固定资产投资审计案例集合
固定资产投资审计典型案例
固定资产投资审计典型案例中国内部审计协会南京审计学院后续教育-固定资产投资审计案例1案例一(1)2004年3月26日的《现代快报》刊登了一则报道，全文如下：标题：14次审计揭开粤海铁路私分资金案，五条蛀虫私分国资657万元。
粤海公司5名领导成员集体私分国有资产的腐败案件，是在国家审计机关第14次审计时才被揭开的。
主要原因在于企图捂住这个腐败案盖子的有业主、施工单位、设计单位、监理等方方面面的相关单位。
正如审计人员所说：“整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也很难取证。
”集体瓜分、人人均沾是粤海公司领导班子集体腐败的一大特征，他们在瓜分这块属于国有的唐僧肉时表现得那么团结。
5名领导班子成员集体作出决定，注册7个经济实体，用关联交易、假招标、抬高进料价格等方式，给一系列犯罪活动披上了合法的外衣。
后续教育-固定资产投资审计案例2案例一(2)一、巧立名目，滥发奖金根据审计结果，该公司奖金名目繁多，主要有：11、海口站房设计招标奖；22、钢板桩单项奖；33、单项技术咨询奖；44、协会委员补贴；55、工效挂钩工资以及公司成立3周年奖；66、50年大庆奖；77、澳门回归奖；88、房改人员奖。
从98年8月到2000年底，公司职工人均月收入从2358元增至8210元；领导班子人均月收入从6626元增至14515元。
后续教育-固定资产投资审计案例3案例一(3)二、自办实体，关联交易从98年5月至2000年底，公司先后挪用262万元建设资金违规开办了7个实体，其负责人均由该公司负责人兼任。
这7个实体从粤海公司自管的基建项目中，共套取建设资金取得的毛利就有6348.8万元，造成了3324.5万元的建设资金流失。
三、虚拟工程，虚假退缴公司领导与中铁19局项目有关人员商定，由中铁19局编制虚假的大型临时工程，然后粤海公司拨出200万元工程款，从中套取资金作清退之用。
问题：1、公司滥发的奖金在什么费用中支出？待摊投资2、审计人员对公司人员近3年收入进行比较，发现差异，再延伸审计，这是什么审计方法的运用？比较分析3、自办实体，如何套取资金？关联交易4、虚拟工程款200万元属于什么性质的费用？如何套取？关联交易5、从该案件看出，内部控制在什么情况下无效？串谋6、前13次审计怎么没发现问题？审计主体不同后续教育-固定资产投资审计案例4案例二“腐败黑洞谁来补？”由于建设规模扩大，粤海铁路工程朝概算2亿多元，总投资规模达48亿多元，银行贷款利息每天30多万元，而目前开通的铁路货运收入每天只有6万元。
固定资产审计 案例答疑
固定资产审计【案例一】资料:注册会计师蒋某在对大华公司20×1年固定资产审计时,收集到如下可能引起固定资产核算异常的证据(1)20×1年4月1日,为降低采购成本,大华公司向乙公司一次购进两套不同型号且具有不同生产能力的设备X和设备Y,大华公司共需支付乙公司货款88万元,增值税额149600元,包装费20000元,约定所有款项于次年2月1日前付清。
X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元,该批材料采购时已抵扣进项税额3400元,支付安装费30000元。
假定设备X 和Y分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为30万元、70万元,大华公司确认的固定资产人账价值分别为:X设备353400元,Y设备700000元,蒋某抽查了相关凭证,发现大华公司进行了如下会计处理：借:在建工程—X设备300 000固定资产— Y设备700 000应交税费—应交增值税(进项税额) 149 600贷:应付账款—乙公司 1 049 600营业外收入100 000安装时借:在建工程—X设备53 400贷:原材料20 000应交税费—应交增值税（进项税额转出）3 400银行存款30 000安装完成时借:固定资产——X设备353 400贷:在建工程—X设备353 400(2)大华公司20×1年7月1日从甲公司购入N型号设备作为固定资产使用,该设备已经运到,不需安装,购货合同规定,N型号设备的总价款为200万元,分3年支付,当年年末支付100万元,第二年年末支付60万元,第三年年末支付40万元,三年期银行借款利息率为6%。
大华公司进行了如下处理借:固定资产—N型号设备 2 000 000贷:长期应付款—甲公司 2 000 000(3)大华公司的M型号机床于四年前2月份购入,原价为500万元，采用直线法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0万元,于20×1年3月份对该机床的某一主要部件进行更换,发生支出合计250万元,符合资本化条件,被更换部件的原价200万元,因磨损严重,没有任何变现价值,改造于当年6月底结束,达到预定可使用状态。
案例四 固定资产审计
案例四固定资产审计何嘉莉陈诗秀审计目标：因为固定资产在企业资产总额中占有很大的比例，而它的安全完整对生产经营影响较大，所以需要我们对其进行审计。
我们会着重以固定资产的安全完整、余额和相关费用为审计的重点，以其能否发现审计的企业是否有业务上的疑点。
审计过程：一、审计企业的简况：海之岛实业是一个以超市为主的可持续经营的企业。
二、详细过程（1）固定资产增减业务发生并不频繁而涉及的金额往往较大的特点，审计人员刘诗辰对固定资产进行控制测试，审计人员陶远明审计新增的固定资产。
(2)审计人员刘诗辰首先通过发放调查表进行了解，并进一步对固定资产的内部控制进行测试。
索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，核对总账、明细账是否相符，再取得明细表进行了复刻，得出的审计结论：未发现异常情况。
（3）审计人员陶远明审计新增固定资产，对外购固定资产，通过核对合同、发票等文件；对于在建工程转入的，着重检查了竣工决算、验收和移交报告的准确性等。
审计人员陶远明审计过程中编制的测试表得出：除了（1*）房屋及建筑物-营业楼1的新增固定资产划清资本性支出和收益性支出界限和（2*）房屋及建筑物-营业楼2的新增固定资产的计价正确两个方面出现异常，其他的测试内容均正常。
①对出现的两个异常作出审计，发现海之岛公司本年发生的改造费用不应计入固定资产的价值，而应费用化，在耐用年限分期摊销。
应将（1*）作出的分录调整为：第一步，讲固定资产转入长期待摊费用。
借：长期待摊费用720000贷：固定资产720000第二部，冲销已提折旧（本会计年度已计提折旧的72000元）。
借：累计折旧72000贷：营业费用72000第三部，按三年有效期进行摊销，本会计年度按使用期摊销6个月。
借：营业费用120000贷：长期待摊费用120000②发现有未办理竣工验收手续先行估价的固定资产，评估不正确，低估了实际价值。
应将（2*）作出的分录调整为：借：固定资产——××工程6500000贷：在建工程——××工程6500000补提该部分当年的折旧：借：营业费用125000贷：累计折旧125000(3)审计固定资产的减少审计固定资产减少的主要目的是在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理。
固定资产投资工作典型案例
固定资产投资工作典型案例在一个宁静的小镇，名叫绿木村。
这个小镇以前就像一个默默无闻的小配角，经济发展缓慢，年轻人都想着往外跑。
但是呢，一个关于固定资产投资的故事，让这个小镇来了个华丽大转身。
故事的主角是镇里的一位大叔，李伯。
李伯在镇里生活了大半辈子，看着小镇越来越没生气，心里很不是滋味。
他发现镇里有一大片废弃的厂房，这厂房以前是个小工厂，因为经营不善倒闭了，就这么荒废着，像个巨大的伤疤。
李伯就琢磨着，这厂房虽然破，但是地理位置不错啊，靠近公路和一条清澈的小河。
于是，他就有了个大胆的想法——把这个废旧厂房改造成一个特色农家乐。
这可就是一项固定资产投资了。
李伯先是把自己的积蓄拿了出来，还找亲戚朋友借了些钱，开始对厂房进行改造。
他把厂房的外壳重新装修，保留了一些工业风的元素，像那些大钢梁、大铁门，经过重新喷漆后，看起来酷极了。
厂房里面呢，划分出了用餐区、休闲娱乐区和住宿区。
用餐区的桌椅都是他找村里的老木匠定制的，很有乡村特色；休闲娱乐区有小型的垂钓池，就是利用原来厂房的小院子改造的，还摆上了秋千、跷跷板这些小玩意儿；住宿区的房间装修得很温馨，床品都是从城里专门挑选的，睡起来舒服得很。
刚开始的时候，镇里很多人都不看好，觉得李伯这是在瞎折腾，把钱往水里扔。
但是李伯可不管这些闲言碎语，他坚信自己的想法。
他又做了一件很聪明的事，就是在固定资产投资的同时，还注重了品牌宣传。
他让自己的小孙子帮忙在网上注册了社交媒体账号，把农家乐的改造过程、特色美食都拍成小视频发上去。
你还别说，这一招还真灵。
慢慢地，开始有游客被吸引过来了。
这些游客一来，就被这个独特的农家乐给迷住了。
他们觉得在这里既能感受到工业的复古风，又能享受乡村的宁静和美食，特别有意思。
随着游客越来越多，李伯的农家乐生意越来越红火。
他不仅还清了借款，还开始扩大规模。
这时候，镇政府也看到了李伯的成功，意识到固定资产投资对于小镇发展的重要性。
于是，政府开始出台一些优惠政策，鼓励更多的人在镇里进行类似的投资。
固定资产错弊审计业务举例
固定资产错弊审计业务举例一、任意缩小固定资产的计价范围例1，2008年2月10日，审计人员根据《独立审计准则》和对ABC实业有限公司2007年度会计报表审计的具体实施方案，对该公司实施了审计。
在对固定资产审计的过程中，根据对该公司固定资产符合性测试的结果，结合该公司的实际情况，进行了测试。
审计人员从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面进行了审计，在实施了一系列审计程序后，发现该公司在对固定资产的管理和核算中存在一些问题。
这些问题表现为：在审阅该单位9月份固定资产明细账时，发现有一笔增加业务，为该单位购入专用生产设备一台，买价400000万元，所做的会计处理为：借：固定资产—专用设备400,000；贷：银行存款400,000。
专用设备于该年9月份投入使用（假设预计净残值为0，采用直线法计提折旧，年折旧率10%）审计人员认为，该设备从外地运来，却没有运杂费，另外，按常理该设备必须经过安装并调试后，才能投入生产使用，但是也没有安装、调试费。
审计人员怀疑这两项被记入了期间费用。
于是，审计人员审阅了9月份销售费用、管理费用明细账的有关支出记录，没有发现相关项目，向前期追查，审阅了8月份销售费用、管理费用明细账及有关凭证，发现有一笔支出：借：销售费用30000，管理费用20000；贷：银行存款50000。
摘要为付某安装公司运杂费、安装费。
与有关的原始凭证核对，发现某安装公司的发票，注明为某专用生产设备安装调试费30000元，运杂费20000元，另有一张原始凭证为金额50 000元的转账支票存根。
与以上记录吻合。
由以上分析可得出，本案属于计价错误，将本应计入固定资产原值的项目，计入期间费用。
由于计价错误，使固定资产原值虚减，进而影响折旧和本年度损益，以及资产负债表中的资产项目。
调账：由于审计在下年初进行，所以调账通过“以前年度损益调整”科目进行。
应先计算补提的折旧数，因设备原值少计50000元，对这部分价值也应计提折旧，该设备于9月份投入使用，但当月不提折旧，从10月份开始计提，共计3个月。
公司固定资产审计案例
公司固定资产审计案例一、前言固定资产是企业在生产经营过程中所持有的长期使用价值较高的物品，如土地、房屋、机器设备等。
对于企业来说，固定资产是其重要的生产力和财富，因此对固定资产进行审计具有极为重要的意义。
本文将以某公司固定资产审计为例，介绍固定资产审计的流程和方法，并分析该公司审计中存在的问题及解决方案。
二、案例背景某公司是一家制造业企业，主要从事电子产品的研发、生产和销售。
该公司拥有大量固定资产，包括厂房、设备、车辆等。
由于公司规模较大，管理层对于固定资产管理存在一些问题，因此需要进行固定资产审计以发现潜在风险和问题。
三、审计流程1.准备工作首先需要明确审计目标和范围，并确定审计人员。
同时需要收集相关文件和数据，如财务报表、购置单据等。
2.初步评估在初步评估阶段，审计人员将对公司的固定资产进行初步了解，并评估其风险水平。
这一阶段主要关注以下几个方面：（1）固定资产的完整性：审计人员需要确认公司的固定资产清单是否完整，是否存在遗漏或重复的情况。
（2）固定资产的准确性：审计人员需要核实固定资产的名称、规格、数量、价值等信息是否准确。
（3）固定资产的评估方法：审计人员需要了解公司对于固定资产价值的评估方法，并评估其合理性和准确性。
3.详细审计在初步评估后，审计人员将对公司的固定资产进行详细审计。
这一阶段主要关注以下几个方面：（1）购置程序：审计人员需要了解公司购置固定资产的程序和流程，并核实购置单据和发票等凭证。
（2）折旧方法：审计人员需要了解公司对于固定资产折旧方法的选择，并评估其合理性和准确性。
（3）存放管理：审计人员需要了解公司对于固定资产存放和管理的情况，包括存放位置、保养和维修等情况。
4.编制报告在完成详细审计后，审计人员将编制报告并向管理层提出建议。
报告应包括以下内容：（1）概述：对公司固定资产的审计目的、范围、方法等进行概述。
（2）审计结果：对于审计过程中发现的问题和风险进行详细描述，并提出建议和解决方案。
课件---固定资产投资审计
案例：某审计组在对某集团公司合资建设的XX发电厂 跟踪审计中，在前期招标投标跟踪审计基础上，本次跟踪 审计重点关注招标后的合同签订情况。审计组调阅了招标 、合同台账以及招标投标、合同文件等资料，审计发现：
1.签订虚假合同套取资金。跟踪审计时，审计人员对 项目施工合同情况进行审查，并与招标台账进行逐一核对 ，并同时调取相应的招标文件、中标单位的投标文件。审 计发现，建设单位在主体工程招标投标过程弄虚作假，将 中标人以820万元价格中标的“设备材料代保管”项目与 实际投资约37万元的“库区规划及建设”项目合并，并以 1898万元的高价直接发包给某集团公司所属三级公司。 该三级公司又以870万元的价格，转包给中标人的下属多 经企业，获得差价1028万元，并将其中399.5万元转给某 国有企业总经理控股的私营企业，部分资金被私分。审计 指出该问题后，被审计单位及时清理了参建单位，处理了 相关责任人，完善了制度，避免了同样问题再次发生。
审计组调阅了勘察设计委托合同，勘察设计成果文件等资料， 分析发现，该污水处理厂设计费用很高，相对整个工程造价所占比 例远高于一般的污水处理项目。同时，审计组对建设单位财务资料 审计发现，该项目设计费用分别转给了2家不同的设计单位。这是 一个不寻常的现象，一般非重大工程建设项目主要由一家单位进行 设计，为何该污水处理厂的设计费却转给了2家不同的设计单位？
“决策失误往往是最大的失误”。 投资项目决策的科学性、合理性对项目效益具有决定性的意义 。项目决策阶段的成本占工程总成本的5%，对总成本的影响却能达 到85%。 重点审查项目立项程序，防止违反决策程序、擅自立项行为的 发生；审查项目前期论证工作的充分性；重大项目决策应该透明化 、民主化，促进有关部门规范投资决策程序。
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案例：某审计机关对某A省XX高等级公路建设项目实施跟踪审计，第一阶 段将项目的前期规划、决策阶段工作的真实性、合法性和效益性做为审计重点和 审计主要内容。跟踪审计发现，项目在前期阶段存在以下问题：
固定资产审计增加、折旧案例
固定资产审计增加、折旧案例一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。
具体事项如下：1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用；2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。
存在问题：1.增加固定资产计价不正确；2.资本性支出和收益性支出划分不清；3.所有权；预付租金不应计入费用影响：1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元）虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整：借：低值易耗品18000长期应付款662000固定资产—生产设备10000贷：制造费用10000固定资产—办公桌18000固定资产---仓库662000借：应付账款80000贷：管理费用800002.对固定资产折旧的影响：10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）建议调整：借：制造费用450累计折旧3400贷：管理费用3850二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。
改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。
经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：各月的折旧额计算为：[（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×7.92%÷12=4.125(万元)5-12月共计折旧4.125×8=33（万元）借：管理费用—折旧费330000贷：累计折旧330000请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？分析：按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。
固定资产投资审计案例分析(问题)
[案例六]
• 建设单位工程管理部为了工程管理方便，购买 了一辆25万元的小轿车为管理人员使用，假设小轿 车的使用寿命10年，该费用一次全部计入建设单位 管理费。通过现场调查发现计入设备投资完成额的 需安装的部分设备安装图纸短缺和遗漏，该部分设 备的成本500万元。 问题： 1、建设项目财务收支审计的基本思路是什么？ 2、针对上述发现的问题，如果你是审计人员，你 应该如何处理？ 3、该项目的审计主体应该是谁？
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固定资产投资审计河南省华亚自来水厂是河南省M市新建的一 项基础设施工程，建设期3年，项目总投资 11493.56万元，，其中，市政府筹集4500万元； 市公用局和市自来水公司集资解决6993.56万元。 项目正在建设中，审计人员现对该项目实行财务 收支审计，发现如下问题：概算投资缺口计 3557.91万元，其中：概算漏项，少列投资 874.69万元，计算错误少计333.4万元，实际材料 设备涨价扣除涨价预备费后增加投资2349.82万元， 三项合计3557.91万元。财务核算不合规，建设单 位将生产工人培训费用共12000元，计入待摊费 用。
固定资产审计案例
固定资产审计增加、折旧案例一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。
具体事项如下：1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用；2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。
存在问题：1.增加固定资产计价不正确；2.资本性支出和收益性支出划分不清；3.所有权；预付租金不应计入费用影响：1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元）虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整：借：低值易耗品18000长期应付款662000固定资产—生产设备10000贷：制造费用10000固定资产—办公桌18000固定资产---仓库662000借：应付账款80000贷：管理费用800002.对固定资产折旧的影响：10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）建议调整：借：制造费用450累计折旧3400贷：管理费用3850二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。
改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。
经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：各月的折旧额计算为：[（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×7.92%÷12=4.125(万元)5-12月共计折旧4.125×8=33（万元）借：管理费用—折旧费330000贷：累计折旧330000请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？分析：按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。
固定资产投资审计案例集合
的相关规定是否合理？如果不合理请说出你的理由。 2、在该工程的审计中发现的问题，审计人员应该
如何处理？ 3、分析跟踪审计与事后审计的优缺点。
[案例四]
参考答案： 1、 〔1〕不应编制两个标底，因为根据规定，一个工
程只能编制一个标底，不能对不同的投标单位采用 不用的标底进行评标。 〔2〕招标文件对本地区与外地区投标单位制定不 同规定，不符合招投标的公正原那么。 开标会应由招标人〔招标单位〕支持，并宣读投标 单位名称、 投标价格等内容，而不应由市招投标办 工作人员支持和宣读。 〔3〕资格审查应在投标之前进行的，公证处人员 无权对承包商资格进行审查，其到场的作用在于确 认开标的公正性和合法性。
底设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防
隐蔽工程建设中，局部施工单位买通建设和监理单
位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计， 水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。
[案例一]
抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立 方米，由此多结工程款1000多万元，目前局部堤段 的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水 上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一 工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。 此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮 捕21人。
[案例四]
背景
审计小组对一综合楼工程施工招标工作进行跟 踪审计，在审计招标文件时，发现招标文件中一些 规定如下：
〔1〕估计除本市施工单位外，还有外省市的施工 单位参加投标，故委托咨询单位编制了两个标底， 准备分别用于本市和外省市施工企业投标价的评定。
〔2〕本地区单位参加投标不需垫资，外地区单位 参加投标的需垫资50万元。
固定资产审计案例分析
固定资产审计案例分析案例：盘点发现公司电脑资产存在大量闲置情况，但公司经常有电脑采购发生；解析：一产生的原因审计人员核实该现象产生的原因主要为各部门员工所有电脑资产均集中挂靠在该部门资产管理员名下，由资产管理员统一调配，若部门有人员离职，电脑则处于闲置状态；若部门有新进人员，则使用离职员工的电脑，若该部门无闲置电脑，则直接采购新电脑供新进人员使用。
比如现审计部有3台闲置电脑，财务部有3名新进人员，但财务部没有闲置电脑，然后财务部提出采购申请，采购部依财务部的采购申请购进3台新电脑交财务部使用，但审计部的3台电脑仍长期处于闲置状态。
这就形成了离职人员电脑闲置，新进人员购买新电脑，造成大量资产闲置；二风险分析电脑集中挂靠在部门资产管理员名下，导致资产实际使用人员与系统账务登记信息不一致；如遇组织架构或人事变动，可能导致资产因保管不善引起不必要的损失，且不易明确责任人。
这种情况下还存在不利于掌握资产实际使用情况，资产管理部门无法对资产进行有效配置，导致资产闲置资源浪费。
三解决方案（1）电脑资产应落实具体的实际使用人，并在系统中登记维护；实际使用人对其使用的电脑负有保管的责任，资产管理员有监督职责，各部门电脑资产不再集中挂靠在资产管理员名下。
（2）电脑资产属IT类资产，建议由信息部统筹管理，统一发放领用及收回事宜，员工离职时，应将电脑资产归还信息部，员工新进时应从信息部领用电脑，不再由各部门的资产管理员负责调配。
审计说明之固定资产固定资产是企业为生产经营所持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
在审计固定资产的时候，充分了解公司业务流程，生产工艺是必要的（但是如果比较紧急的年报很可能做不到）。
以下审计程序仅为个人理解需要做的审计程序，具体是否到位，各个事务所均有自己的要求。
现行会计报表体系中，固定资产项目包括几个会计科目的金额，为固定资产原值-累计折旧-减值准备+固定资产清理。
需要对固定资产及固定资产清理分别审计。
固定资产审计案例
固定资产审计案例1.公司A是一家生产工厂，拥有大量的固定资产，如机器设备、厂房等。
为了确保固定资产的安全和准确价值的反映，公司A决定进行一次全面的固定资产审计。
在审计过程中，审计师首先与负责固定资产管理的部门负责人进行了沟通，了解了公司A的固定资产结构和目前的管理制度。
然后，审计师向公司提供了一个详细的审计计划，并与公司A的财务部门协调时间和资源。
在审计过程中，审计师采取了以下步骤：1）审查固定资产清单：审计师首先要求公司提供所有的固定资产清单，包括机器设备、厂房、土地等。
然后，审计师对清单进行了仔细审查，确认清单的准确性和完整性。
2）评估固定资产价值：审计师对公司的固定资产进行了评估，包括机器设备的使用年限、残值、折旧等。
审计师还与第三方评估机构合作，对土地和厂房的价值进行了评估。
3）检查固定资产管理制度：审计师对公司的固定资产管理制度进行了详细的检查，包括资产采购流程、验收流程、使用管理流程等。
审计师还对所有的资产台账进行了核对，确认资产的所有权和使用状况。
4）审核资产转移和报废记录：审计师还对公司的资产转移和报废记录进行了审核，以确认这些记录的合法性和准确性。
审计师还就资产处置的原则和程序与公司的管理人员进行了沟通。
5）检查资产保险和维修费用：审计师还对公司的资产保险和维修费用进行了检查，以确认这些费用的合理性和真实性。
审计师还对公司的保险和维修合同进行了评估，以确认公司是否按合同约定履行了责任。
在审计完成后，审计师向公司提交了一份审计报告，包括审计结果和建议。
报告强调了几个问题：1）资产管理制度存在一些漏洞，包括采购、验收和使用管理等方面，需要公司加强内部控制，防止资产的滥用和财务风险的发生。
2）公司的固定资产清单尚不完整，需要进行进一步的补充和更新，以确保清单的准确性和完整性。
3）公司的资产保险和维修合同存在一些问题，需要与供应商进行进一步的沟通和协商，以确保公司的利益得到充分保护。
总的来说，这次固定资产审计让公司A对其固定资产的管理有了更清晰的认识和了解，发现了一些存在的问题，并提出了改进的建议。
固定资产及其累计折旧审计案例
固定资产及其累计折旧审计案例一般来说；固定资产在企业资产总额中占有很大的比重，固定资产的审计范围也很广。
除固定资产原值和累计折旧本身的内容外，由于固定资产的增加包括购入、自行建造、其他单位投资转入、接受捐赠和盘盈等多种方式，相应涉及到银行存款、应付账款、预付账款、在建工程、实收资本、资本公积和待处理财产损溢等项目；企业的固定资产又因出售、报废、投资转出和盘亏等原因而减少，相应地与固定资产清理、其他应收款、营业外收支等项目有关；另外，企业按月计提固定资产折旧又与制造费用、管理费用和其他业务支出等项目联系在一起。
因此，在进行固定资产审计时，不能只限于固定资产本身，应当关注上述相关项目，将审计的范围拓展至与这些项目有关的明细账、凭证和其他相关资料。
在注册会计师审计实务中，对固定资产及其累计折旧审计时应重点考虑以下一些特殊审计程序：1.获取被审计单位经股东大会或董事会或经理（厂长）会议通过的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法的相关文件资料。
2.获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细账、总账的余额核对相符；检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证是否齐全，对已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产，检查其是否已暂估入账，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当。
3.审计期初余额。
通常有三种方法：一是在连续常年审计的情况下，应注意与上年审计工作底稿中固定资产和累计折旧的期初余额审定数核对相符；二是在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师有关工作底稿；三是如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即初次审计的情况下，注册会计应对期初余额进行较全面的审计，特别是当被审计单位固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，比较理想的方法是彻底审计自开业起至今的固定资产和累计折旧账户的所有重要记录。
投资立项审计案例
⏹基本案情⏹（一）计算期估算有关资料⏹建设期2年，生产期15年，其中，投产期为一年，生产负荷为80%，设计生产能力为：年产涤纶真丝1000吨，其中，50D和100D各250吨,68D的500吨。
⏹（二）总投资估算有关资料⏹建筑工程：总建筑面积1500平方米，平均每平方米造价为450元。
设备购置：（1）进口设备包括：切片干燥设备一套，牵伸卷绕机一台，空调设备一台，全部设备离岸价格合计210万美元。
合同货价为到岸价，以美元结算。
海运费率为6%，海运保险率为2‰，进口关税率为10%，进口增值税税率为17%，外贸、银行手续费、国内运杂回费计费依据均为到岸价，费率分别为1.5%、0.4%、2%；（2）国内设备，全部到厂费用为220万元。
设备安装费用：取进口设备和国内设备到厂费用的10%。
工程建设其他费用共计500万元。
预备费用：建筑工程、设备购置费用、设备安装费用和工程建设其他费用之和的10%。
（分别按人民币和美元计算）。
固定资产投资方向调节税税率为15%。
⏹建设期利息估算资料：在该项目固定资产投资中，自有资金为500万元，其余均为外部借款。
（1）人民币投资中的60%（含500万元自有资金）在项目建设期第一年投入，其余40%在第二年投入，人民币借款由当地建行提供，年利率为9.54%。
（2）外币在建设期第二年投入，均为借款，由国际金融机构提供，年利率8%。
⏹（三）流动资金估算有关资料⏹根据经验数据和本项目的具体情况，流动资金取正常生产年度销售收入的18.791%。
根据生产负荷投入。
在流动资金中，自有资金占30%，其余70%均为当地工商银行贷款，贷款年利率为8.64%，自有流动资金全部在投产期投入。
（四）总成本估算资料原材料：聚酯切片，达产年需要为1050吨，单价为0.9万元；辅助材料：纺丝油剂、包装材料等，达产年费用总额为45万元。
购入的动力和燃料：经测算达产年耗用需要192万元人民币。
工资及福利费：该项目职工定员60人，人均年工资6000元，职工福利基金取工资总额的14%。
固定资产投资审计案例分析(问题)
对整改情况进行跟踪督查，确保问题得到彻底解决，防止问题反弹。
பைடு நூலகம்
加强固定资产投资管理
完善管理制度
建立健全固定资产投资管理制度，明确投资决策程序和责 任主体。
加强项目前期论证
对投资项目进行充分的前期论证，确保项目可行性和投资 效益。
强化资金监管
对固定资产投资资金进行严格监管，确保资金安全和合规 使用。
固定资产投资审计未能及时跟进，对 项目建设和资金使用缺乏有效的监督 制约。
信息披露不透明
项目建设和资金使用过程中，信息披 露不透明，导致监督制约难以有效实 施。
效益观念淡薄
经济效益低下
项目建成后，经济效益低下，甚至出现亏损情况，未能达到预期的投资回报。
社会效益不明显
项目未能充分发挥社会效益，对当地经济和社会发展贡献有限。
04
审计处理意见和建议
加强投资决策管理
01
建立健全投资决策 机制
确保投资决策的科学性、合理性 和规范性，防止盲目投资和重复 建设。
02
强化项目前期论证
03
严格投资计划管理
对投资项目进行充分的技术、经 济和环境评估，确保项目的可行 性和效益性。
按照国家产业政策和地区发展规 划，制定合理的投资计划，并加 强计划的执行和监督。
倡导节约理念
在保证项目质量和效益的前提下，尽可能节约投资成本，提高资金 使用效率。
05
案例总结与启示
重视审计发现问题整改
及时整改
对于审计过程中发现的问题，应及时进行整改，避免问题扩大或 产生更严重的后果。
落实责任
对于审计发现的问题，应明确责任主体，并要求其承担相应的责任， 确保问题得到有效解决。
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[案例二 案例二] 案例二
参考答案： 参考答案：
3、招投标审计的主要内容为： ①计招投标条件是否具备； ②计招标文件内容是否完整，有关规定是否合规； ③计标底和投标报价是否真实、准确； ④投标程序是否合规； ⑤计招投标管理工作是否规范。 4、由于该项目审计属于事后审计，该项目的招投 标工作已经完成，因此，审计人员只能向被审单位 提供一些建议和意见，以及今后在招投标过程中要 注意规范的地方，不能对招投标结构进行更改。
[案例三 案例三] 案例三
背景 某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市 财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设（简 称建设单位）。2000年9月，某路桥公司（简称施工 单位）与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。 工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对 建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单 位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款800余万 元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单 位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决 定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付 给的办法来达到落实审计决定的目的。
[案例四 案例四] 案例四
（4）开标前，市公证处人员对各投标单位的资质 进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有 投标文件均有效后，正式开标。 （5）该项目评标时，以最低投标报价为优选条件。 审计小组在审计标底时，还发现该项目工程量计算 不实、定额套错，费用计算不合理。 问题： 问题： 1、如果你是审计人员，你认为该项目的招标文件 的相关规定是否合理？如果不合理请说出你的理由。 2、在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该 如何处理？ 3、分析跟踪审计与事后审计的优缺点。
固定资产投资审计
案例集一
[案例一 案例一] 案例一
背景 2003年8月至2004年5月，某审计小组对长江 堤防隐蔽工程（因该工程都由国债投入建设，该工 程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西、 安徽四省，岸线长度近2000公里，共分28个单项工 程、400多个标段，工程概算投资为64.94亿元）进 行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基 础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防 隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单 位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计， 水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。
[案例一 案例一] 案例一
参考答案： 参考答案： 第二，查抛石头，也就是查施工时的抛石日志，这 中间就有很多漏洞，甚至很多时候根本就没有记抛 石日志。此外，我们还可以查气象日志。看抛石头 的那天是否适合抛石头，有的时候下着倾盆大雨， 施工人员还在长江抛石头，这显然是造假。第三， 查运石头，运输记录和抛石记录也不相符，船主说 我今天没有运石头，可施工方说我们今天抛了多少 多少石头，石头都没运来，哪儿有石头抛？ 3、为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好 进行跟踪审计，隐蔽工程施工时，审计人员现场监 督并签字确认。
[案例一 案例一] 案例一
如果不能实行跟踪审计，审计人员在审计隐蔽 工程时，要看是否有监理人员的签字，如有监理人 员签字则真实性增强，如没有则要求施工单位解释 具体原因。必要时要对隐蔽工程进行挖掘，通过检 测确认隐蔽工程的真实性。还可以要求施工单位出 具承诺书。 4、建筑工程费，设备安装工程费，设备购置费， 工器具及生产家具购置费，其他工程费，预备费， 建设期贷款利息。
[案例四 案例四] 案例四
（4）评标时，以最低投标报价为优选条件，违背 了公平竞争的原则，有诱使投标人竟相压标的倾向。 2、由于该项目的招投标审计是跟踪审计，因此审 计人员可以就审计中发现的问题向被审单位反映， 建议对不合理的条款进行更正。 3、跟踪审计可以及时发现问题，及时进行更正， 具有较强的主动性；而事后审计虽然可以发现问题， 但问题已经发生，无法进行更正，具有一定的被动 性。但跟踪审计较之事后审计风险较大，且审计成 本也较高，对审计人员的要求也较高。
参考答案： 参考答案：1、 ①请招标最少应邀请3家及以上施工单位来投标； ②标前必须向招投标管理部门申请招标； ③底价格一般不应超工程概算； ④标单位不能将工程转包给另外施工单位； ⑤标单位也不能将主体和关键性的工程分包出去； ⑥工单位的资质不符合要求； ⑦标单位不应向中标单位收取管理费； ⑧标委员会不应由招标人直接确定； ⑨标会不应由招投标办主持，而应有招标人主持； ⑩标单位的资质应由招标单位审查。
[案例二 案例二] 案例二
参考答案： 参考答案： 2、四价之间的区别与联系 标底价格是指由建设单位经批准自行编制或委托 有编制标底资格和能力的咨询、监理单位代理编制， 并经当地招投标管理部门或工程造价管理部门核准审 定的发包造价。标底价格是招标工程的预期造价，是 建设单位对招标工程所需费用的测算和控制，也是判 断投标报价合理性的依据。 投标报价是指使指施工单位根据招标文件及有关 计算工程造价的资料，计算工程预算总造价，在工程 预算总造价的基础上，再考虑投标策略以及各种影响 工程造价的因素，然后提出投标报价。 中标价是经过开标、评标、决标最后确定的中标单位 的投标报价。 合同价是甲乙双方最后签订的合同的价款，合同 价原则上应该等于中标价
[案例三 案例三] 案例三
问题： 问题： 1、如果该案例中的施工单位对该审计决定不服， 它可以采取什么措施来维护自己的利益？ 2、请分析工程决算审计的思路。 3、在工程决算审计中，需要审计设计变更，请问 3 设计变更审计的要点是什么？ 参考答案： 参考答案： 1、两种选择：一是选择行政复议，通过行政复议 和行政诉讼维护自己的合法权益；二是直接诉诸人 民法院进入民事审判程序。
[案例一 案例一] 案例一
参考答案： 参考答案： 1、该项目的审计主体应该是国家审计机关，因为 该项目属于国债项目，使用的资金是国债资金，属 于政府投资的项目。 2、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的，第一， 查买石头，比方说审计抛石量是否足够这一块，先 看发票，石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们 找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章。可 如果施工单位和采石场勾结，买了8000方，发票上 写1万方，这又是问题。石头要靠船运，我们就找 港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位 是多少？船运了多少趟？把时间、数量、单价一算， 我们就能发现施工单位到底买了多少石头。
[案例一 16.54万立 方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段 的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水 上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一 工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。 此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮 捕21人。 问题： 1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体 应该是谁，为什么？ 2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工 程进行审计？ 3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员 如何规避隐蔽工程的审计风险？ 4、建设项目设计概算的费用构成是什么？
[案例五 案例五] 案例五
（2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下 主要管网线路资料，供乙方参考使用。 （3）乙方不能将工程转包，但允许分包，也允许 分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。 （4）工程质量标准：达到甲方规定的质量标准。 （5）乙方承诺的质量保修：在该项目设计规定的 使用年限（50年）内，乙方承担全部保修责任。
[案例四 案例四] 案例四
参考答案： 参考答案：
1、
（1）不应编制两个标底，因为根据规定，一个工 程只能编制一个标底，不能对不同的投标单位采用 不用的标底进行评标。 （2）招标文件对本地区与外地区投标单位制定不 同规定，不符合招投标的公正原则。 开标会应由招标人（招标单位）支持，并宣读投标 单位名称、 投标价格等内容，而不应由市招投标办 工作人员支持和宣读。 （3）资格审查应在投标之前进行的，公证处人员 无权对承包商资格进行审查，其到场的作用在于确 认开标的公正性和合法性。
[案例四 案例四] 案例四
背景 审计小组对一综合楼项目施工招标工作进行跟 踪审计，在审计招标文件时，发现招标文件中一些 规定如下： （1）估计除本市施工单位外，还有外省市的施工 单位参加投标，故委托咨询单位编制了两个标底， 准备分别用于本市和外省市施工企业投标价的评定。 （2）本地区单位参加投标不需垫资，外地区单位 参加投标的需垫资50万元。 （3）开标会由市招投标办的工作人员主持，市公 证处有关人员到会，各投标单位代表均到场。
[案例五 案例五] 案例五
背景 工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式 确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程 在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一 家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工 作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确， 但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的 施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某 审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现 合同部分条款规定如下： （1）乙方按业主代表批准的施工组织设计（或施 工方案）组织施工，乙方不应承担因此引起的工期 延误和费用增加的责任。
[案例二 案例二] 案例二
背景 审计署在开展国债专项资金审计时，对福建省 平潭县东澳渔港防波堤国债项目（该项目资金来源 国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的90%） 进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一 些做法如下： 1998年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部 门审核批准，擅自组织2家施工单位对该工程的防 波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超 出工程概算955万元。当月，福建省渔港建设工程 公司以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程 概算高出398万元。