流动资产核算[1]
三.流动资产的核算
委托收款
托收承付
银行承兑汇票
商业承兑汇票
现金支票
转帐支票
例：吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507 000元，开户银行对账单的余额为508 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： (1)29日，委托银行收款50 000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。 (2)29日，公司开出支票一张16 000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 (3)30日，银行代公司支付水电费1 000元，银行已入账，公司尚未入账。 (4)30日，公司收到一张转账支票64 000元，公司已记账银行尚未入账。 编制的银行存款余额调节表如下页表所示：
调节后余额
556 000
户名：结算账户 账号： ××年×月×日 单位：元
3. 其他货币资金的核算 其他货币资金同主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。“其他货币资金”借方反映由于企业需要而增加的各种其他货币资金；贷方反映其他货币资金的运用和其他减少；期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。核算其他货币资金时，还应按其具体内容设置相应的明细账，进行明细核算。 3.1外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业在外部开立临时账户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。除采购人员差旅费可以支取少量现金外，其他支出一律转账。
银行存款余额调节表
项目
余额
项目
余额
银行对账单余额
508000
公司银行存款 日记账余额
507000
加：公司已收银行未收
64 000
流动资产核算方法
流动资产核算方法Understanding the different methods for accounting for current assets is crucial for businesses to effectively manage their financial resources. 流动资产核算方法的了解对企业有效管理其财务资源至关重要。
There are various approaches to calculate and manage current assets, each with its own advantages and disadvantages. 有各种方法可以计算和管理流动资产，每种方法都有其优点和缺点。
By implementing the right method for tracking current assets, businesses can optimize their cash flow, improve liquidity, and make informed financial decisions. 通过实施适合跟踪流动资产的方法，企业可以优化其现金流，提高流动性，并做出明智的财务决策。
One common method for tracking current assets is the FIFO (First-In-First-Out) method, which assumes that the first assets purchased are the first to be sold. 一种常见的流动资产跟踪方法是FIFO（先进先出）方法，该方法假定先购买的资产是首先出售的。
This method is straightforward and easy to implement, making it a popular choice for many businesses. 这种方法简单明了，易于实施，因此受到许多企业的青睐。
第九章 流动资产(一)
第九章流动资产（一）本章大纲要求一、货币资金的核算（一）了解现金的核算（二）熟悉银行存款业务的账务处理（三）了解其他货币资金的内容及账务处理二、应收款项的核算（一）熟悉应收票据的种类及账务处理（二）掌握应收票据贴现的有关计算及账务处理（三）掌握应收账款的计价及账务处理（四）了解预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的内容及账务处理（五）掌握应收款项减值及其账务处理三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算（一）熟悉金融资产及其分类（二）熟悉以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的概念和特征（三）掌握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的确认与计量以及增减变动的账务处理四、外币交易的核算（一）了解外币与外汇的概念（二）熟悉企业外币交易的主要内容（三）掌握企业外币交易的账务处理例题讲解一、单项选择题1.甲公司将销售商品收到的面值为100 000元不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现，该贴现不附追索权，实际收到贴现款99 500元。
则甲公司贴现时应作的会计分录为（）。
A.借：银行存款99 500财务费用 500贷：短期借款 100 000B.借：银行存款99 500贷：短期借款99 500C.借：银行存款99 500财务费用 500贷：应收票据 100 000D.借：银行存款99 500贷：贴现负债99 500【答案】C【解析】将不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现，符合票据终止确认的条件，应将应收票据终止确认。
2.2014年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。
该票据面值为2 000 000元，2014年6月30日已计利息2 000元，尚未计提利息2 400元，银行贴现息为1 800元。
则该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。
A.-600B.-200C.-2 600D.1 800【答案】A【解析】应收票据贴现时计入财务费用的金额=（2 000 000+2 000）-（2 000 000+2 000+2400-1 800）=-600（元）。
流动资产核算(1)
（三）现金的核算 1、总分类核算 A.收入现金时: 借:现金 贷:有关科目 B 、支出现金时: 借:有关科目 贷:现金 C 、举例 2、序时核算——现金日记帐格式
流动资产核算(1)
3.备用金的核算 （1）备用金的慨念——是指企业财务部门为了满足 企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。 （2）备用金的核算方法（两种核算制度）
一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款 报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。
流动资产核算(1)
• 定额备用金制度——是指备用金的领用单 位在用款 •报销时财务部门不冲减原先领用的备用金, 而直接补充现 •金, 以后在确定不需要时交回的一种核算 方法。
3）支票的付款期为10天；
4）支票书写必须规范，不得随意更改；
5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票 ；
6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂 失，而遗失转帐支票银行不受理挂失， 但可以请收款单位协助防范。
流动资产核算(1)
三.商业汇票结算
1、商业汇票的慨念——是指有收款人或 付款人签发，由承兑人承兑，并于到期
实际成本计价
1）先进先出法
先进先出法是以先购人的存货先 发出为假设前提, 日常发出存货的实际成 本, 按存货入库的顺序, 最先入库的存货 的实际成本最先作为发出存货的实际成 本进行结转。
2） 后进先出法
后进先出法与先进先出法相反, 是
以后入库存货先发出这一假设为依据的,
按照存货入库的逆次序来确定其单价作
期初余额
本期本期按规 定提取的坏账 准备金
期末余额
流动资产核算(1)
第四节 存货的核算
旅游企业流动资产的核算概述
旅游企业流动资产的核算概述引言流动资产是旅游企业日常经营活动中最重要的组成部分之一。
它们是旅游企业用于支持日常运营及满足企业短期债务的资金和资源。
本文将概述旅游企业流动资产的核算方法和重要性。
流动资产的定义流动资产通常指旅游企业所持有的能够以现金或现金等价物形式迅速转化为现金或支持企业短期运营活动的资源。
典型的流动资产包括现金和银行存款、应收账款、存货、预付款项、其他应收款项等。
流动资产的核算方法旅游企业应根据核算准则和会计政策，合理核算流动资产，以准确反映企业的经营状况和财务状况。
以下是常见的核算方法：1.现金和银行存款的核算：旅游企业应记录和跟踪企业的现金和银行存款。
这包括现金交易、银行存款、银行转账等。
同时，应注意现金在银行存款中的分期结构，以便合理利用资金。
2.应收账款的核算：旅游企业应记录和管理应收账款。
这包括销售产品或提供服务后，客户所欠下的未收到的款项。
管理应收账款有助于控制企业的信用风险和提高现金流的流动性。
3.存货的核算：旅游企业应记录和管理存货。
这包括旅游产品、酒店设备和供应品等。
管理存货有助于控制存货成本和及时满足客户需求。
4.预付款项的核算：旅游企业应记录和管理预付款项。
这包括客户预付款项、供应商预付款项等。
管理预付款项有助于控制企业的流动资金，并确保企业能够按时完成交付和采购。
5.其他应收款项的核算：旅游企业应记录和管理其他应收款项。
这包括与企业活动相关的其他未明确分类的债权。
管理其他应收款项有助于提高资金的周转率和降低企业的风险。
流动资产的重要性旅游企业的流动资产对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。
以下是流动资产的重要性所在：1.支持日常运营：流动资产是旅游企业日常经营活动的资金来源。
它们用于支付员工工资、购买存货、支付供应商等，确保企业的正常运营。
2.应对不确定性：流动资产可以帮助企业应对市场的波动和不确定性。
适当管理流动资产的水平和结构，可以减少企业面临的风险，提高企业的安全边际，增强企业的抗风险能力。
流动资产核算课件
银行账的企业存款余额往往不一致。这种差
别有四种情况：
[详见教材P82]
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（2）银行存款余额调节表的编制方法
[详见教材P85例
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第三节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 （一）交易性金融资产定义 交易性金融资产：指企业为了近期内出售 而持有的金融资产。 如企业以赚取差价为目的从二级市场购入 的股票、债券、基金等。 （二）交易性金融资产入账价值的确定 初始计量：公允价值 支付的全部价款－应收股利－交易税费
第三章
流动资产核算
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1
第三章 流动资产
◆概述 ◆货币资金 ◆交易性金融资产
◆应收及预付账款 ◆存货
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2
[学习目的与要求]：
通过本章的学习，要求掌握资产的概念、特点 及分类；掌握货币资金的概念及内容；掌握现金 的概念、开支范围和现金收付的核算；掌握银行 存款收付的核算及其余额调节表的编制；掌握交 易性金融资产的概念、取得和转让的核算；掌握 应收账款的一般核算和坏账损失的核算；掌握应 收票据取得、收回的核算；掌握存货的概念、内 容、存货收发的计价及材料的核算。熟悉预付账 款与其他应收款的核算。了解存货的清查。
◆结算起点以下的零星支出（1000元以下）
●中国人民银行确定确实需要支付现金的其他支
出。
3、不得“坐支”现金
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（三）现金的核算
企业应设置“现金日记账”对现金进行 序时核算，月份终了，“现金日记账”的 余额应与“现金”总账的余额核对相符。
现金收付的核算
◆收到现金时： 借：库存现 金
贷：相关科目
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项目二 流动资产的核算资料
适用于工资支出、购 买支出、转移支出
适用于未实行财政直 接支付的购买支出和
零星支出
14
货
币 资 金 与 零 账 户
第 一人生 单概述 元
业
务
任务2： 零余额账户用款额度的核算
市开发区职业学院12月份发生以下业务：
（1）收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，本月 零余额账户用款额度4万元，并与分月用款计划核对相符。
币 资 金 与 零 账 户 业
第
一人生
单概述 元
借款单位：张丽
借款用途：备用金
借款单
2008年12月4日
务
借款数额：人民币(大写) 贰仟元圆整
￥2 000．00
本单位负责人意见：同意
借款人（签章）：张丽
其中：支票
现金
领导批示：同意
会计主管批示：同意 付款记录
10
任务1 ： 货币资金的核算
任务单
货
币 资 金 与 零 账 户
（2）办公室人员王明山要出差，持借款单到出 纳张玫君处借领现金8000元。
（3）财务处长下班前对出纳张玫君管理的现金 进行专门清查，清查结果是盘盈现金30元，原因 不明暂作盘盈处理。三天后经多方核对，查明盘 盈的30元为错收刘某人款予以退还。
5
任务1 ： 货币资金的核算
货 币 资 金 与 零 账 户
中国工商银行 转账支票存根
Ⅻ 02195348
科
目
（07 西安光华证券印刷厂 2008 年印制
对方科目
出票日期 2008 年 12 月 3 日
收款人：西安市规划设计院 金 额：10 000.00 用 途：备用
单位主管 王立
流动资产核算制度
流动资产核算制度一、什么是流动资产核算流动资产核算是指对企业的流动资产进行管理、核算和监督的一种制度。
企业的流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、存货以及其他短期资产。
流动资产是企业生产经营中的重要资源，影响企业的运营和经营状况。
因此建立科学的流动资产核算制度，对企业的发展尤为重要。
二、流动资产核算的主要内容1.现金管理企业的现金管理要求保持流动性，保证企业经营的正常运转。
现金管理主要包括日常现金收付、现金预算、现金监控和现金清算等。
2.银行存款管理银行存款是企业的重要现金流来来源之一。
银行存款管理主要是指企业对银行账户进行管理，包括账户开设、存款、取款、转账、账户核对等操作。
3.短期投资管理短期投资管理是指企业将闲置的资金投入有利可图的短期投资，以增加企业的经济效益。
短期投资的管理包括投资决策、投资组合、投资监控及投资绩效评估等。
4.应收账款管理应收账款是企业的客户欠款，企业要进行应收账款管理，包括账务核对、账单开立、账款催收及坏账处理等。
5.存货管理存货是企业生产经营过程中的重要流动资产，存货管理包括采购计划、采购验收、存货出库、存货盘点等环节。
三、流动资产核算实施的重要性1.提高企业流动资产的使用效率。
通过流动资产核算制度，可以更好地掌握企业的流动资产状况，实现资金的合理分配和利用，提高企业的资金使用效率，从而进一步提高企业的运行效率和盈利能力。
2.降低企业的经营风险。
流动资产核算制度可以帮助企业及时发现和解决资金使用上的问题，提高企业的风险控制能力，降低企业的经营风险。
3.促进企业管理的标准化、规范化。
流动资产的核算与管理是企业管理的重要内容之一，建立科学的核算和管理制度有助于规范和标准化企业的管理，提高工作效率和质量。
四、流动资产核算的常用方法1.直接法直接法是指将企业涉及到的所有流动资产和负债按照实际金额列举出来，再按照一定的方法进行归类和汇总。
2.间接法间接法是基于企业的财务报表，通过分析企业的负债、权益和经营活动等项目来推算企业的流动资产状况和变化。
流动资产评估[1]
![流动资产评估[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/ffac49b6763231126fdb1125.png)
值因素 • （2）用同类商品的平均物价指数修正材料进价（价格指
数法P36）。其基本公式为： • 材料评估值=库存数量×进价×同类商品物价指数-减值
因素 • （3）在市场供需分析的基础上，确定价格趋势，并以此
修正材料进价。其基本公式为： • 材料评估值=库存数量×进价×市场供需升降指数-减值
因素
流动资产评估[1]
• 【例6-3】某企业2004年8月购进甲材料200吨，单价 3000元/吨。由于当时该材料属于紧俏物资，价格较 高，而且该种材料的供应有明显的季节性，2005年12 月进行评估时，市场上已无大量的交易活动。经清查 核实，此种材料的库存尚有20吨，因保管等原因造成 的减值因素占材料原值的5%，评估时分别不同情况可 选择不同的评估方法测算甲材料的评估值：
• 根据上述资料计算A类化工原料的评估价值。
流动资产评估[1]
• A类材料调整后原始成本 = 2500000 －3×6000= 2482000元
• A类材料调整系数 = 4×2.5%=10% • 超储原料的超额成本 = [400 －400/
（1+20%）]×500=33333.4（元） • A类材料评估价值 = 2482000 × （1+10%）－
• 材料评估值=1500×（400+600/5000）=600180 （元）
流动资产评估[1]
• 2．购进批次间隔时间长、价格变化大的库存材 料评估
• 对这类材料，可以采用市场法进行评估，用最接 近市场价格的材料价格或直接以市场价格作为其 评估值。
• 【例6-2】某企业要求对其库存的特种钢材进行 评估。该特种钢材是分两期购进的：第一批购进 时间是去年10月，购进1000吨，每吨3800元； 第二批是今年4月购进的，数量100吨，每吨 4500元。今年5月1日评估，库存的特种钢材的 评估值是多少？
流动资产的核算
流动资产的核算
吴蓉江
【期刊名称】《中国乡镇企业会计》
【年(卷),期】1993(000)007
【摘要】流动资产的核算这一讲,核算的内容比较多,情况较为复杂,要正确了解流动资产核算的主要内容,乡镇企业财会人员和管理干部首先应该明确资产的概念和如何进行科学的分类。
资产是一切有形财产、物质和有价值无形态物质的统称。
乡镇企业的资产一般分为六大类: (1)流动资产:(2)长期投资;(3)固定资产;(4)无形资产;(5)递延资产;(6)其他资产等。
上述资产包括的主要内容:
【总页数】3页(P26-28)
【作者】吴蓉江
【作者单位】四川省乡镇企业管理局
【正文语种】中文
【中图分类】F27
【相关文献】
1.持有待售非流动资产和处置组减值损失的核算——CAS42政策解读 [J], 时军;郭健喆
2.事业单位固定资产核算中“非流动资产基金”应用探讨 [J], 张志萍
3.《小企业会计准则》与《企业会计准则》会计核算的比较——非流动资产相同名称会计科目核算的比较 [J], 赵宝芳;郭清兰;李晓兵
4.新《政府会计制度》下非流动资产主要核算变动简析 [J], 颜媛
5.试议A开发区非流动资产的管理和核算 [J], 乔建伟
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流动资产的核算管理方法
流动资产的核算管理方法引言在企业的日常经营过程中，流动资产是企业非常重要的组成部分，也是企业运营的基础。
流动资产的合理核算和管理对企业的财务状况和经营效益有着重要的影响。
本文将介绍流动资产的核算管理方法，包含流动资产的定义与分类、核算的步骤和方法、管理的原则以及常见的管理技巧。
一、流动资产的定义与分类1. 定义流动资产是指企业在正常经营过程中，预计能够在一年内变现或消耗的资产。
它们是企业日常经营必需的资产，能够为企业提供流动性和经营活力。
2. 分类流动资产可以分为以下几类：•货币资金：包括企业现金、银行存款和其他货币性资金•短期投资：包括短期债券、股票等•应收账款：企业向客户销售商品或提供服务而产生的应收金额•存货：企业用于生产经营或商品交易的原材料、在制品和成品•预付账款：企业为购买商品或服务而提前支付的款项•其他流动资产：包括应收利息、应收股利和其他应收款项等二、流动资产的核算步骤和方法1. 核算步骤流动资产的核算步骤通常包括以下几个方面：1.确定核算周期：根据企业的经营特点和需求，确定流动资产的核算周期，一般可以是月度或季度。
2.收集相关数据：收集与流动资产有关的数据，包括货币资金的余额、应收账款和预付账款的金额、存货的成本等。
3.记账核算：根据核算周期，将相关数据进行记账处理，包括收入、支出、应收账款的确认和坏账准备等。
4.统计报表：根据核算结果，编制流动资产的统计报表，如资产负债表、现金流量表等。
2. 核算方法流动资产的核算方法包括以下几种：•货币资金核算：根据现金流量表、银行对账单等，及时更新货币资金的余额，确保账面余额与实际余额一致。
•应收账款核算：对应收账款进行分类管理，定期进行坏账准备核销，及时进行催款和调查账款履约情况。
•存货核算：监控存货的采购、出库和库存情况，定期进行存货盘点，及时处理滞销或过期存货。
•预付账款核算：核实预付账款的收付情况，确保核算准确性，并进行预付账款的跟踪管理。
公司流动资产核算制度
公司流动资产核算制度1目的为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。
2适用范围适用于企业对流动资产核算进行管理的相关事宜。
3企业的会计记账采用借贷记账法3.1会计记录的文字应当使用中文。
3.2在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
3.3在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。
4企业在会计核算时遵循的基本原则4.1会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
4.2企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
4.3企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
4.4企业的会计核算方法前后各期应当保持一致。
4.4.1 不得随意变更。
4.4.2如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
4.5企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
4.6企业的会计核算应当及时进行,不得提前或延后。
4.7企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。
4.8企业的会计核算应当以权责发生制为基础。
4.8.1凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用。
4.8.2凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
4.9企业在进行会计核算时应注意如下两点。
4.9.1收入与其成本、费用应当相互配比。
4.9.2同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
4.10企业的各项财产在取得时应注意如下三点。
4.10.1应当按照实际成本计量。
流动资产管理1[1]
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三、应收账款管理
1.应收账款管理的目标 在发挥应收账款强化竞争、
扩大销售功能效应的同时, 尽 可能降低投资的机会成本、坏 账损失与管理成本, 最大限度 地提高应收账款投资的效应。
流动资产管理1[1]
2.信用政策 信用政策也称应收账款的
管理政策, 是指企业为对应收 账款投资进行规划与控制而确 立的基本原则与行为规范, 包 括信用标准、信用条件、收账 方针三部分内容。 3.应收账款管理决策
二、现金管理
1.现金管理目标 如何在现金的流动性与收
益性之间作出合理的选择, 即 在保证企业高效、高质地开展 经营活动的情况下, 尽可能地 保持最低现金占有量是现金管 理的目标。
流动资产管理1[1]
2.现金收支预算法 现金预算法: 即将预算内可
能发生的一切现金流入、流出 项目分类列入现金预算表内， 以确定收支差异，采取适当财 务对策的方法。
流动资产管理1[1]
• 其中: A-一个周期内现金总需求量 R-有价证券利息率(机会成本) Q-最佳现金持有量 F-每次转换有价证券的转换成本
流动资产管理1[1]
4.现金内部控制制度 ⑴现金支出内部控制 ⑵现金集中管理制度 ①统收统支模式 ②拨付备用金模式 ③设立结算中心模式 ④财务公司模式
流动资产管理1[1]
流动资产管理1[1]
4.应收账款日常管理 ⑴应收账款追踪分析 ⑵应收账款账龄分析 ⑶应收账款收现率预警
流动资产管理1[1]
四、存货管理
1.存货及管理目标 存货是企业在生产经营过
程中为生产或销售而储备的物 资。存货管理的基本目标是如 何在其成本与收益之间进行利 弊权衡, 实现二者的最佳组合。
流动资产管理1[1]
2.存货管理的方法 ⑴存货经济采购批量控制 ⑵存货储存期控制 ⑶存货ABC分类管理 ⑷零存货与即时性管理
流动资产核算
3、不得“坐支”现金
（三）现金的核算
现金收付的核算 ◆收到现金时： 借：库存现金 贷：相关科目
◆支出现金时： 借：相关科目 贷：库存现金
[详见教材P81例]
三、银行存款的核算 （一）银行存款的概念 [教材P82] 银行存款—是指企业存入银行或其他金 融机构的货币资金。 （二）银行存款的管理 1、银行存款帐户种类
10
第四节 应收及预付款项
一、应收账款的核算
（一）应收账款概述
1、应收账款的概念
[教材P90]
——是企业在正常经营活动中，由于销
售商品（产品）或提供劳务，而应向购货
单位或接受劳务单位收取的款项。
（二）应收账款的核算 1、账户的设置 应收账款
应收账款发生时 （应收未收数） 收回应收账款
借方余额：尚未收 回的应收账款
借：管理费用—差旅费 800
库存现金
200
贷：其他应收款——李立 1 000
第五节 存货
一、存货概述 （一）存货的概念 存货——是指企业在日常活动中持有以
备出售的产成品或商品、处在生产过程中的 在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用
的材料和物料等。
（二）存货的确认 存货在同时满足以下两个条件时，才能加 以确认：
2、银行存款收付的核算 ●银行存款收入的核算： 借：银行存款
贷：相关科目 ●银行存款支出的核算： 借：相关科目
贷：银行存款
[教材P84例]
（四）银行存款的核对
---编制银行存款余额调节表 （1）未达账项
——是指企业与银行之间，由于凭证传递 上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚 未入账的账项。（p85）
◆存货盘存制度是指在财产清查中确定财 产物资的实存数量，进而计算出其结存成本 的方法。
第三章流动资产的核算25页
第三章流动资产的核算一、单项选择题1. 企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）A.材料采购B.委托收款C.应收账款D其他货币资金2. 应收账款抵借对企业来说是一项（），在资产负债表中以附注形式加以披露A.或有负债B.资产C.或有资产D.负债3. 按照企业会计制度的规定，下列票据中应通过应收票据核算的是（）A.银行汇票B.银行本票C.商业汇票D.银行支票4. 对现金折扣的账务处理中，我国现行实务大多数企业采用（）方法。
A.净价法B.总价法C.直接法D.间接法5. 如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能收回或收回的可能性不大时，应将（）A.其账面余额转入应收款项，并计提相应的坏账准备B.等其到期时将其账面余额转入应收款项，并计提相应的坏账准备C.其账面余额转入应收款项，等其到期时再计提相应的坏账准备D.先计提相应的坏账准备，等其到期时再将其账面余额转入应收款项6. 下列项目中，不允许使用现金的是（）A.向个人收购废旧物资B.支付个人劳动报酬C.出差人员随身携带的差旅费D.购置固定资产7.《现金管理暂行条例》规定开户银行给企业核定出最高限额最长不得超过（）天的日常零星开支所需现金。
A.3B.5C.3～5D.158. 应收账款余额百分比法计提坏账准备更能强调（）A.对坏账风险估计的准确性B.确定当期损益C.利润表的正确性D．“应收账款净值”的可靠性9. 下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算的是（）A.信用证存款B.在途货币资金C.备用金D.银行本票存款10. 我国现行制度规定，上市公司坏账损失的决定权在（）A.公司会计人员B.公司财务经理C.公司董事会或股东大会D.评估机构11. 按照企业会计制度规定，销售企业应作为财务费用处理的是（）A.购货方放弃的现金折扣B.购货方获得的销售折让C.购货方获得的现金折让D.购货方的购货退回12. 企业在发现现金长、短款，在查明原因处理之前，应在以下科目核算的是（）A.其他应收款B.其他应付款C.管理费用D.待处理财产损益13. 实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金定期向财务会计部门报销。
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2）禁止签发无商品交易的汇票； 3）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件付款责
任；
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三.商业汇票结算
4）商业汇票一律采用记名式，允许背书转让； 5）商业汇票的付款期最长不得超过6个月； 6）银行在办理承兑时收取千分之一的承兑手续费。 7）商业承兑汇票，如到期付款人资金不足，银行进
1）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批 准的地区的转帐支票可以背书转让；
2）支票的起点金额为100元； 3）支票的付款期为10天； 4）支票书写必须规范，不得随意更改； 5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票； 6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而
遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收款 单位协助防范。
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第二节 货币资产的核算
一. 货币资产的慨念和种类 1.慨念: 货币资产是指处于货币形
态的那部分流动资产。
2.种类: 现金、银行存款、其他货
币资金
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二.现金的核算
（一）关于现金收支范围的规定
1.关于现金支出范围的规定
1）支付个职工的工资、津贴； 2）支付给个人的劳务报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； 4）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5）预借给出差人员随生携带的差旅费； 6）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家； 规定应支付给职工的其他支出； 7）结算点以下的零星支出。
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二.现金的核算
2.关于现金收入范围的规定
1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金 等；
2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；
3）不足结算起点的小额业务收入。
（二）库存现金的管理
1.严格控制库存现金的规模 2.严格控制坐支现金 3.建立健全现金的内部控制制度
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（ 5 ） 付 款 通 知 书
付款单位 开户银行
（1）签发商业汇票
收款人
（2）承兑商业汇票
（ 7
款（ 或3 提） 前到 贴期 现办
理 收
） 送 达 收 款 通 知 书
（4）寄送汇票
收款单位
（6）划拔款项
开户银行
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4、银行承兑汇票结算程序
收款人
（
5
（
）
9
到
）
期
收
收
退回备用金时： 借：现金 贷：其他应收款——备用金
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三.银行存款的核算
（一）银行转帐结算方式
1. 同城结算方式: 2.异地结算方式
支票结算
银行汇票结算
银行本票结算
异地托收承付结算
委托收款结算
汇兑结算
商业汇票结算
委托收款结算
商业汇票结算
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二.支票结算
1、支票的慨念——支票是银行的存款人签发给
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一般备用金制度的核算
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：现金
报销用款时： 借：有关科目 贷：其他应收款——备用金
退回备用金时： 借：现金 贷：其他应收款——备用金
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定额备用金制度
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：现金
报销用款时： 借：有关科目 贷：现金
收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一
种票据。
2、支票的种类
现金支票
转帐支票
3、支票的结算程序
1）签发支票、留下存根； 2）交给收款人，清偿债务； 3）收款人提取现金或转帐或背书转让。
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二.支票结算
4、支票结算的注意事项
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三.商业汇票结算
1、商业汇票的慨念——是指有收款人或付款人
签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人 支付款项的一种银行票据。
2、商业汇票的种类
银行承兑汇票——付款人的开户银行作为承兑人； 商业承兑汇票——付款人作为承兑人。
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3、商业承兑汇票结算程序
付款人 （承兑人）
（三）现金的核算 1、总分类核算
A、收入现金时: 借:现金 贷:有关科目
B 、支出现金时: 借:有关科目 贷:现金
C 、举例
2、序时核算——现金日记帐格式
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3、备用金的核算 （1）备用金的慨念——是指企业财务部门为了满足
企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。
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二.流动资产的特点
1、并存性——是指在企业的生产经营过程中
往往同时存在各种形式的流动资产。
2、起继性——是指不同形式的流动资产，会
随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为 另一种形态。
3、波动性——在生产过程中各种流动资产会
供、产、销等因素的影响，其资金占有额有高 有低，起伏不定。
款
款
通
或
知
提
书
前
贴
现
收款单位 开户银行
（1）签发商业汇票 （4）交付银行承兑汇票
付款人
（
（Hale Waihona Puke 3（2 ） 申 请 承 兑
）8 银） 行付 受款 理通 承知 兑书
（6）寄送汇票 （7）划拔款项
付款单位开户 银行（承兑人）
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三.商业汇票结算
5、使用承兑汇票结算方式的注意事 项
流动资产核算
2020/11/25
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第一节 流动资产的概述
一.流动资产的定义和分类 1、定义:流动资产是指在一年内或超过一
年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
2、分类:
（1）按流动性，流动资产可分为： A、 速动资产 B 、 盘存资产
（2）按所处的阶段，流动资产可分为 A、 生产领域的流动资产 B、 流通领域的流动资产
（2）备用金的核算方法（两种核算制度） • 一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。
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• 定额备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现 金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。
行退票处理，同时银行对付款人按票面金额处以5 ％的罚款。
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四、银行汇票结算方式
1、银行汇票的慨念——是汇款人将款项交存当地开户
银行，由银行签发汇票给汇款人，持往异地办理转帐结算 或支取现金的一种银行票据。
2、银行汇票的结算程序
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