2019电大《财务案例分析》作业四
2019电大《财务案例分析》作业四
《财务案例分析》大作业四班级姓名得分请结合教材中的有关理论阅读本案例，利用所学的财务管理分析以下问题，也可以从其他角度对案例进行点评，字数在800字以上。
（1）从财务的角度如何进行授权控制？授权控制是指在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。
授权控制作为一种事前控制可将一切不合法、不正确、不合理的经济行为制止在发生之前。
授权控制的方法是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。
授权控制的原则是，对在授权范围内的行为给予充分信任，但对授权之外的行为不予认可。
授权通知书除授权人持有外，还必须下达给公司的相关部门，并指令这些部门严格地按授权的范围进行操作。
公司授权控制的要点为：（1）公司所有人员不经合法授权，不能行使该项权力。
公司应该按照“责权利” 相结合的原则，在合理分工的基础上，授予各层面管理人员以相应的权限并赋予相应的责任，不经合法授权，任何人不能对项目进行审批；获得授权的人则应在规定的权限范围内行事，不得越权或弃权。
（2）公司的所有业务不经授权不能执行。
公司的每一项经营业务在执行之前，必须按照该项业务的授权程序，报经规定的人员或部门予以审批。
不经审批，不得办理经营业务。
（3）经营业务一经授权必须予以执行。
如果情况有变不能执行，则应及时请示汇报。
已经授权的经营业务，在实际执行中必须按照已授权的方案进行，不准擅做主张，不按授权的方案行事。
在执行中确需变动或更改的，应及时报告，从而确保各项业务的实施依照既定的方针进行。
（2）结合理论分析，提出你对浙江金鹰股份公司内部资金控制机制的改进建议。
（1）制定具体的措施，加强对货币资金安全性、完整性、合法性、效益性的检查。
（2）强化内部审计监督。
内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。
内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。
2024电大《财务案例研究》平时作业(1--4)参考答案10
电大《财务案例探讨》平常作业（1---4）参考答案答：(1)法人治理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会。
(2)股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构。
(3)股东会议的组成及功能。
(4)董事会及其功能。
(5)经理及其功能。
(6)监事会及其功能。
答：为何提出此问题：尽量避开中小股东遭欺诈或压制的状况发生。
爱护措施：（1）、制定了一系列的投资者服务支配；（2）、仔细作好公司的信息披露工作；（3）、规范关联交易，避开同业竞争；（4）、通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监限制度等方法，加强对中小投资者的爱护。
答：必要性、迫切性：体制缘由使传统国有大中型企业的各种弊端的根源，其基本特征是政企不分、经营低效，国有企业改革的目的是使传统公有制企业成为现代市场经济的微观主体。
通过改制重组上市的方式使国有企业加快快速向市场经济主体转变，是众多改革方案中最有效的方法。
主要难点：国有企业改制上市要满意六个方面的要求：1、满意国有企业改制上市和各利害关系人的资格条件限制，包括发行人自身连续三年盈利要求、企业重组的业绩计算、主要发起人和发起条件限制。
2、改制上市的股本规模和股权结构（包括国有股拆股和社会公众股比例）设计。
3、国有企业改制重组的模式选择和设计。
4、同业竞争和关联交易问题。
5、企业募集资金及其投向。
6、盈利预料和股票发行价格确定。
答：依据世界各国和中国的新股定价的阅历，目前上市发行定价的基本方法有：议价法和竞价法。
（1）议价法是指由股票发行人与主承销商协商确定发行价格。
议价法一般有两种方式：固定价格方式和市场询价方式。
①固定价格方式基本做法是由发行人和主承销商在新股公开发行前商定一个固定价格，然后依据这个价格进行公开发售。
②市场询价方式当新股销售采纳包销方式时，一般采纳市场询价方式，这种方式确定新股发行价格一般包括两个步骤：第一，依据新股的价值（一般用现金流量贴现法等方法确定），股票发行时的大盘走势、流通盘大小、公司所处行业股票的市场表现等因素确定新股发行的价格区间。
电大财务案例分析——单项案例分析题
电大财务案例分析——单项案例分析题1. 案例背景本案例是关于某电大的财务管理问题。
该电大是一所国内知名的远程教育机构，拥有数万名学生。
由于近年来市场竞争激烈，该电大面临着财务状况不佳的问题。
为了解决这一问题，电大管理层决定进行财务案例分析，以找出问题所在并提出相应的解决方案。
2. 问题描述电大财务管理存在以下问题：a) 资金流动性不足：电大近期资金流动性不佳，导致无法按时支付教师工资及其他运营成本。
b) 负债过高：电大的负债水平过高，主要是由于借贷和应付款项积累所致。
c) 收入下降：近几年来，电大的学生注册人数逐渐下降，导致收入减少。
3. 分析方法为了解决电大财务问题，我们将采用以下分析方法：a) 财务比率分析：通过计算关键财务比率，如流动比率、负债比率、利润率等，来评估电大的财务状况。
b) 财务趋势分析：通过比较电大过去几年的财务数据，分析其财务状况的变化趋势，找出问题所在。
c) 成本效益分析：通过评估电大的各项成本和收入，确定哪些成本可以削减或优化，以提高盈利能力。
d) SWOT分析：通过分析电大的优势、劣势、机会和威胁，制定相应的战略方案。
4. 解决方案为了解决电大财务问题，我们提出以下解决方案：a) 提高市场份额：电大可以通过加大市场推广力度，提高品牌知名度，吸引更多学生报名，增加收入来源。
b) 优化成本结构：电大可以对各项成本进行分析，找出可以削减的部分，如减少不必要的行政开支、优化教师资源利用等。
c) 加强资金管理：电大应加强对资金的管理，确保流动性充足，及时支付教师工资及其他运营成本，避免逾期付款导致的额外费用。
d) 寻求合作伙伴：电大可以与其他教育机构或企业建立合作伙伴关系，共同开展项目或资源共享，降低成本、增加收入。
e) 制定长期发展战略：电大应制定长期发展战略，明确目标和方向，为未来的发展提供指导。
5. 结论通过对电大财务问题进行分析，我们可以得出以下结论：a) 电大面临着资金流动性不足、负债过高和收入下降等财务问题。
国开电大会计案例分析（四川）第四次形成性考核参考答案
国开电大会计案例分析（四川）第四次形成性考核参考答案
题目1.委派会计的主体是
A. 外资企业
B. 国有企业
C. 资产的所有者
D. 行政事业单位
【答案】：资产的所有者
题目2.投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业称为A. 联营企业
B. 合并企业
C. 合资企业
D. 合营企业
【答案】：联营企业
题目3.合并会计报表的主体为
A. 总公司和分公司组成的企业集团
B. 母公司
C. 母公司和子公司组成的企业集团
D. 总公司
【答案】：母公司和子公司组成的企业集团
题目4.合并会计报表的编制依据是
A. 公司会计账簿
B. 公司记账凭证
C. 公司原始凭证
D. 个别会计报表
【答案】：个别会计报表。
财务案例研究作业4及答案
浙江广播电视大学会计学（开放本科）《财务案例分析》单元作业题（4）案例十二至案例十四一、理论知识题（每小题8分，共40分）1．根据教材案例十二的资料，请从财务角度评价华北汽车集团的母子公司控制体制。
答：华北汽车集团集权管理的特征概括为“重大财务决策权要集中”“关注结果、监控过程” ，。
监控过程必须有“章” ，必须建立一套完整规范的监管体系。
从政策面上看，以建立出资人制度为中心开展公司资产与财务统一管理工作，主要包括八个方面：⑴明确资产经营者的财务责任；⑵明确与财务责任相关的考核办法；⑶建立有效的财务外部监督机制；⑷规范企业筹资和投资行为及方式；⑸规范企业成本管理；⑹监督企业资产重组中的产权变动及财务状况变化；⑺规范企业的资产重组行为；⑻建立完善的内部制约制度。
从华北汽车集团公司的案例看，在确立集权思想之后，集团公司明确了发展战略规划、技术研究和开发、融投资功能、资本运营、市场营销五大功能。
依靠集权管理保证了公司的发展方向、发展基础、发展重点和程序，并利用资金和资本管理是实现集团总部在整个集团管理体系中的决定地位。
2．根据教材案例十二的提示，请说明在一个大型企业集团，母公司的功能应该如何定位？答：一个大型企业集团要以集权管理的思想来设计功能定位。
建立集权型财务控制体制最关键的是要考查主要决策权的划分：投资决策权、对外筹资权、收益分配权、人事管理权、工资奖金分配权、资产处置权。
在集权形式下，公司总部对各子公司、分公司拥有控制权，可以实现财务经营的规模效益，避免整个公司在资金筹措、财务信息研究、资金运营、成本费用控制、长期财务决策等方面的低效率的重复、内耗。
同时公司总部把各部门、子公司分散的资金集中起来，根据战略意图调拨给所属的其他部门、子公司，或将暂时闲置的资金集中起来进行证券或开发其他投资，实现最大的经济效益，提高公司财务管理水平。
3．根据教材案例十三的内容，你认为并购成功关键是什么？并购后的整合应从何处入手？答：兰岛啤酒集团并购成功的关键是成功地利用市场优胜劣汰的机遇，积极推行“低成本扩张” 的经营思路，大胆果断地采用“独到的并购模式” 。
财务分析4案例及参考答案课件
马伦机械公司是一家从事金属加工 工作的公司,为周边地区的石油勘探和开 采提供各种机械金属配件，其中石油勘 探用的钻头是其主要产品之一。巴克尔 钻探公司是其重要客户之一，每年向马 伦机械公司购买8 400个钻头。
财务分析4案例及参考答案
1
该公司现有4台大型人工车床主要 为巴克尔钻探公司生产钻头（约占其生 产能力的80%），每个钻头都要顺次经 过这4台车床的加工才能完成，每年可 以生产 8 400个钻头。
财务分析4案例及参考答案
21
4、作为小型订单式机械公司，你认为马伦公司的战略定位 是：紧跟技术发展的脚步、走大众化的自动车床金属加工道路， 还是维持一支高技术的人工队伍，走灵活的特殊金属加工道路？
财务分析4案例及参考答案
22
上述分析不恰当
最大的问题就是错误估计了清理旧车床的现金流量对财务 结果的影响，把筹资问题与筹资问题混淆了：从而将新车床的买 价降低了348 600元(240 000现金收入＋108 600纳税影响)。
新车床年折旧额＝(680 000-68 000)/12 ＝51 000(元)
折旧差额＝51 000-38 000 ＝13 000(元)
财务分析4案例及参考答案
16
小结：第0年(2003年初)现金流 出量为263 400元。第1年～第12年 (2003 年 —2015 年 ) 年 现 金 流 入 量 为 84 200元。
该公司的财务数据见 表1、 表2所示，这些数据在可预期的将 来不会有重大变化。
财务分析4案例及参考答案
8
表1 2002年简略损益表 单位：元
项目
金额
销售收入 销售成本 销售和管理费用 税前利润 所得税 净利润
5 364 213 3 494 941 643 706 1 225 566 602 851 622 715
【2019年新版】电大《财务管理》形考1-4四次作业及参考答案
【2019年新版】电大《财务管理》形考1-4四次作业及参考答案作业一参考答案：1. S ＝P （1+i ）n ＝5000×（1+10％）1＝5500元。
一年后的今天将得到5500元钱。
2. P A ＝A ×i i n -+-)1(1＝1000×%10%)101(110-+-＝1000×6.145＝6145元。
现在应该存入6145元钱。
3. 购买：P A ＝160,000元；租用：适用公式：P A ＝A ×i i n-+-)1(1方法一、P A ＝2000+2000×%6%)61(19-+-＝2000+2000×6.802＝15604元。
方法二、P A ＝2000×%6%)61(110-+-×（1+6％）1＝2000×7.360×1.06＝15603.2万元。
因为购买P A >租用P A ，所以选择租用方案，即每年年初付租金2000元。
4. P A ＝20,000元，S ＝20,000×2.5＝50,000元，将已知数带入格式S= P A (1+i)n，50,000＝20,000×（1+i)5 ==›（1+i)5=2.5查复利终值系数表，当i=20%,（1+ i)5＝2.488， 当i=25%,（1+ i)5=3.052,采用插入法计算： i --%25%20%25＝5.2052.3488.2052.3--==›i ＝20.11％。
该公司在选择这一方案时，所要求的投资报酬率必须达到20.11％。
作业二参考答案：1.①债券资金成本＝筹资总额－筹资费用使用费用×100％＝％）－（％）－（％511125*********⨯⨯×100％＝6.9％ ②普通股成本＝－筹资费率）普通股筹资总额（第一年预计股利1×100％+预计年增长率 ＝）－（%515.278.1×100％+7%=13.89% ③优先股成本＝－筹资费率）优先股筹资总额（优先股年股息1×100％ ＝％）－（％1211759150⨯×100％＝8.77％2. 普通股成本＝－筹资费率）普通股筹资总额（第一年预计股利1×100％+预计年增长率 ＝）－（%41100060004.0⨯×100％+5%=11.94%3. 债券资金成本＝筹资总额－筹资费用使用费用×100％ ＝％）－（％）－（％412500*********⨯⨯×100％＝6.7％4.设负债资本为x 万元，自有资本为（120－x ）万元，则%401%24-×120x 120－+12％×120x ＝35％经计算，x ＝21.43万元（负债资本），则自有资本为：120－21.43＝98.57万元。
电大财务案例研究课后习题及案例分析有期末考试题已排版
财务案例研究课后习题及案例分析案例一：华南石油化工股份有限公司治理结构一、名词解释1。
独立董事：上市公司独立董事是指不在公司担任除董事外的其他职务,并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事.独立董事对上市公司及全体股东负有诚信与勤勉义务。
2.关联交易:是指在关联方之间发生的转移资源或业务的事项，而不论是否收取价款项。
3.类别股东：指因认购股份时间、价格不同，认购者身份不同，交易场所不同，而在流通性、价格、权利及义务上有所不同的股份。
类别股东就是指持有类别股份（普通股、优先股、后配股、议决权股和无议决权股）的股东。
4。
薪酬计划:指制订多种工资计划以反映公司的特定薪酬方针、适合的规则和标准以及计算规划，制订全面的工资指导方案并贯彻执行。
薪酬计划可以包括个人的或全体的工资变动以及长期的激励分配方案。
薪酬计划使组织结构中各项职位的相对价值与实付薪酬相对应,使其具有一定的内在公平性、合理性及可调整性.二、理论分析1。
该公司采取何种组织形式？与传统的直线职能式结构相比有何差异，该模式下股东大会、董事会的财务分层管理作用是如何体现的?答：该公司是公司制法人治理结构，在这种科层体系中,作为两极的财产所有权与经营管理权，在治理结构中是分离的，而作为这两极之间的法人产权，它直接接受所有权的约束（即股东委托、由董事会代理)，行使其完整的法人财产责任和日常事项决策权、重大事项的制定权。
同时,又作为委托方委托经理人员行使日常经营管理权。
其法人治理机构为：（1)公司权利机构──股东大会;（2)公司决策机构──董事会;（3）公司监督机构──监事会；（4）公司执行机构──经理层。
与传统的直线职能式结构相比，区别在于事业部它是一种分权式结构：事业部制是在总公司领导下按总品按地区划分的统一进行产品设计,生产和销售的相对独立经营，单独核算的部门化分权结构.事业部是总公司控制下的利润中心，拥有很大的生产经营权，能够象独立的企业一样根据市场情况自立经营。
电大财务案例分析作业电大《财务案例分析》作业答案
电大财务案例分析作业电大《财务案例分析》作业答案导读：就爱阅读网友为您分享以下“电大《财务案例分析》作业答案”的资讯，希望对您有所帮助，感谢您对的支持!能力来确定目标利润，然后以此为基础详细编制企业的销售预算，并根据企业的财力状况编制资本预算等分预算。
（2）由于山东新华集团采用的目标利润预算管理是以目标利润为导向的全面预算管理模式，因此，这种全面预算管理模式更适合市场经济的要求。
实践已证明了他们对此的精辟概括：企业的生产经营犹如客轮在大海中航行，市场是大海，企业是航船，总经理是船长，职工是船员，用户是旅客，目标利润是其航行的目的地，而以目标利润为导向的企业预算管理则是保证其安全、顺利到达目的地的高精能导航系统。
2、新华集团全面预算管理的体系构成包括哪些方面？它们之间的关系如何？预算体系是利润全面预算管理的载体，目标利润是利润全面预算管理的起点，为实现目标利润而编制的各项预算构成利润全面预算管理的预算体系，它主要包括：（1）目标利润；（2）销售预算；（3）销售费及管理费预算；（4）生产预算；（5）直接材料预算；（6）直接人工预算；（7）制造费用预算；（8）存货预算；（9）产成品成本预算；（10）现金预算；（11）资本预算；（12）预计损益表；（13）预计资产负债表。
目标利润是预算编制的起点，编制销售预算是根据目标利润编制预算的首要步骤，然后再根据以销定产原则编制生产预算，同时编制所需要的销售费用和管理费用预算；在编制生产预算时，除了考虑计划销售量外，还应当考虑现有的存货和年末的存货；生产预算编制以后，还要根据生产预算来编制直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算；产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总，预计损益表、资产负债表是全部预算的综合。
案例八本案例该结算系统的运作中其票据流、资金流、信息流是如何在总公司结算中心与各分支机构和银行之间实现的？对参与集中结算的各方如何界定其责任和权限？集团公司采取二级财务控制的重点和难点何在？由于涉及的企业、公司其管理主体各异，分属于当地政府和石化总公司管理，由于采取统一的结算模式，使得炼化企业、大区公司、省市石油公司到财务公司分支机构、最终到银行，采取统一的票据传递，从时间、种类、与资金流动的上配套得十分紧密，各层级清晰的授权、明确功能、各负其责，信息传递透明而顺畅，使总部能及时掌握和了解各分支机构存贷款情况、拆借数额、头寸余额及整个资金运作的效率，便于集团统筹调度、规划资金的使用。
电大本科会计学财务案例分析15篇范文
电大本科会计学财务案例分析15篇范文第一篇：电大本科会计学财务案例分析1浙江广播电视大学会计学专业（开放本科）《财务案例分析》作业一一、单项案例分析题（每小题10分）1．在教材案例1中，五粮液的实际理财目标是什么？有何依据？五粮液的实际理财目标是通过哪些理财行为实现的？2．从教材案例1出发，阐述中国上市公司的理财目标应当是什么？3．根据教材案例2，评价建龙入股通钢后其实际理财目标是什么？这种理财目标是否合理？4．从教材案例5出发，辨析多元化经营与专业化经营的优缺点？5.根据教材案例6的内容，分析公司投资项目可能有哪些风险？二、综合案例分析题（每题50分）阅读以下材料，思考大股东侵占问题的危害及其治理办法。
证监会、国资委有关负责人2004年7月27日在接受新华社采访时指出，大股东或实际控制人侵占上市公司资金的行为，已经成为影响资本市场规范发展的顽疾，引起了监管部门和市场各方的高度重视。
第二篇：电大本科会计学《财务案例分析》试题及答案1中央广播电视大学2010-2011学第二学期“开放本科”期末考试（开卷）财务案例研究试题一、单项案例分析题（每题15分，共30分）1．根据教材案例六的资料，阐述财务总监的具体职能。
2．中国证监会《上市公司发行可转换公司债券实施办法》对投资者和发行人双方利益的保护提出了哪些规定？其目的是什么？二、综合案例分析题（本题70分）要求：请利用所学的财务管理知识点评下面的案例（分析不得少于1000字）。
企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。
浙江JY股份公司（以下简称JY股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验：一、建立完整的内控管理制度JY股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。
公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。
电大财务案例分析——单项案例分析题
电大财务案例分析——单项案例分析题案例背景：某电大是一所全日制本科高等教育机构，拥有多个校区和学院。
近期，该电大财务部门发现了一起涉及财务管理的案例。
为了深入了解该案例，需要进行单项案例分析。
案例描述：该电大的财务部门近期发现，某校区的学院A在财务管理方面存在一些问题。
学院A的财务主管在处理学院财务时存在不当行为，导致学院A的财务状况不容乐观。
以下是该案例的具体情况：1. 资金管理问题：学院A的财务主管在资金管理方面存在问题。
他未能合理规划和管理学院A的资金流动，导致资金周转不灵活，出现资金链断裂的情况。
这给学院A的正常运营和发展带来了一定的困难。
2. 预算控制问题：财务主管在预算控制方面表现不佳。
他没有制定合理的预算计划，也未能有效监控和控制学院A的支出。
这导致学院A的支出超出预算，造成了财务上的困扰。
3. 资产管理问题：财务主管在资产管理方面存在失职行为。
他没有对学院A的资产进行充分的管理和保护，导致资产的损失和浪费。
这给学院A的财务状况带来了额外的负担。
4. 财务报告问题：财务主管在编制财务报告方面存在问题。
他未能及时准确地编制和提交学院A 的财务报告，导致学院A的财务状况无法及时反映出来。
这给学院A的决策和管理带来了一定的困扰。
分析方法：针对上述问题，我们可以采用以下方法进行单项案例分析：1. 资金管理分析：首先，我们需要对学院A的资金管理情况进行详细分析。
可以从学院A的资金流动情况、资金使用情况以及资金周转周期等方面进行分析。
通过对资金管理问题的深入了解，可以找到解决问题的关键点和措施。
2. 预算控制分析：其次，我们需要对学院A的预算控制情况进行分析。
可以比较学院A的实际支出与预算支出的差异，找出问题所在。
同时，也需要分析财务主管在预算制定和控制方面的不当行为，以及对学院A财务状况的影响。
3. 资产管理分析：然后，我们需要对学院A的资产管理情况进行分析。
可以从资产的采购、使用和维护等方面入手，找出问题所在。
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《财务案例分析》大作业四班级姓名得分请结合教材中的有关理论阅读本案例,利用所学的财务管理分析以下问题,也可以从其她角度对案例进行点评,字数在800字以上。
（1）从财务的角度如何进行授权控制？授权控制就是指在某项财务活动发生之前,按照既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定就是否让其发生所进行的控制。
授权控制作为一种事前控制可将一切不合法、不正确、不合理的经济行为制止在发生之前。
授权控制的方法就是通过授权通知书来明确授权事项与使用资金的限额。
授权控制的原则就是, 对在授权范围内的行为给予充分信任, 但对授权之外的行为不予认可。
授权通知书除授权人持有外, 还必须下达给公司的相关部门, 并指令这些部门严格地按授权的范围进行操作。
公司授权控制的要点为:(1)公司所有人员不经合法授权,不能行使该项权力。
公司应该按照“责权利” 相结合的原则,在合理分工的基础上,授予各层面管理人员以相应的权限并赋予相应的责任,不经合法授权,任何人不能对项目进行审批;获得授权的人则应在规定的权限范围内行事,不得越权或弃权。
(2)公司的所有业务不经授权不能执行。
公司的每一项经营业务在执行之前, 必须按照该项业务的授权程序,报经规定的人员或部门予以审批。
不经审批,不得办理经营业务。
(3)经营业务一经授权必须予以执行。
如果情况有变不能执行,则应及时请示汇报。
已经授权的经营业务,在实际执行中必须按照已授权的方案进行,不准擅做主张,不按授权的方案行事。
在执行中确需变动或更改的,应及时报告,从而确保各项业务的实施依照既定的方针进行。
（2）结合理论分析,提出您对浙江金鹰股份公司内部资金控制机制的改进建议。
(1)制定具体的措施, 加强对货币资金安全性、完整性、合法性、效益性的检查。
(2) 强化内部审计监督。
内部审计就是企业自我评价的一种活动, 内部审计可协助管理当局监督控制措施与程序的有效性, 能及时发现内部控制的漏洞与薄弱环节。
内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。
货币资金完整性控制,其控制方法一般有以下几种:第一发票、收据控制。
发票、收据控制就是利用发票、收据编号的连续性, 核对收到的货币资金与发票、收据金额就是否一致, 以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。
第二银行对账单控制。
通过编制银行存款余额调节表, 可以发现未达账项, 分析其原因, 发现其就是否存在错弊。
第三物料平衡控制。
物料平衡控制就是利用物质不灭定律, 复核主要原材料在生产、销售过程中, 量上就是否平衡, 以确保生产资金完整性的一种控制方法。
这种控制方法主要适用于生产、加工行业。
第四业务量控制。
业务量控制就是根据某项业务量的大小, 来复核其货币资金完整性的一种控制方法。
第五往来账核对控制。
特别应注意对于已作坏账处理的应收账款, 了解就是否有收回款项不入账的情况。
货币资金安全性控制。
货币资金安全性控制方法一般有以下几种:第一账实盘点控制。
账实盘点控制就是通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。
第二库存限额控制。
利用此方法能高度集中货币资金, 统筹使用, 特别适用于货币资金短缺的企业。
第三实物隔离控制。
实物隔离控制就是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。
第四岗位分离控制。
岗位分离控制就是将不相容岗位分别由不同的人负责, 以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。
货币资金合法性控制。
合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法, 合法性控制风险一般较大,通常涉及企业决策管理者本人,。
货币资金效益性控制。
货币资金效益性控制就是服从企业财富最大化的财务管理目标, 通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有与使用货币资金的控制方法。
本公司的资金管理模式就是企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门, 各分支机构或子公司不单独设立帐号, 一切现金支出都通过财务部门付出, 现金收支的批准权高度集中在经营者, 或者经营者授权的代表手中。
统收统支的方式有助于企业实现全面收支平衡,提高现金的流转效率, 减少资金的沉淀, 控制现金的流出; 但就是不利于调动各层次开源节流的积极性, 影响各层次经营的灵活性, 以致降低集团经营活动与财务活动的效率。
在调动各层次积极性方面可以做一些工作。
浙江金鹰股份公司内部资金控制机制企业内控机制的建立,必须以资金控制为重心。
浙江金鹰股份公司(以下简称金鹰股份)在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验:一、建立完整的内控管理制度金鹰股份结合自身行业特点与发展前景,实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。
公司本部为资金管理中心与投资中心,实行“五个统一”:统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配与统一内部结算价格;所属子公司与分公司为利润中心与成本中心,管理目标就是降低成本、节约开支、增加收入。
公司以财务管理为主线,建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系,制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理与会计核算的管理制度。
在划分内控职责时,将管理责任落实到每位员工,员工既就是责任者,又就是管理者,通过自控、互控与专控形式,布防设卡、环环相扣,形成严密的控制系统。
在制度建设中,公司重点抓好“四查四建”:一就是查历史上决策情况,建立科学的决策程序;二就是查应收账款及赊销情况,建立完整的应收账款(货款)管理办法;三就是查存货资金的占用,建立严格的采购、验收、储存管理制度,积极实施ABC管理法。
有条件时实行“零点库存”制;四就是查各项成本费用的支出水平,建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。
二、实行资金全面预算管理一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标与经营决策。
它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合与规划,并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。
为了充分发挥预算管理的作用,公司成立单位预算管理委员会。
委员会要对整个预算编制、审核的过程,进行认真调查、调整、反复计算分析;围绕总体目标,找差距、提建议、想办法,解决矛盾,制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。
全面预算由公司本部综合预算与分公司预算构成。
综合预算包括(1)以公司经营成果为核心的盈利预测,(2)以现金流量为基础的财务收支预算,(3)以公司技术改造、固定资产与对外投资为主要内容的投资预算。
分公司预算就是公司各分公司的生产经营及经营成果的预测与计划。
预算编制程序采取“二下一上”的办法,要求细化到可以具体操作,并能定量考核,列出各项财务指标的明细表。
例如在销售预算中,要分析预算年度经济形势与市场供求变化,分析竞争对手,自身产品的先进性与准备采取的对策,制定出分季、分月的销售计划与货款回收进度表,落实到每一位销售人员。
每一项措施都列示详细的数据与说明来支持年度、季度及月度的目标。
其她预算也就是如此。
在预算编制过程中,公司上下充分交流信息,统一认识,使各级责任人明确责任与目标,避免决策疏漏与使用上的浪费,从根本上杜绝经营决策的随意性。
三、制定严格的授权批准制度综合预算的批准权集中在公司本部,如在执行过程中因特殊情况需变更预算项目或金额,按审批权限逐级调整。
调整额在5万元以下的由总经理授权财务部审定;5万元以上的由财务部审核报总经理批准;对单位土建工程投资的预算调整,每增加1万元以上的需报财务部审定,总经理批准;1万元以下由各分(子)公司报财务部审定、批准。
月度财务收支预算在每月的15日调整一次,各分(子)公司的预算调整资料必须提交财务部审核,财务部根据各部门的用款计划进行检查、分析,结合上月实际与本月的销售,往来款清理与银行短期货款等情况,平衡后报总经理批准执行。
年度预算在每年的6月调整一次。
授权的额度大小反映了被授权者参与公司经营管理的深浅程度,解决原则性与灵活性的协调关系。
四、重点加强采购与付款、销售与收款、生产与成本三大环节的资金控制采购过程主要控制请购、订购、合同审计、验收与付款五个环节。
控制措施主要有:(1)设专职采购员,生产、销售部门不能自行采购,采购员不能兼办类似销售、会计等其她业务。
物资的请购、订购、合同审计、验收与付款由各个部门明确分工,各负其责。
(2)采购必须有计划,有合同,采购费用也要有计划。
(3)严把验收入库关与付款结算关,出纳部门依据经公司验收部门签字、审计部门审计核实、财务部长审批后的各种原始单据承付货款,缺一不可。
销售过程主要控制订立销售合同、编制发货单、开票收款等环节,控制措施主要有:(1)公司设销售部专门负责销售业务,各分(子)公司与采购合设供销科办理有办销售业务,其她人员不能自行销售。
(2)销售业务合同签订、销售方式与结算方式的选择等各个环节,都要经过批准。
(3)严密登记分期收款销售、委托代销、移库代销或受托代销,严格销售检查。
(4)建立销售退回的控制制度。
(5)针对不同的销售单位采用不同的结算方式。
如本地的转账支票、小额现金,外地的银行汇票、异地托收及出口信用证等,均根据不同的资信等级选用。
财务部门设立分地区、分用户性质的来款结算明细账,专人详细登记,每月结账后编制大额往来结算户余额表分送总经理及有关责任部门。
各有关责任部门建立相应的客户往来款台账,每月与财务部门核对,在合同履行期内及时清理,对超期未收回的须将案卷移送合同办公室,报经公司主管领导批准后,派专人前往清理与催讨,并通过法律途径解决,失去诉讼时效的,要追究责任人的经济责任。
货款回收进度,与责任人的奖惩挂钩。
根据生产经营环节与组织结构合理设置成本中心,确定职责范围与管理权限,强调成本中心负责人承担的责任。
每年修订一次原材料消耗、机物料消耗及各项费用定额。
财务部门监督成本定额执行情况,按月、季、年及时分析成本费用升降原因,建立各项费用归口管理制度、费用支出奖罚制度与费用分析制度。
五、健全重大经济事项的决策与执行程序公司重大投资决策均吸收财务人员参与,由财务部门根据历史数据与当前市场形势,分析公司经营的优势与不足,预测该投资的动态投资回收期,估算经济增加值,报董事会审议决定。
已开始的投资项目,进行密切跟踪。
同时,建立在建工程项目责任制。
不论项目大小,均需立项,进行可行性论证、经济评估,明确项目负责人、工程负责人、签订项目责任制。
六、强化资金预算的执行分析根据资金流转各环节与经营特点,由各部门按月归口分析各项指标,如供应部门负责机物料储备与消耗的分析;生产部门负责生产计划完成、能源消耗、原料储备分析;动力部门负责设备利用率、完好率分析;销售部负责产品、合同履行率分析;财务部负责各项经济指标的综合分析。
所有分析都要写成书面报告。
财务部重点分析现金流量执行情况。