法国税收政策
法国税收居民身份认定规则
法国税收居民身份认定规则 一、个人根据法国国内法，个人被视为法国税收居民的条件如下：个人税收居民的认定标准由法国税法（the French General Tax Code, CGI）的第4A章节进行规定。
在法国永久居住的个人被视为法国税收居民。
根据法国税法第4B章节的规定，符合以下条件的个人，无论其国籍是否为法国，都被视为在法国永久居住：•其家庭位于法国•其主要居住场所位于法国•无论有无薪酬,其在法国从事专业工作，除非该个人可以证明其为被派遣到法国的员工•其重要经济利益中心在法国此外，对于在外国工作的法国国家公务人员，如果无需就其收入在当地纳税，则该个人也被视为在法国永久居住。
更多信息可以通过以下链接查阅：bofip.impots.gouv.fr/bofip/1911-PGP此处“法国”的范围包括位于欧洲的领土（包括科西嘉岛）和法属海外领土（包括法属瓜德罗普岛、法属圭亚那岛、马提尼克岛、留尼旺岛、马约特岛）。
此外,法国签署的税收协定可以通过以下链接查阅： http://www.impots.gouv.fr/portal/dgi/public/documentatio n.impot?espId=-1&pageId=docu_international&sfid=440 http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessi onid=985EC0837912FE59C9968FDB26609DD9.tpdila16v_ 1?idArticle=LEGIARTI000006302201&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20150420&categorieLien=id&o ldAction=rechCodeArticle&nbResultRech=1二、实体根据法国国内法律，实体和常设机构被视为法国税收居民的条件如下：1. 不论其实体的国籍是否为法国，在“法国经营”的实体则为法国税收居民（CGI第209（I）章节）。
法国税收简介
法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。
法国奉行领土原则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税。
法国税收总体上可分为三大块，即：专业税收、个人税收和地方税收。
专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。
法国的税收制度非常繁杂，我们这里重点介绍以下几种：一、增值税 (TVA - Taxe sur la valeur ajoutée)1、定义法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。
增值税是对在经济活动中产生的增加值计征的税种，使一种由消费者承担的税目。
该税在生产和流通过程中的每一个环节上进行征收。
增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。
增值税从严格意义上来讲不是一个由企业负担的税，企业只是帮国家来征收，真正的纳税者是消费者。
2、税率欧盟国家就共同体内间接税从1993年1月起互相靠拢达成一项协议。
协议规定，从1993年1月1日至1996年的4年中，增值税的正常税率为15％。
目前，法国增值税率主要有以下几种：1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；2）特殊情况的低税率5,5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。
2005年1月1日起，税率为15%。
2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%。
5）涉及货物运输或者是提供服务方面，税率会根据具体情况而有不同；6）因贷款产生的增值税可以要求返还（remboursement du crédit de TVA）；7）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租（location nue à usage d’habitation）、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，譬如旅游业的交通工具等。
法国移民的社会福利和税收制度
【导语】法国是⼀个⾮常具有社会主义性质的国家，福利待遇在整个欧洲较好。
法国的公民(法国籍⼈⼠)和在法国居留的居民在福利待遇上是同等的，这是法国平等概念的体现。
下⾯⽆忧考就给⼤家介绍下法国移民的社会福利和税收制度，欢迎阅读！法国移民的社会福利和税收制度 1.怀孕⽣育期的妇⼥享受国家同等待遇(如⽣育免费等)。
2.⼦⼥从幼⼉园到⼤学(如进⼊国⽴学校，法国国⽴学校的⽐例占⼤多数)，学费全免。
3.凡在法国⼯作过、并交纳过福利⾦的，失业后都可享同等失业⾦待遇。
如果⼯作时间较长，在开始⼏年还可享受的员⼯制失业⾦待遇，同样也可享受退休⾦待遇。
4.只要有法国居留证，即使没有⼯作，国家每⽉补贴200多欧元作为基本的⽣活收⼊。
5.法国的青年⼈和⽼年⼈在交通上(包括铁路、车辆、地铁等)可享受免费或减费的待遇。
法国社会保障制度较为完善，以分摊原则为基础(各项社会保险津贴从就业⼈⼝缴纳的社会分摊额中开⽀)。
社会保障⽀出⾦额相当于国内⽣产总值中的30.5%，其中77%来源于雇员和雇主交纳的社会分摊额和对⼯资外收⼊征收的普通社会税⾦。
税收制度： 法国商品销售后要交增值税，税率约19.6%。
这笔税款其实⽆需供应商⽀付，⼀般在批发价的基础上加上增值税，包含在客户所⽀付的货款中，⽽公司的开⽀可以抵减需交的增值税。
譬如公司本⽉应交纳1万欧元的增值税，由于购置了⼀辆汽车供公司使⽤，这辆汽车所含的增值税部分为8000欧元，那么公司本⽉只需交纳2000欧元的增值税。
法国实⾏税务⾃由申报制度，原则上每个季度征收⼀次，由经营者⾃报数额。
此外，公司要为雇员⽀付⼯资以外的相关福利⾦(如医疗⾦、失业⾦、养⽼⾦等)。
这些相关福利费⽤约占⼯资⽐例的45%到55%左右，其中⽼板帮员⼯交纳的占33%左右。
譬如给雇佣职⼯每⽉发放1200欧元的⼯资，所交的福利⾦在该雇佣⼈的⼯资之外⽼板还需向政府⽀付396欧元左右福利⾦，其他部分由被雇佣⼈⽀付。
法国的最低⼯资标准是809欧元左右。
各国税制比较研究
各国税制比较研究一、前言税收是现代国家财政收入的重要来源，同时也是财政政策的重要工具。
各国的税收制度因历史、文化、制度、经济等方面因素而异，但都旨在通过税收收取所需的公共资源、调节社会财富的分配、引导经济发展方向、维护社会公平正义等目的。
从国际比较的角度来看，各国的税制具有显著的差异，也存在各自的优缺点。
本文将通过对各国税制的比较研究，探究不同税收制度下经济社会发展的影响，旨在为我国税制改革提供借鉴和参考。
二、主要国家税制比较1. 美国税制美国的税收制度是以联邦税和州税为主，并且以个人所得税、企业所得税、消费税、财产税、遗产税、礼物税等为主要税种。
个人所得税是美国税收中的最主要税种，根据个人所得税法，美国个人所得税的税率为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。
除了个人所得税以外，美国的企业所得税税率为21%，还存在社会保险税、医疗险税等，还有州税和城市税等。
总的来说，美国税收制度体系规模相对庞大，主要依靠个人所得税收入，但也为企业所得税等多个方面提供了支持。
2. 德国税制德国是一个联邦制国家，由联邦税和州税构成。
主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。
德国个人所得税是以累进税率为主，税率分成六档，起征点为9,744欧元。
企业所得税税率为15%。
增值税税率分为三档，分别是19%、7%和0%。
总体来看，德国税收制度规模相对较小，对经济和社会的影响因素也相对较少，但财政收入稳定性好，税制同时也为公平正义提供了支持。
3. 日本税制日本的税收制度主要由中央税和地方税组成。
主要税种包括个人所得税、企业所得税、消费税等。
日本个人所得税税率分百分之5到百分之40不等。
企业所得税税率为30.86%。
消费税税率于2019年10月1日从8%上调至10%。
总的来说，日本的税收制度规模相对较大，多伦多城市自然资源丰富，但同时存在收入分配不均、财政与公共资源领域管理问题等各种问题。
4. 法国税制法国的税收制度包括联邦税和地方税，主要税种包括个人所得税、公司所得税、增值税等。
法国税收政策导致富人移民有何启示
法国税收政策导致富人移民有何启示
法国新一届政府为缓解财政困难拟将个人所得税的最高税率上调至75%，这引发了法国富人的移民浪潮。
尽管最近法国政府透露，最终的税率可能会有所下调，但随着法国影星杰拉德-德帕迪约高调移民俄罗斯，法国对富人的税收政策还是处于舆论的风口浪尖。
法国富人因为担心高税负而移民这件事对中国如何利用税收调节高收入有很大启发。
正在热议的收入分配改革方案，其基本思路应当是“提低、限高、扩中”，党的十八大报告也明确要求“调节过高收入”。
一提到“限高”或“调高”，人们往往首先想到对高收入者课以重税。
实际上，税收只是再分配的手段，要调节过高收入，首先要在初次分配阶段理顺基本的分配机制，对凭借资源占有和垄断形成的过高收入，主要应通过“建立公共资源出让收益合理共享机制”和继续深化市场化改革进行调节。
对经过初次分配后已经形成的过高收入在再分配阶段进行调节的主要政策工具是税收，过去我们谈到对富人征重税时更多的强调“公平”与“效率”的关系，也就是如果高收入者的收入主要来自投资和人力资本的回报，那么过重的税负会抑制投资和高人力资本工作的积极性，从而影响经济增长。
而在经济全球化背景下，法国富人移民这件事提醒我们，除了高税率可能导致的效率损失，我们还要关注资本和人力资源的国际流动对调高政策实现程度的影响。
金腾国际作为经验丰富的投资移民机构，专业办理美国投资移民、加拿大投资移民、新加坡投资移民，海外权威投资移民律师全程办理案件。
我们专业团队，是您投资移民成功的保障！
更多移民资讯，请访问金腾国际移民官网：。
法国涉外税收与R&D税收政策的调整
总 体 来 看 ．对 于 寻 求 控 制
税 收 的 个 人 或 者 公 司 来 说 ，法 国不是 一个 有 吸 引力 的 国家 。 但 在 通 过 税 收 激 励 促 进 企 业 加
的最高 限 额有 了明显 增加 。
没有 盈 利 的企 业 可 以把 ＣＩ ． ．
充 分 认 识 到 了创 新 能 力 是 决 定
跨 国公 司 ）在 法 从 事 Ｒ Ｄ活 动 ＆ 的具体 做 法 。
２ 完 善 科研 税 Байду номын сангаас 信 贷 （ Ｉ ． Ｃ． ． Ｒ ）政 策 ．
高 生 产 率 的 劳 动 力 和 良好 的 营
商 环境 。 近 年 来 ． 虽 然 在 欧 盟
时 又 可 以 减 少 不 同 年 份 之 间 的
励 企 业 更 多 投 入 Ｒ Ｄ、开 展 创 ＆ 新 活 动 的 公 共 政 策 措 施 。任 何 规 模 和 产 业 领 域 的 企 业 从 事
Ｒ 活 动 均 可 享受 ＣＩ ． 策 支 ＆Ｄ ．Ｒ 政 ．
创 新 传 统 、 良好 的 教 育 体 系 、 完 善 的社 会 保 障 系 统 以 及 政 府 对 到 法 国投 资 的外 国 公 司 （ 包 括 跨 国公 司 ）仍 提 供 了诸 多便
维普资讯
政 策 计 划
全球 科技 经 济嘹 望
法 国 涉 外 税 收 与 Ｒ＆ 税 收政 策 的调 整
夏奇峰
法 国 关 于 促 进 研 发 创 新 的
１ 概 述 ．
次 修 改 ，２ ０ 年 开 始 成 为 一 项 ０４
永久 性 的 政策 。ＣＩ ． 一项 鼓 ．Ｒ 是 ．
中 心 地 带 ．是 世 界 第 五 大 经 济
世界主要国家税收制度概述
世界主要国家税收制度概述税收制度是一个国家重要的经济手段，也是实现社会公平和经济可持续发展的重要途径。
不同国家的税收制度存在差异和特点。
本文将从以下几个方面对世界主要国家的税收制度进行概述。
一、美国的税收制度美国的税收制度分为联邦税和州税两种。
联邦税属于中央政府收入，主要包括个人所得税、公司所得税、财产税等；州税属于各州政府收入，主要包括销售税、房产税等。
美国税制的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。
美国还实行个人税收抵免政策，降低个人所得税负担。
同时，美国也长期存在较大的税收逃避现象。
二、英国的税收制度英国的税收制度分为个人所得税、公司所得税、消费税、财产税等多个税种。
其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税，收入主要由各级政府共同支配。
英国税收制度的特点是税率较高，纳税人的税负较重。
同时，英国政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。
三、法国的税收制度法国的税收制度包括个人所得税、社会保险费、增值税、公司所得税等税种。
其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。
法国税收制度的特点是税收种类繁多，税率较高，且存在较多的税收优惠政策。
法国政府长期采取各种手段，确保纳税人公平纳税，防止逃税现象发生。
四、德国的税收制度德国的税收制度分为个人所得税、企业所得税、增值税等税种。
其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。
德国税收制度的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。
德国政府长期采取各种措施，防止逃税和避税现象的发生，保障纳税人的权益。
五、日本的税收制度日本的税收制度包括个人所得税、社会保险费、企业所得税、消费税等多个税种。
其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税。
日本税收制度的特点是个人所得税较低，企业所得税相对较高，消费税税率较冷门。
此外，日本政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。
综上所述，世界各国的税收制度存在差异和特点，但都致力于实现税收公平和经济可持续发展。
19世纪法国税收制度之演变
19世纪法国税收制度之演变法国是一个众所周知的历史悠久的国家，其税收制度也有着丰富的变迁历史。
本文将以19世纪为中心，探讨法国税收制度在这一时期的演变。
一、法国税收制度的背景19世纪初，法国经历了法国大革命和拿破仑时代的动荡期。
这一时期的政治、社会和经济混乱对税收制度造成了重大影响。
在这样的背景下，法国政府开始寻求建立一个更加公平和有效的税收制度。
二、个人所得税的引入随着法国社会的变革和工业化的推进，法国政府于19世纪初引入了个人所得税。
这一税种主要针对富人和工薪阶层，根据个人收入的大小征收不同的比例税率。
个人所得税的引入标志着法国税收制度向更为细化和个性化的方向发展。
三、商品和服务税的增设为了更好地满足国家财政需求，法国政府在19世纪中叶增设了一系列商品和服务税，如消费税、增值税等。
这些税收主要通过对商品和服务的销售额进行征收，逐步取代了传统的间接税种，为法国财政提供了稳定的收入来源。
四、土地税和财产税的改革土地税和财产税一直是法国税制中的重要组成部分。
在19世纪，法国政府对这两个税种进行了一系列的改革，旨在减轻农民和地主的负担，并促进农业和土地的合理利用。
这些改革包括减免税收、优化税收征收方式等，为法国农业和社会经济的发展带来了积极的影响。
五、对外贸易关税的调整法国是一个重要的对外贸易国家，其贸易政策和税收制度的变化对国家财政有着重大影响。
在19世纪，法国政府不断调整对外贸易关税，既考虑到国内工商业的利益，也兼顾了对外贸易的发展。
通过合理调整关税，法国政府实现了国家财政收入的增长并促进了国际贸易的繁荣。
六、税收征收机构的变迁税收征收机构的建立和改革对税收制度的运行和发展具有重要作用。
在19世纪，法国政府对税务管理机构进行了一系列的改革，提高了税收的透明度和效率。
这些改革包括建立现代化的税务管理系统、加强对征税人员培训和监督等，为法国税收制度的改革奠定了坚实的基础。
总结19世纪法国税收制度的演变是一个由混乱向有序转变的过程。
欧盟地区主要国家的税制简介
各类税收收入占全国税收收入总额的比重依次为：社会保障税占38．8％，所得、利润、资本收益税占31％，国内货物与劳务税占28．1％，财产税占2．1％。
德国是以直接税为主的国家，在德国1991年税收收入中，直接税占71．9％，间接税占28．1％。
1995年，公司承担无限纳税义务的，其正常税率为45％，对分配利润的税率降为30％。
从1995年开始就德国公司收到股息所发生的归集税收抵免作扣除后的核定公司税额征收7．5％的附加税。
德国在州一级不征收所得税。
但地方当局要基于所使用的财产和营业所得征收营业税，各地确定本地适用的税率。
营业税可以从应纳税所得额中扣除。
个人所得税是对单身1．2095万马克或已婚夫妇2．419马克以上的所得征收的，采用10级累进税率，最高边际税率达53％。
此外还要就核定的税额缴纳7．5％的附加税。
德国增值税的标准税率为15％，对适用于食品、书籍等的低税率为7％。
财产税适用于个人的税率通常为1％，适用于公司营业资产和股权的税率为0．5％，适用于公司的税率为0．6％。
对土地的财产税按单价的140％征收。
联邦政府和所有16个州政府都提供各种财政鼓励以促进私人投资。
鼓励措施包括给予直接补贴和作为折旧备抵的税收抵免。
这些优惠既限定行业，也限定地区。
德国对国外所得的有关税收实行免税、扣除或抵免等优惠。
三、意大利意大利属于高收入国家，1992年意大利国内生产总值(CDP)为1641．1万亿里拉，全国税收收入总额为630．952万亿里拉，中央税收收入占GDP的38．4％，省级税收收入占GDP的1．3％。
意大利现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、遗产与赠与税、土地财产税、登记税、不动产税、社会保障税、营业资产税、财产收益税、公司特权税、印花税等税种。
据国际货币基金组织的分类综合统计，意大利地方级税收在GDP中的比重很小，1989年仅占GDP的1．3％，中央和地方的非税收入也很小，只占GDP的1％左右。
法国研发支出税收抵免政策及对我国的启示
法 案 修 正 案 》 ｛ ０ ６年 财 政 法 案 》 、［ ０ ２ 及 人 员 的费 用 （ 工 资 和 社 会 保 险 金 ） 总 。 ｛０ ８年 财政 法 案》 又 对其 进 行 了大 幅 ２０
修 订 ，其 中 ２ ０ ０ ８年对 ＣＩ Ｒ政策 实 施 的 重要 改 革 ，使法 国成 为了 欧洲 提供 最 优 惠研 发税 收 激励 政策 的 国家。 此 处 员 工 是 指 与 研 究 项 目直 接 相 关 的 发 明人 或 技 术 人 员 （ 包 括 维 修 人 员 、 不
（ 共同成 本 。 合抵 免条件 的共 同 ２） 符
成 本 占 上 述 员 工 工 资 的 ７ ％① ５ ，但 自 ２０ ０ ５年 １月 １日起 ， 首次参 加 工 作 的博 士前 ２ ４个 月 的工 资 在 计 算 共 同成 本 时 按 ２０ ０ ％计 。薪 资 和 共 同成 本 的 加倍 计
费 用
（ ）外 包给 经批 准 的 民营研 究 机 构 ５ 的研 发 活 动 费 用 。该 外 包 活 动 所 产 生
的 符 合 抵 免 条 件 的费 用每 年最 多 不 能
超 过 ２ ０万 欧元 。 自 ２ ０ ０ ０ ５年 １ １日 月
申请 Ｒ Ｄ税 收 抵 免 的 企 业 首 先 需 ＆ 要 从 税 收 的 角 度界 定 Ｒ Ｄ 活动 是 否 合 ＆
激励政 策 ， 经几次 修 改后 ，９ ２年将其 历 １９
命名 为研 发 税 收抵 免 （ ｒ ｉ ｄ ｉ Ｓ ｃ 百ｄｔ ’ ｍｐ ｔ
利 ，取 得该 专 利 的 目的是 用于 专 门 的应
用或 用于 研发 全 新的 产 品 ； ）开 发 新 产 ３ 品应遵 守 行业 规 范 ，并带 来 产 品概念 的 真正创 新 。
19世纪法国税收制度之演变
19世纪法国税收制度之演变19世纪是法国税收制度发展的关键时期，这一时期见证了从封建制到现代税收制度的转变。
在这一进程中，法国进行了多次重大的，尤其是在法国大革命后和拿破仑时期，税收制度发生了深刻的变革。
在法国大革命之前，法国的税收制度主要以封建法为基础。
各个封建领主对自己的领地征收不同的税款，形成了错综复杂的税制。
这种税制不仅效率低下，还让农民承受了沉重的负担。
尤其是对于第三等级（农民和工匠）来说，税收是他们沉重的负担之一，这也是法国大革命爆发的导火线之一、在大革命爆发后，国民议会决定彻底税收制度，建立更加公平和有效的税收体系。
1791年，法国国民议会通过了一项重大的税收法案，将旧有的、不公平的税收制度进行了彻底的。
首先废除了许多封建领主对农民的剥削性税收，然后建立了一种基于地产价值的新税收制度，称为“土地税”。
这种新税收制度对每片土地征收一定比例的税款，这使得富有的人需要支付更多的税款，而贫困的人可以减轻税务负担。
此外，还建立了一个新的国家税务系统，确保税收的归集和使用更加顺畅和透明。
然而，这一税收制度并不是完美的。
在法国大革命后的混乱时期，很难对税收进行有效的征收和管理，导致国家财政陷入困境。
1800年，拿破仑上台后，他迅速了税收体系，建立了更加现代化和高效的税收制度。
拿破仑建立了一个中央集权的税收管理机构，称为“财政总局”，负责全国范围内的税收征收和管理。
同时，他还废除了一些旧有的税种，增设了一些新的税种，以增加国家财政收入。
其中最重要的税种是“所得税”，这是一种对个人和企业的收入征收的直接税，取代了以前的“土地税”和“人头税”。
拿破仑还建立了一个严密的税收征管体系，确保税款的及时征收和使用。
他派遣许多税务官员到各地进行巡视和核实，打击逃税和偷税行为，提高了税收的征收效率。
此外，他还改进了税收的征收方式，推行“收取税金必须尽可能与平民打交道”的原则，使得纳税人能够更加方便地缴纳税款。
在拿破仑统治时期，法国的税收制度得到了巨大的改善和发展。
法国的农业税制及借鉴
法国的农业税制及借鉴法国的有关税制在法国，农业税制并没有设置成独立的税种，而是散布在各个相关的税种中，涉及农业的税种主要有：增值税、个人所得税、公司所得税等。
1.法国实行大范围的增值税在法国，增值税的征收范围不仅包括、商业、服务业和自由职业者，还包括农业，即所有法国境内有偿提供产品和服务的经营活动都应当缴纳增值税。
纳税人相应地包括从事上述行业的单位和个人，即包括自然资源采掘企业、制造加工企业、商业批发和零售企业、企业、提供劳务的企业、同活动有直接关系的自由职业者，还包括农业企业和部分农场主。
课税对象是从事采掘业、工业、商业、农业、服务业经营活动的企业和个人所获得的增值额。
税率共有四种：基本税率17.6%；低税率7%；高税率33.3%和“零”税率。
农产品主要按基本税率或低税率计征。
免税规定包括：一是彻底免税，即对出口商品实行零税率。
二是一般免税项目，主要包括某些农产品的销售、特定旧物的贩卖、有价的交易等等。
对于免税环节，一般都确定在商品的最后一个环节——零售环节上。
课征方法有：税款扣除法；核定征收法；简化的据实征收法；据实申报的征收方法。
农业纳税人每季度只缴纳上年实际缴纳的增值税税款的1/5。
年终按实际发生数结算，每年申报一次。
对于每年应缴增值税税额低于3500法郎的免征增值税，农业纳税人年收入在30万法郎以下的免征增值税，但也可以自行选择缴纳增值税。
因为农民生产要购买机器、肥料、种子等，这些都包含增值税。
农民如选择按增值税办法的缴纳就可以扣除这部分税款。
城里的商人喜欢到实行增值税办法的农民那里去购买东西，这样税款可以扣除。
2.包含农业纳税人的个人所得税在法国，个人所得税的纳税人包括一切自然人和特定的法人。
个人所得税的课税对象为纳税人的净所得总额，应税所得总额包括下述各项净所得之和：业利润、地产收益、农业收益、工资所得、特定公司成员的报酬、自由职业所得、流动资本收益等。
其中，农业收益为自耕农、分成农、佃耕农以及农场主经营所获的农业所得、山林所得以及培育树苗、蘑菇、养蜂、饲养家禽、养殖（鱼、牡蛎等）所得。
法国的税收制度及社会分摊金体制
法国的税收制度及社会分摊金体制一、法国税收制度法国税种可归为四个大类，即收入所得税、消费税、资本税及地方税。
（一）收入所得税1、公司税征收对象：凡是在法国进行经营活动的股份有限公司、责任有限公司，不管其经营活动属何种类型，是本国公司还是外国公司，均须征收这种税务，是对公司的净利润进行征税。
税率：净利润的征税税率为36.6％。
至於未有盈利，或是亏损的企业，则只须交规定的基本税类即可。
特殊情况：1）如果是新创公司，则前两年公司税免交，第三年交5％，第四年交50％，第五年交75％，第六年才全交。
2）公司资产的长期升值部分，则只按18％的公司税率交税。
3）如是非盈利性的地方集体民事公司经营房地产或动产，按10％至20％的低税率交税。
4）中小企业用于再投资的利润，左翼政府规定20万法郎以内只按20.9％税率征税。
2、个人所得税征收对象：1）凡是家庭、主要居住地点在法国的人，即在法国连续居住6个月（183天）的人；2）凡是在法国进行主要职业活动的人；3）凡是在法国有主要经济利益者。
税率：1）凡年收入在25，890法郎以下者，不用纳税。
2）年收入在25，890法郎至50，930法郎者，按10.5％的税率纳税。
3）年收入在50，930法郎至89，650法郎者，按24％的税率纳税。
4）年收入在89，650法郎至145，160法郎者，按33％的税率纳税。
5）年收入在145，160法郎至236，190法郎者，按43％的税率纳税。
6）年收入在236，190法郎至291，270法郎者，按48％的税率纳税。
7）年收入超过291，270法郎者，按54％的税率纳税。
上述标准均为单身者的纳税标准。
法国个人收入所得税是按家庭来征收的，如一个纳税户有夫妇两人，则两人合填报税单，以两人总收入除二来进行计算，标准同上。
如有小孩须负担，两人总收入中则应减去小孩份额（一个小孩算半个份额）来计算。
（二）消费税1、增值税（TVA）征收对象：增值税是指在商业流通领域中，对各种商业交易按特定比例征收的税。
Fiscalite(法国税收)
Chapitre I.
4. Revenus catégoriels - BIC: Bénéfice Industriel & Commercial - BNC: Bébéfice non Commercial - Plus-values privées (mobilière, immobilière) - BA: Bénéfice Agricol - RF: Revenus Fonciers - RCM: Revenus de Capitaux Mobiliers - TS: Traitement & Salaire
Chapitre II.
II. L’imposition des sociétés (IS) * Régime général: Application du principe de mondialité: imposition du revenu mondial des sociétés résidentes avec éventuellement déduciton des impts payés à l’étranger. Les résultats positifs ou négatifs (bénéfices et pertes) du siège et des différents établissements (succursales) se compensent.
国外鼓励生育的财税政策
国外鼓励生育的财税政策全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：国外许多国家面临着人口老龄化和生育率下降的问题，为了应对这一挑战，一些国家制定了鼓励生育的财税政策。
这些政策旨在帮助家庭承担生育成本，提高生育率，促进人口持续增长和社会繁荣。
下面来看看几个国外鼓励生育的财税政策。
许多国家实施了生育津贴政策。
这些生育津贴通常是一种直接的财政援助，用于帮助家庭承担生育和抚养孩子的费用。
生育津贴的金额和条件因国家而异，有些国家会根据家庭的收入水平和孩子数量来确定津贴的数额，以确保它对需要帮助的家庭有实际效果。
一些国家采取了减税和税收优惠的方式来鼓励生育。
法国实施了家庭税收优惠政策，允许有子女的家庭享受更低的税率。
这样一来，家庭可以在减少税收负担的有更多的资金用于照顾孩子。
一些国家还提供额外的孩子抵税额度，让家庭可以获得更大的税收减免。
除了生育津贴和税收优惠，一些国家还提供了其他形式的财政支持，包括提供免费或廉价的托儿服务、教育补助金、住房补贴等。
这些政策旨在降低家庭生育和抚养孩子的生活成本，从而鼓励更多的家庭愿意生育。
一些国家还通过改善生育假制度来鼓励生育。
生育假制度不仅可以让孕妇有足够的时间和空间来产假和哺乳，也可以让父母有更多的时间陪伴孩子成长。
一些国家还规定雇主必须支付员工在产假期间的工资，以减轻家庭的经济压力。
国外鼓励生育的财税政策具有积极的意义。
这些政策通过提供直接的财政援助、减税和税收优惠、其他形式的财政支持以及改善生育假制度等方式，为家庭生育和抚养孩子提供了实质性帮助。
这不仅有助于提高生育率，也可以促进家庭幸福、儿童成长和社会稳定。
希望我国也可以借鉴国外的经验，制定更好的鼓励生育的财税政策，共同应对人口老龄化和生育率下降的挑战。
【字数：416】第二篇示例：近年来，许多国家面临生育率下降的问题，导致人口老龄化加剧，影响到经济的可持续发展和社会的稳定。
为了鼓励生育，许多国家纷纷实施财税政策，以提供更多的支持和激励，帮助家庭更好地承担生育成本。
法国税收政策
法国税收制度法国以间接税〔其中主要是增值税〕为主体，辅之以直接税。
法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。
法国奉行领土原则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税。
一、法国税制简况法国税收总体上分为：专业税收、个人税收和地方税收。
专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。
〔一〕增值税法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。
增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。
1.税率法国增值税率主要有以下几种：〔1〕一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；〔2〕特殊情况的低税率5.5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；〔3〕更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；〔4〕专业增值税率〔证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等〕，实行特殊税率。
2005年1月1日起，税率为15%；2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%；〔5〕涉及货物运输或者服务提供方面，税率根据具体情况而不同；〔6〕因贷款产生的增值税可以要求返还；〔7〕有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产〔无装修〕住房出租、房屋〔带家具〕出租、工业废料及回收物品的运送；〔8〕有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，如旅游业的交通工具等。
增值税的征缴，只针对法国境内开展的经营活动，但商品出口以及欧盟内部的商品贸易，原则上免除增值税。
商品进口应缴纳增值税，纳税地点为商品运抵法国时的入境海关。
法国的法律规避案例(3篇)
第1篇一、背景介绍法国作为世界主要的经济体之一，其税收制度相对完善，税收法规也较为严格。
然而，在现实经济活动中，企业为了降低税负，往往会采取各种税收筹划手段，甚至出现法律规避现象。
本文将以一家跨国公司通过税收筹划规避增值税的案例进行分析，探讨法律规避的成因、手段及应对措施。
二、案例描述该公司是一家跨国公司，主要从事进出口贸易业务。
在法国，该公司的主要业务是向法国客户出口商品，同时从法国采购原材料。
为了降低税负，该公司采取了一系列税收筹划手段，其中包括规避增值税。
1. 增值税概述增值税是一种对商品和劳务在生产、流通、消费等各个环节增值额征收的税种。
在法国，增值税的税率为19.6%，对于某些特定商品和服务，税率可能更高。
对于出口商品，法国政府实行零税率政策，即出口商品在出口环节不征收增值税。
2. 税收筹划手段（1）虚构出口业务该公司通过虚构出口业务，将部分在法国采购的原材料以出口的名义报关出口，从而规避增值税。
具体操作如下：①虚构出口合同：与法国客户签订虚假的出口合同，将实际在法国采购的原材料以出口的名义报关出口。
②虚构物流单据：伪造物流单据，包括装箱单、运输单等，以证明出口业务的真实性。
③虚构银行汇款：伪造银行汇款单据，证明法国客户已支付货款。
（2）利用出口退税政策该公司利用法国出口退税政策，将部分出口商品以零税率报关出口，从而规避增值税。
具体操作如下：①将部分出口商品以零税率报关出口，享受出口退税政策。
②将出口退税所得的税款用于抵扣国内采购原材料的增值税。
3. 法律规避后果（1）违反增值税法规该公司通过虚构出口业务和利用出口退税政策，规避增值税，违反了法国增值税法规。
（2）损害国家利益该公司通过税收筹划规避增值税，损害了国家利益，影响了国家税收秩序。
（3）损害其他企业利益该公司通过税收筹划规避增值税，可能导致其他企业遭受不公平竞争，损害其他企业利益。
三、案例分析1. 法律规避成因（1）企业追求利益最大化企业为了降低税负，追求利益最大化，往往采取各种税收筹划手段，甚至出现法律规避现象。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
法国税收政策文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-法国税收制度法国以（其中主要是增值税）为主体，辅之以。
法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。
法国奉行领土原则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税。
一、法国税制简况法国税收总体上分为：专业税收、个人税收和地方税收。
专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。
（一）增值税法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。
增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。
1.税率法国增值税率主要有以下几种：（1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；（2）特殊情况的低税率5.5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；（3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；（4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。
2005年1月1日起，税率为15%；2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%；（5）涉及货物运输或者服务提供方面，税率根据具体情况而不同；（6）因贷款产生的增值税可以要求返还；（7）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；（8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，如旅游业的交通工具等。
增值税的征缴，只针对法国境内开展的经营活动，但商品出口以及欧盟内部的商品贸易，原则上免除增值税。
商品进口应缴纳增值税，纳税地点为商品运抵法国时的入境海关。
企业在欧盟内部的收购活动，也应申报增值税。
2.申报方式增值税采取申报交款方式进行：（1）按月申报交款企业按正常实际税制纳税的，按月申报交款。
在按月申报交款情况下，如果增值税额每年低于4000欧元的话，每月申报单可每季度提交一次。
（2）分期申报交款分期申报交款即在每年的4月、7月、10月、12月分期申报交款。
按简化实际税制纳税的，分期申报交款。
在分期申报交款情况下，如果上年度的增值税额低于1000欧元，则取消分期申报；这时，通常将申报单第57栏目内的增值税额，作为征税的参考。
增值税的缴付，可以用现金、支票和转账。
如果企业营业额达到76万欧元至1500万欧元，就必须通过转帐直接向法兰西银行缴付。
法国已开通网上申报和缴付增值税。
企业营业额如超过1500万欧元，必须通过网上申报和缴付。
此外，法国大企业，不论其营业额有多少，都必须通过网上申报和缴付。
大多数小企业一般是每三个月缴纳一次增值税，小企业指的是年营业额不超过7630000欧元，一年分4次缴纳固定的预付金，做年度会计报表时总核算，多退少补。
3.计算方式增值税的计算方式如下（我们按一般税率19.6%来进行说明）：如果一家餐馆一天的营业额是1196€，那么1196€中有196€是增值税（按利率是19.6%来计算）。
如果该营业额的成本费是200€含税，200€中应该有20€的增值税。
餐馆应该交给税务局的增值税是196-20=176€。
（二）公司税公司税是针对法人征收的税目。
法国大约三分之一的企业属于缴纳公司税的范畴，涉及资本型企业（主要指股份有限公司）、简易股份有限公司、有限责任公司、个人股份有限责任公司、股份两合公司和自由经营公司、某些协会和公共机构。
公司税直接由企业（独立法人）缴纳，而不是合伙人。
为了支持中小企业的发展，近几年来，公司税率有所下降。
企业法人只对其盈利缴纳公司税。
子公司的利润可以纳入母公司，由母公司交纳企业集团的公司税。
1.税率公司税税率取决于营业额的大小：（1）如果税前营业额等于或超过763万欧元，纳税利润的税率为33.13%；（2）如果税前营业额低于763万欧元，税率取决于的资本的构成；如企业资本75%由合伙人或自然人控制，前部利润（38120欧元以下的）按15%纳税，剩余按33.13%纳税；（3）协会非营利活动不纳税，但房租收入、农业利润、林业利润、一些资本收入等按24%固定税率纳税；（4）长期资本得利可以适用低税率标准，税率为8%至15%；（5）租赁收入、林业收入、农业收入，税率为24%；（6）来自免税企业的红利所得，税率为10%。
2.缴纳方式一般通过季度预算预付缴纳的方式。
以下几种情况可免除预付缴纳：（1）税收少于3000欧的；（2）企业成立的第一年；（3）企业在亏损的情况下。
（三）个人所得税个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人：法国税籍人应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税（避免双重征税协定另有规定的除外）。
非法国税籍人仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。
满足以下四个条件之一的，可以被认为是法国税籍人：第一、个人的习惯住所地或家庭在法国；第二、法国是其基本的逗留地区，即每年在法国居住超过183天；第三、在法国进行职业活动；第四、法国是其经济活动的主要地区。
1.税率法国的个人所得税税率实行高额累进制，即高收入者多交税，低收入者少交税,最高税率为40%。
（1）一般税率2010年个人所得税额度表应缴纳的个税税率低于5875€0%5875€-11720€ 5.5%11720€-26030€14%26030€-69783€30%超过69783€40%（2）社会捐税普通社会保险捐税:7.5%社会保险债务偿还税:0.5%（3）替代收入税普通社会保险捐税:针对2007年10月11日之前提前退休的补助：6.6%或6.2%或7.5%社会保险债务偿还税:0.5%（4）资产收入税普通社会保险捐税:8.2%社会保险债务偿还税:0.5%社会捐金:2.3%积极互助收入津贴:1.1%2.缴纳方式征税以家庭为单位，一年申报一次，每年5月申报上一年的个人所得税。
因为个人所得税是按家庭来征收的，所以根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。
法国法律规定，一位成年人的家庭参数为1，一个孩子的家庭参数为0.5，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为2.5。
个人所得税可以分两次预付，2月和5月，剩下的必须在9月付清。
也可以以每月支付的方式缴纳。
（四）地方经济捐税针对企业生产投资征收。
1.税率以企业附加值分摊额和企业地皮分摊额为税基征收。
（1）企业地皮分摊额部分：只针对与以前老“职业税”中的地皮部分。
（2）企业附加值分摊额部分企业附加值分摊额针对于纳税期营业额超过152000欧元的企业，它的利率是1,5%。
对于营业额低于5千欧的企业，可以根据其实际的营业额享受减税措施。
原则上来说，在计算企业附加值分摊额时，所用来计算的附加价值额不能超过80%的营业额。
如果营业额超过760万欧的，所用来计算的附加价值额不能超过85%的营业额。
（五）财富团结税财富团结税针对2010年总资产超过790000欧元的个人或夫妇。
1.税率2010年财富团结税额度表财产中可征税的价值部分税率不超过790000€0%790000€-1290000€0.55%1290000€-2530000€0.75%2530000€-3980000€1%3980000€-7600000€ 1.3%7600000€-16540000€ 1.65%超过16540000€ 1.80%2.缴纳方式财富团结税以收税家庭为单位计算缴税额，税率根据高额累进制计算。
每年缴纳一次，必须在每年的6月15日前申报。
税款在提交申报的时候缴纳。
除非有国际税法条约的特殊例外规定，法国税籍人必须申报其在法国和外国的所有财产。
非法国税籍人必须申报其位于法国的财产，这个财产不包括投资，当然也排除国际税法条约的特殊规定。
（六）税收减免法国税收减免主要针对创新企业和新成立的企业，旨在促进企业经济的发展和为社会提供就业机会。
1.创新企业新成立的创新企业研发投资，享受减免税待遇。
该规定自2004年1月1日起实施。
根据规定：（1）成立不足8年的创新企业进行研发投资，前三年公司税全部免除，后两年公司税减半；（2）可以免除参与项目的研发人员的社会福利分摊金，也予免除；（3）地方政府可以决定，免除企业7年建筑土地税和职业税；（4）自然人拥有创新企业的股票，转让时获得的利润，在某些条件下，也可减免税；（5）自2004年1月1日起的5年内，新成立的创新企业进行的研发投资，每年将通过研发投入抵扣税，获得补偿。
2.新成立企业新成立企业可以享受减免税待遇，旨在改善一些区域的就业。
必须满足以下条件：（1）2010年1月1日前，凡在以下区域成立的新企业，在5年内能享受减免税待遇：获得领土整治工业项目奖资格的区域、城市复兴区域、农村重振区域、优先发展的农村区域（2007年1月1日前成立的企业）。
（2）在2到5年期限内，可以减免职业税或企业地皮分摊金。
（七）税收信贷税收信贷是一项鼓励企业投入研发项目、开展创新活动的公共政策措施。
研发税收信贷从企业应缴的税费中扣除，没有盈余的企业可将其计入下一年度，以折抵下一年度企业税款。
1.比率从2008年1月1日起，研发税收信贷的比率为：（1）如果相关支出小于或等于100万欧元，企业可享受的研发税收信贷为其相关支出的30%；（2）对于相关支出超过100万欧元的部分，企业可享受的研发税收信贷为其相关支出超过100万欧元部分的5%；（3）在满足下列情况下，以上30%的比率可以提高到50%：企业在第6年可以享受50%的比率如果该企业在连续的前五年里没有享受任何研发税收信贷，并且与其相关联的企业在过去的连续五年里也没有享受税收信贷（法国税法典第39条12项规定了关联企业的概念）；（4）企业在满足上述条件的第7年可享受40%的比率。