审计第二章
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审Байду номын сангаас第二章
三、审计具体目标
1、与各类交易和事项相关的审计目标
（1）发生：已记录的交易是真实的。
发生认定所要解决的问题是管理层是把那
些不曾发生的项目记入财务报表，
它主要与财务报表要素的高估有关。
（2）完整性：已发生的交易确实已经记录
它主要与财务报表要素的低估有关。
三、审计具体目标
（3）准确性：已记录的交易是按正确金额 反映的。
审计证据的适当性，影响审计证据的充分性。 但如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获得更多的
审计证据无法弥补。
五、审计工作底稿
审计工作底稿的定义
是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程 序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出 的记录。
审计工作底稿的分类
综合类：如审计计划、审计总结 业务类：如控制测试、实质性测试 备查类：如会议记录，经济合同
务约定书。
2、计划审计工作：
制定总体审计策略和具体审计计划。
3、实施风险评估程序：（必须程序）
了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，
4、实施控制测试和实质性程序
即（1）评价内部控制是否有效，（非必须程序）
（2）针对重大错报风险实施的直接用以发现认定
层次重大错报的审计程序。（必须程序）
5、完成审计工作，编制审计报告。
重大错报风险，是指财务报表审计前存大重大错报 的可能性。
如行业环境发生变化，供应链发生变化、关键人 员频繁变动等可能表明存大重大错报风险。
检查风险，是指CPA未能发现重大错报的可能性
审计风险与重要性水平之间是反向关系， 审计证据与重要性水平之间是反向关系
七、审计程序
1、接受业务委托： 初步了解被审计单位，决策是否接受委托，签订业
外部证据直接提交给CPA，或CPA自己动手编制的 计算表、分析表，比由被审计单位持有并提交给CPA 的证据可靠。
所以CPA利用审计证据时，应注意审计证据的弱点， 保持合理的谨慎和职业怀疑态度。
四、审计证据
2、按照审计证据的形式： （1）实物证据： 一般通过观察或监盘获取，可以证明实物资产的存
存款余额调节表” 8、分析性程序：
八、审计方法（审计证据的获取方法）
8、分析程序：
是指通过研究不同财务数据之间，以及财务数据
与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，
六、审计重要性与审计风险
2、认定层次： 即交易账户余额列报认定层次的重要性水平，
又称为“可容忍错报”。
一般采取分配的方法确定，考虑因素有：错报 的可能性，审计成本等。
如“固定资产”比“应收账款”、“存货”错 报的可能性小，审计成本低，因此可以将重要水平 定得低些。
六、审计重要性与审计风险
审计风险的概念：
指被审计单位错报或漏报的严重程度，这一程度
在特定环境下可以影响报表使用者的判断或决策。
审计重要性的确定：
1、报表层次： 一般采用资产总额的0.5%~1%，主营业务收
入0.5%~1% ，净资产的1% ，净利润的 5%~10% 如果不同报表或不同标准计算出的重要性金额不 同，那么在确定重要性水平时，应以较低的重要性 水平为准。
四、审计证据
审计证据定义
是指审计人员为了得出审计结论，形成 审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依 据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计证据的类型
1、按审计证据来源：内部证据、外部证据。 一般而言，内部证据不如外部证据可靠。
四、审计证据
如果内部证据在外部流转，并获得其他单位的承认， 其可靠性较强。如销售发票、付款支票，
是指财务报表存大重大错报，而CPA发表不恰
当审计意见的可能性。
合理保证，意味着审计风险始终存在，所以
CPA应当通过计划和实施审计工作，获取充分适当
的审计证据，将审计风险降低至可接受的水平。
审计风险的模型： 审计风险=重大错报风险×检查风险 可接受审计风险=重大错报风险×可接受检查风险
六、审计重要性与审计风险
五、审计工作底稿
审计工作底稿的要素
被审计单位名称； 审计项目名称； 审计项目时间或期间； 审计过程记录； 审计结论； 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期；
五、审计工作底稿
审计工作底稿的复核（三级复核制度）
第一级复核。 第二级复核。 第三级复核。
新审计准则分为二个层次复核： 1、项目组内部复核 项目负责人 2、项目质量控制复核
防止记录金额错误。 （4）截止：交易记录于恰当的期间。 防止交易提前到本期或推迟到下期确认。 （5）分类： 如将出售固定资产收入记录为营业收入。
三、审计具体目标
与期末账户余额相关的审计目标 （1）存在：记录的金额确实存在。 （2）权利和义务：资产归属于被审计单位的权
利，负债是被审计单位的义务。 （3）完整性：已存在的金额已记录。 （4）计价和分摊：以恰当的金额记录。 与列报相关的的审计目标
五、审计工作底稿
所有权和保管
审计工作底稿的所有权， 属于接受委托进行审计的会计师事务所
归档期限为审计报告日60（或业务终止日后）天内。 审计工作底稿经分类整理，形成永久性档案和当期档案 ， 审计工作底稿至少保存10年，期满前不得删除或废弃审
计工作底稿。
六、审计重要性与审计风险
审计重要性的概念：
八、审计方法（审计证据的获取方法）
1、检查记录或文件 目的：对财务报表包含的信息进行验证。 如对销售交易，检查发货单，销售发票等。 2、检查（监盘）有形资产：适用于存货、固定资产等实物资产 3、观察： 如对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。 4、询问： 5、函证：用于对银行存款、应收账款等 6、重新计算：如检查折旧费用的计算，应纳税额的计算 7、重新执行：用于对内控的重新独立执行，如重新编制“银行
在，但是不能证明其价值和所有权。 （2）书面证据：会计资料，合同文件等 （实物证据与书面证据，一般属于基本证据） （3）口头证据：证明力较差，辅助证据 （4）环境证据 ：辅助证据
四、审计证据
审计证据的特性
审计证据的充分性：最低数量要求 审计证据的适当性：质量要求
① 相关性 ：审计证据与审计目标相关 ② 可靠性：可靠性的比较，受来源和性质的影响
三、审计具体目标
1、与各类交易和事项相关的审计目标
（1）发生：已记录的交易是真实的。
发生认定所要解决的问题是管理层是把那
些不曾发生的项目记入财务报表，
它主要与财务报表要素的高估有关。
（2）完整性：已发生的交易确实已经记录
它主要与财务报表要素的低估有关。
三、审计具体目标
（3）准确性：已记录的交易是按正确金额 反映的。
审计证据的适当性，影响审计证据的充分性。 但如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获得更多的
审计证据无法弥补。
五、审计工作底稿
审计工作底稿的定义
是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程 序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出 的记录。
审计工作底稿的分类
综合类：如审计计划、审计总结 业务类：如控制测试、实质性测试 备查类：如会议记录，经济合同
务约定书。
2、计划审计工作：
制定总体审计策略和具体审计计划。
3、实施风险评估程序：（必须程序）
了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，
4、实施控制测试和实质性程序
即（1）评价内部控制是否有效，（非必须程序）
（2）针对重大错报风险实施的直接用以发现认定
层次重大错报的审计程序。（必须程序）
5、完成审计工作，编制审计报告。
重大错报风险，是指财务报表审计前存大重大错报 的可能性。
如行业环境发生变化，供应链发生变化、关键人 员频繁变动等可能表明存大重大错报风险。
检查风险，是指CPA未能发现重大错报的可能性
审计风险与重要性水平之间是反向关系， 审计证据与重要性水平之间是反向关系
七、审计程序
1、接受业务委托： 初步了解被审计单位，决策是否接受委托，签订业
外部证据直接提交给CPA，或CPA自己动手编制的 计算表、分析表，比由被审计单位持有并提交给CPA 的证据可靠。
所以CPA利用审计证据时，应注意审计证据的弱点， 保持合理的谨慎和职业怀疑态度。
四、审计证据
2、按照审计证据的形式： （1）实物证据： 一般通过观察或监盘获取，可以证明实物资产的存
存款余额调节表” 8、分析性程序：
八、审计方法（审计证据的获取方法）
8、分析程序：
是指通过研究不同财务数据之间，以及财务数据
与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，
六、审计重要性与审计风险
2、认定层次： 即交易账户余额列报认定层次的重要性水平，
又称为“可容忍错报”。
一般采取分配的方法确定，考虑因素有：错报 的可能性，审计成本等。
如“固定资产”比“应收账款”、“存货”错 报的可能性小，审计成本低，因此可以将重要水平 定得低些。
六、审计重要性与审计风险
审计风险的概念：
指被审计单位错报或漏报的严重程度，这一程度
在特定环境下可以影响报表使用者的判断或决策。
审计重要性的确定：
1、报表层次： 一般采用资产总额的0.5%~1%，主营业务收
入0.5%~1% ，净资产的1% ，净利润的 5%~10% 如果不同报表或不同标准计算出的重要性金额不 同，那么在确定重要性水平时，应以较低的重要性 水平为准。
四、审计证据
审计证据定义
是指审计人员为了得出审计结论，形成 审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依 据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计证据的类型
1、按审计证据来源：内部证据、外部证据。 一般而言，内部证据不如外部证据可靠。
四、审计证据
如果内部证据在外部流转，并获得其他单位的承认， 其可靠性较强。如销售发票、付款支票，
是指财务报表存大重大错报，而CPA发表不恰
当审计意见的可能性。
合理保证，意味着审计风险始终存在，所以
CPA应当通过计划和实施审计工作，获取充分适当
的审计证据，将审计风险降低至可接受的水平。
审计风险的模型： 审计风险=重大错报风险×检查风险 可接受审计风险=重大错报风险×可接受检查风险
六、审计重要性与审计风险
五、审计工作底稿
审计工作底稿的要素
被审计单位名称； 审计项目名称； 审计项目时间或期间； 审计过程记录； 审计结论； 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期；
五、审计工作底稿
审计工作底稿的复核（三级复核制度）
第一级复核。 第二级复核。 第三级复核。
新审计准则分为二个层次复核： 1、项目组内部复核 项目负责人 2、项目质量控制复核
防止记录金额错误。 （4）截止：交易记录于恰当的期间。 防止交易提前到本期或推迟到下期确认。 （5）分类： 如将出售固定资产收入记录为营业收入。
三、审计具体目标
与期末账户余额相关的审计目标 （1）存在：记录的金额确实存在。 （2）权利和义务：资产归属于被审计单位的权
利，负债是被审计单位的义务。 （3）完整性：已存在的金额已记录。 （4）计价和分摊：以恰当的金额记录。 与列报相关的的审计目标
五、审计工作底稿
所有权和保管
审计工作底稿的所有权， 属于接受委托进行审计的会计师事务所
归档期限为审计报告日60（或业务终止日后）天内。 审计工作底稿经分类整理，形成永久性档案和当期档案 ， 审计工作底稿至少保存10年，期满前不得删除或废弃审
计工作底稿。
六、审计重要性与审计风险
审计重要性的概念：
八、审计方法（审计证据的获取方法）
1、检查记录或文件 目的：对财务报表包含的信息进行验证。 如对销售交易，检查发货单，销售发票等。 2、检查（监盘）有形资产：适用于存货、固定资产等实物资产 3、观察： 如对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。 4、询问： 5、函证：用于对银行存款、应收账款等 6、重新计算：如检查折旧费用的计算，应纳税额的计算 7、重新执行：用于对内控的重新独立执行，如重新编制“银行
在，但是不能证明其价值和所有权。 （2）书面证据：会计资料，合同文件等 （实物证据与书面证据，一般属于基本证据） （3）口头证据：证明力较差，辅助证据 （4）环境证据 ：辅助证据
四、审计证据
审计证据的特性
审计证据的充分性：最低数量要求 审计证据的适当性：质量要求
① 相关性 ：审计证据与审计目标相关 ② 可靠性：可靠性的比较，受来源和性质的影响