流动资产核算[1]

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第二节 货币资产的核算
一. 货币资产的慨念和种类 1.慨念: 货币资产是指处于货币形
态的那部分流动资产。
2.种类: 现金、银行存款、其他货
币资金
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二.现金的核算
（一）关于现金收支范围的规定
1.关于现金支出范围的规定
1）支付个职工的工资、津贴； 2）支付给个人的劳务报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； 4）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5）预借给出差人员随生携带的差旅费； 6）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家； 规定应支付给职工的其他支出； 7）结算点以下的零星支出。
（ 5 ） 付 款 通 知 书
付款单位 开户银行
（1）签发商业汇票
收款人
（2）承兑商业汇票
（ 7
款（ 或3 提） 前到 贴期 现办
理 收
） 送 达 收 款 通 知 书
（4）寄送汇票
收款单位
（6）划拔款项
开户银行
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4、银行承兑汇票结算程序
收款人
（
5
（
）
9
到
）
期
收
收
（2）备用金的核算方法（两种核算制度） • 一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。
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• 定额备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现 金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。
流动资产核算
2020/11/25
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第一节 流动资产的概述
一.流动资产的定义和分类 1、定义:流动资产是指在一年内或超过一
年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
2、分类:
（1）按流动性，流动资产可分为： A、 速动资产 B 、 盘存资产
（2）按所处的阶段，流动资产可分为 A、 生产领域的流动资产 B、 流通领域的流动资产
退回备用金时： 借：现金 贷：其他应收款——备用金
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三.银行存款的核算
（一）银行转帐结算方式
1. 同城结算方式: 2.异地结算方式
支票结算
银行汇票结算
银行本票结算
异地托收承付结算
委托收款结算
汇兑结算
商业汇票结算
委托收款结算
商业汇票结算
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二.支票结算
1、支票的慨念——支票是银行的存款人签发给
收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一
种票据。
2、支票的种类
现金支票
转帐支票
3、支票的结算程序
1）签发支票、留下存根； 2）交给收款人，清偿债务； 3）收款人提取现金或转帐或背书转让。
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二.支票结算
4、支票结算的注意事项
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二.现金的核算
2.关于现金收入范围的规定
1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金 等；
2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；
3）不足结算起点的小额业务收入。
（二）库存现金的管理
1.严格控制库存现金的规模 2.严格控制坐支现金 3.建立健全现金的内部控制制度
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二.流动资产的特点
1、并存性——是指在企业的生产经营过程中
往往同时存在各种形式的流动资产。
2、起继性——是指不同形式的流动资产，会
随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为 另一种形态。
3、波动性——在生产过程中各种流动资产会
供、产、销等因素的影响，其资金占有额有高 有低，起伏不定。
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三.商业汇票结算
1、商业汇票的慨念——是指有收款人或付款人
签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人 支付款项的一种银行票据。
2、商业汇票ຫໍສະໝຸດ Baidu种类
银行承兑汇票——付款人的开户银行作为承兑人； 商业承兑汇票——付款人作为承兑人。
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3、商业承兑汇票结算程序
付款人 （承兑人）
1）商业汇票适用于企业单位先发货后收款或双方约 定延期付款的商品交易的款项结算；
2）禁止签发无商品交易的汇票； 3）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件付款责
任；
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三.商业汇票结算
4）商业汇票一律采用记名式，允许背书转让； 5）商业汇票的付款期最长不得超过6个月； 6）银行在办理承兑时收取千分之一的承兑手续费。 7）商业承兑汇票，如到期付款人资金不足，银行进
1）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批 准的地区的转帐支票可以背书转让；
2）支票的起点金额为100元； 3）支票的付款期为10天； 4）支票书写必须规范，不得随意更改； 5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票； 6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而
遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收款 单位协助防范。
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一般备用金制度的核算
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：现金
报销用款时： 借：有关科目 贷：其他应收款——备用金
退回备用金时： 借：现金 贷：其他应收款——备用金
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定额备用金制度
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：现金
报销用款时： 借：有关科目 贷：现金
（三）现金的核算 1、总分类核算
A、收入现金时: 借:现金 贷:有关科目
B 、支出现金时: 借:有关科目 贷:现金
C 、举例
2、序时核算——现金日记帐格式
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3、备用金的核算 （1）备用金的慨念——是指企业财务部门为了满足
企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。
行退票处理，同时银行对付款人按票面金额处以5 ％的罚款。
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四、银行汇票结算方式
1、银行汇票的慨念——是汇款人将款项交存当地开户
银行，由银行签发汇票给汇款人，持往异地办理转帐结算 或支取现金的一种银行票据。
2、银行汇票的结算程序
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款
款
通
或
知
提
书
前
贴
现
收款单位 开户银行
（1）签发商业汇票 （4）交付银行承兑汇票
付款人
（
（
3（
2 ） 申 请 承 兑
）8 银） 行付 受款 理通 承知 兑书
（6）寄送汇票 （7）划拔款项
付款单位开户 银行（承兑人）
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三.商业汇票结算
5、使用承兑汇票结算方式的注意事 项