建设项目资金管理存在的风险与对策
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２ １ 芷 ０ １
天 然 气 技 术 与 经 济
Ｎａｕ ａ ｓＴｅ ｈ ｏｏ ｙａ ｄＥｃ ｎ ｍｙ ｔｒｌＧａ ｃ ｎ ｌｇ ｎ ｏ ｏ
Ｖｏ ． Ｎ ｏ ６ １ ５． ．
Ｄｅｃ２ ．０１ｌ
第５ ・ ６ 卷 第 期
ｄ ｉ ０ ３ ６ ／ｊｉ ｎ ２ ９ ｏ ：１ ． ９ ９ ．ｓ ． ０ ５—１ ３ ． ０ １ ０ ． ２ ｓ １２ ２ １．６ ０ １
管 理部 门按照 规定 时间对工 程结 算量进 行审核 确
７Ｏ ／ ａ ｒｌ ａ Ｔ ｃ ｎｌｇ ｎ ｃｎ ｍ Ｎ ｔ ａ Ｇ ｓ ｅｈ ｏｏｙ ｄＥ ｏｏ ｙ ｕ ａ
理商履约 ，可通过代理商基本账户 的银行 开具预付 款保 函。根据合 同约定条款 ，在合 同执行过程 中按 进度执行情况 ，在进度付款 中逐步扣 回工程预付款。
２ ）进度 款 项 风险 的控 制 。为 了避 免超 进 度支 付 带 来 的资 金 风 险 ，公 司 内控制 度 对 工 程进 度 、结 算
就存在 着 重大损 失 。 １ 工 程进度 款 支付 的风 险 ． ３
工程进度款支付表现在预付款 、进度款两个 方 面。预付款主要有两种情况 ，第一种是政府强制性 规定 必须支付 的工 程预付款 以及安全文 明施 工费 。 第二种是长周期生产设备预付定金 ，普遍发生在引 进 国外设 备 （ 口材料 ） 国 内订 购 的大 型设备 过 进 或
的风 险 ，应 由业 主统筹安排整个项 目的工程保 险 ， 实行统一投保 。将业主 、承包商 、分包 商 、设计单 位 、勘察单位 、监理单位 、咨询机构 、供应商 、制
造 商 、对 项 目进 行 融 资 的金 融 机 构 ，以及 其 他 与 工 程 相 关 的 当事 人 同时 列 为被 保 险人 ，以 充分 实 现 对 整 个 工 程 风 险管 理 和 风 险转 嫁 的决 定权 、对 保 险 费 支 出 和赔 款 处 置 的控 制 权 ，从 而有 效 防 止 承包 商 多 头办 理 保 险 造成 的保 障重 复 或保 障脱 节 ，达 到节 约
存在风险因素的单项工程项 目进度款支付 ，应结合 实际情况暂缓付款程序 的履行 ，待单项工程基本完 工后再完成款项 的支付 。④ 对工程尾款 ，按规定预
留工 程 质量 保 证 金 ，待质 量 保 证 期满 ，相 关 部 门验
１ ）预付款风 险的控制 。应在事 前合 同约定 如
下 内容 ：支付预付款前 ，由承包商 、供应商提 出由 中标 方 设立 基 本 账 户 的银 行 按 预 付 款额 ，开 具 预 付 款保函 。对 于国内小型供货商与施工企业 ，宜通过
期 工 程 预估 支 出” 即为财 务 当期 支付 的 “ 程 进度 工 款 ”金 额 。② 完工 项 目的工程 结 （ ） 书和建 筑 安 决 算 装 工程决 （ ） 结 算表 为工 程完 工结算 的付 款依 据 。 ２ ）财 务 部 门 支 付 流 程 控 制 。① 财 务 部 门依 据
已付 款 项 的资金 风 险 。
１２ 不可 抗 拒 因素 带 来 的资金 沉 没风 险 ．
般 以月或单项工程支付。
２ 防范建设项 目资金风 险的对 策
２１ 要 求工程 中标 人 交付履 约保 证金 ．
对 于履 约风 险 的控 制 ，在 通过 工 程 招 标 选 择 中 标 人 时 ，需 要 严 格 考察 其 商 业 信 誉 。招 标 邀 约 条 件 及 合 同 条 款 要 明确 规 定 ：投 标 人 在 投 标 文 件 中 承 诺 ， 中 标 签 订 合 同 前 ，按 合 同标 的 金 额 的 一 定 比 例 ，向业 主 方 交 纳 履 约保 证 金 ，或 由中标 方 开 立 基 本账 户 的银 行 开 具 履 约保 函 ；如 果 中标方 不 能 按 合
程 。工 程 进 度 款 依据 施 工 合 同签 订 的付 款 条 件 ，一
ｌ 建设项 目资金 管理存在 的风险
１１ 施工 企 业和供 应 商信誉 带 来 的资 金风 险 ．
由于施工企业和设备 、材料供应商投标人对招
标邀 约条 件 没有充 分 的考虑 ，中标后 可能 存在设
备 、材料不能按期 供货或质量不合格 、施工工期不 能按规定如期完成 、不能按合 同约定条件履约或合 同不能完全执行 等问题 ，使得业 主方面临难以追 回
修 订 日期 ：２ １ —１ ２ ０ １ ０— ５ 作 者简 介 ： ｒｌ （９ ５ ） １７ 一 ，会计 师 ，从 前 务管 Ｉ ． Ｅ ｍａｌ ｌｇａ ＠ｐｌ Ｉ ａ ｝．『 － ｉ ｉ ｆｎ ｅｒ ｔＴ ＿ 作 ：ｔｔ ｌ ． Ｉ（１ １
天然气技术与经济 ／ ６９
保 险 费并充 分保 障业 主利 益 的 目标 。 建设 项 目多 在 山区 野外 实施 ，在 建 项 目尤 其 是
部 门编制 “ 工程进度 确认单”为支付 的必备要件 ， 表单中依据 “ 合同金额”× “ 工程形象进度”确认的 “ 工程 应预 估支 出”扣 除 “ 工程 已预估 支 出” 的 “ 当
收并办理工程尾款证明后 ，财务方可支付尾款。按
国家规 定 ，必须 至少 按工 程价 款结 算 总额 的 ５％预 留 工 程 质 量 保 证 金 和 ３％ ～５％工 程 竣 工 资 料 保 证 金 ， 待 工程 竣工验 收一 年后 再清算 。
银行开具预付款保 函。国外供货商一般通 过国内代
“ 工程进度确认单”中 “ 当期工程预估支出”确认应 付款金额。② 做好工程项 目的概算分解工作 ，建立 “ 目合同款项支付台账 ” 项 。对 照工程项 目分解概算
下达 金 额 支 付 工程 款 ，确保 单 位 工 程 和单 项 工 程 的
Fra Baidu bibliotek
长输 管 道 建 设 实施 过 程 中 ，洪 灾 、山体 滑 动 、隧道 透水 发 生 的 自然 灾 害 、地 质 风 险 频率 最 高 。可 结合
探讨 。
料 运输 过 程 中出现 损失 等时 有发 生 。
按 照 国家 现 行 的合 同法 规 定 ，不 可 抗 拒 的 自然 灾 害 、地 质 风 险 造 成 的 已建 工 程 量损 失 由业 主 方 承 担 ，其 施 工 机 具 损 失 由施 工 方 承 担 。 当不 可 抗 拒 的 自然 灾 害 、地 质 风 险发 生 ，工 程 已支 付 进 度 款 项 也
Ｏ 引言
随着 国 内勘 探 开 发 规 模 不 断 扩 大 ，建 设 项 目也 不 断 增 多 。在 项 目的 建设 过 程 中 ，国 内外 众 多 专 业 化 的 施 工 企 业 和设 备 、材 料 供 应 商 ，通 过 投 标 参 与 工 程 建 设 ，建 设 项 目资 金 频 繁 流 转 ，防 范 资 金 风 险 ，成 为 资 金 管 理 关 注 的重 点 。为 此 ，笔 者 拟 就 石 油 企 业 建 设 项 目资 金 管理 存 在 风 险及 对 策 问 题 进 行
建 设 项 目资 金 管 理 存 在 的 风 险 与 对 策
（ ａｔ 四） Ｊ 港燃气有限责任公 司 ，四川 ｌｌ
摘
成都
６０５ ） １０ １
要 项 目资金 管理 的好 坏不仅是衡 量企业财务 管理水平 的重要 标志 ，而且 直接影响到 企业的经济效益 。
分析 了建设项 目市场 化招标过程 中存在 的施工企 业和供 应商信誉参差 不齐、施 工企业外部环境承 受能力差、工程 款 项 支付与 实际完成 工程 量 不 同步 等带 来的 资金 管理风 险 问题 ，从 支付 工程 中标人 履 约保证金 、 项 目工程保
（ 编辑 ：周娟 ）
款资金支付流程作 出严格 的规定。① 工程进度款支 付需要 由基建管理部 门审核 ，基建管理部 门负责人
和 项 目负 责人 对 “ 程进 度 确 认 单 ” 签字 确 认 ，财 工 务 部 门依 据该 表 单 和 施 工企 业 出据 的发 票 ，确 认 在 建 工 程 成本 和 负债 。② 工 程结 算 款项 支 付 需要 基 建
第５ 卷
丁帆 ：建设 项 目资金 管理存在 的风险与对策
第６ 期
同约定履约 ，对业主方造成损失 ，则没收履约保证
认 ，工程造价部 门按规定时间审核工程结 （ ） 决 算书 和建筑安装工程决 （ ） 结 算表 ，基建管理部 门和工程 造价部 门负责人审核并签字 、盖章 。财务部门依据 审核完备 的工程 结（ 算书和建筑安装工程决 （ 决） 结） 算表 ，确认在建工程进度款支付或挂账。 ２ 财务部门对资金支付风险的具体防范措施 ． ４
项 目施 工地 域 、施 工 季节 、施 工 条件 ，选 择 必要 的
款项支付不超概算。③ 财务部门在支付工程进度款
时应 具 备 风 险 预测 意识 ，并 判 断项 目实 施 的Ｊ Ｊ 程 Ｊ Ｄ ￣ 度 ，看 是 否 存 在单 项 工 程 无 法 完成 的情 况 发 生 。对
投保 险种 ，既 可 节 约保 费 ，又 能 减少 损 失 ，避 免不 可抗 拒 因素产 生 的资金 沉没 而带来 的资 金风 险 。 ２３ 防范预 付款 和进 度款 资金 风险 的措施 －
３ 结束语
在 建 设 项 目实 施 过 程 中 ，需 要 项 目管 理 、法 律 、合 同 、造 价 及 财 务等 部 门配 合 ，根 据 项 目管 理 及 承揽 工 程 企 业 的特 点 ，事 前 进 行 资金 风 险 防 范 ， 工 程 实 施 中要 严 格 按 照 内控 流 程 进 行节 点 控 制 ，通 过 不 断 完 善管 理 制 度 和探 索 新 的 防 范措 施 ，确 保 企 业 资金 安全 。
１ ）工程进 度款 项支 付 的确 认条 件 。① 工程 管理
金或通过开具保 函的银行代行赔偿 。中标人交付履
约保证金或开具保函后 ，方能签订合 同。当中标人 不能合同履约或不能完整履约时 ，没 收履约保证金 或通过开具保 函银行赔偿 ，能降低资金安全风险。
２２ 统筹 安排项 目的工程 保 险 ，统 一投保 ． 为 了规避 不 可抗 拒 的 自然 灾 害 与地 质 因素 造成
险、 合 同约定条款和 工程进度确认 流程 等方面提 出了防范资金管理风险的具体对策 。 关键词 建设项 目 施工企业
中图分 类号 ：Ｆ ０ ．２ ４ ７２
供应 商
资金管理
风险
文章编号 ：２ ９ — １ ２ ２ １ ）６ ０ ６ — ２ ０ ５ １３ （０ １０ — ０ ９ ０
文献标识码 ：Ｂ
在项 目建设 中 ，施工周期长 ，有可能遭遇 自然
灾 害 ， 遇 到 地 质 情 况 风 险 ，发 生 重 大 事 故 ，如 洪
灾 、山体 滑 坡造 成土 建 、安 装工 程损 失 ，大 型 山
体 、河 流 隧 道 的穿 越 工 程 出 现 隧道 透 水 ，设 备 、材
收 稿 日期 ：２ １ —０ —１ ０１ ８ ２
天 然 气 技 术 与 经 济
Ｎａｕ ａ ｓＴｅ ｈ ｏｏ ｙａ ｄＥｃ ｎ ｍｙ ｔｒｌＧａ ｃ ｎ ｌｇ ｎ ｏ ｏ
Ｖｏ ． Ｎ ｏ ６ １ ５． ．
Ｄｅｃ２ ．０１ｌ
第５ ・ ６ 卷 第 期
ｄ ｉ ０ ３ ６ ／ｊｉ ｎ ２ ９ ｏ ：１ ． ９ ９ ．ｓ ． ０ ５—１ ３ ． ０ １ ０ ． ２ ｓ １２ ２ １．６ ０ １
管 理部 门按照 规定 时间对工 程结 算量进 行审核 确
７Ｏ ／ ａ ｒｌ ａ Ｔ ｃ ｎｌｇ ｎ ｃｎ ｍ Ｎ ｔ ａ Ｇ ｓ ｅｈ ｏｏｙ ｄＥ ｏｏ ｙ ｕ ａ
理商履约 ，可通过代理商基本账户 的银行 开具预付 款保 函。根据合 同约定条款 ，在合 同执行过程 中按 进度执行情况 ，在进度付款 中逐步扣 回工程预付款。
２ ）进度 款 项 风险 的控 制 。为 了避 免超 进 度支 付 带 来 的资 金 风 险 ，公 司 内控制 度 对 工 程进 度 、结 算
就存在 着 重大损 失 。 １ 工 程进度 款 支付 的风 险 ． ３
工程进度款支付表现在预付款 、进度款两个 方 面。预付款主要有两种情况 ，第一种是政府强制性 规定 必须支付 的工 程预付款 以及安全文 明施 工费 。 第二种是长周期生产设备预付定金 ，普遍发生在引 进 国外设 备 （ 口材料 ） 国 内订 购 的大 型设备 过 进 或
的风 险 ，应 由业 主统筹安排整个项 目的工程保 险 ， 实行统一投保 。将业主 、承包商 、分包 商 、设计单 位 、勘察单位 、监理单位 、咨询机构 、供应商 、制
造 商 、对 项 目进 行 融 资 的金 融 机 构 ，以及 其 他 与 工 程 相 关 的 当事 人 同时 列 为被 保 险人 ，以 充分 实 现 对 整 个 工 程 风 险管 理 和 风 险转 嫁 的决 定权 、对 保 险 费 支 出 和赔 款 处 置 的控 制 权 ，从 而有 效 防 止 承包 商 多 头办 理 保 险 造成 的保 障重 复 或保 障脱 节 ，达 到节 约
存在风险因素的单项工程项 目进度款支付 ，应结合 实际情况暂缓付款程序 的履行 ，待单项工程基本完 工后再完成款项 的支付 。④ 对工程尾款 ，按规定预
留工 程 质量 保 证 金 ，待质 量 保 证 期满 ，相 关 部 门验
１ ）预付款风 险的控制 。应在事 前合 同约定 如
下 内容 ：支付预付款前 ，由承包商 、供应商提 出由 中标 方 设立 基 本 账 户 的银 行 按 预 付 款额 ，开 具 预 付 款保函 。对 于国内小型供货商与施工企业 ，宜通过
期 工 程 预估 支 出” 即为财 务 当期 支付 的 “ 程 进度 工 款 ”金 额 。② 完工 项 目的工程 结 （ ） 书和建 筑 安 决 算 装 工程决 （ ） 结 算表 为工 程完 工结算 的付 款依 据 。 ２ ）财 务 部 门 支 付 流 程 控 制 。① 财 务 部 门依 据
已付 款 项 的资金 风 险 。
１２ 不可 抗 拒 因素 带 来 的资金 沉 没风 险 ．
般 以月或单项工程支付。
２ 防范建设项 目资金风 险的对 策
２１ 要 求工程 中标 人 交付履 约保 证金 ．
对 于履 约风 险 的控 制 ，在 通过 工 程 招 标 选 择 中 标 人 时 ，需 要 严 格 考察 其 商 业 信 誉 。招 标 邀 约 条 件 及 合 同 条 款 要 明确 规 定 ：投 标 人 在 投 标 文 件 中 承 诺 ， 中 标 签 订 合 同 前 ，按 合 同标 的 金 额 的 一 定 比 例 ，向业 主 方 交 纳 履 约保 证 金 ，或 由中标 方 开 立 基 本账 户 的银 行 开 具 履 约保 函 ；如 果 中标方 不 能 按 合
程 。工 程 进 度 款 依据 施 工 合 同签 订 的付 款 条 件 ，一
ｌ 建设项 目资金 管理存在 的风险
１１ 施工 企 业和供 应 商信誉 带 来 的资 金风 险 ．
由于施工企业和设备 、材料供应商投标人对招
标邀 约条 件 没有充 分 的考虑 ，中标后 可能 存在设
备 、材料不能按期 供货或质量不合格 、施工工期不 能按规定如期完成 、不能按合 同约定条件履约或合 同不能完全执行 等问题 ，使得业 主方面临难以追 回
修 订 日期 ：２ １ —１ ２ ０ １ ０— ５ 作 者简 介 ： ｒｌ （９ ５ ） １７ 一 ，会计 师 ，从 前 务管 Ｉ ． Ｅ ｍａｌ ｌｇａ ＠ｐｌ Ｉ ａ ｝．『 － ｉ ｉ ｆｎ ｅｒ ｔＴ ＿ 作 ：ｔｔ ｌ ． Ｉ（１ １
天然气技术与经济 ／ ６９
保 险 费并充 分保 障业 主利 益 的 目标 。 建设 项 目多 在 山区 野外 实施 ，在 建 项 目尤 其 是
部 门编制 “ 工程进度 确认单”为支付 的必备要件 ， 表单中依据 “ 合同金额”× “ 工程形象进度”确认的 “ 工程 应预 估支 出”扣 除 “ 工程 已预估 支 出” 的 “ 当
收并办理工程尾款证明后 ，财务方可支付尾款。按
国家规 定 ，必须 至少 按工 程价 款结 算 总额 的 ５％预 留 工 程 质 量 保 证 金 和 ３％ ～５％工 程 竣 工 资 料 保 证 金 ， 待 工程 竣工验 收一 年后 再清算 。
银行开具预付款保 函。国外供货商一般通 过国内代
“ 工程进度确认单”中 “ 当期工程预估支出”确认应 付款金额。② 做好工程项 目的概算分解工作 ，建立 “ 目合同款项支付台账 ” 项 。对 照工程项 目分解概算
下达 金 额 支 付 工程 款 ，确保 单 位 工 程 和单 项 工 程 的
Fra Baidu bibliotek
长输 管 道 建 设 实施 过 程 中 ，洪 灾 、山体 滑 动 、隧道 透水 发 生 的 自然 灾 害 、地 质 风 险 频率 最 高 。可 结合
探讨 。
料 运输 过 程 中出现 损失 等时 有发 生 。
按 照 国家 现 行 的合 同法 规 定 ，不 可 抗 拒 的 自然 灾 害 、地 质 风 险 造 成 的 已建 工 程 量损 失 由业 主 方 承 担 ，其 施 工 机 具 损 失 由施 工 方 承 担 。 当不 可 抗 拒 的 自然 灾 害 、地 质 风 险发 生 ，工 程 已支 付 进 度 款 项 也
Ｏ 引言
随着 国 内勘 探 开 发 规 模 不 断 扩 大 ，建 设 项 目也 不 断 增 多 。在 项 目的 建设 过 程 中 ，国 内外 众 多 专 业 化 的 施 工 企 业 和设 备 、材 料 供 应 商 ，通 过 投 标 参 与 工 程 建 设 ，建 设 项 目资 金 频 繁 流 转 ，防 范 资 金 风 险 ，成 为 资 金 管 理 关 注 的重 点 。为 此 ，笔 者 拟 就 石 油 企 业 建 设 项 目资 金 管理 存 在 风 险及 对 策 问 题 进 行
建 设 项 目资 金 管 理 存 在 的 风 险 与 对 策
（ ａｔ 四） Ｊ 港燃气有限责任公 司 ，四川 ｌｌ
摘
成都
６０５ ） １０ １
要 项 目资金 管理 的好 坏不仅是衡 量企业财务 管理水平 的重要 标志 ，而且 直接影响到 企业的经济效益 。
分析 了建设项 目市场 化招标过程 中存在 的施工企 业和供 应商信誉参差 不齐、施 工企业外部环境承 受能力差、工程 款 项 支付与 实际完成 工程 量 不 同步 等带 来的 资金 管理风 险 问题 ，从 支付 工程 中标人 履 约保证金 、 项 目工程保
（ 编辑 ：周娟 ）
款资金支付流程作 出严格 的规定。① 工程进度款支 付需要 由基建管理部 门审核 ，基建管理部 门负责人
和 项 目负 责人 对 “ 程进 度 确 认 单 ” 签字 确 认 ，财 工 务 部 门依 据该 表 单 和 施 工企 业 出据 的发 票 ，确 认 在 建 工 程 成本 和 负债 。② 工 程结 算 款项 支 付 需要 基 建
第５ 卷
丁帆 ：建设 项 目资金 管理存在 的风险与对策
第６ 期
同约定履约 ，对业主方造成损失 ，则没收履约保证
认 ，工程造价部 门按规定时间审核工程结 （ ） 决 算书 和建筑安装工程决 （ ） 结 算表 ，基建管理部 门和工程 造价部 门负责人审核并签字 、盖章 。财务部门依据 审核完备 的工程 结（ 算书和建筑安装工程决 （ 决） 结） 算表 ，确认在建工程进度款支付或挂账。 ２ 财务部门对资金支付风险的具体防范措施 ． ４
项 目施 工地 域 、施 工 季节 、施 工 条件 ，选 择 必要 的
款项支付不超概算。③ 财务部门在支付工程进度款
时应 具 备 风 险 预测 意识 ，并 判 断项 目实 施 的Ｊ Ｊ 程 Ｊ Ｄ ￣ 度 ，看 是 否 存 在单 项 工 程 无 法 完成 的情 况 发 生 。对
投保 险种 ，既 可 节 约保 费 ，又 能 减少 损 失 ，避 免不 可抗 拒 因素产 生 的资金 沉没 而带来 的资 金风 险 。 ２３ 防范预 付款 和进 度款 资金 风险 的措施 －
３ 结束语
在 建 设 项 目实 施 过 程 中 ，需 要 项 目管 理 、法 律 、合 同 、造 价 及 财 务等 部 门配 合 ，根 据 项 目管 理 及 承揽 工 程 企 业 的特 点 ，事 前 进 行 资金 风 险 防 范 ， 工 程 实 施 中要 严 格 按 照 内控 流 程 进 行节 点 控 制 ，通 过 不 断 完 善管 理 制 度 和探 索 新 的 防 范措 施 ，确 保 企 业 资金 安全 。
１ ）工程进 度款 项支 付 的确 认条 件 。① 工程 管理
金或通过开具保 函的银行代行赔偿 。中标人交付履
约保证金或开具保函后 ，方能签订合 同。当中标人 不能合同履约或不能完整履约时 ，没 收履约保证金 或通过开具保 函银行赔偿 ，能降低资金安全风险。
２２ 统筹 安排项 目的工程 保 险 ，统 一投保 ． 为 了规避 不 可抗 拒 的 自然 灾 害 与地 质 因素 造成
险、 合 同约定条款和 工程进度确认 流程 等方面提 出了防范资金管理风险的具体对策 。 关键词 建设项 目 施工企业
中图分 类号 ：Ｆ ０ ．２ ４ ７２
供应 商
资金管理
风险
文章编号 ：２ ９ — １ ２ ２ １ ）６ ０ ６ — ２ ０ ５ １３ （０ １０ — ０ ９ ０
文献标识码 ：Ｂ
在项 目建设 中 ，施工周期长 ，有可能遭遇 自然
灾 害 ， 遇 到 地 质 情 况 风 险 ，发 生 重 大 事 故 ，如 洪
灾 、山体 滑 坡造 成土 建 、安 装工 程损 失 ，大 型 山
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