会计制度与税收制度的差异研究
税收制度与企业会计制度的比较研究
税收制度与企业会计制度的比较研究摘要：为适应建立社会主义市场经济体制和中国加入WTO 参与国际竞争的综合战略目标要求, 我国税收制度和会计制度都经历了重大变革，逐步趋向规范、合理。
同时，为了很好的体现税收与会计制度的原则和目标，适应社会主义市场经济发展变化的新情况，税收与会计制度的具体政策规定也越来越丰富，从而变得较为复杂。
文章从理论角度分析了税收制度，特别是企业所得税与会计制度的联系与区别，并进一步谈论了关于差异的协调方法。
关键词：税收制度；所得税；会计制度；协调随着市场经济的发展，我国税收制度和企业会计制度都经历了重大变革。
为了很好的适应市场经济的发展，同时反映税收和会计原则，税收制度和企业会计制度变得愈来愈丰富与复杂。
文章将就现行企业所得税制度与会计制度进行比较，以更好的了解它们之间的联系与区别，从而为我们的现实服务。
1税收制度与会计制度的联系会计与税收作为经济体系中不同的分支, 二者之间的关系既紧密独立。
简单地讲, 税收征纳要利用会计核算所提供的资料, 而处理结果又反馈给会计进而影响会计利润等数据信息; 总体上讲, 二者在按照各自的方向独立发展。
由于二者不同的职能和学科属性, 也就决定会计与税收在其制度设计过程中遵循不同的目标、处理原则和业务规范,这在会计制度与税收制度的改革中显而易见。
会计制度与税收制度的分离走向是符合市场经济运行规律和国际惯例的。
因此, 我国会计制度与税收法规关系更倾向于分离, 双轨运行, 并会因二者相互的信息支持为会计制度和税收法规的协作提供平台。
在所的税中，应交所得税包括两个部分，所得税费用和应交所得税。
现行计算所得税运用的是资产负债法。
所谓资产负债法是指按预计转回年度的所得税税率计算其纳税影响数，作为递延所得税负债或递延所得税资产的一种方法。
这种方法由于在多数情况下为递延所得税负债，故又称为债务法（liabilitymethod）。
在这种方法下，先根据所得税申报表计算出本期应付所得税，然后根据预计转回时的税率计算递延所得税负债或资产，上述两者之和为所得税费用。
会计制度与税务制度差异的研究
会计制度与税务制度差异的研究
赵顺娣
【期刊名称】《江苏大学学报（社会科学版）》
【年(卷),期】2004(006)004
【摘要】由于企业会计制度与税务制度所规范的对象和目的不同,会计核算和税务核算之间始终存在着一定的差异.我国现行的会计制度,在会计核算原则、会计政策及会计核算实务等方面都与现行的税务制度存在着较大的差异,而这些差异很可能会导致国家税源的流失,并容易引起征纳双方的纠纷,造成纳税调整增多,甚至不能正确地确认纳税人权益,也给企业避税创造了机会.因此,应加快我国税收制度的改革,减少会计制度与税务制度的差异,确保会计核算的准确性和企业依法纳税.
【总页数】6页(P87-92)
【作者】赵顺娣
【作者单位】江苏大学,应用科学技术学院,江苏,镇江,212004
【正文语种】中文
【中图分类】F230
【相关文献】
1.研究会计制度与税收制度差异的意义 [J], 陆薇
2.高校新旧会计制度差异研究 [J], 高振东;佟怡伶;赵新宇
3.小企业会计准则与小企业会计制度差异研究 [J], 宋飞飞
4.制度差异化视角下高等学校实施《政府会计制度》的策略研究 [J], 钟金萍
5.事业单位新旧会计制度差异问题研究 [J], 朱蕴
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浅谈所得税核算中会计与税收的差异
浅谈所得税核算中会计与税收的差异《企业会计准则》已实现了与国际会计的趋同，但由于会计与税法服务的目的不同导致二者产生差异，该差异会降低企业纳税遵从度、增加会计工作核算难度、利用差异避税。
针对该差异提出了几点建议从而使二者之间的差异实现协调统一。
标签：所得税核算；会计和税收；差异1 现行会计准则与所得税概述（1）我国现行的《企业会计准则》实现了与国际会计准则的实质趋同。
财政部还于2011年印发了《小企业会计准则》，目的是为了促进小企业可持续发展，大大简化了部分业务的会计处理，也减少了会计与税收的差异，如小企业的资产应当按照成本计量，不再对任何资产计提资产减值准备，对几种常见的销售方式明确规定了收入确认的时点，对形成的暂时性差异不要求调整，其制定的原则之一是协调《小企业会计准则》与《企业所得税法》的关系，但执行《企业会计准则》的企业其会计与税收上仍存在一定的差异。
（2）《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起施行，自此，我国企业所得税实现了国内外核算统一的要求，统一并规范了内、外资企业税前扣除的标准及方法，适当降低了企业所得税税率，统一了税收优惠，使得所得税纳税人的税负实现公平，促进了企业的均衡竞争。
2 会计与税收的差异分析目前我国会计与税收差异分为永久性差异和暂时性差异两种。
2.1 永久性差异分析（1）对于永久性差异，所得税核算时不需要进行账务处理，只需在汇算清缴时做调增、增减处理，只调整纳税申报表即可。
它产生的原因是由于所得税与会计利润计算的时期相同、计算口径不同。
如某企业的工资薪金在2014年采取计提的方式计入了当期的费用，而税法上规定只有“合理的工资薪金”可以在计算应纳税所得额时税前扣除，则提取的部分如果在汇算清缴期结束仍有未支付的结余部分，此时就需要调增应纳税所得额，由此产生一项永久性差异，即会计上已扣除但税法不允许扣除的差异，永久性差异只对当期纳税产生影响，对以后纳税没有影响。
我国会计制度与税法的差异及协调
我国会计制度与税法的差异及协调[摘要]会计制度与税法之间存在差异，这是各个国家的普遍现象。
随着我国市场经济的不断完善，为了适应新的会计、税收形势，会计制度与税法之间的差异有扩大的趋势。
差异的存在，增加了企业财务核算成本和税收遵从成本，同时也增加了税务部门的征税成本。
因此，加强对会计制度和税法差异的研究和协调，不但具有理论意义，更是现实的需要。
[关键词]会计制度税法协调永久性差异时间性差异一、我国会计制度与税法差异的成因分析(一)市场经济的发展导致企业会计制度与税法出现差异的根本原因从宏观上看，在传统的计划经济体制下，企业只是一个“生产单位”，而不是“经济单位”；会计制度本质上也只是一种“簿记制度”，国家是唯一的会计信息使用者。
因此，当时的会计制度完全体现国家财政的需要，会计制度与税法的目标完全一致，故两者无论在理论还是实践上都不存在差异，这就是所谓的“财税合一”。
但随着经济体制改革逐渐深入，经济成分呈现多元化的格局，特别是市场经济体制的确立和不断完善，企业的市场主体地位得到加强。
在经济利益的分配方面，国家与企业之间是税收征纳关系，企业与国家的利益目标不断出现偏差甚至背离是必然的。
这种利益目标的偏差或背离体现在制度安排上，便出现了会计制度与税法的差异。
再从微观上看，由于会计与税法目的不同、基本前提和遵循的原则有差别，为有利于规范会计制度和税收政策，会计制度与税法的适度分离具有必然性。
(二)会计制度与税法所遵循的不同的原则是导致两者出现差异的直接原因由于企业会计制度与税法的目标不同，导致两者为实现各自不同的目标所遵循的原则也存在很大的差异。
原则的差异导致会计和税法对有关业务的处理方法和判断依据产生差别。
在原则方面，税法遵循了一些会计核算的基本原则，但税法所坚持的法定原则、收入均衡原则、公平原则、反避税原则和行政管理原则等与会计的基本原则是相背离的。
基本原则决定了方法的选择，并且是进行职业判断的依据，也就成为会计制度与税法在业务处理中出现差异的直接原因。
我国会计制度与税收制度的差异及协调研究文献综述报告-
我国会计制度与税收制度的差异及协调研究文献综述报告|我国会计制度与税收制度的差异及协调研究文献综述报告一、前言会计制度与税收制度之间差异的存在由来已久，它是一个世界各国普遍存在的极待解决的问题。
在世界经济一体化和我国经济高速发展、市场经济体制大改革下，我国会计制度和税收制度经历了从高度统一到逐步分离到协调的动态发展演变的过程。
建国后我国长期实行计划经济体制，这一时期的会计与税收高度统一；20世纪90年代的会计与税收制度改革步伐的加快，两者的差异出现了日渐扩大的趋势；2001 年新的《企业会计制度》发布施行以后，会计制度与税法之间的分离变得明显；自20xx年开始，新《企业会计准则》和新《企业所得税法》的相继颁布及实施标志着我国会计制度与税法的进一步分离，两者差异加剧扩大。
国内外学者对会计制度与税收制度差异的研究一直没有停止过，有关税会问题的探讨不断升温的同时对两者差异协调可行性的关注也越来越密切。
会计制度与税收制度的适当分离可以使我国会计准则与国际惯例尽快接轨，提高会计信息国际可比性。
伴随着我国会计和税收改革的不断深入，一系列的新制度、新法规相继出台将两者差异与协调的研讨推进到了一个全新的阶段。
二、国内外研究现状、发展动态会计制度与税收制度之间的差异并不是我国专有，世界上许多国家都有相似问题存在。
由于会计与税收制度涉及一个国家的主权，与一个国家的经济、政治、社会、法律密切相关，因此对此问题的研究方向、重点和采取的措施各国都保持着自己国家的特色，没有一个完美的模式可供我国照搬照抄。
国外学者对此领域的的研究比我国大约早了半个世纪，他们的研究成果对我们深入开展研究提供了可贵的思路，仍然具有十分巨大的借鉴意义。
（一）国外研究现状1.国外对于差异客观性的研究国外在探讨差异的存在时，许多研究都显示税会差异从90年代晚期开始扩大。
以下研究从不同角度证明了税会差异存在的客观性，为一后学者进一步研究奠定了基础。
Krasniewski（1995）讨论了美国税法规定允许纳税人采用的会计方法。
会计政策与税收政策的差异比较
会计政策与税收政策的差异比较会计政策广义上包括基本政策和具体政策。
基本会计政策是指会计核算的一般原则和一般方法。
前者如我国《企业会计准则—基本准则》中规定的客观性、可比性、一致性、相关性、明晰性、及时性、重要性、谨慎性、实质重于形式等原则。
我国的《企业会计制度》中除规定了上述九项原则外，还规定了权责发生制、配比、历史成本、划分收益性支出和资本性支出等原则。
后者如设置账户、复式记账等方法。
具体政策是指企业在核算时所遵循的具体原则及所采用的具体会计处理方法，如存货发出计价方法、固定资产折旧方法、资产减值准备的计提方法，等等。
一般所说的会计政策主要指具体会计政策。
税收政策也有总政策和具体政策之分。
税收总政策是指根据国家在一定历史时期税收实践中所必然发生的基本矛盾而制定的用以解决矛盾的指导原则，也称为“税制建立原则”，如税收的财政原则、公平原则、效率原则等。
税收的具体政策是指在每项税收制度中规定的处理原则和方法。
如国家税务总局制定的《企业所得税税前扣除办法》中规定，税前扣除的确认应遵循权责发生制、配比、相关性、确定性、合理性等原则，并对成本和费用、工资薪金支出、资产折旧或摊销、借款费用和租金支出、广告费和业务招待费、坏账损失等的扣除标准和方法作了明确规定。
这就是有关企业所得税税前扣除的税收政策。
税收政策决定着税制结构模式、税收种类以及各种税的纳税人、征税对象、税目税率、减税免税、纳税环节、纳税地点等税收要素的确定，对于国家的财政收入和纳税的税收负担具有直接的影响。
会计政策服从和服务于会计目标，而税收政策则服从和服务于税收目标。
从两者的相互关系看，税收政策是财务会计的一个环境因素，它制约和影响财务会计的确认、计量、记录与披露方法，而会计政策则是税收制度的实现基础，它决定或影响税收政策的实现。
会计政策和税收政策的基本关系模式主要有两种：一是基本统一模式，即会计政策和税收政策基本保持一致甚至完全相统一。
年实行“两则两制”前我国基本上采用这种模式。
会计准则与所得税制度差异及其协调的研究
会计准则与所得税制度差异及其协调的研究近年来,我国的会计规范和所得税制度进行了一系列循序渐进的改革。
2006年2月15日,财政部颁布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则体系。
2014年7月,财政部又修订了包括职工薪酬在内的5项具体准则,新增了3项具体准则。
与此同时,所得税制度也在发生变化。
2007年3月16日,十届全国人大第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》,同年12月6日发布了所得税法实施条例,且此后的每年都会发布很多条例。
随着会计准则和所得税制度的改革和修订,二者之间的差异也逐渐扩大。
对于同一业务,会计上对其进行确认,而税法上则不确认,最终造成会税之间的差异,并产生异常繁杂的所得税纳税调整。
本文通过对会计准则和所得税制度差异及协调的研究,主要有两层意义：(1)在寻找差异的同时分析差异产生的原因,丰富和完善我国的财务会计理论和税收理论；(2)基于对企业会计准则和企业所得税法实施条例的微观对比,分析在具体经济业务中会计处理与税务处理的差异,并寻找协调路径,降低企业的涉税风险、会计核算成本和税收遵从成本,以及税务机关的征税成本。
文章主要以会计和税收差异产生的理论基础为依据,采取文献分析法、对比分析法等研究方法,基于《企业会计准则》和《企业所得税法》的相关规定,通过分析会计和税收对同一对象的不同处理,结合差异产生的理论基础、原则及具体业务,找出可缩小点和不可缩小点。
对于可缩小点,分别从宏观方面和微观方面进行协调；而对于不可缩小点,则通过涉税信息的披露进行协调。
基于本文的研究和阐述,笔者认为：(1)会税差异的存在是必然的,不可能完全消除,但可以缩小；(2)会税差异的协调是一个“双向协调”的过程,由于会计准则具有前瞻性,在制度上以企业所得税法向会计准则的协调为主,在涉税信息披露上以会计准则向企业所得税法的协调为主；(3)企业编报涉税信息披露表是解决获取企业涉税信息的一个重要途径。
我国企业所得税税制与会计制度比较研究
（） １ 国债 利 息 收 入 。会 计 核 算 中 ， 业 无论 是 购 买 何 种 债 企 券 所产 生 的利 息 收入 ， 均计 入 当期 损益 ； 税 法 规 定 ， 业 购 而 企 买 财 政 部发 行 的 国债 利 息 收 入 不计 入 纳 税 所 得 ， 不交 纳 所 得 税 。 对 国家 计 委 发 行 的 国家 重 点 建 设债 和 中 国人 民银 行 批 但 准 发 行 的 金 融债 券 应 按 规 定 纳税 。 （ ） 利收 入 。投 资 企 业 从 被 投 资 企 业 分 回 的 已缴 纳 企 ２股
（ 括 银 行 罚 息 ） 罚 款 和 诉 讼 费 可 以在 税 前 扣 除 。 （ ） 助 包 、 ２赞 费 。按 照有 关 行 业 财 务制 度 规 定 ， 入 当期 费 用 支 出 ， 减 当 计 冲
业 所 得 税 的 股 利 ， 计 上 作 为 收 益 处 理 ， 税 法 上 规 定 如 果 会 而 被 投 资 企 业 适 用 的 税 率 高 于或 等 于投 资 企 业 适 用 的税 率 ， 投
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２０ ０ ８年第 ４期 总第 ２ ３期
经济研究导 刊
ＥＣ０Ｎ０ＭＩ Ｃ ＲＥＳＥＡＲＣＨ ＧＵＩ ＤＥ
Ｎｏ４， ０ ８ ． ２ ０ Ｓ ｒ 度比 较研究
吴 晓 榕
（ 尔滨 市 天 恒 网络 系 统 开发 有 限公 司 ， 尔 滨 １ ０ ８ ） 哈 哈 ５ ０ ０
可 以 制 定 若干 的措 施使 实 际 中会 计 收 益 与应 税 所得 之 间更 协调 ， 保 证 纳税 人 的利 益 ， 保 证 了国 家税 收 。 既 也 关键 词 ： 所得 税 ； 收 制 度 ； 计 制 度 税 会
我国会计制度与税收制度的差异及协调
我国会计制度与税收制度的差异及协调摘要：我国会计制度与税收法规的关系经历了从统一到差异、再到协作的动态发展过程，近两年，我国会计制度和税法变革较大，这使得会计制度和税法之间的差异变得越来越明显。
这些差异很可能导致国家税源的流失，并容易引起征纳双方的纠纷，造成纳税调整增多等问题，同时也会给企业的财务核算和税务部门的征税工作带来成本的增加等负面影响。
通过对现代会计制度与税收法规的差异分析来研究二者的有效协调，成为解决这些问题的一个可行途径。
关键词：会计制度；税法；差异及协调1 概述随着我国市场经济体制改革的深入发展及会计体制改革的不断深入，我国会计制度与税法的差异的存在与我国不同时期的经济体制变革有较大的联系。
会计制度是会计工作所要遵循的规则和程序的总称，而税法则是国家法律调整税收关系的法律规范，因而这两者在会计实务工作中必然存在一定的差异。
尤其是新的所得税实行以来，这种差异就更明显了。
对于这种差异的存在我们应该客观地分析并加以协调，以下将详细分析这两者之间差异的表现形式、原因以及协调的具体措施。
2 我国会计制度与税法差异的表现形式2.1会计制度和税法在原则规定上的差异在基本准则规定上，企业的会计核算要以权责发生制为基础，然而，税法的规定却不完全承认权责发生制的适用性，其在企业的收入确认上倾向于权责发生制，而在费用的确认上却更倾向于采用收付实现制。
例如，在企业增值税的账户处理时，企业在明细科目上还必须设置“应交增值税——进项税额”、“应交增值税——已交税金”、“应交增值税——进项税额转出”等子项目，由此可见，其会计处理并不完全是按照权责发生制确认核算的，是按照收付实现制原则进行的。
这正是会计制度和税法在原则规定上的差异体现。
2.2新税法实施后会计制度与税法在资产要素等项目处理上的差异新税法施行后在资产要素核算上，会计制度和税法存在一定的差异，这些差异的存在会影响资产要素的会计核算。
例如，会计制度对于固定资产等资产要素的处理强调加速折旧与提前摊销资产，而税法则要加上一些限制性条件。
税收政策与会计准则差异分析
税收政策与会计准则差异分析摘要随着我过社会主义市场经济体制的不断发展和完善，随着国际化的日益加强和资本市场的发展，我国新颁布的会计准则和税收法规也在不断的深化，我国的会计体制改革和税收体制改革也取得了丰厚的成果，会计准则与税收法规两者之间的差异及其影响呈现日益扩大的趋势，两者之间的差异存在不小的负面影响，这就要求我们加强两者之间的协调，做到既要完善会计体系，保证会计信息质量，又能维护税法的公正性与权威性，有利于税收征管。
为了使会计准则与税收法规更好的协调，本文展开对会计准则与税法的差异进行分析。
关键词会计税法差异解析一、我国会计制度与税收制度关系计划经济体制下的国有企业是政府的附属物，实现的利润全部上缴给国家，其生产经营所需资金由国家拨给，发生的亏损由国家弥补。
企业没有独立的经济利益和经营管理权。
这时，会计制度和税收制度的目标是一致的，国家没有必要制定一套与税收制度相分离的会计制度。
改革开放以后，政府转换职能，企业转换经营机制，企业具有独立的经济地位和经济利益。
1993 年的会计改革，变革了我国 40 多年来在计划经济基础上形成的会计模式。
1994 年，国家进行了建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻的税制改革。
1997 年，财政部首次发布并实施了《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》，此后陆续发布、修订了投资、收入、债务重组、非货币性交易等 16 项具体会计准则。
2000 年，国家税务总局颁布了《企业所得税税前扣除办法》。
2001 年，财政部发布了《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。
2004 年，发布了《小企业会计制度》。
会计制度与税收制度的差异进一步扩大。
2006 年，财政部发布了 1 项基本准则和 38 项具体会计准则，要求上市公司自 2007 年起执行，鼓励其他企业执行。
2008 年起《企业所得税法》实施，2009 年起《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》和《营业税暂行条例》实施。
试述会计制度与税收法规的差异
试述会计制度与税收法规的差异目前，我国施行的会计制度与税收法规之间在经济事项的确认、计量及操作方法的选择方面存在着广泛的差异，这种差异的存在已经导致部分企业暗中实施偷税漏税行为,并将继续提高企业会计核算成本和征纳税双方遵从税法的成本。
为此，迫切需要从理论层面进行研究，寻求适当的对策，以解决差异在实务领域中存在的问题。
标签：会计制度差异一、会计制度与税收法规产生差异的原因1.会计制度与税收法规差异的根本原因一般而言，会计与税法之间是否存在差异以及差异的大小取决于一个国家所奉行的财务会计目标与税法目标的趋同度或背离度，二者目标的趋同度或背离度又取决于该国所采用的会计模式。
起决定性作用的是企业赖以生存的客观经济环境，即经济市场化程度、法律背景、企业制度、资本来源等。
这些因素共同确立了会计的服务对象，同时也制约着会计目标的走向。
因此，环境决定模式、模式决定目标、目标又决定差异，形成了环境决定差异的成因链条。
2.会计制度与税收法规差异的直接原因除了环境因素主导会计与税法产生差异外，在我国市场经济初步确立的条件下，会计与税法两大体系之间在追求各自目标的过程中日臻完善，客观上形成了既各自独立、又相互影响的关系。
同时，由于会计与税法服务的对象和目的不同、其基本前提和遵循的原则也必然存在差别，这是导致差异存在的直接原因。
二、会计制度与税收法规的差异表现1.从会计核算原则与税法原则看两者的差异《企业会计制度》构建了指导企业会计核算的原则体系，主要包括客观性、实质重于形式、相关性等共计十三项原则。
而《企业所得税税前扣除办法》提出税前扣除的确认原则主要包括权责发生制、配比、相关性、合理性原则。
可见，税法与会计原则之间既有相容之处，又有不相容之处。
如果税负过高，侵蚀到了企业的资本，企业的持续经营便难以为继。
所以确定课税对象时，税法不能全然不顾会计原则。
同时，税法又不能完全遵从会计原则，因为一方面会计原则如果完全应用于税收法规，不利于保全税收或体现政策导向；另一方面多项会计原则的运用离不开会计人员的职业判断，这种判断含有一定的主观成分，并不能为税收部门所完全接受。
当前我国税收制度与会计制度的差异
2012年3月内蒙古科技与经济M arch2012 第6期总第256期Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy N o.6T o tal N o.256论当前我国税收制度与会计制度的差异路晓华(内蒙古大兴安岭林校,内蒙古牙克石 022150) 摘 要:税收制度、会计制度是促进经济发展的两种手段,因为两种制度在职能、规范内容上的不同,对同一事物在处理上产生差异。
文章就税收制度、会计制度产生差异的成因及其差异在当前具体实务中的体现进行了分析,提出了只有掌握税收制度、会计制度差异才能高质量地完成工作的见解。
关键词:税收制度;会计制度;差异;成因 中图分类号:F810.422∶F23 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2012)06—0035—03 众所周知,税收制度和会计制度作为促进经济发展的两种手段,在国家宏观调控经济和反映企业经济活动过程中,为适应经济发展,税收制度和会计制度都经历了重大变革,税收制度与会计制度的具体政策规定也越来越丰富,从而两者之间的关系也变得较为复杂。
在两者遵循各自的规律逐步趋向规范完善的今天,给实际执行会计制度、税收制度的纳税人带来了困惑。
纳税人既要贯彻执行新会计制度的规定,又要不折不扣纳税,核算的难度越来越大,有些差异复杂难懂,操作烦琐,纳税人在犹豫抉择间加大了纳税成本,加大了财务核算成本。
笔者通过对我国当前税收制度与会计制度差异形成原因上进行解释的基础上,对部分实务的差异进行了罗列。
希望能够理清其中关系,使税务工作者和企业从业人员能够对当前税收制度和会计制度差异的形成原因有清晰的认识,对实务操作有切实的帮助。
1 税收制度与会计制度形成差异的主要原因1.1 职能不同是导致税法与会计制度差异存在的主要原因税收职能是税收本质的体现,是指税收本身所固有的功能。
在现代社会里,税收执行着3种职能,即分配职能、调节职能和监督职能。
税收制度与会计制度分析报告
180000
•
应交税金——应交增值税（销项税额） 34000
•
—— 应交城建税
476
•
其他应交款——应交教育费附加
204
•
营业外收入
2504
• 商业企业的会计处理：
• 交换货物时：
• 借：库存商品——A 产品
193200
•
应交税金——应交增值税（进项税额）34000
• 贷：主营业务收入——B商品
• ５．企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径 一致、相互可比。即可比性原则。
• ６．企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。即及时性原则。
• ７．企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 即明晰性原则。
• ８．企业的会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和 已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和 费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作 为当期的收入和费用。即权责发生制原则。
• 非货币性交易在会计处理中不确认收入，但按税法规定，非货币性交易的双 方均作视同销售处理。
• 1.如果换出的是存货，应该计算增值税的销项税额，销售价格参照同期同类 产品的市场销售机构，没有市场价格的按组成计税价格计税。
• 2.如果换出的是不动产或无形资产，应该计算征收营业税。 • 3.如果换出的是设备等固定资产，应该按简易办法征收增值税。 • 4.在所得税方面，应该按公允价与换出资产的账面价值的差额确认为当期所
• （3）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和 根源上必须与取得的应税收入相关。
• （4）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时 支付，其金额必须是确定的。
企业所得税汇算清缴中会计与税收差异研究
企业所得税汇算清缴中会计与税收差异研究企业所得税汇算清缴是企业在年度结束后进行的一项重要税务工作。
在这个过程中，会计与税收之间存在着一些差异，需要企业认真对待和处理。
本文将从会计与税收的角度，探讨企业所得税汇算清缴中可能出现的差异，并提出一些解决方案。
一、会计与税收的差异在企业所得税汇算清缴过程中，会计和税收之间存在着一些差异。
主要表现在以下几个方面：1. 收入确认时间差异：会计准则和税法对于收入的确认时间有所不同。
会计准则强调以收入发生时的实现和确认为依据，而税法则强调以税法规定的收入确认时间为准。
在企业所得税汇算清缴过程中，会计和税收对于收入的确认时间可能存在差异。
2. 费用扣除差异：会计准则和税法对于费用的扣除标准和范围也存在一定差异。
会计准则要求根据公允价值和权责发生制来确认费用，而税法则要求根据税法规定的费用扣除标准和范围来确认费用。
在企业所得税汇算清缴过程中，会计和税收对于费用的扣除可能存在差异。
二、差异对企业的影响1. 纳税成本计算差异：由于会计和税收存在差异，企业需要分别按照会计准则和税法来计算纳税成本。
这就需要企业在进行汇算清缴时，进行会计报表和纳税申报表的调整，这将增加企业的税收成本和会计成本。
2. 税负差异调整：税收差异在企业汇算清缴中可能需要进行调整。
由于税收差异是指会计所载明的应税所得额与税法确定的应纳所得税额之间的差额。
这部分差额需要进行调整，并在企业所得税汇算清缴中进行处理。
3. 税务风险管理：会计与税收的差异可能会增加企业的税务风险。
如果企业缺乏对会计与税收的差异的认识和控制，可能会给企业带来税务处罚和税务风险。
企业需要加强对会计与税收差异的管理和风险控制。
三、解决差异的建议为了解决会计与税收的差异，提高企业所得税汇算清缴工作的效率和质量，企业可以考虑以下几点建议：1. 加强内部协调：企业应加强内部各部门之间的协调和沟通，特别是财务、税务和审计部门之间的协调，确保各项工作的协调一致，减少会计与税收的差异。
浅谈我国会计制度与税务制度的差异
一
二、 会计制度 与税务制度存在的主要差异
１ 会 计 原 则 与 税 收 原 则 的 差 异 、
会 计 原 则 与 税 收 原则 既有 相 容 之 处 ， 又有 不 相 容 、 异 之 差 处 。 业 的会 计 核 算 与 纳 税 申报 都 要遵 循 真 实 性 原 则 、 企 合法 性 原 则 、 理 性 原 则 、 责 发 生 制 原 则 、 比原 则 、 关 性 原 则 、 合 权 配 相 划 分 经 营 性 支 出 与 资本 性 支 ｍ等 原 则 ．这 些 原 则 会 计 制 度 与 税 务 制 度 是 相容 的 、 致 的 。 会 计 原 则 与 税 收 原 则 又存 在 着 一 但 不 同 之 处 ， 主要 有 ：１ 实 质 重 于形 式 原 则 ；２ 谨 慎性 原 则 ： 其 （） （） （） 要性原则 。 ３重 ２ 会 计 目标 与 税 务 目标 的 差 异 、 会 计 与 税 务 是经 济领 域 中两 个 不 同 的分 支 ，应 分 别 遵 循 不 同 的 规 则 。 计 制 度 在 于 规 范 企业 的会 计 行 为 ， 之 提供 真 会 使 实 、 整 的会 计 信 息 ， 完 以满 足 有 关 各 方 了解 企 业 财 务 状 况 和 经 营 成果 的 需要 ， 此 ， 关 与 可 靠 是 会 计 制 度 规 范 的 目标 。 而 因 相 税 务 制 度则 规 范 国 家 征税 机关 的征 税 行 为 和 纳 税 人 的 纳税 行 为 ． 目标 是 解 决 财 富 如 何 在 国 家 和 纳税 人 之 间 的 分 配 问 题 ， 其 体 现税 收 的 强制 性 和 无 偿 性 。 ３ 会 计 核 算 与 税 务 核 算 的 差异 、 长 期 以 来 ， 国税 务 核 算 的 应 纳税 所 得 额 ， 我 只需 在 会 计 核
浅谈企业会计制度与税收法规的差异
（ 二） 对象不同
由于 税 法 与 财 务 会计 的差 异 关 系 。税 收会 计 和 财 务 会 计 的 分 离 有 利 于 客 观 和 真 实 的 反 映企 业 内部 的 经济 效 益 与 财 务 成 果 。税 收 会 计 主
税 收 会 计 首 先 必 须按 着 国家 的相 关 税 收 的法 规 ．进 而对 企业 的 成 本、 收入 、 利润等进行核算 ， 其 主 要 目的 是 最 大 限度 的 保 证 国家 税 收 的
真实 以及为国家税务部门或是企业经 营者提供有益ห้องสมุดไป่ตู้ 息。财务会计 是 企业遵守会计核算原则和提供 真实、可靠 的信息对 内部财 务成果 的反
（ 三） 依据不 同
利于会计信息质量的保证 ， 更好 的对财务信息 的整合与反映。
（ 六） 会 计 学 科 的 需要 由于 我 国会 计 核 算 相 关 制度 的 完 善 ．财 务 会 计 已 经 形 成 了相 对 独 立 的核 算 体 系 ，但 是 财 务会 计 同 样 要遵 循 财 政 或 者 是 相 关 经 济 法 规 的
要是根据 国家的宏观政策和经济发 展水 平来制定的 ．财务会计是体现
受 益 者 的资 产 增 减 或 保值 以及 经 济 环 节 的 需 要 ．两 者 之 间 的 分 离 是 有
企 业 财 务 会 计 核 算 对 象 范 围 比较 广 ， 主要 是企 业 的 整个 生 产 环 节 与销 售 环 节 的 全 部 经 济 事 项 都 以 货 币计 量 的 方 式 记 账 ，其 主 要 环 节 有 资金 的预 算 、 实际投入的资金、 周转 的 资 金等 环 节 。 而 税 务 会 计 的 核 算 的对 象 范 围相 对 狭 窄 些 ． 主 要 是 和计 税 有 关 的 经 济 事项 而 已 。 例 如 企 业 印 花税 或 者 是 增 值 税 等 计 税 事 项 。
试论当前我国会计制度与税收制度的关联及差异
给出一个一般 性ห้องสมุดไป่ตู้定 义 ，而是针对各具体 税种分 别规定 了应税 收入的内涵 ，在税收
制 度 中 与 应 税 收 入 相 关 的 概 念 有 “ 售 销
额 ” 营业 额 ” 收入 总 额 ” 等 多种 表 述 、“ 、“
方法。概括地讲 ，应税 收入的范围要 比会
计 收入 宽 。一 般 来 说 ，会 计 与税 收 在 收 入
导 致 制 度 结 构 低 效 。会 计 制 度 和税 收准 则
内容 摘 要 ： 会 计 制 度 的 确 立 和 不 断 完 善 ，以税 收 法律 、税 收 法 规 、税 收政 策
者 权 益 增 加 的 、 与所 有 者 投 入 资 本 无 关 的 经 济 利 益 的 总 流 人 。 税 收 制 度 中 未 对 收 入
务 受 不 同制 度 管 辖 ，企 业 会 计 制度 与税 收
大 维护 经 济 秩 序 的 法律 规 范 。二 者 不 断 地 变革 、调 整 和 改进 ，固 然 满足 了市
场 经 济 对 规 范 的 制 度 体 系的 需要 ，但 也 客 观 上 导 致 了会 计 目标 与 税 收 目标
在对税收制度与会计 制度协调 时 ，必 须 把握好差 异程度 ，既不能片面强调缩小 差异 ， 简化会计核算工作 ， 便于税收征管 ， 而 忽视会计信息 失真 可能给投 资者 决策带
来 的 影 响 ，也 不 能一 味 强 调扩 大 差 异 ，而
的 渐 行 渐 远 ，会 计 制 度 与 税 收 制 度 的
差 异 也 逐 步 的 扩 大 。 本 文 就 是 在 这 新 轮 的会计 改革与税 制改革 的背景 下
一
导致企 业会计核 算更 加灵活 ，忽视 可能造 成 的大量避税和偷漏税款现 象，给税务部 门征管增加难度 ，进而影 响财政收入和提 高税收额外 负担及征税成本 。在政策设计 与制定 中，要遵循成本效益原则 ，只要对
会计制度与税收法规差异问题综述研究
原 则 、谨 慎 性原 则 进 行 具 体 的 比较 之 后 ，认 为 两 者 差 异 的存 在 是 必 然 的 ，如 何 使 两 者 的 差 异 保 持 一 个 “ 理 的度 ” 合 ，协 调两 类原 则 的差 异 ，是一 个非 常现 实 的 问题 。
在具体 的会计制度与税收法规 的差异问题上 ，董树奎 （０ ３ 、高金平 （０ １ ２０ ） ２０ ）等从实务 的角度分析
关 键 词 ：会 计 制度 ；税 收 法规 ；经 验 研 究
中 图分 类 号 ：Ｆ２ ０ ３
文 献标 志码 ：Ａ
文 章 编 号 ：１７ ・ ０ （０ ９ ０ －０ ８０ ６ ２５ ９ ２０ ）４０ １－３ ４
我国关 于会 计 与税收 相关 问题 的研 究 始 于 １９ ９３年会 计 的改革 和 １９ ９４年 的税 制 改革 。２ 世 纪 初在 美 １ 国频 繁爆发重 大财务 丑 闻 ，引发 了世界 范 围内对美 国税务 会计模 式 的质疑 ，会计 和税收相关 问题在 我 国也
有 发达 国家 的趋 势 ，即 一 方 面 两 者 的 某 些 固有 的差 异 会 长 久 存 在 ；另 一 方 面差 异 不 应 扩 大 ，而 应 逐 步
２０ ０９年 第 ４期 （ 第６ 总 ４期 ）
会计政策与税收政策差异与协调
会计政策与税收政策差异与协调在企业经营过程中，会计政策和税收政策是两个相互关联却又有着不同目的的重要因素。
会计政策是指企业在编制财务报表时所使用的一系列原则、规则和方法，目的是为了提供准确反映企业财务状况和经营业绩的信息。
税收政策则是国家制定的用以管理和调节国民经济的税收制度和政策，其目的是为了产生税收收入和促进经济发展。
在实际操作中，由于会计政策和税收政策的不同目的和侧重点，往往会带来差异和冲突。
本文将探讨会计政策和税收政策的差异以及如何协调两者之间的关系。
一、会计政策与税收政策的差异会计政策和税收政策在目的、原则和方法上存在诸多差异。
1. 目的差异会计政策的目的是提供准确反映企业财务状况和经营业绩的信息，以满足内外部利益相关者的需求。
而税收政策的目的则是为了筹集国家财政收入，调节经济运行，促进经济发展。
2. 原则差异会计政策遵循会计准则和会计原则，强调真实、全面和公允，追求信息质量。
税收政策则根据国家的财政和经济发展需要，通过税收制度和政策来调节产业结构、鼓励投资、扩大消费等，强调税收公平和合理。
3. 方法差异会计政策的制定主要依据国际会计准则和国家或地区的会计规定，企业可以自主选择适用的会计政策。
税收政策则由国家法律和税收法规规定，企业必须遵守，且缴税金额和方式受到严格控制。
二、差异带来的影响会计政策和税收政策的差异会对企业经营和税务规划产生影响。
1. 会计信息与税务报表之间的差异由于会计政策和税收政策的不同要求，企业在编制财务报表和纳税申报表时，可能需要采用不同的计算方法和基础，导致两者之间的差异。
这就给企业及其内外部利益相关者带来理解和分析财务状况的困难，也给税务机关进行税务审核和征收带来难题。
4. 企业税务筹划的难度会计政策的选取和运用对企业的税务筹划产生直接影响。
企业通过调整会计政策，尤其是会计估计和确认标准的改变，可以在一定程度上影响其税务成本和税收负担，从而实现合法避税或减税的目的。
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毛夏鸾
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目录
• 导读：会计制度与税收制度差异概述 • 第一章 收入及成本费用确认的差异分析 • 第二章 资本市场方面的差异分析
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导读：会计制度与税收制度差异概述
• 一、会计核算原则与税前扣除原则的比较 • 二、会计制度与税法差异的基本处理规定
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第一节 收入确认的差异分析
• 一、商品销售收入的会计确认：4条标准同 时具备
• 1.企业已将商品所有权上的主要风险和 报酬转移给购货方；
• 2.企业既没有保留通常与所有权相联系 发继续管理权，也没有对已售出的商品实 施控制；
• 3.与交易相关的经济利益能够流入企业；
• 4.相关的收入和成本能够可靠的计量。
5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当 天；
6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的
凭据的当天；
7.纳税人发生视同销售货物行可为整理的pp，t 为货物移送的当天。
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三、二者的差异
• 会计制度侧重于实质重于形式原则和谨慎 性原则，侧重于收入实质性的实现；
• 税法从组织财政收入的角度出发，侧重于 收入的社会价Байду номын сангаас的实现；税法不考虑收入 的风险问题，也不考虑继续管理权问题。
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（二）税前扣除的原则
• 根据企业所得税有关法规，除另有规定者外，税前 扣除的确认一般应该遵循以下原则：
• （1）权责发生制原则。即纳税人应该在费用发生时 而不是实际支付时确认扣除。
• （2）配比原则。即纳税人发生的费用应该在费用应 配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年 度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
• 对收入和成本的可靠计量，税法是利用国 家的权力强制性的估计，从而可以保证公 正性和降低征税成本。
• ５．企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径 一致、相互可比。即可比性原则。
• ６．企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。即及时性原则。
• ７．企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 即明晰性原则。
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• ８．企业的会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和 已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和 费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作 为当期的收入和费用。即权责发生制原则。
• （3）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和 根源上必须与取得的应税收入相关。
• （4）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时 支付，其金额必须是确定的。
• （5）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分
配方法应该符合一般可整的理p经pt 营常规和会计惯例。
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二、会计制度与税法差异的基本处理规定
• １１．企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支 出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支 出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。 即合理划分支出原则。
• １２．企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产 或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备。即谨慎性原则。
• （一）企业在确认收入、成本、费用、损 失以及进行损益核算和账务处理时，应该 按照财务会计制度规定和准则的规定执行。
• （二）在申报纳税时，应该按照国家税收 方面的法律、法规执行。
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第一章 收入及成本费用确认的差异分析
• 第一节 收入确认的差异分析 • 第二节 “视同销售”业务的差异分析 • 第三节 非货币性交易应税收益的差异分析 • 第四节 接受捐赠收入的差异分析 • 第五节 成本方面的差异分析 • 第六节 管理费用方面的差异分析 • 第七节 营业费用方面的差异分析 • 第八节 财务费用方面的差异分析 • 第九节 资产减值准备方面的差异分析
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二、税法对收入的确认
1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售 额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥
托收手续的当天；
3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的 当天；
4.采取预收货物方式销售货物，为货物发出的当天
• ３．企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流 量，以满足会计信息使用者的需要。即相关性原则。
• ４．企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要 变更，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能
合理确定的理由等在会计报表附录中予以说明。即一贯性原则。
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一、会计核算原则与税前扣除原则的比较
• （一）会计核算的原则
•
根据2001年新的《企业会计制度》，企业在会计核算时，应该遵循13项
基本原则：
• １．会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状 况、经营成果和现金流量。即客观性原则。
• ２．企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照 它们的法律形式作为会计核算的依据。即实质性原则。
• １３．企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交 易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益 等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会 计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予 以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不 至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。即 重要性原则。
• ９．企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计 期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。即 配比性原则。
• １０．企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如 果发生减值，应当按照《企业会计制度》规定计提相应的减值准备。除法律、 行政法规和根据统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账 面价值。即实际成本核算原则。