长期股权投资核算方法的转换小结 (1)
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P119-120【例4-34】（2）
借：长期股权投资（损益调整）
贷：盈余公积
利润分配
被投资单位可辨认净资产公允价值的变动对应于剩余持股比例的部分
对于原取得投资时至新投资当期期初按照剩余持股比例计算的应享有被投资单位实现的净损益，应调整留存收益，对于新增投资当期期初至新增投资交易日之间应享有投资单位的净损益，应计入当期损益，同时调整长期股权投资的账面价值。
借：长期股权投资（成本）
贷：银行存款
处置投资
（共同控制或重大影响
↓
无控制、共同控制、重大影响）
处置的处理：应按处置或收回投资的比例终止确认长期股权投资。
P121【例4-36】（1）
借：银行存款
借或贷：投资收益
贷：长期股权投资（成本）
长期股权投资（损益调整）
按转换时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的基础。
长期股权投资核算方法的转换（二）
权益法转换为成本法
追加投资
（共同控制或重大影响
↓
控制）
将原采用权益法核算的长期股权投资账面余额调整至最初取得成本
P120-121【例4-35】（1）
借：盈余公积
利润分配——未分配利润
贷：长期股权投资（损益调整）
追加投资（按追加投资成本计量）
P120-121【例4-35】（2）
处置投资
（控制
↓
共同控制或重大影响）
处置
应按处置或收回投资的比例终止确认长期股权投资。
P119-120【例4-34】（1）
借：银行存款
借或贷：投资收益
贷：长期股权投资
对剩余长期股权投资成本的处理
剩余长期股权投资的初始成本>原投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（按照剩余持股比例），不调整长期股权投资的初始投资成本；否则，按照剩余持股比例调整长期股权投资成本。
P121【例4-36】（2）
借：长期股权投资（成本）
贷：长期股权投资（损益调整）
长期股权投资（其他权益调整）
继后期间，自被投资单位分得的现金股利或利润，确认为当期损益
P121【例4-36】（3）
借：应收股利
贷： 投资收益
借：长期股权投Baidu Nhomakorabea（损益调整）
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
投资收益
或相反分录。
对于他原因导致的被投资单位可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额，应计入资本公积，同时调整长期股权投资的账面价值。
P118-119【例4-33】（4）
借：长期股权投资（其他权益变动）
贷：资本公积——其他资本公积
或相反分录。
P119-120【例4-34】（3）①
借：长期股权投资（损益调整）
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
投资收益
对于他原因导致的被投资单位可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额，应计入资本公积，同时调整长期股权投资的账面价值。
P119-120【例4-34】（3）②
借：长期股权投资（其他权益变动）
贷：资本公积——其他资本公积
P118【例4-33】（3）
借：长期股权投资
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
对新增投资成本的处理
新增的投资成本>应享有取得投资时被投资单位可辨
认净资产公允价值，不调整长期股权投资的账面价值；否则，按差额调整长期股权投资的账面价值。
P118【例4-33】（2）
借：长期股权投资（成本）
贷：银行存款
营业外收入（差额）
长期股权投资核算方法的转换（一）
成本法转换为权益法
追加投资
（无控制、共同控制、重大影响
↓
共同控制或重大影响）
对原持有的长期股权投资的初始成本的处理
原持有的长期股权投资的初始成本>原投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资的初始投资成本；否则，按差额调整长期股权投资的初始投资成本。
被投资单位可辨认净资产公允价值的变动对应于原持股比例的部分
对于原取得投资时至新投资当期期初按照原持股比例计算的应享有被投资单位实现的净损益，应调整留存收益，对于新增投资当期期初至新增投资交易日之间应享有投资单位的净损益，应计入当期损益，同时调整长期股权投资的账面价值。
P118-119【例4-33】（4）
借：长期股权投资（损益调整）
贷：盈余公积
利润分配
被投资单位可辨认净资产公允价值的变动对应于剩余持股比例的部分
对于原取得投资时至新投资当期期初按照剩余持股比例计算的应享有被投资单位实现的净损益，应调整留存收益，对于新增投资当期期初至新增投资交易日之间应享有投资单位的净损益，应计入当期损益，同时调整长期股权投资的账面价值。
借：长期股权投资（成本）
贷：银行存款
处置投资
（共同控制或重大影响
↓
无控制、共同控制、重大影响）
处置的处理：应按处置或收回投资的比例终止确认长期股权投资。
P121【例4-36】（1）
借：银行存款
借或贷：投资收益
贷：长期股权投资（成本）
长期股权投资（损益调整）
按转换时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的基础。
长期股权投资核算方法的转换（二）
权益法转换为成本法
追加投资
（共同控制或重大影响
↓
控制）
将原采用权益法核算的长期股权投资账面余额调整至最初取得成本
P120-121【例4-35】（1）
借：盈余公积
利润分配——未分配利润
贷：长期股权投资（损益调整）
追加投资（按追加投资成本计量）
P120-121【例4-35】（2）
处置投资
（控制
↓
共同控制或重大影响）
处置
应按处置或收回投资的比例终止确认长期股权投资。
P119-120【例4-34】（1）
借：银行存款
借或贷：投资收益
贷：长期股权投资
对剩余长期股权投资成本的处理
剩余长期股权投资的初始成本>原投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（按照剩余持股比例），不调整长期股权投资的初始投资成本；否则，按照剩余持股比例调整长期股权投资成本。
P121【例4-36】（2）
借：长期股权投资（成本）
贷：长期股权投资（损益调整）
长期股权投资（其他权益调整）
继后期间，自被投资单位分得的现金股利或利润，确认为当期损益
P121【例4-36】（3）
借：应收股利
贷： 投资收益
借：长期股权投Baidu Nhomakorabea（损益调整）
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
投资收益
或相反分录。
对于他原因导致的被投资单位可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额，应计入资本公积，同时调整长期股权投资的账面价值。
P118-119【例4-33】（4）
借：长期股权投资（其他权益变动）
贷：资本公积——其他资本公积
或相反分录。
P119-120【例4-34】（3）①
借：长期股权投资（损益调整）
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
投资收益
对于他原因导致的被投资单位可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额，应计入资本公积，同时调整长期股权投资的账面价值。
P119-120【例4-34】（3）②
借：长期股权投资（其他权益变动）
贷：资本公积——其他资本公积
P118【例4-33】（3）
借：长期股权投资
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
对新增投资成本的处理
新增的投资成本>应享有取得投资时被投资单位可辨
认净资产公允价值，不调整长期股权投资的账面价值；否则，按差额调整长期股权投资的账面价值。
P118【例4-33】（2）
借：长期股权投资（成本）
贷：银行存款
营业外收入（差额）
长期股权投资核算方法的转换（一）
成本法转换为权益法
追加投资
（无控制、共同控制、重大影响
↓
共同控制或重大影响）
对原持有的长期股权投资的初始成本的处理
原持有的长期股权投资的初始成本>原投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资的初始投资成本；否则，按差额调整长期股权投资的初始投资成本。
被投资单位可辨认净资产公允价值的变动对应于原持股比例的部分
对于原取得投资时至新投资当期期初按照原持股比例计算的应享有被投资单位实现的净损益，应调整留存收益，对于新增投资当期期初至新增投资交易日之间应享有投资单位的净损益，应计入当期损益，同时调整长期股权投资的账面价值。
P118-119【例4-33】（4）