加提成费方式下的会计核算
进出口商品价格核算
进出口商品价格核算一．出口成本核算1.成本核算：为出口商品所作的的投入（出口商品总成本）与通过出口该商品所创造的FOB外汇净收入，或与外汇净收入按人民币市场汇价的银行外汇买入价所兑换成的人民币收入相比较。
2.出口商品总成本（扣除出口退税后），与FOB外汇净收入比较，可求得出口商品的换汇成本（换汇率）。
3.出口商品总成本（退税后），与FOB外汇净收入兑换成人民币总额相比较，可求得出口盈利额或亏损额。
4.外贸企业在每笔出口交易中，应做到其出口商品的换汇成本不高于单位外汇收入的兑换率（银行外汇买入价）即换汇成本≤银行外汇买入价，即可以获得盈利。
5.人民币盈利率越大，换汇成本越低；反之，人民币盈利率越小或亏损率越大，则换汇成本也越高。
6.核算公式出口商品总成本（退税后）=出口商品购进价（含增值税）+定额费用－出口退税收入定额费用=出口商品购进价×费用定额率退税收入=出口商品购进价（含增值税）÷（1+增值税率）×退税率例：出口健身器材（仰卧起坐板sit-up Bench）1000只，出口价为每只21美元CIF纽约，CIF总价为21000美元，其中运费2160美元、保险费112美元。
进价每只人民币117元，共计人民币117000元（含增值税17%），费用定额率10%，出口退税率13%。
当时人民币兑美元市场汇价买入价为6.62元。
请计算健身器材的换汇成本和盈利额。
二．佣金与折扣1.佣金：卖方或买方付给中间商为其对货物的销售或购买提供中介服务的酬金。
明佣：在合同价格条款中明确规定佣金的百分比。
暗佣：佣金问题没有在贸易合同中体现出来，而由当事人另行约定。
双头佣：中间商/代理商向贸易合同的买卖双方都收取的佣金。
2.折扣：卖方按照原价给买方以一定的减让。
3.作用：可调动中间商和买方推销和经营我方出口货物的积极性，增强出口货物在国外市场的竞争力，从而扩大销售。
4.佣金的表示方法1 用文字表示例如：US$ 335 per metric ton CIF New York including 2% commission2 在贸易术语后加C并注明百分比例如：US$335 per metric ton CIFC2% New York或US$335 per metric ton CIFC2 New York5.折扣的表示方法：一般用文字表示例如:US $300 per metric ton FOB Shanghai less 2% discount说明：1. 在实践中除非事先另有约定，如有关价格条款中对佣金或折扣未作表示，通常理解为不含佣金或不给折扣的价格（即净价）；2. 如净价成交，可在价格条款中明确表明“净价”字样。
外贸公司会计分录
外贸公司会计分录涉及的交易和业务相对复杂，包括进出口商品的采购、销售、运输、保险、关税、退税等多个环节。
以下是一个外贸公司会计分录的示例，字数超过800字：一、进口商品采购支付进口商品货款借：应付账款-进口商品货款贷：银行存款支付进口关税和增值税借：商品采购-进口商品采购贷：银行存款二、出口商品销售收到出口商品货款借：银行存款贷：应收账款-出口商品货款支付出口关税和增值税借：商品销售-出口商品销售贷：银行存款三、运输费用支付国内运输费用借：销售费用-运输费用贷：银行存款支付国际运输费用借：商品采购-国际运输费用贷：银行存款四、保险费用支付国内保险费用借：销售费用-保险费用贷：银行存款支付国际保险费用借：商品采购-国际保险费用贷：银行存款五、关税和退税支付进口关税借：商品采购-进口关税贷：银行存款收到出口退税款借：银行存款贷：应收补贴款-出口退税款六、其他业务收入和支出其他业务收入借：银行存款/应收账款等科目贷：其他业务收入-XX业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）等科目（如涉及增值税）其他业务支出（如涉及成本）借：其他业务支出-XX业务支出贷：银行存款/库存现金等科目七、期末结转将损益类科目余额结转至本年利润。
借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本/管理费用/销售费用等科目同时，借：主营业务收入/其他业务收入等科目贷：本年利润八、年度终了，将本年利润的余额结转至利润分配科目。
借：本年利润贷：利润分配-未分配利润同时，借：利润分配-提取法定盈余公积/提取任意盈余公积等科目贷：盈余公积-法定盈余公积/任意盈余公积等科目最后，将利润分配科目的余额进行分配或结转至以后年度。
通过以上外贸公司会计分录示例，我们可以了解到外贸公司涉及的业务流程和会计核算方式。
在实际工作中，需要根据具体业务情况编制相应的会计分录，并进行相应的账务处理和核算工作。
外贸核算实验报告总结
一、实验背景随着我国经济的快速发展和国际贸易的日益频繁，外贸核算已成为企业经营管理中不可或缺的一部分。
为了更好地理解和掌握外贸核算的相关知识，提高自身的业务能力，我们开展了外贸核算实验。
本次实验旨在通过模拟外贸业务流程，熟悉外贸核算的基本方法，提高实际操作能力。
二、实验目的1. 熟悉外贸核算的基本流程和方法。
2. 掌握进出口业务核算的相关知识。
3. 培养外贸业务人员的外贸核算能力。
4. 提高团队协作和沟通能力。
三、实验内容1. 外贸业务流程模拟：本次实验模拟了一个完整的进出口业务流程，包括询价、报价、下单、生产、装运、收汇等环节。
2. 进出口业务核算：对进出口业务进行详细的核算，包括成本核算、费用核算、税费核算等。
3. 出口退税核算：根据国家相关政策，对出口退税进行核算。
4. 外贸结算核算：对外贸结算过程中的汇率变动、信用证、托收等环节进行核算。
四、实验步骤1. 收集相关资料：包括外贸合同、进出口报关单、发票、运输单据等。
2. 分析业务流程：根据收集到的资料，分析进出口业务流程，明确各个环节的成本和费用。
3. 核算成本和费用：根据业务流程，对生产成本、运输成本、关税、增值税等进行核算。
4. 核算税费：根据国家相关政策，对出口退税、消费税等进行核算。
5. 外贸结算核算：根据汇率变动、信用证、托收等环节，对外贸结算进行核算。
6. 撰写实验报告：对实验过程中遇到的问题、解决方案以及实验结果进行总结。
五、实验结果与分析1. 成本核算：通过本次实验，我们对生产成本、运输成本、关税、增值税等进行了详细的核算，发现成本控制是提高企业竞争力的重要因素。
2. 费用核算：在费用核算过程中，我们注意到包装费、仓储费、港口费等环节的费用较高，需要进一步优化。
3. 税费核算：在税费核算过程中，我们掌握了出口退税、消费税等政策，为企业节约了大量税收。
4. 外贸结算核算：通过模拟外贸结算过程，我们熟悉了汇率变动、信用证、托收等环节，提高了实际操作能力。
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（4）、当期应退税额的确定 注意只当（1）计算出为负值时即为尚未抵扣完的进项税(当期期末 留抵税额)时，才考虑退税的问题。
❖即（3）的绝对值≤（1） 当期应退税额=（3） ❖否则，（3）的绝对值＞（1） 当期应退税额=（1）
例1：某生产企业为增值税一般纳税人。增值税 税率17％，出口货物的退税率为１3％。2005 年8月购进原材料发生进项税额136000元，上 月留抵税额为0。当期销售商品8吨，其中内销 3吨，收入480000元；出口5吨，收入FOB＄ 1000000。设外汇汇率1：8.27
会计分录
申请出口退税：ຫໍສະໝຸດ 借：其他应收款－应收出口退税 120000
主营业务成本 不退部分
80000
应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
大于应纳税额时，对未抵完的部分予以退
税。
10万元
具体计算方法与计算公式
（1）免抵退税额 =出口货物离岸价（FOB）*外汇人民币牌价*出口货物的退税率
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额 =出口货物离岸价（FOB）*外汇人民币牌价*（出口货物的
征收税率—出口货物的退税率）
（3）当期应纳(退)税额
=当期内销货物的销项税—（当期进项税 —当期免抵退税不得免征和 抵扣税额） —上期未抵扣完的进项税额
– 自营出口 – 委托外贸公司出口
• 核算
– 主营业务收入－内销 －出口
– 及主营业务成本－内销 －出口
• 核算与进出口公司大致相同
– 重点出口退税
三、出口退税
1、出口退（免）税的含义
为了鼓励出口，出口货物（除国家限制出口者外）一律实 行零税率，即免征增值税；对于有些企业，出口货物不但免税， 而且还退还在国内所承担的增值税。
2、出口退（免）的基本政策及适用范围
（1）出口免税并退税（又免又退）
出口免税---货物出口环节不征增值税、消费税
出口退税---货物在出口前实际承担的税款予以退
还
国内采购货物
价100元 、税款17元
A公司
报送出口销售后
凭有关单据办理退税
有关退税部门
适用企业：有出口经营权的外贸企业、生产企业、特定企业 适用的货物：生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物
外贸企业自营出口或委托其他外贸企业代理出口货物
（2）出口免税但不退税（只免不退）
适用的企业： ➢属于生产企业的小规模纳税人出口自产的货物； ➢外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物，但对占 出口比重大的12种货物（如抽纱、工艺品等）； ➢外贸企业购进国家规定的免税货物出口。
（3）出口不免也不退税（不免不退）
5）计算出口退税如下： （a）免抵退税额＝２００＊１3％＝26（万元） （b）免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝２００×（１７％－１3％）＝8（万元） （c）当期应纳税额
＝１００×１７％—（３４—8）—３＝—１2（万元）
因为（c）的绝对值１2万元 ＜（a）26万元， 所以该企业当期应退税额＝１2万元
当期免抵税额=14万元
4、“免、抵、退”方法（适用于生产性企业）
❖“免”税----是指对生产企业出口的自产的货物。免征 本企业出口销售环节的增值税；
60万元
❖“抵”税----是指生产企业出口自产货物所耗用的原材
料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，
抵顶内销货物的应纳税额；
70万 元
❖“退”税----当月应抵顶内销的进项税额
计算出口退税
计算出口退税如下： （1）免抵退税额＝100000×8.27×１3％＝107510（元） （２）免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝100000×8.27×（１７％－１3％）＝33080（元）
（3）当期应纳税额（期末留抵税额）
＝480000 × １７％—（136000—33080）＝－21320（元） －213200表示 尚未抵扣的进项税额
贷：银行存款 或其他账户
2）借：银行存款
1 170 000
贷:主营业务收入－内销
1 000 000
应交税费－应交增值税（销项税额）170 000
3）借：应收外汇账款
2 000 000
贷:主营业务收入－自营出口 2 000 00
4）借：主营业务成本－内销 2400000
－出口 1100000
贷：库存商品 3500000
107510
当前出口货物不予免征、抵扣和退税部分
借：主营业务成本 33080
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）33080
例2：某生产企业为增值税一般纳税人。出口货物的退税率为１3％。 ２００5年8月初“应交税金－应交增值税”借方余额30000元 8月份发生有关经营业务：
1）购进原材料一批，专用发票注明的价款为２００万元，进项 税额为３４万元，货已验收入库。
2）内销货物销售额１００万元，收款１１７万元存入银行； 3）出口货物的销售额折合人民币２００万元。 4）结转已售产品成本（内销240万元、出口110万元） 5）计算该企业当期“免、抵、退”税额，办理出口退税。 *根据以上资料作会计分录，并登记有关账户
1）借：原材料
2 000 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 340 000
第六章 生产企业进出口业务核算
进口贸易 出口贸易 出口退税***
一、进口贸易
• 生产企业进口贸易主要包括：
– 自营进口：材料、设备 – 委托外贸公司进口 – 在国内购买进口物资（国外设立总代理）
• 核算
– 物资采购－进口 – 固定资产
• 核算与进出口公司大致相同
二、出口贸易
• 生产企业出口贸易主要包括：
因为（３）的绝对值21320元 ＜（1）107510元， 所以该企业当期应退税额＝21320万元
当期免抵税额=107510－21320＝86190元
• 申报出口免抵退税
借：其他应收款－出口退税（增值税）21320
应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）86190
贷：应交税费－应交增值税（出口退税）
适用的企业：委托外贸企业出口货物的非生产企业、商贸企业 适用货物： ➢原油 ➢国家禁止出口货物—如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等。
3、出口货物的退税率 调整后出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，自2004年 1月1日起实行。
总原则是： 对国家鼓励出口的产品退税率较高； 对一般性出口产品退税率适当降低； 对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税率。