审计工作底稿编制案例介绍(doc 9页)
审计工作底稿编制案例分析报告
审计工作底稿编制案例介绍－原材料一、会计记录概况A公司属于制造业。
原材料期初余额3,751,093.30元，本期借方发生额合计71,143,876.63元，本期贷方发生额合计71,130,353.96元，期末余额3,764,615.97元。
A公司原材料分为瓶坯、辅助材料及备品备件三大类。
原材料发出计价采用当月一次加权平均法。
具体数据见《存货分类余额明细表》（底稿见索引A12-4-1）。
二、审计目标（一）确定原材料是否存在；（二）确定原材料是否归被审计单位所有；（三）确定原材料的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；（四）确定原材料的计价是否正确；（五）确定原材料余额是否正确；（六）确定原材料的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制过程的讲解以及相关提示和说明：（一）执行“获取或编制原材料明细表，复核加计是否正确，并与总账余额、存货－原材料类合计数核对是否相符。
”程序1、向客户索取或编制《存货分类余额明细表》（底稿见索引A12-4-1）；2、复核加计是否正确，并将合计数与总账余额、存货－原材料类合计数核对是否相符，并标注相应的审计标识；3、根据原材料类别向客户索取或编制《原材料大类收、发、存各月明细表》（底稿见索引A12-4-2）；4、《原材料大类收、发、存各月明细表》期初、期末余额与《存货分类余额明细表》中各大类期初、期末余额核对是否相符。
提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。
本案中查验结论：1、原材料合计数与总账余额、存货－原材料类余额核对相符；2、《原材料大类收、发、存各月明细表》中的期初、期末余额与《存货分类余额明细表》中各大类期初、期末余额核对相符。
提示：在编制《原材料大类收、发、存各月明细表》时对于原材料收入及发出情况可以根据需要进行细分，以便和存货其他科目进行勾稽关系核对。
本案中《原材料大类收、发、存各月明细表》对于原材料的发出情况进行了细分：1、将主料的发出情况细分成两类：一类是生产领用主料计入“生产成本－原材料”，与生产成本中原材料领用数进行核对；另一类是主料直接销售结转至“其他业务支出”，与其他业务支出中材料销售成本进行核对；经核对相符，底稿见索引A12-4-2-12、将辅料的发出情况细分成三类：一类是生产领用包装物计入“生产成本－包装物”，与生产成本中包装物领用数进行核对；第二类是车间领用辅料计入“制造费用”；第三类是辅料直接销售结转至“其他业务支出”，与其他业务支出中材料销售成本进行核对；经核对相符，底稿见索引A12-4-2-23、将备品备件的发出情况细分成两类：一类是车间领用备品备件计入“制造费用”，与制造费用中备件消耗金额进行核对；另一类是备品备件直接销售结转至“其他业务支出”，与其他业务支出中材料销售成本进行核对。
案例介绍-商誉
审计工作底稿编制案例介绍—商誉一、会计记录概况ABC 股份有限公司商誉期初余额为3,260,000.00 元，本期无发生额，期末余额为3,260,000.00 元。
具体数据见“商誉明细表”（底稿见索引ZW1）。
二、审计步骤，第一步：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）、商誉相关的文件依据；第二步：获取或编制明细表；第三步：检查商誉增加；第四步：复核商誉减少；第五步：复核商誉减值；第六步：与其他相关科目核对、编制交叉索引；第七步：与报表附注进行核对；第八步：其他需执行的程序。
三、审计程序及审计过程介绍（一）标准程序：获取或编制商誉明细表审计目标：完整性、计价和分摊。
审计过程：①审计人员向客户获取商誉明细表（底稿见ZW1），如客户未提供，也可由审计人员自行编制，自行编制时需取得的资料为：商誉明细账、总账或科目余额表；②复核加计是否正确，如正确，在底稿中用审计标识“∧”“＜”表示；③将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。
将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；审计结论：经审计，未发现重大异常情况。
提示：1、由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。
但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。
（二）审计程序：检查商誉增加审计目标：存在、完整、权利和义务、计价和分摊。
审计过程：1、获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，结合企业合并的审计，判断合并是否属于非同一控制的企业合并，了解企业合并的目的；检查商誉增加是否真实，如果合并属于非同一控制的企业合并，判断购买日的确定是否正确；2、获取企业合并的相关审计报告、资产评估报告，结合企业合并的审计，分析被购买方可辨认资产公允价值份额的合理性，检查会计处理是否正确；3、特别关注分步实现企业合并时，商誉的计算是否正确。
本例中，商誉本年未增加，不适用。
审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见ZW2）。
提示：在非同一控制合并的情况下，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉。
审计工作底稿编制案例介绍-股本(实收资本).
审计工作底稿编制案例介绍—股本（实收资本）一、会计记录概况A公司系实收资本期初余额3,000,000.00元，本期贷方发生额1,500,000.00元，期末余二、审计目标（一）确定股本（实收资本）增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；（二）确定股本（实收资本）的余额是否正确；（三）确定股本（实收资本）的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制实收资本增减变动明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”的审计程序审计人员向客户索要股本（实收资本）明细账及客户自行编制的股本（实收资本）增减变动表，并复核增减变动表期末加计数与报表、总账、明细账金额核对相符。
（底稿索引见H1-2）（二）执行“审阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关股本（实收资本）的规定”的审计程序（底稿索引见H1-3～H1-4）1、审计人员向客户索要公司章程、有关股本（实收资本）规定的股东大会、董事会会议记录、相关合同，并根据股本（实收资本）变动情况更新客户的长期档案。
2、审计人员审阅投资者是否已按合同、协议、章程约定时间、出资比例缴付出资额，有无缴付后抽逃资本的情况。
查验结果：投资者已按协议、章程约定的时间、出资比例缴付出资额，无投资方出资到位后抽资情况。
（底稿索引见H1-5）提示：1、对首次接受委托的客户，审计人员对其股本（实收资本）的沿革，进行调查并作出查验记录。
2、查验投资方资金到位情况，除收集验资报告外，对涉及权证的出资，还需追查权证是否是否办到公司名下。
3、查验公司是否存在投资方抽资情况，不仅要关注其他应收款，对资产负债表其他项目的查验都要关注，如与投资方无交易内容的往来挂账、实物资产账实不符、在建工程空挂等都可能与抽资有关。
3、检查实收资本增减变动的原因,查阅其是否与董事会纪要等有关法律性文件的规定一致，会计处理是否正确。
查验结果：公司实收资本增减变动与股东大会决议等文件规定一致。
审计工作底稿编制案例介绍-生产成本
审计工作底稿编制案例介绍－生产成本一、会计记录概况H公司系有限责任公司，公司拟以2003年6月30日为基准日进行股份制改制，审计人员对该公司基准日的资产进行确认。
截至2003年6月30日，H公司的在产品为27,786.20万元，占全部存货的52％，公司主要产品P产品的在产品为23,666.17万元，占全部在产品的85%，占全部存货的45%。
可见，在产品P的认定，对整个存货的认定至关重要。
资产负债表（部分项目期末数）单位：人民币万元项目期末数存货53,027.20其中：在产品27,786.20其中：在产品P 23,666.17 该公司的在产品所占比重较大，审计人员在对在产品进行确认时不免产生疑惑：P产品的在产品价值果真有那么大吗？留存那么大的在产品有必要吗？用什么方法确认这些在产品的实际存在及其价值？二、审计目标在实务中，由于在产品通常处于动态的生产过程中，成本计算的方法又可以是多种多样的，因而增加了对其期末余额确认的难度，需要根据企业的具体情况，实施必要的程序和方法确认。
在产品成本的测试是存货审计的重要程序。
具体的审计目标如下：（一）确定在产品是否存在；（二）确定在产品核算的正确性；（三）确定在产品的期末价值是否正确；（四）确定在产品的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）了解生产过程、在产品的内部控制和会计核算（二）对P产品的投入产出情况进行分析复核（三）在内部控制制度可信赖的情况下盘点期后在产品数量问题一：H公司的生产过程如何？在产品的内部控制和会计核算如何？审计人员首先收集相关技术资料并深入生产车间，向生产技术人员、财务人员、管理人员了解P产品的生产流程和内控制度。
H公司所生产的P产品特征为数量大，体积小。
P产品原材料一次投入，而生产工序有33道，生产周期78天，其中有近40多天是反复烘的过程。
P产品生产出来后，需经过多道严格检验，尤其对一级品的质量要求很高，经检验淘汰后，一级品合格率68%左右。
审计工作底稿编制案例介绍-应付工资
案例介绍——应付工资审计工作底稿编制案例介绍—应付工资一、会计记录概况A公司应付工资期初余额为0元,期末余额为200万元,本期借方发生额合计数为1100万元,本期贷方发生额合计为1300万元,具体数据见“应付工资和应付福利费审定表”(底稿见索引F6-1)所示。
二、审计目标(一)确定应付工资的提取和支出记录是否完整,计提依据是否合理;(二)确定应付工资期末余额是否真实、正确;(三)确定应付工资的报表披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一)执行“获取或编制应付工资明细表,复核加计正确,并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、填制“审计程序表”(封面)(底稿见索引F6);2、向客户索取或编制“应付工资和应付福利费审定表”(底稿见索引F6-1),复核加计正确并与总帐数、报表数核对相符,标注相应的审计标识(底稿见索引F6-1)。
提示:如未审数合计金额与总帐不相符,应查明原因幵作更正。
(二)执行“对本期工资费用发生情况进行分析性复核”程序1、检查各月工资费用的发生额是否有异常波动,并初步确定本科目审计重点,实施详细检查(底稿见索引F6-2)。
2、将本期工资贷方发生额与上期进行比较,分析变动的合理性(底稿见索引F6-2)。
提示:如发现有异常变动,要求被审计单位解释其增减变动的原因或取得公司管理当局关于员工工资水平的决议。
(三)执行“了解被审计单位工资制度,并检查工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定”程序该执行程序要求:1、如果实行工效挂钩的,应取得有关部门确认的效益工资发放额认定证明,检查其计提额、发放额是否正确,是否应作纳税调整;2、如果实行计税工资标准办法的企业,应取得当地计税工资标准和公司平均人数,计算准予从应纳税所得额中扣除的工资费用,对超支部分的工资及附加费应作纳税调整。
该公司工资总额实行工效挂钩方法,本年度经有关部门批准认定的工资额度为1300万元,公司应付工资贷方发生额为1300万元,未超支。
审计工作底稿范本
审计工作底稿范本
以下是一个审计工作底稿的范本，包括一些基本信息和审计步骤的记录。
请注意，这只是一个示例，实际工作底稿可能会根据具体的审计项目和需求有所不同。
审计工作底稿
审计项目名称：XXXX年度财务报表审计
审计客户：XX公司
审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
一、审计目标和范围
1. 审计目标：验证XX公司XXXX年度财务报表的准确性、完整性和合规性。
2. 审计范围：包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注。
二、审计程序和方法
1. 风险评估：评估财务报表重大错报风险，确定重点审计领域。
2. 内部控制测试：测试内部控制制度的有效性。
3. 实质性程序：对重要账户和交易进行细节测试和实质性分析程序。
4. 审计证据收集：收集充分、适当的审计证据。
5. 审计结论：根据审计结果形成审计意见。
三、审计结果
1. 未发现重大错报和舞弊行为。
2. 提出了一些建议，以改进内部控制和财务报表披露。
四、审计意见和建议
1. 对财务报表整体发表无保留意见。
2. 建议加强内部控制，提高财务报表质量。
五、工作底稿索引
1. 客户财务报表及附注。
2. 风险评估结果及记录。
3. 内部控制测试程序及结果。
4. 实质性程序细节测试及分析程序结果。
5. 审计结论及建议。
审计工作底稿案例
审计工作底稿案例审计工作底稿案例在某公司进行审计工作时，我负责对其财务报表进行审计。
在审计工作底稿中，首先需要对公司的资产负债表进行分析。
通过对公司的资产负债表进行细致的审查，我发现公司在某项资产的估计值上存在一定的问题。
根据公司提供的资料，该项资产的估计值为5000万元。
然而，在对公司进行现场核实时，我发现该项资产实际价值远低于估计值。
通过与公司负责人的沟通，了解到该项资产的估计值是由公司内部人员根据市场行情进行估算的。
我立即进行了进一步调查。
通过与市场上的专业机构沟通，我了解到该项资产的真实市场价值只有2000万元。
因此，我将该项资产的估计值调整为2000万元，并在审计工作底稿中做出了明确的说明。
此外，在审计工作底稿中还需要对公司的利润表进行审查。
在对公司的利润表进行详细分析后，我发现公司在某项收入的确认上存在一定的问题。
根据公司提供的资料，该项收入为1000万元。
然而，在对公司进行现场核实时，我发现该项收入实际上并未完全实现。
通过与公司销售人员的沟通，了解到其中一部分收入是由于销售人员的违规操作而导致的。
我立即进行了进一步调查。
通过与公司销售人员的面谈和查对公司的销售记录，我发现有一部分收入是虚构的。
因此，我将该项收入调整为实际实现的800万元，并在审计工作底稿中作出了明确的说明。
通过对公司资产负债表和利润表的审查，我在审计工作底稿中发现了两个问题并及时进行了调整和说明。
这些问题的发现和处理，能够保证审计工作的准确性和可靠性，对公司的决策和投资者的判断提供了有力的依据。
在整个审计工作中，我对底稿的编写非常认真和细致，准确记录了每一个找到的问题和处理过程。
通过这次审计工作，我不但加深了对财务报表的理解和分析能力，还提高了对审计工作的熟悉度和操作能力。
经过我对公司财务报表进行审计工作底稿的编写和调整，最终形成了一份准确、全面以及可靠的审计工作底稿。
这份底稿不仅对公司的财务状况进行了准确的记录，还能为公司的发展提供有力的参考和指导，为公司和投资者的决策提供准确的数据支持。
审计工作底稿编制案例介绍应收账款
审计工作底稿编制案例介绍－应收账款一、会计记录概况A 公司应收账款期初余额 13,218,862.71 元，期末余额 16,321,129.35 元。
具体数据见底 稿（索引 A7-1）。
二、审计目标（ （（ （ （ 一）确定应收账款是否存在；二）确定应收账款是否归被审计单位所有； 三）确定应收账款的增减变动的记录是否完整；四）确定应收账款的计价是否正确；五）确定应收账款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（ 一）执行“获取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合 计数核对是否相符”程序、从客户的电脑上直接下载“应收账款”1－12 月最末级的科目余额表（包括期初余额、本 1期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额）；<A7-1>提示：审计人员尽可能自行下载数据，避免客户在下载资料后，删除部分发生额。
2 、分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整； 提示：大额的贷方余额，必须查验相关合同和凭证，确认是预收账款，方可重分类调整。
可 能是公司利润、销售指标完成较好，财务未将已销售的货物发票入账，故收到回款，形成 应收账款期末贷方余额，审计人员应依据发票、运（送）货单的回执，确认调整为收入。
3、复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符。
（ 二）执行“对应收账款进行分析性复核”程序、将借方发生额除以 1.17 与销售收入进行核对，查找差异原因；<A7-1> 提示：差异原因：112、与其他业务收入有关； 、公司现金收付的销售款项未通过应收帐款核算，可以下载银行、现金账，通过对方 科目“应收帐款“的排序、归集；3、公司红冲项目以反方向的借贷处理。
2、按先进先出法测算本年收回期初的应收账款金额，计算占期初金额的比例； 3、确定一年以上的应收账款金额；利用上年底稿，确定 2 年以上的帐龄应收账款金额；4、分析测算收回本年的应收账款金额，计算占本年销售额的比例。
审计工作底稿编制案例介绍(doc 10页)
本年度共发生以下事项：1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。
无形资产转让手续已经办理完毕。
A公司所作的账务处理为：借：银行存款5,000,000.00贷：其他业务收入 5,000,000.002、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税纳税申报表为286,805,348.11元。
3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。
4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为172,637,345.03元。
二、审计目标（一）确定应计和已缴税金的记录是否完整；（二）确定未交税金的余额是否正确；（三）确定未交税金的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2）2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。
“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。
（二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。
（底稿见索引F9-0-2）提示：向客户索取上年度的增值税、所得税、营业税等申报表，将申报表上税务机关认定的年末应交数与本年度应交税金帐面年初数进行核对，如有差额查明原因，并作相应的处理。
（三）执行“取得被审计单位纳税鉴定、纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限”程序执行过程：经过审计人员向公司财务人员询问，公司本年度没有减免税事项。
审计工作底稿编制案例
审计工作底稿编制案例介绍一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1- 1-3 ）。
二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。
（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相矢提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3 ）；2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表”（底稿见索引C1-1-2 ），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。
（二）执行“了解有尖固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有尖固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。
1、形成收集书面制度及会计制度的记录（底稿见索引C1-2-1 ）；2、就所收集的内控制度及会计政策规定，实施符合性测试，形成测试记录（底稿见索引C1-2-2 ）。
审计案例底稿
审计案例底稿一、案例背景。
某公司是一家以生产销售电子产品为主的企业，其在市场上拥有一定的知名度和市场份额。
然而，近期公司财务出现了一些异常情况，为了排除财务风险，公司决定对财务进行全面审计。
二、审计目的。
1. 查明财务异常的原因和情况，找出问题所在；2. 对公司财务管理制度进行全面检查，找出存在的漏洞和不足；3. 提出改进意见，为公司未来的发展提供参考。
三、审计过程。
1. 财务数据分析。
首先，审计人员对公司近期的财务数据进行了全面分析，发现了一些异常情况。
比如，某些支出和收入的数额不太符合常规，需要进一步核实。
2. 财务管理制度检查。
审计人员对公司的财务管理制度进行了全面检查，发现了一些存在的问题。
比如，公司在财务管理上存在一些漏洞，导致了财务数据的不够准确和完整。
3. 内部流程审计。
审计人员对公司的内部流程进行了审查，发现了一些不太规范的地方。
比如，某些部门在财务管理上存在一些不当行为，需要进行整改。
四、审计结果。
1. 财务异常的原因。
经过审计，发现公司财务异常的主要原因是因为部分员工在财务管理上存在一些不当行为，导致了财务数据的不够准确和完整。
2. 财务管理制度的不足。
审计结果显示，公司的财务管理制度存在一些不足之处，需要进行改进。
比如，公司在财务管理上存在一些漏洞，导致了财务数据的不够准确和完整。
3. 内部流程的问题。
审计结果还显示，公司的内部流程存在一些不太规范的地方，需要进行整改。
比如，某些部门在财务管理上存在一些不当行为，需要进行整改。
五、审计建议。
1. 完善财务管理制度。
公司需要完善财务管理制度，加强对财务数据的监管和核实，确保财务数据的准确和完整。
2. 加强内部流程管理。
公司需要加强对内部流程的管理，规范各部门的行为，确保公司内部流程的规范和顺畅。
3. 加强员工培训。
公司需要加强对员工的培训，提高员工的财务意识和管理水平，确保公司财务的安全和稳定。
六、总结。
通过本次审计，公司发现了一些存在的问题，并提出了一些建议。
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==工会审计工作底稿模板篇一：审计工作底稿编制案例介绍-营业、管理费用审计工作底稿编制案例介绍—营业费用、管理费用一、会计记录概况被审计单位上海BD公司本年度营业费用（未审数）4,597.70万元，管理费用（未审数）3,035.7万元。
具体数据详见“营业费用明细项目分月发生汇总表”和“管理费用明细项目分月发生汇总表”（索引I6-2、I7-2）二、审计目标（一）确定营业费用、管理费用的记录是否真实、完整；（二）确定营业费用、管理费用的计算是否正确；（三）确定营业费用、管理费用的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）获取或编制营业费用明细表、管理费用明细表，复核加计正确并核对与总账、报表发生额及明细账合计数是否相符审计人员根据上海BD公司营业费用、管理费用明细账的记录，编制了“营业费用（管理费用）审定表”（索引：I6-1、I7-1）、“营业费用（管理费用）明细项目分月发生汇总表” （索引：I6-2、I7-2）与“营业费用（管理费用）年度比较表”（索引：I6-3、I7-3），经“三相符”核对一致，未发现问题。
（二）检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围审计人员浏览了营业费用、管理费用明细账中各明细项目的设置，发现“管理费用－其他”项目金额较大，内容繁杂，报表使用人难以理解，需要提请BD公司财务人员进一步归类与细分。
经细分后再行检查，又发现该公司将进口料件的关税费用列入了管理费用，不符合管理费用科目核算内容与范围，因此作了审计调整。
（索引：I7-4-2）提示：1、营业费用（销售费用）是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用；管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，营业费用和管理费用都属于企业的期间费用，具有内容广、名目多的特点，重要的是要划清成本支出、资本性支出、营业外支出的界限。
审计工作底稿编制案例介绍主营业务收入
审计工作底稿编制案例介绍－主营业务收入一、会计记录概况A公司2005年度主营业务收入76;541;217.14 元;2004年度主营业务收入60;457;682.78 元..具体数据见底稿索引I1-3..二、审计目标一确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；二确定销售退回、销售折让是否经授权批准;会计处理是否及时、正确；三确定主营业务收入的披露是否恰当..三、审计工作底稿编制介绍及相关提示一执行“获取或编制主营业务收入、成本项目明细表;复核加计正确并核对与总帐、明细帐、报表发生额是否相符”程序向客户索取或编制“主营业务收入、成本项目明细表”;复核加计;与报表数、总帐和明细帐核对相符..底稿索引I1-1二执行“检查收入的确认原则和方法是否符合会计准则规定;前后期是否一致”程序1、了解公司收入确认原则;底稿索引I1-22、对企业的销售流程进行调查;底稿索引A7-5提示：从相关部门获取公司的收入循环流程图;或在了解的基础上画出流程图;请客户确认..按流程图进行调查并作记录..3、收入的符合性测试..底稿索引I1-41主营业务收入应与应收账款审计相结合;在检查应收账款明细发生额、抽查原始凭证时;应当充分关注收入的真实性..从销售合同、销售发票、销售会计记录等查起..必要时与销售人员、仓库管理人员进行核实;如合同约定由销售方负责发货的;应检查委托运输部门代办运输的托运单、提货单及垫付费用的原始单据；如由销售方送货致购货方的;应检查发货单、送货回单等；如由购货方自行提货;还应检查提货人提供的证件、装卸费单证、准许放行单证等原始凭据;以此确认销售业务和应收账款的真实性、正确性..2抽查原始凭证时;审计人员应当关注：a.发票金额内容与记账凭证是否一致；b.发票金额是否已正确计入应收账款；c.发票品名、规格和数量与合同是否相符；d.发票品名、规格和数量和仓库发货单送货单以及客户回执是否相符；e.发票品名、规格和数量和运费发票、托运凭据等外部凭据是否相符..提示：仓库发货单送货单必须是经收货方签字的回执;未有签收的无效..三执行“将本年度销售收入与上年度的进行比较;分析结构和价格变动是否正常;并分析异常变动的原因”程序1、编制收入、成本比较记录表；底稿索引I1-32、分析大类产品毛利率的变动情况;分析变动原因；底稿索引I1-33、分析大类产品的结构变动情况;考虑对总体毛利率的影响；底稿索引I1-34、关注重点客户;编制前10名客户分析性复核的查验记录..底稿索引I1-81分析前10名客户占总体销售的比重；2分析前10名客户回款情况;结合符合性测试;确认收入的真实性..提示：1、必须关注大额客户的销售情况；2、条件允许;对主要品种进行单品种的成本和收入测试分析;关注其对总体的影响..四执行“比较本年度各月各种主营业务收入、成本及毛利率的波动情况;分析其变动趋势是否正常”程序编制“主营业务收入、主营业务成本各月毛利率变动分析表”;比较本年各月收入、成本的波动趋势是否异常;分析差异原因..底稿索引I1-5提示：差异原因应在客户叙述的基础上;通过相关查验;在取得依据综合分析确认的基础上才予以认可..而非仅由客户提供或记录客户的叙述..五执行“根据普通发票或增值税发票申报表;测算全年收入;与实际入帐金额核对;并检查是否存在虚开增值税发票或销售而未开票情况”程序该程序在应交税金科目中税金计算复核表中查验..六执行“获取产品价格目录;抽查售价是否符合价格政策;有无价格异常或转移收入情况”程序1、收入符合性测试时予以关注并记录；底稿索引I1-42、对关联方的定价和非关联方的定价进行符合性测试;关注有无价格异常或转移收入情况..底稿索引I1-7提示：公司可能通过关联方交易转移利润包括转出利润和转入利润..七执行“抽查销售业务的销售合同、原始凭证发票、运货单据;并追查至记帐凭证及明细帐”程序1、收入的符合性测试发票到明细账；底稿索引I1-4-12、收入的符合性测试明细账到发票..底稿索引I1-4-2提示：仓库发货单送货单必须是经收货方签字的回执;未有签收的无效..八执行“实施截止日测试;抽查资产负债表日前后的销售收入与退货记录;对跨年度的重大销售项目应予以调整”程序1、在收入的符合性测试中关注并记录；底稿索引I1-42、在期末存货监盘中关注;并在审计时追踪已开票未出库的货物出库情况..底稿索引A12-18..提示：公司为了调节各会计期间的经营业绩;往往对销售期间进行不恰当的划分;提前或延后确认收入..1、关注临近报表日的大额关联销售;却无出库记录；2、关注已实现的销售在报表日后办理销售退回;且无正常理由..九执行“调查集团内部销售情况;取得相关资料;核实需在合并报表中抵销及应在附注中披露的事项”程序1、编制关联方查验记录表；底稿索引I1-62、分析关联方本期销售额对总体的影响；确定合并报表范围内的关联方和非合并报表的关联方；底稿索引I1-63、综合分析关联方销售的回款情况;期末资金占用情况及应收帐款的变动情况;以确认关联方销售的真实性；底稿索引I1-64、核对关联方的销售与对方的采购记录是否一致;应收与对方的应付记录是否一致;在核对一致的基础上进行抵销合并报表关联方和披露非合并报表关联方..底稿索引I1-6;I1-7提示：关注关联交易的非关联化：将产品销售给与其没有关联关系的第三方;然后再有其子公司将产品从第三方购回;这样即可增加销售收入;又可避免内部交易的抵销..关联方交易和余额必须核对一致;否则：1、影响合并抵销；2、可能有潜亏或潜盈存在;影响报表的总体反映..十执行“调查向关联方销售的情况;审查其价格是否公允”程序从客户的业务开单软件中随机抽取6个主要品种;随机抽取4个时间段;分析不同客户的销售的单价是否公允..底稿索引I1-7提示：如发现显失公允的关联销售;应按财会法规规定处理及披露..四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。
审计工作底稿编制案例介绍-借款
审计工作底稿编制案例介绍—借款一、会计记录概况上海CY公司短期借款年初余额（已经本事务所审计）为2,850万元，年末余额（未审数）为4,180万元，年末未还借款17笔；长期借款共1笔，年初余额（已经本事务所审计）为458万元，年末余额（未审数）为146万元。
二、审计目标（一）确定借款借入、偿还及计息的记录是否完整；（二）确定期末借款的余额是否正确；（三）确定借款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）向上海CY公司索要审计期间短期借款、长期借款明细账，编制了“短期借款余额明细表”和“长期借款余额明细表”，经复核加计，与总账、明细账、审前报表核对一致（索引号：F1-1与G1-1）提示：编制时，纵向分贷款人将每一笔借款按时间顺序依次排列，横向按贷款人、借款金额、借款条件、借款币种、借款起止日期、利率、本期增加、本期减少、期末余额分别列示。
（二）索取、核对贷款证余额清单并向银行或其他债权人函证重大的借款1、审计人员索取获得贷款证资料与将“短期借款余额明细表”、“长期借款余额明细表”中贷款本金逐一核对，发现其中2006年1月10日上海CY公司归还交通银行长期借款26万元，在1月23日查询的银行贷款证余额清单中已登记。
审计人员追加实施了查验付款凭证的审计程序，证实了该笔付款真实无误，并在贷款证余额清单汇对记录上作了相应的说明。
调整了这一差异后，全部核对一致。
（索引：F1-3）提示：如未能获取资产负债表日的贷款证资料，则可考虑利用期后企业贷款证资料，并将清单中的借款余额与账面余额进行核对；如有差异，及时查找借款增减变动原因，或请企业作出合理解释。
审计人员根据明细表和借款合同的记录，分别按贷款银行发函询证。
提示：借款的函证可以结合银行存款询证一并进行。
2、审计人员将填好的“银行往来询证函”共5份交上海CY公司出纳员用信函发出。
项目经理认为发函的方式不妥，要求审计人员亲自发出询证函。
审计人员又重新亲自发函，并要求银行的回函直接寄回事务所审计人员李春。
审计工作底稿编制案例介绍-长期股权投资
审计工作底稿编制案例介绍－长期股权投资一、会计记录概况AB公司长期股权投资期初余额为30,090,000.00元，期末余额为25,250,000.00元，公司根据不同的股东设置二级明细科目，具体数据如下：（一）长期股票投资：明细期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额股数金额股数金额股数金额股数金额A股票1000000 1,000,000.00 --- --- --- --- 1000000 1,000,000.00B股票2000000 2,000,000.00 --- --- --- --- 2000000 2,000,000.00小计3000000 3,000,000.00 --- --- --- --- 3000000 3,000,000.00 A股票投资了100万股，B股票投资了200万股。
本年度B股票实施了股票红利的分红方案，方案为10送2股。
（二）长期股权投资：１、成本法明细比例期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额C公司15% 6,000,000.00 --- --- 6,000,000.00 D公司10% 3,500,000.00 --- --- 3,500,000.00小计9,500,000.00 --- --- 9,500,000.00 本年度C公司向公司分配上年度红利500,000元。
２、权益法单位比例二级科目期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额E公司25% 投资成本10,000,000.00 --- 10,000,000.00 --- 损益调整1,500,000.00 800,000.00 2,300,000.00 ---小计11,500,000.00 800,000.00 12,300,000.00 ---F公司45% 投资成本--- 4,500,000.00 --- 4,500,000.00 损益调整--- 450,000.00 --- 450,000.00小计--- 4,950,000.00 --- 4,950,000.00H公司30% 投资成本6,000,000.00 --- --- 6,000,000.00 损益调整900,000.00 1,500,000.00 600,000.00 1,800,000.00小计6,900,000.00 1,500,000.00 600,000.00 7,800,000.00 公司持有E公司25%的股份，本年度５月份公司将持有的股份以1500万元的价格进行了转让。
审计工作底稿编制案例
审计工作底稿编制案例一、案例背景公司是一家生产和销售家具的企业，近年来业务逐渐拓展，规模逐渐扩大。
为了更好地管理和监督企业运营情况，公司决定进行年度审计工作，以确保财务信息的准确性和合规性。
二、编制底稿1.审计计划根据公司的经营情况和风险特点，审计师首先制定了详细的审计计划。
审计计划主要包括审计目标、审计范围、审计时间和审计程序等。
审计目标是确保财务报表的真实、全面和准确，审计范围包括财务报表和相关业务活动，审计时间是指在一定的时间范围内进行审计工作，审计程序是指进行审计工作的方法和步骤。
2.审计程序在编制底稿时，审计师根据审计计划中确定的审计程序进行了具体的工作。
首先，审计师通过检查财务会计凭证和账簿，对公司的财务记录进行了初步的审查。
其次，审计师进行了财务报表的分析和比对，以确保财务报表的完整性和一致性。
最后，审计师对公司的内部控制制度进行了评价，并进行了一些测试工作，以确认内部控制的有效性。
3.底稿编制4.底稿审查在完成底稿编制后，审计师需要对编制的底稿进行审查。
审查的主要目的是确认底稿的完整性和准确性，筛选出底稿中的错误和遗漏。
审计师通过对底稿的审查，可以发现和解决底稿中的问题，提高审计工作的质量和真实性。
审查结果可以形成书面报告，并及时向相关人员进行反馈。
三、总结编制审计工作底稿是审计师工作中非常重要的一环。
通过编制底稿，审计师可以对审计过程进行记录和整理，方便审计工作的组织和监督。
同时，底稿也是审计师工作的证明和依据，在审查和评价工作结果时起到了重要的作用。
因此，审计师需要严格遵守底稿编制的规范和要求，确保底稿的完整、准确和清晰，提高审计工作的质量和真实性。
审计工作底稿编制案例介绍主营业务收入
审计工作底稿编制案例介绍主营业务收入一、案例背景公司是一家以生产和销售衣服的公司，主要经营业务包括设计、生产和销售各类服装产品。
由于公司规模较大，经营范围广泛，存在多个生产和销售部门。
为了确保公司财务数据的准确性和可靠性，审计师决定对公司的主营业务收入进行审计。
二、审计目标审计师的目标是验证公司报表中主营业务收入的准确性，包括收入的完整性、正确性、及时性和合规性，确保财务报表反映了公司实际的经营情况。
三、审计程序和底稿编制1.确定审计对象首先，审计师需要确定审计对象，即主营业务收入。
主营业务收入指的是公司通过正常销售商品、提供劳务等获得的收入。
2.初步风险评估审计师需要对主营业务收入进行初步风险评估，包括了解公司的业务模式、产品种类、销售渠道等，并了解公司财务报表披露的相关信息，例如销售合同、发票等。
3.制定审计计划审计师需要根据初步风险评估结果制定审计计划，包括确定审计程序和底稿编制。
4.底稿编制根据审计计划，审计师可以编制以下底稿来进行主营业务收入的审计：4.1底稿1:了解内部控制审计师可以通过了解公司的内部控制制度来评估控制风险。
此底稿主要包括了解公司收入识别和确认的流程，例如销售流程、发票开具流程等。
审计师可以通过对制度文件的阅读、面谈公司内部人员等方式，了解公司的内部控制。
4.2底稿2:确认销售合同和发票审计师可以选择抽样检查销售合同和相应的发票，以确保销售合同的存在性和有效性，并与公司财务报表中的主营业务收入金额进行核对。
4.3底稿3:检查主营业务收入的计算基础和计算方法审计师可以检查公司主营业务收入的计算基础，例如销售金额、销售数量、销售价格等，并核对计算方法的准确性。
4.4底稿4:检查主营业务收入的实际发生情况审计师可以抽样检查公司主营业务收入的实际发生情况，例如查询客户反馈、确认货物的实际送达情况等，以确保收入的真实性和合规性。
4.5底稿5:确认主营业务收入的时点审计师需要确认主营业务收入的时点，即确认收入和提供劳务的具体日期，以确保财务报表中的主营业务收入反映了实际的收入时点。
审计工作底稿编制案例介绍—在建工程
审计工作底稿编制案例介绍—在建工程案例介绍——在建工程审计工作底稿编制案例介绍—在建工程一、会计记录概况C公司系生产型企业，为扩大生产能力，新建5万吨包装膜生产车间,引进1#、2#两条德国生产线，2004年度会计报表已经本所审计。
2005年在建工程期初余额261,599,219.72元，本期借方发生额49,906,988.23元，本期贷方发生额40,832,099.46元，期末余额270,674,108.49元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C6-1-2）。
二、审计目标（一）确定在建工程是否存在；（二）确定在建工程是否归被审计单位所有；（三）确定在建工程的增减变动的记录是否完整；（四）确定在建工程的余额是否正确；（五）确定在建工程的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制在建工程增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或根据明细账编制“在建工程余额（未审数）明细表”（底稿见索引C6-1-2）及“在建工程余额明细表”（底稿见索引C6-1-1），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“了解有关在建工程的立项、批准、建造、核算等方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序就客户有关在建工程的立项、批准、建造、核算等方面的内控情况，问询财务和相关人员，并适当地进行实施符合性测试。
1、形成问询记录（底稿见索引C6-2-1）。
提示：问询程序的实施，主要是初步了解有关情冴。
视具体情冴，可以实施多次，无论有无对方签字，每次都要形成书面记录。
2、就所问询和收集的资料情况实施核实程序，形成核实记录（底稿见索引C6-2-2～C6-2-3）。
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审计工作底稿编制案例介绍—在建工程一、会计记录概况C公司系生产型企业，为扩大生产能力，新建5万吨包装膜生产车间,引进1#、2#两条德国生产线，2004年度会计报表已经本所审计。
2005年在建工程期初余额261,599,219.72元，本期借方发生额49,906,988.23元，本期贷方发生额40,832,099.46元，期末余额270,674,108.49元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C6-1-2）。
二、审计目标（一）确定在建工程是否存在；（二）确定在建工程是否归被审计单位所有；（三）确定在建工程的增减变动的记录是否完整；（四）确定在建工程的余额是否正确；（五）确定在建工程的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制在建工程增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或根据明细账编制“在建工程余额（未审数）明细表”（底稿见索引C6-1-2）及“在建工程余额明细表”（底稿见索引C6-1-1），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“了解有关在建工程的立项、批准、建造、核算等方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序就客户有关在建工程的立项、批准、建造、核算等方面的内控情况，问询财务和相关人员，并适当地进行实施符合性测试。
1、形成问询记录（底稿见索引C6-2-1）。
提示：问询程序的实施，主要是初步了解有关情况。
视具体情况，可以实施多次，无论有无对方签字，每次都要形成书面记录。
2、就所问询和收集的资料情况实施核实程序，形成核实记录（底稿见索引C6-2-2～C6-2-3）。
（三）执行“检查在建工程项目、规模是否经授权批准，对重大建设项目，取得有关预算总建设批准文件、施工合同、施工进度报告等”程序收集客户有关在建工程的立项批复、建设许可证、施工许可证、可行性报告，工程预概算，施工合同，设备购置合同等资料，并实施复核程序，形成复核记录（底稿见索引C6-2-2～C6-2-3）。
C公司的在建工程主要是上年延续的，上期已经审计，相关资料已经在上期全部取证并归集在长期档案中；本期获取验收报告、工程决算审价报告、工程价款结算清单，以及最新的施工进度报告、新发生的补充合同。
提示：1、所有取证文件资料等均要核对原件并复印留底；2、工程项目如涉及环保及有特殊监管规定的，需有环保或相关监管部门的批准文件，如锅炉改造要取得检验机构的批准文件，电力设施建设要取得国家电力建设总局和检验机构的批准文件等。
（四）执行“检查在建工程年末余额的构成内容，查看未安装设备的实际存在”程序经查看，年末余额中有未安装设备。
在实地观察盘点时，查看未安装设备是否已存放在厂区内，检查相关的验收入库单、海关报关单、商检部门价值鉴定书等单证上的单位名称、品名、规格型号、数量、厂家名称等要素，是否与合同、工程项目匹配一致。
（底稿见索引C6-3-2）（五）执行“到工程现场实地观察确定工程是否存在，观察和询问实际完工进度”程序1、取得工程进度报告（底稿见索引C6-2-3）。
提示：初次审计，需取得项目规划设计平面图、工程进度报告或监理报告。
2、会同客户财务人员和工程项目负责人员，对照进度表，将明细表上工程项目与实物进行一一对照（从账到实物，确认真实性），并将所观察到的实物与明细表进行核对（从实物到账，确认完整性），观察和询问工程实际完工进度，做好观察核对记录，获取观察盘点清单（底稿见索引C6-3-2）。
3、汇总观察盘点记录，统计观察盘点结果，形成观察盘点小结（底稿见索引C6-3-1）。
提示：1、若同一地点上有数项在建工程的，则需按实地勘察轨迹，绘制简易平面布置图，在图上标注工程名称、完工进度，与明细表核对是否相符；2、若存在账在总部核算而实物存放在外地分支机构的或委托其他单位代为管理的在建工程，需视重要性水平，进行实地勘察或发函询证；3、观察盘点小结内容如盘点时间、地点，盘点人、监盘人，观察盘点量（金额）占在建工程总金额的百分比，正确率为多少等应填写完整，并注意盘点人员、监盘人员要签名；4、观察时需注意有无长期停工的半拉子工程或已安装的机器设备长期不用等异常情况；5、对观察盘点中存在的盘盈盘亏等不符情况，需查明原因。
（六）执行“检查是否存在已达到预计可使用状态，但尚未办理竣工决算手续仍列于在建工程，未及时计算折旧的情况”程序结合实地观察，对照在建工程明细表，检查有无已达到预计可使用状态但尚未办理竣工决算手续仍列于在建工程。
如有，应作审计调整，并根据实际开始使用时间，相应计提累计折旧，形成查验记录（底稿见索引C6-4-5）。
审计人员在问询和实地观察时，发现：1#生产线实际10月份已达预计可使用状态，但未转入固定资产。
（底稿见索引C6-4-5）已经完工且投产使用的1#生产线应转入固定资产，并计算提取相应的折旧（底稿见索引C6-4-5）。
（七）执行“检查本期在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确”程序检查本期增加的在建工程，凭证手续是否齐备，形成查验记录（底稿见索引C6-4-1～C1-4-4）。
1、通过问询，获取客户在建工程授权批准规定（底稿见索引C6-2-1）；2、以现金（含银行存款）购入或支付工程进度款的，对照合同、购货发票、验收入库单、工程进度报告以及入账凭证，分别检查单位名称、项目、数量（或面积）、金额、入账时间是否相符，相关手续是否齐全；3、进行完工工程价款结算的，对照工程决算审价报告、工程价款结算清单、合同、发票以及入账凭证，分别检查单位名称、项目、金额、入账时间是否相符，相关手续是否齐全；必要时向施工单位发函询证；4、对购置的货物按合同约定已经运达并经验收合格，或者是工程进度已经完成但尚未及时办理价款结算的，检查有无按合同约定或进度增加当期工程实际支出和应付款项。
审计人员在核对合同时，发现：德国设备已经全部运达，尾款未入账（底稿见索引C6-4-5）对尚未入账的设备尾款应予确认当期债务。
5、检查会计处理是否正确，关注有无收益性支出在本项目核算。
审计人员在测试凭证时，发现：1#生产线实际投产后的设备维护费15万元的会计处理错误（底稿见索引C6-4-4）设备日常维护费系收益性支出，应直接进当期损益。
提示：1、样本视具体情况决定；2、特别需注意有无审批手续不齐全或者虽有审批但与合同、进度等实际情况不符的大额资金的划付，谨防虚构在建工程支出以隐瞒资金拆借、巨额亏损等交易实质；3、工程物资转入的在建工程，检查工程物资与该在建工程是否对应，有无工程进度报告、交接手续及工程负责人的签字确认；4、在建工程领用本单位生产经营用的库存原材料时，检查是否已加上该原材料不能抵扣的进项税；领用本单位商品、产成品时，检查是否已加上该产品应交的相关税费。
（八）执行“检查在开发或建造自用项目时，土地使用权账面价值结转是否正确及会计处理是否正确”程序C公司的土地使用权账面价值的结转在上期已经审计，本期全部结转入固定资产，故本程序不适用。
提示：1、检查开发或建造自用项目中的土地使用权，入账价值是否与土地出让合同一致，账面价值的结转是否正确；若已取得土地使用权证，需复核实际占地面积与使用权证上的面积是否一致；会计处理是否正确，形成查验记录。
2、若在同一土地上开发或建造多项自用项目，需注意复核土地使用权账面价值的结转是否与面积相匹配。
（九）执行“检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确”程序检查本期已完工程项目以及其他转出的在建工程，凭证手续是否齐备，形成查验记录（底稿见索引C6-4-1～C1-4-4）。
1、将在建工程本期减少金额与固定资产增加金额进行核对，确认两者是否一致。
提示：如有差额，分析产生差异的原因，判断会计处理是否合理。
2、检查已完工程项目是否按规定转入固定资产，转入固定资产的手续是否齐全，时间是否与完工验收时间一致。
审计人员在核对入账时间时，发现：较验收时间晚7个月。
（底稿见索引C6-4-1）经核实，财务按取得房产证时间入账，会计处理时间错误，经与“累计折旧”科目审计人员沟通后，应补提折旧（底稿见索引C6-4-1）。
提示：1、准则和会计制度所描述的“达到预计可使用状态”，并不一定与通过验收手续时间完全一致，审计人员要有自己的专业判断；2、如果有验收的，则主要检查有无设备管理部门的验收手续，如涉及环保的，需有环保部门验收文件，如锅炉改造要取得公安部门验收文件，电力设施建设要取得国家电力建设总局和公安部门的验收文件等等，上述验收文件均需查见到原件并复印留底；3、如有在建工程其他转出数，如工程报废、毁损以及工程完工后剩余物资的退库等，需检查是否符合规定，审批手续是否完整，是否有设备管理部门或技术部门的鉴定意见，报废单、退库单等原始凭证是否齐全，如有保险公司赔偿的，检查是否已冲减了损失等。
（十）执行“检查是否存在与关联方之间工程代开发、工程代管理、工程承包等情况，是否经适当授权，是否按正常交易价格进行交易”程序经查验，未发现C公司的在建工程存在关联方交易事项，本程序不适用。
提示：可以通过对在建工程增加、减少的查证，确定是否存在关联方之间工程代开发、工程代管理、工程承包等行为；如有，检查是否经授权、价格是否公允，向开发商、管理单位、承包商发函询证，形成查验记录，并提请客户作必要披露。
（十一）执行“了解在建工程是否存在已抵押、担保情况，如有应作出记录，并提请客户作必要披露”程序经查验，C公司的在建工程未见有抵押、担保情况，本程序不适用。
提示：可查询或利用律师的工作，结合对工程项目建设资金来源如银行长期借款、发行债券等的检查，形成查验记录。
如有，关注抵押物的账面价值与取得抵押借款金额的配比性。
（十二）执行“检查在建工程合约，以确定是否存在已约定资本化支出的财务承诺”程序经查验，C公司的建造在建工程的资金来源为募集资金，本程序不适用。
提示：如有，检查购置合同的约定及其履行情况。
（十三）执行“将在建工程的增减与募集资金使用情况的披露进行核对”程序提示：需查验披露的内容是否符合募集资金公告、准则、制度的规定，是否与审定情况相符。
（十四）执行“验明在建工程的披露是否恰当”程序提示：需查验披露的内容是否符合准则、制度的规定，是否与审定情况相符。
（十五）在建工程查验的重要提示及说明除前述各项提示外，还需注意以下几点：1、在建工程项目的审计重点在于查验各项在建工程的存在性、核算的完整性，以及增减行为的合法合规性。
2、本项目较为重要的查验程序为：（1）在建工程增减行为的合法性、真实性，以及内部控制的有效性；（2）在建工程的实地盘点、现场勘察。