应付账款的作假【会计实务经验之谈】
实务中常见的会计造假及审查
实务中常见的会计造假及审查
会计实务中常见的会计造假及其相应的审查方法如下：
1.签发并承兑无合同的商业汇票或非法的商业汇票。
对此，应审查应付票据明细账，若其摘要不清，账目设置不合规，如没有设置“应付票据备查簿”，应进一步审查其合同和有关原始凭证，查明其真实性。
必要时，应与收款单位核对账目，以查证其存在的问题。
2.应付票据长期挂账。
如果应付票据超过其付款期，可能出现的问题是：
①利用“应付票据”账户，转移收入。
②购销双方存在经济纠纷。
③付款单位无力支付货款。
对此，审查人员首先查证其真实性（可利用上述方法）。
在此基础上，询问知情人员，调查有关情况，进行综合分析，查明存在的问题。
3.错付票款。
如由于银行失误，将其他单位的票款转入本企业，企业通知银行付款，导致票款错汇。
对此，审查人员应认真核对减少应付票据登记簿的收款单位金额和付款期与银行来的商业汇票收款单位、金额和付款期是否一致，有无拖欠和提前支付以及错付现象。
4.应付票据金额与发票金额不一致。
对此，审查人员应认真核对票据金额与发票金额是否一致，如果不一致，应查询有关知情人员，查证有无利用票单差异，从中收取好处费和其他非法活动。
应付账款中的作弊手法、三种账务差错速查法
应付账款中的作弊手法(1)应付账款长期挂账。
主要表现在企业的若干“应付账款”明细款项长期未付而挂账‚有的属于合同纠纷或无力偿还‚有的属于销货单位消亡而无从支付的情况‚这样易导致虚列债务。
(2)虚列应付账款‚调节成本费用。
有些企业为了调控利润的实现数额‚就采用虚列应付账款的方式‚虚增制造费用‚相应减少利润数额。
(3)利润应付账款‚隐匿收入。
有些企业为了隐藏一些非法收入或不正当收入‚以达到偷逃税款的目的‚就会在收到现金(或银行存款)时‚同时挂“应付账款”。
(4)故意增大应付账款。
如某企业采购人员在采购某物时‚要求对方开票员多列采购金额‚套取企业现金。
(5)利用应付账款‚贪污现金折扣。
有些企业在支付货款符合现金折扣的条件下‚按总额支付‚然后从对方套取现金私分或留存“小金库”。
按规定.对储款期内付款享有现金折扣的应付账款:按—总价借记:“材料采购”‚贷记“应付账款”；在件款掰内付款时‚对享有的现金折扣应予以扣除‚而以折扣后的金额付款。
但有些企业付款时‚对享有的现金折扣不予扣除‚通过以下方式套取现金折扣‚即:借:应付账款——××单位(总价)‚贷:银行存款‚之后‚再从销货单位拿取折扣的部分。
(6)故意推迟付款‚合伙私分罚款。
有些企业财务人员伙同对方财务人员‚故意推迟付款‚致使企业支付罚款‚待支付罚款时‚双方私分此罚款‚使企业受到损失而肥了个人的腰包。
(7)隐瞒退货。
企业向供货单位购买货物后‚取得了蓝字发票‚但又因故把货物退回‚取得了红字发货票‚而作弊人员用蓝字发票计入应付账款‚而将红字发票隐瞒‚然后寻机转出‚贪污“应付账款”。
(8)不合理挤入‚假公济私。
有些企业对于一些非法开支‚或已超过标准或规定的费用‚人为挤入“应付账款”进行缓冲。
(9)用商品抵顶应付账款‚隐瞒收入。
有的企业用商品抵顶债务‚不通过商品销售核算‚隐瞒商品销售收入‚偷漏增值税。
企业如用商品抵顶债务时‚通常做借:应付账款‚贷:库存商品的会计分录‚故意不做销售‚不计增值税(销项税)。
企业应付账款的审计方法【会计实务经验之谈】
企业应付账款的审计方法【会计实务经验之谈】【导读】应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。
对应付账款可采用以下方法进行审计：（一）对应付账款进行核对。
获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。
（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。
1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。
2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。
3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。
（三）函证应付账款。
进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。
同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。
对未回函的，应再次函证。
经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。
比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
（四）查找未入账的应付款。
为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
（五）检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。
（六）检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。
（七）检查带有现金折扣的应付账款。
企业常用舞弊手段(应付账款)
被审计单位常用舞弊手段-应付账款（一）应付账款业务常见错弊1.发生退货的情况下，舞弊者不及时冲减应付账款，而是挪作他用或干脆不冲减，而是将退回的货款占为己有。
2.利用应付账款，贪污现金折扣，即在享有现金折扣的情况下，与对方单位相关人员共同舞弊，却按贷款总额支付，将折扣部分纳入个人。
3.利用应付账款账户虚列成本费用，以达到调节利润的目的。
4.在以产品或商品偿还债务的情况下，不通过主营业务收入账户核算，而是直接借记应付账款账户，贷记库存商品账户，以达到隐瞒收入、调节利润、少交税费等目的。
5.内外勾结，故意多列应付账款的金额，再将多支付货款的部分纳入个人。
6.应付账款某明细账长期挂账。
一般来讲，应付账款的偿还期不能太长，如果有长期挂账的现象，有可能是企业偿债能力有限，但如有企业偿债能力较强还存在长期挂账的现象就要引起足够的重视，可能有人利用该账户进行舞弊，应及时查明原因。
（二）其他应付款常见的错弊1.舞弊者利用职务之便，随意从企业借支资金，以达到挪用企业资金的目的。
2.舞弊者利用职务之便，借用企业资金从事与企业经营业务无关的活动。
3.存出保证金收回后，舞弊者不及时入账挪作他用或干脆贪污掉。
4.利用其他应收款账户把一些成本费用不计入当期损益，而是作为其他应收款来挂账，以达到虚增企业利润的目的。
5.舞弊者将收入记入其他应收款账户，故意隐瞒收入、虚减利润，以达到少交税或不交税的目的。
6.舞弊者日常在对库存现金进行盘点时，将库存现金溢余款货短缺款不按会计制度处理，而是计入其他应收款账户，作为以后盘点现金时发现现金溢余或短缺的备抵款项。
7.舞弊者违反现金管理暂行条例的规定，利用其他应收款为其他单位套取现金，对于银行对账单上那些等额存入又等额支出款项尤其需要注意。
8.不按规定对其他应收账款进行清理和催收，造成企业资金长期被占用和挪用。
9.对于那些已经有事实证明无法收回的其他应收款，不及时处理，仍长期挂账。
（三）应付职工薪酬常见错弊1.虚报职工名单。
会计实务：应付工资常见作假手法与审计要点
应付工资常见作假手法与审计要点一、应付工资真实性考虑（1）将企业职工名单（或抽查某部门人员名单）与劳动人事部门掌握的人员名单核对，查看企业有无虚列人员名单，滥发奖金、工资，偷漏个人调节税等问题。
（2）在“资产负债表”中，审查应付工资数额与应付工资帐余额是否相符，并核对企业本期应付工资与上期应付工资差额，如相差较大，应进一步查明原因，审查企业是否突破工资总额计划控制指标。
（3）通过审查“工资结算汇总表”，查证企业是否将应计入福利费的补助、医药费等不应包括在工资总额内核算的开支计入了工资总额。
（4）通过审查“工资费用分配汇总表”，审计企业工资费用分配是否正确，有无将应在专项工程、税后留利中列支的工资计入生产成本等混淆工资界限问题。
同时对照有关帐目审计，查证“制造费用”、“管理费用”、“生产成本”等是否如实、准确计入应计工资。
（5）审查、核对“工资结算汇总表”和应付工资帐中代扣款项，是否真实、一致及账务处理是否正确。
如有疑点则可对原始凭证进行审查。
二、应付工资分析性复核注意点（1）计算年平均工资或平均工资率，并同以前年度或预算相比较。
（2）对工资的提取和发放按月进行比较，分析各月工资的提取和发放情况。
或按照不同部门、不同车间、不同生产线计算上述比率，对于异常波动，听取被审计企业的解释，并取证；对于无法解释的波动，应作为审计线索进行追踪。
三、应付工资提取审计关注（1）对于实行工效挂钩的被审计企业，询问、审阅其工效挂钩方案，核实工资的计提数是否和批准的工资基数一致。
（2）对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在计算应纳税所得额时是否进行了调整。
（3）抽查应付工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、管理费用、产品销售费用、其他业务支出、在建工程、应付福利费中分摊的应付工资总数一致。
（4）抽查所附工资费用分配汇总表，审核应付工资的分配是否正确、合规。
检查有无混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调节损益的情况。
【会计实操经验】应付工资中常见的作假手法
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【会计实操经验】应付工资中常见的作假手法
应付工资中常见的作假手法有以下两种：1、利用工资费用，调节产品成本企业为了调节产品成本和当年利润，人为地多列或少列应计入产品成本的工资费用，从而达到调节利润的目的。
例如，审计人员在审查某企业应付工资时，发现本年度工资费用比上年度有较大幅度的增长。
经进一步审查得知，在建工程工资支出60万元计入生产成本。
由此而增大了产品成本，随着产品的销售，必然会导致当年的利润减少。
2、冒领贪污有些企业的会计人员利用会计部门内部管理不健全，虚列职工姓名，或者使原始凭证与记账凭证不一致，进行贪污。
如审计人员在对一空调生产企业审计时发现，工资表中很多人的签章似乎出自一人之手，经盘问出纳人员得知，其利用本单位内部管理混乱，虚列了职工名单，伪造签名后领出现金据为已有。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
会计科目勾稽关系的异常识别【会计实务经验之谈】
会计科目勾稽关系的异常识别【会计实务经验之谈】(一)与利润表相关的会计科目异常情况1、营业收入增幅低于应收账款增幅，且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离在公司销售产品的过程中，一般都会产生应收账款。
正常情况下，应收账款的变化幅度应与营业收入的变化相一致。
如果应收账款增长速度高于营业收入，可能意味着：第一，公司放宽信用条件以刺激销售;第二，公司人为通过“应收账款”科目虚构营业收入。
此外，理论上来说，虽然随着应收账款迅速增加和销售回款速度下降，经营性现金流自然会随之下降，但是，如果经营性现金流净值的增长速度长期显着低于净利润甚至为负数，且应收账款的增速一直高居不下时，就需引起注意，因为这极有可能是公司虚构营业收入而非放松信用条件。
2、营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小公司正常经营产生营业收入时不可避免要产生营业成本和销售费用，这两项费用一般与营业收入的增长率是保持一致的。
如果当期营业利润出现了大幅增加，而营业成本、销售费用等没有变化或变化很小，则有三种可能：一是相关的销售并不存在;二是公司为优化当年盈利水平，已将当期应计费用调至上一会计年度;三是公司刻意调减当期应计费用来相对提高营业利润，如将应作为期间费用的无形资产研究费用资本化为在建工程或计入长期待摊费用等。
3、公司应缴增值税、营业税金及附加和所得税费用异常低，与收入和利润增长幅度不匹配公司所得税一般由公司利润乘以税率所决定，如果公司利润较高，但是所得税却低于应有的水平，说明所得税费用与净利润差异较大，在没有免税条款的情况下，很可能是报表舞弊的预警信号。
同样，公司应缴增值税应与销售商品增值额对应，营业税金及其附加与提供应税劳务等相对应，如果应缴增值偏低，可能意味着营业收入被虚构。
此外，如果应税额与净利润差异较大，也可能是公司偷税漏税或虚构收入的预警信号。
(二)与现金流量表相关的会计科目异常情况1、拥有与经营业绩不相匹配的现金余额，且现金占资产总额比例过高，多年来变化很小一般而言，公司为了避免负担额外不必要的机会成本，其货币资金余额都会与自身的经营情况相匹配。
实务中常见做假账手法总汇
实务中常见做假账手法总汇在企业财务管理的实际操作过程中，做假账是一种严重的违法行为。
假账通常指企业在经济业务中虚构或歪曲事实，隐藏真实的经济状况，以达到某种目的，例如逃避税收、哄抬股票价格或者获得银行贷款等。
下面将总结一些实务中常见的做假账手法。
1. 虚构交易虚构交易是最常见的做假账手法之一。
企业通过虚构销售、采购或服务收入来增加收入额，或者虚构采购、支付或费用来减少成本或费用。
虚构交易通常通过编造虚假的销售合同、采购发票、费用凭证等来实施。
2. 伪造凭证伪造凭证是指以虚假的方式制作和使用付款凭证、收款凭证、银行对账单等文件，以掩盖或伪装经济业务的真实情况。
企业可以通过伪造银行对账单来减少或延迟支付款项，或者伪造收款凭证来增加收入。
3. 虚增存货虚增存货是企业为了掩盖真实盈利能力而采取的手法之一。
企业可以通过夸大对存货的估值、虚构存货数量或增加虚假进货记录来虚增存货金额，以提高盈利水平。
4. 资金循环资金循环是指企业通过虚构交易、伪造凭证和内外部人员勾结等手法来形成虚假的资金流动。
例如，企业可以通过虚构的购销合同、伪造的凭证和利用内外部人员的勾结，将虚假的资金转出再转入，制造公司资金流动的假象。
5. 隐瞒负债企业可以通过隐瞒负债来掩盖真实的财务状况。
例如，企业可以将应付账款转移至其他关联公司，以降低负债水平；或者将应付账款转换为其他形式的负债，以减少负债的金额。
6. 利用关联公司企业可以借助关联公司进行做假账的操作。
例如，通过虚构关联公司的交易来增加企业收入；或者将应付款项转移至关联公司，以减少负债金额。
此外，关联公司也可以作为资金循环的一环，用于进行虚构交易的资金流动。
7. 偷逃税收偷逃税收是企业为了减少纳税金额而采取的手法之一。
企业可以通过虚构费用、减少收入或操纵利润等手段来逃避缴纳税款。
此外，企业还可以将利润转移至低税率地区或境外避税。
8. 虚假登记资本虚假登记资本是企业为了满足法律和监管要求而采取的手法之一。
银行存款记账常见的漏洞以及如何防范【会计实务经验之谈】
银行存款记账常见的漏洞以及如何防范【会计实务经验之谈】银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账,也是财会人员做账时必有的会计科目。
但是在实际操作中，出于各种原因，总是会遇到一些在银行存款日记账上做手脚的现象。
为此，本文罗列了一些常见的作弊手段，以提醒我们财会人员，财务工作诱惑多，谨慎自律最重要。
1．制造余额差错。
即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。
这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。
控制手段：月末由稽核员或别的记账人员核对银行存款日记账、与银行存款有关对应科目明细账和总分类账，核对银行存款账簿可及时发现计算过错，确保账账相符和记载准确。
2．擅自提现。
擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。
这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。
控制手段：支票应根据编号按顺序签发，未使用的空白支票应妥善保管。
作废支票应加盖“作废”戳记并与存根联一起保存在支票本内，保持号码的连续性和完整性。
同时应设置支票登记簿，对已经使用和作废的支票在登记簿上作详细记录。
3．混用“库存现金”和“银行存款”科目。
会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。
4．公款私存。
即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。
其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。
虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。
资产负债表中容易作假的科目
资产负债表容易作假的科目资产负债表中，容易作假的科目很多，基本上每个科目都会有做假的方法。
但是一般来讲有些科目的作假是很容易识破的。
比如说货币资金这一块，因为我国要求企业留存的现金很少，，除了那些交通不方便地区的企业以外，其他企业一般都只能保留3天的现金，这个数量是相当少的。
那么银行存款这块，如果企业不是提供的虚假对账单，那么基本上做不了什么假，如果是假的对账单，最简单的方法就是和企业一起去银行打流水就行了。
我个人认为在资产一边容易作假的科目在应收和预收项目里较多。
企业用这些科目作假的目的通常是为了调节产品成本和当期损益。
常见的方法有这么一些：一、将应收账款长期挂账，故意做大资产或者隐藏亏损。
应收账款是在销售过程中产生的，通常都会有一定的结算周期，在这个结算周期内会变为货币资金的形式。
有的企业为了虚增自己的资产让自己的报表变得好看，故意与关联企业形成非真实贸易背景的应收账款长期挂账，以达到做大资产的目的。
还有更过分的企业明明这笔款项已经无法收回了，为了调节利润做大资产对无法收回的账款不进行处理一直挂在应收账款里。
但是在实际运用过程中，银行、担保公司等在对这块的调查时往往会把账龄长的应收账款予以剔除，所以一般来讲企业都会注意这块。
因此我们要学会看应收账款时要把账龄作为重点来看。
账龄期长的应收账款应在进行报表调整时予以剔除。
二、利用应收账款的计提上调节利润。
应收账款因为存在回收风险，因此按照规定都应该计提坏账准备金。
有些企业会在计提上做文章。
不外乎就是不提、多提或者少提，这就要看企业的目的是什么了。
不提或者少提其实很好理解，这不过就是少计费用，多计利润，而多提则是想多计费用，少计利润，偷逃税款的目的。
如果想查实这一作假方式，那么就要了解企业的计提方式是怎么样的，是否和国家的规定相吻合。
但是我们国家的计提方式的规定有冲突的地方，税法和会计准则的要求是不一样的，这为企业作假提供了一定的便利。
大家可以简单了解下两者的差异：按照现行的财务会计制度的规定: 企业应当定期或是每一年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏帐,对于没有把握能够收回的应收款项,应当计提坏账准备. 而对于以下四种情况会计制度规定一般不能全额计提坏账准备:(1)当年发生的应收款项;(2)计划对应收款项进行重组;(3)与关联方发生的应收款项; (4)其他已逾期,但无确凿证明不能收回的应收款项. 对企业持有的应收票据不得计提坏账准备,待到期不能收回的应收票据转入应收账款后,再按规定计提坏账准备.计提坏账准备的方法、范围及比例等，按管理权限和相关规定程序确定。
财务：应付账款常见错误、舞弊及审计思路
财务：应付账款常见错误、舞弊及审计思路应付账款是负债类科目，再加上如果企业规模大一点（特别是生产制造业），供应商往往是成百上千家，很多人审计时往往做得比较粗糙：前几大供应商发发函；应付账款暂估简单“测算”一下；期末负数重分类；存在应付预付同时挂账的对冲一下；列个表，不分青红皂白地把几个大的采购合同内容关键信息贴上去，合同检查就完成了；长账龄的问一下原因简单写一写完事。
这样做，往往容易出现问题。
1、期末余额为负数的应付账款应付账款期末余额为负数，一般情况下的做法是对其进行重分类：借：预付账款贷：应付账款但有时候不一定是简单粗暴地进行重分类，应当结合具体情况去分析出现负数的原因是什么，比如有可能是企业财务人员由于各种各样的原因导致账务处理错误（如核算时对方单位名称挂错了），此时就不是简单地进行重分类，而应该结合实际情况去看。
2、长期挂账应付账款及核销对于账龄较长的应付账款，做的审计程序一般包括：检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支付；对确实无需支付的应付帐款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单据。
对于长期挂账的应付账款，都有其历史原因，如：产品出现质量问题导致双方存在纠纷；双方由于各种各样的原因正在打官司；项目周期长，尚未到达付款时间；为配合收入造假而虚构的供应商……先了解原因，再针对性地去检查。
3、应付账款和预付账款同时挂账应付账款和预付账款同时挂账的情况，对有些企业来说普遍存在，把同一供应商期末余额不为0的应付账款和预付账款筛选出来，按较小者进行对冲即可。
需要注意的是，对冲的一般是同一款项性质的。
此外，应付账款也可能存在和应收账款、其他应收款进行对冲的情况，如：企业账务处理错误，将本应记到“预付账款”的部分记到了“其他应收款”或“应收账款”；企业用支付给供应商的押金、保证金抵减一部分货款或者服务款；其他特殊的情况…4、“分错类”的应付账款此部分是企业账务处理错误导致的，如将收取的押金放到“应付账款”核算，此时只需要做简单的重分类即可。
应付账款中常见的作假手法有哪些
应付账款中常见的作假手法有哪些应付账款中常见的作假手法有故意推迟付款；不按照实际发生的数额记账；不按照往来户名等设置明细账；或者不按照本金与确定的利率来计算带息的应收款项；利息收入不计入当期损益的等。
关于应付账款中常见的作假手法有哪些的问题，下面由我为您详细解答。
一、应付账款中常见的作假手法有哪些1、应付账款中常见的作假手法有：（1|）应付账款长期挂账，主要表现在企业的若干“应付账款”明细款项长期未付而挂账。
（2）虚列应付账款，调节成本费用。
（3）利用应付账款，隐匿收入。
（4）故意增大应付账款.如某企业采购人员在采购某物时，会要求对方开票员多列采购金额套取企业现金。
2、法律依据：根据《公司法》第一百六十五条规定有限责任公司应当依照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东。
股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的二十日前置备于本公司，供股东查阅；公开发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告。
二、应付账款包括哪些1、应付帐款：是公共组织在购买商品或劳务时，应当支付而尚未支付的款项，是公共组织的一项流动负债。
2、应付票据：是指在购买商品或劳务采用商业汇票结算的方式下，公共组织为未能及时支付货款而开出并承兑的商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
银行承兑汇票是银行承诺在某一日期将款付给收款人.商业承兑汇票是购货方承诺在某一日期将款付给收款人。
在未到付款日期前，商业汇票是公共组织的一项流动负债。
3、其他应付款：是指除了应付帐款、应付票据之外，公共组织应付给其他单位或个人的款项，包括应付工资。
应付福利费，应付水电费，应付租入固定资产的租金，应付统筹退休金，存入保证金，个人交存的住房公积金、应付投资者的收益等。
应付账款中常见的作假手法有故意推迟付款；不按照实际发生的数额记账；不按照往来户名等设置明细账；或者不按照本金与确定的利率来计算带息的应收款项；利息收入不计入当期损益的等。
希望以上内容能对您有所帮助，。
应付账款及预收账款财务舞弊
应付账款和预收账款的财务舞弊在会计核算中，有一个很容易混淆的知识点，那就是应付账款和预收账款的性质问题，这二者都属于企业的短期负债，因为二者性质容易混淆加之二者还属于企业的往来账项，所以在这两个科目中极易发生会计舞弊和欺诈，是查账人员查账的重点。
一、为什么预付账款属于资产类，预收账款属于负债类；应付账款和预收账款账户简介企业购人材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“物资采购〞等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记应交税金——应交增值税(进项税额)〞等科目，按应付的价款，贷记应付账款〞科目。
““企业接受供给单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供给单位的发票账单，借记生“产本钱〞、“管理费用〞等科目，贷记“应付账款〞科目。
支付时，借记“应付账款〞科目，贷记“银行存款〞等科目。
企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记“应付账款〞科目，贷记“应付票据〞科目。
企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：(1)以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，企业应按应付债务的账面余额，借记应“付账款〞科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款〞科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。
以非现金资产清偿债务，分别按以下情况处理：①企业以短期投资清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记“应付账款〞科目，按短期投资已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备〞科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资〞科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税金〞等科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。
②企业以其存货清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记“应付账款〞科目，按该项存货已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备〞科目，按存货的账面余额，贷记库存商品“〞、原“材料〞等科目，按应交的增值税销项税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)〞科目，按应支付的其他相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税金〞等科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记营业外支出——债务重组损失〞科目，“按存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。
应付账款常见舞弊及审计
应付账款常见舞弊及审计在商业世界里，应付账款就像是一条流淌着资金的小河，有时候表面风平浪静，底下却可能暗藏漩涡。
今天咱们就来扒一扒应付账款里那些常见的舞弊手段，再聊聊怎么像侦探一样去审计，把这些猫腻都给揪出来。
我先给您讲个真事儿。
之前我在一家公司做财务顾问，发现他们的应付账款有点不对劲。
有个供应商的账单总是来得特别“及时”，每次都能在付款截止日前一两天送达，而且金额也从不讨价还价。
这引起了我的怀疑，我就开始深挖。
先说常见的舞弊手段吧。
第一种就是虚构应付账款，有些不老实的人会凭空捏造一些供应商和账单，把钱偷偷弄出去。
比如说，他们可能会伪造采购合同、发票这些东西，让公司看起来好像欠了别人钱，实际上这钱都进了他们自己的腰包。
还有一种常见的就是故意延迟入账。
有些公司明明收到了货物或者服务，却故意拖着不把应付账款记到账上。
这样一来，公司的财务报表看起来就好看多了，好像负债没那么多。
但这其实是在自欺欺人，迟早会出问题。
另外，重复入账也是个惯用的招数。
同一份发票或者账单，被记了两次甚至更多次，这就导致公司多付了钱，而那些多付的部分自然就被某些人给盯上了。
那怎么审计才能发现这些猫腻呢？首先，咱们得仔细审查采购合同和发票。
看看合同条款是不是合理，发票是不是正规，有没有造假的痕迹。
就像我之前遇到的那个情况，对那些来得特别“及时”、金额又很“完美”的账单就得多长个心眼。
然后，要核对供应商的信息。
看看这些供应商是不是真的存在，有没有正常的经营活动。
有时候，一些所谓的供应商可能就是个空壳公司，专门用来搞舞弊的。
还有啊，要关注应付账款的账龄。
如果有些账款一直拖着不付，或者付得特别慢，就得问问为什么。
是不是有什么纠纷，还是有人在故意拖延。
再说说我之前那个事儿。
我发现那个可疑的供应商后，就开始调查他们的背景。
结果发现，这个供应商的注册地址居然是个居民小区，而且电话也打不通。
这明显不正常啊！我又去查了和他们相关的采购记录，发现好多发票的号码都是连着的，这可太巧了吧！最后一查，果然是有人在搞鬼，虚构了这笔应付账款。
应付账款会计造假
案例：为少交税，用“应付账款”隐匿收入（1）某公司有一笔暂存款46.8万元，对方科目为“应付账款”，2008年5月20日记账凭证内容为：借：银行存款468000贷：应付账款468000该凭证所附原始凭证是一张托收回单，经审查该单位销货发票，发现存根中有一张销售税金40万元，增值税6.8万元的发票与该记账凭证所记录的单位名称相同。
确认该单位将正常的销售收入作为“应付账款”处理了。
被查企业为了达到少交税，少交利润的目的，利用“应付账款”账户隐匿收入40多万元，造成该期利润不实。
（2）调账①如果上述问题在2008年5月份当期被发现，调账分录如下：借：应付账款468000贷：主营业务收入400000应交税费—应交增值税（销项税额）68000②如果该问题在2008年终结账以前被发现，调账分录如下：借：应付账款468000贷：主营业务收入400000应交税费—应交增值税（销项税额）68000假定所得税税率为25%：借：所得税费用100000贷：应交税费—应交所得税100000借：主营业务收入400000贷：本年利润400000借：本年利润100000贷：所得税费用100000假定企业按净利润10%提取盈余公积，60%分配投资者利润：借：利润分配—提取盈余公积30000—应付股利180000贷：盈余公积30000应付股利180000借：本年利润300000贷：利润分配—未分配利润300000③如果在2008年结账以后才被发现，调账分录如下：借：应付账款468000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）68000—应交所得税100000 以前年度损益调整300000 借：以前年度损益调整210000 贷：盈余公积30000应付股利180000借：应交税费—应交所得税100000贷：银行存款100000借：应付股利180000贷：银行存款180000。
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应付账款的作假【会计实务经验之谈】
1.应付账款长期挂账
主要表现在企业的若干“应付账款”明细款项长期未付而挂账，有的属于合同纠纷或无力偿还，有的属于销货单位消亡而无从支付的情况，这样易导致虚列债务。
例如审计人员在对某出版社进行审计时，发现其应付账明细账中有数十家单位挂账已逾五年之久，经审计函证，这些单位大都已撤消或注销，或者合并改组，该单位早应将这些无法偿付的应付账款转为营业外收入，但其却一直列为负债，结果必是虚列债务。
2.虚列应付账款，调节成本费用
有些企业为了调控利润的实现数额，就采用虚列应付账款的方式，虚增制造费用，相应减少利润数额。
例如，某企业为了少缴企业所得税，在12月份，以车间修理为名，虚拟一提供劳务的单位，将自己编制的虚假劳务费用8万元，作为应付账款进行账务处理，即“借：制造费用——修理费，贷：应付账款——××”从而使12月份的产品成本虚增。
假使该月产品全部销售，就会虚增销售成本8万元，结果会使本期利润虚减8万元。
3.利用应付账款，隐匿收入
有些企业为了隐藏一些非法收入或不正常收入，以达到偷逃税款的目的，就会在收到现金(或银行存款)时，同时挂“应付账款”。
例如，审计人员在对某企业审查过程中，发现一张凭证为：“借：原材料，贷：应付账款”，后附一份进货清单，一张进账单，经盘问出纳人员，才知为企业一笔非法收入。
为了隐瞒这笔收入，该企业领导人授意财务人员挂在往来账上。
4.故意增大应付账款
如某企业采购人员在采购某物时，会要求对方开票员多列采购金额，套取企业现金。
例如某日化工厂采购员张×在采购原料时，要求对方开具5万元的发票金额，而实际合同价为4.2万元，采购员伙同对方开票员将8千元现金套出私分，使企业财产受到损失。
5.利用应付账款，**现金折扣
指有些企业在支付货款符合现金折扣的条件下，按总额支付，然后从对方套取现金私分或留存“小
金库”。
按规定，对付款期内付款享有现金折扣的应付账款，先按总价借记“材料采购”，贷记“应付账款”，在付款期内付款时，对享有的现金折扣应予以扣除，而以折扣后的金额付款。
但有些企业付款时，对享有的现金折扣不予扣除，通过以下方式套取现金折扣，即：“借：应付账款——××单位(总价)，贷：银行存款”，之后再从销货单位拿取折扣部分。
6.故意推迟付款，合伙私分罚款
有些企业财务人员伙同对方财务人员，故意推迟付款，致使企业支付罚款，待支付罚款时，双方私分此罚款，使企业财产受到损失而肥了个人的腰包。
7.隐瞒退货
企业向供货单位购买货物后，取得了蓝字发票，但又因故把货物退回，取得了红字发货票，而作弊人员用蓝字发票计入应付账款，而将红字发票隐瞒，然后寻机转出，**“应付账款”。
如审计人员在对某家俱厂审计过程中发现，该家俱厂一笔应付账款十分可疑，经函证，发现此购货对方早已退货，而应付账款却被几位财务人员合谋套出私分了。
8.不合理挤入，假公济私
有些企业对于一些非法开支，或已超标准或规定的费用，人为挤入“应付账款”进行缓冲，如审计人员在对某一热水器生产企业审计中发现，该企业曾购入三辆摩托车，企业财务人员的账务处理为：“借：固定资产，贷：应付账款”，但审计人员在盘点企业固定资产时，却没有发现这三辆摩托车。
后经知情人透露，才知三位企业领导人利用公款买摩托车送给考入大学的子女作为奖励。
9.用商品抵顶应付账款，隐瞒收入
企业用商品抵顶债务，不通过商品销售核算，隐瞒商品销售收入，偷漏增值税。
企业如用商品抵顶债务时，通常作：“借：应付账款，贷：库存商品”的会计分录，故意不作销售，不记增值税(销项税)。
如某化纤厂以其产品抵顶应付账款35100元，该厂作如下账务处理：“借：应付账款
——××35100，贷：库存商品——××35100”，结果隐瞒销售收入30000元，销项增值税5100元，虚减利润.
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力
求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。