最新第二章增值税作业及答案资料
第二章 增值税
第二章增值税一、单项选择题1.我国现在实行的增值税类型是（）。
A.生产型B.收入型C.消费型D.全面型2.根据增值税相关法规的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。
A.电力公司销售电力B.银行销售金银C.邮局销售邮票D.邮票生产厂销售邮票3.根据增值税相关法规的规定，下列各项中关于增值税性质的表述不正确的是（）。
A.以全部流转额为计税销售额B.税负具有转嫁性C.实行比例税率D.征税环节具有单一性4.根据增值税相关法规的规定，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为（）。
A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月5.下列描述中，不属于混合销售行为的基本特征的是（）。
A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务B.发生在同一项销售行为中C.销售货物和提供非应税劳务在财务上难以准确区分D.从不同购买方收取货款6.一般纳税人销售下列货物应当按13%的税率确认增值税销项税额的是（）。
A.印刷企业接受委托自行购买纸张，给某学校印刷内部参考资料B.印刷企业接受委托自行购买纸张，给某出版社印刷具有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书C.某企业销售自产的玉米D.某企业销售原煤7.下列行为中，发生的销售额应当全部征收增值税的是（）。
A.某生产企业销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为B.某从事电力销售的增值税纳税人收取的与销售数量相关的一次性费用C.对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的货物所有权转移的融资租赁业务D.对经中国人民银行批准从事融资租赁业务的以外单位从事的货物所有权没有转移的融资租赁业务8.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，（）。
A.实行增值税即征即退政策B.不征收增值税C.直接免征增值税D.应当征收增值税9.对商业企业向供货方收取的收入，相关的税务处理表述正确的是（）。
第二章 增值税习题及答案
第一章税法概述一、单项选择题1.目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是（B ）A .资源税 B. 土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税2.下列不属于税收的特征的是（ C）A.固定性B.无偿性C.灵活性D.强制性3.按征税对象分类，增值税属于（ A ）A.流转税B. 所得税C. 财产税D. 行为税4.下列各项中,属于税法法律关系权利客体的是( c )。
A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务第二章增值税一、单项选择题1.进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（ C）A．家用电器 B. 汽车 C.农机 D.摄(录)像机2.将购买的货物用于（ B）项目，其进项税额准予抵扣。
A.修建展销厅B.无偿赠送给客户C.对外提供餐饮服务D.发放奖品3.某生产企业( A )项目应确认收入实现，计算销项税额。
A.将购买的货物投资给其他单位B.将购买的货物用于装修职工活动中心C.将购买的货物加工单位委托加工后收回继续用于生产使用D. 将购买的货物用于其兼营的租赁业务4.某化工厂本月销售化肥取得销售额60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元的手续费，又用20万元的化肥换取生产设备2台。
因产品质量问题，上个月销售的化肥中，本月退货5万元，本月应按（ C）万销售额计算销项税额。
A .60.4 B.80 C. 80.4 D. 75.45.某客户自备装饰材料，请建筑装饰公司（有建筑业资质）为其进行室内装修设计并施工。
该公司取得的劳务收入应（ B ）A.征收增值税B.征收营业税C.未分别核算时征增值税 D未分别核算时征营业税6.下列项目中不允许扣除进项税额的是（ D ）A.一般纳税人购进应税劳务B.一般纳税人销售货物时支付的运费（有已认证的抵扣凭证）C.工业企业购进已取得增值税专用发票并已认证的原材料D.商业企业购进尚未取得发票的货物7.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品的制造成本共计10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均销售价格计算为18万元，记征增值税的销售额应为（ D ）万元。
第二章增值税(答案)
第二章增值税法答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：C【答案解析】：选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；黄金经营单位进口的标准黄金免税。
2.【正确答案】：A【答案解析】：题中所涉及的行为属于自产自用的应税行为，应反映销项税额＝20×（1＋1 0％）×17％＝3.74（万元）。
3.【正确答案】：A【答案解析】：这是增值税中的特殊销售方式下的税金计算。
税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。
对于金银首饰的计税依据为实际收取的价款。
销项税＝88700/1.17×0.17＝12888.03（元）4.【正确答案】：A【答案解析】：选项D是视同销售行为，选项BC为销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。
要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。
5.【正确答案】：D【答案解析】：免抵退税不得免征和抵扣税额=200×13%-100×13%-=4万应纳税额=100*17%-（34-4）-6=-19万出口货物免抵退税额=（200-100）*13%=13万当期期末留抵税额＞当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额，应退税额=13万当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0万6.【正确答案】：C【答案解析】：古旧图书销售是免征增值税的；以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
7.【正确答案】：C【答案解析】：进口关税＝200×20%＝40（万元）进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.686（万元）8.【正确答案】：B【答案解析】：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。
第二章增值税作业答案
第二章增值税法一、判断题（）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。
答案：×（）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
答案：√（）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。
答案：√（）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。
答案：×（）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。
不包括固定资产和流动资产。
答案：×（）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
答案：×（）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。
答案：×（）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。
答案：×（）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。
答案：×（）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
答案：×（是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
）（）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。
答案：√（）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
第二章 增值税习题及答案
第二章增值税一、术语解释、增值税、增值额、法定增值额、货物、销项税额二、填空题、增值税的基本税率为。
、我国增值税实行凭扣税的办法。
、凡在我国境内销售货物或者提供、劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。
、增值税是以商品价值中的为课税对象的一种税。
、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在万元以下的，为小规模纳税人。
、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额；销售应税劳务的，为月销售额。
、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为。
、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为。
、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为。
、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向海关申报缴纳。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)、小规模纳税人的两档征收率是和。
( )、纳税人将购买的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。
( )、锅炉生产企业发生的混合销售行为，其非应税劳务的营业额，一并征收增值税。
( )、增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。
( )、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应视同销售计征增值税。
( )、增值税是价外税，消费税是价内税。
( )、居民用煤炭制品按的税率征收增值税。
( )、纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货款收到的当天。
( )、固定业户到外县(市)销售货物的，一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。
( )、增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于外贸企业。
( )四、选择题、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是( )。
.货物发出的当天.收到销货款的当天.发出货物并办妥托收手续的当天.签订合同的当天、根据增值税条例规定，企业下列( )行为视同销售货物，计征增值税。
.购进材料用于在建工程.自产货物发生非正常损失<.自产货物用于集体福利.委托加工货物对外投资、划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有( ).企业规模的大小.企业应税销售额.企业的所有制性质.企业的会计核算水平、我国增值税的征收范围包括( )。
第二章增值税法2(答案)
第二章增值税法（2）答案一、单项选择题1.【答案】C【答案解析】本题考核进项税的抵扣。
购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月份可以抵扣的进项税额＝106×17%-106×17%×1/3＝12.01（万元）。
2.【答案】C【答案解析】本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。
采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
3.【答案】D【答案解析】本题考核增值税专用发票的管理。
商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。
4.【答案】A【答案解析】本题考核货物运输业发票抵扣的管理。
增值税一般纳税人取得的2010年1月1日以后开具的运费发票，应当在开具之日起180天内向主管税务机关申报抵扣，超过180天不得抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得的由代开票单位代开的货物运输业发票可以抵扣进项税额。
货运发票应分别注明运费和杂费，未分别注明不予抵扣。
5.【答案】C6.【答案】B7.【答案】B【答案解析】本月销项税额＝200×3200÷1.17×17%-4×3300÷1.17×17%＝92991.45-1917.95=91073.51（元）。
8.【答案】D【答案解析】9200÷(1+17%) ×17%=1336.75（元）11000 ÷(1+4%) ×4%÷2=211.54（元）64000 ÷(1+4%) ×4%÷2=1230.77（元）35000 ÷(1+17%) ×17%=5085.47（元）应纳增值税=1336.75+211.54+1230.77+5085.47=7864.53（元）9.【答案】B【答案解析】A和D都依照4%征收率减半计算缴纳增值税；C暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税，包括居民个人寄售的物品在内。
第二章增值税习题及答案
1、增值税2、增值额3、法定增值额4、货物5、销项税额二、填空题1、增值税的基本税率为。
2、我国增值税实行凭扣税的办法。
3、凡在我国境内销售货物或者提供、劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。
4、增值税是以商品价值中的为课税对象的一种税。
5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在万元以下的，为小规模纳税人。
6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额销售应税劳务的，为月销售额。
7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为。
8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为。
9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为。
10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向海关申报缴纳。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、小规模纳税人的两档征收率是6%和10%。
()2、纳税人将购买的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。
()3、锅炉生产企业发生的混合销售行为，其非应税劳务的营业额，一并征收增值税。
()4、增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。
()5、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应视同销售计征增值税。
()6、增值税是价外税，消费税是价内税。
()7、居民用煤炭制品按17%的税率征收增值税。
()8、纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货款收到的当天。
()9、固定业户到外县(市)销售货物的，一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。
()10、增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于外贸企业。
()四、选择题1、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是()。
A.货物发出的当天B.收到销货款的当天C.发出货物并办妥托收手续的当天D.签订合同的当天2、根据增值税条例规定，企业下列()行为视同销售货物，计征增值税。
A.购进材料用于在建工程B.自产货物发生非正常损失〈C.自产货物用于集体福利D.委托加工货物对外投资3、划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有()A.企业规模的大小B.企业应税销售额C.企业的所有制性质D.企业的会计核算水平4、我国增值税的征收范围包括()。
第二章 增值税 练习题(含答案)(最新税法练习题)
第二章增值税单选题1、一般纳税人销售的某些货物或应税劳务和服务也可以选择简易办法计算应纳税额，选定后至少（A）个月内不得变更。
A、36B、12C、24D、62、纳税人发生视同销售货物或者视同发生应税行为的情形，价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，按照纳税人最近时期同类货物或应税行为的（C）确定。
A、最高价格B、最低价格C、平均价格D、成本价3、一般农产品的扣除率为（C）。
A、6%B、11%C、10%D、13%多选题1、下列行为中属于视同销售行为的是（ABCD ）A、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位和个人B、同一单位异地不同机构移送货物用于销售C、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费D、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者2、下列行为中属于混合销售行为的是（CD）A、销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑安装服务B、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务C、销售空调的同时提供上门安装服务D、洗车店洗车的同时销售车蜡3、价外费用不包括(ABCD)A、向购买方收取的销项税额B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C、以委托方的名义开具发票代委托方收取的款项D、符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费4、下列项目属于价外费用的有（ABCD ）A、手续费B、集资费C、包装费D、运输装修费5、可以采用差额纳税的行业有（ABCD）。
A、建筑业B、金融业C、旅游业D、经纪代理业判断题1、纳税人可以抵扣的进项税额必须凭票抵扣。
（×）。
2、兼营行为应分别核算分别计税，未分别核算，从高适用税率。
（√）3、免税项目取得的进项税额可以抵扣。
（×）4、增值税税率包括16%、10%、3%、5%。
（×）5、销售不动产，转让土地使用权适用税率10%。
（√）。
第二章 增值税制(课后作业)
第二章增值税制一、单选题1、下列行为中，设计的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）A.将外购的货物用于本单位集体福利B．将外购的货物分配给股东或投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位2、下列经营行为，属增值税征收范围的是（）。
A.缝纫B.发行体育彩票C.邮政部门发行报刊D.咖啡厅提供的餐饮服务3、下列行为属于视同销售行为的是（）。
A．某商店为服装厂代销儿童服装B．某批发商将外购的部分饮料用于集体福利C．某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费4、下列关于增值税小规模纳税人和一般纳税人的表述错误的是（）。
A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可按小规模纳税人纳税5、以下不属于增值税纳税人的是（）。
A．个人B．外商投资企业C．会计制度不健全的企业D．在境外提供修理修配劳务的企业6、某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是（）。
A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额B．冲减销售收入，同时减少当期销项税额C．增加销售费用，不减少当期销项税额D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额7、根据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是（）A.以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧货价值后的销售净额B.在同一张发票上的金额栏分别注明折扣和销售额的折扣销售，扣除折扣后的销售净额C.以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额D.还本销售方式销售货物，减除还本指出后的销售净额8、下列项目中，适用13%增值税税率的是（）A.销售农机整机B.销售农机零件C.受托加工农机整机的加工费收入D.受托加工农机零件的加工费收入9、下列货物适用17%税率的是（）。
资料：第二章 增值税法课后作业参考答案及解析
第二章增值税法（课后作业）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D2.【答案】B3.【答案】D4.【答案】A5.【答案】C【解析】烟叶税应纳税额=（60+6）×20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（万元）。
6.【答案】D7.【答案】D8.【答案】C9.【答案】B10.【答案】D11.【答案】C【解析】烟叶收购金额=100×（1+10%）=110（万元），烟叶税应纳税额=110×20%=22（万元）。
准予抵扣的进项税额=[（110+22）×13%+2000/10000×11%]×（1-10%）=15.46（万元）。
12.【答案】C13.【答案】A14.【答案】B【解析】中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。
应预缴增值税=（100-10）×3%=2.7（万元）。
15.【答案】B16.【答案】D【解析】小规模纳税人不得抵扣进项税额，直接按征收率3%计算应纳增值税；对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
该粮店2014年2月份应缴纳增值税=2000/（1+3%）×3%=58.25（元）。
17.【答案】A【解析】纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，分别计算缴纳增值税和营业税。
该建筑公司应纳增值税=（200-120）/（1+3%）×3%=2.33（万元）。
18.【答案】C19.【答案】D【解析】纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未按照有关规定办理一般纳税人资格认定，接到税务机关通知后仍未按期办理的，则该纳税人应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
第二章 增值税课后作业参考答案
第二章课后作业参考答案一、单项选择题1.【答案】D【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。
其他均属营业税征收范围。
2.【答案】C【解析】外购货物用于投资、分配、赠送属于增值税的视同销售行为;外购货物用于非应税项目、集体福利、个人消费不属于增值税视同销售行为。
3.【答案】D【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。
放弃免税后，在36个月内不得再申请免税4.【答案】C【解析】铜矿砂适用17%的税率。
5.【答案】D【解析】考核增值税以物易物行为的税务处理规定。
双方以各自发出货物核算销售额并计算销项税;双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方专用发票、是否是换入用于非应税项目等因素。
6.【答案】C【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。
7.【答案】C【解析】56000÷(1+4%)×4%×50%=1076.92(元)。
8.【答案】B【解析】56000÷(1+13%)×13%=6442.48(元)。
9.【答案】C【解析】收取的运费1500元和网关设计费5000元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。
电脑公司缴纳增值税=[4300×100+(1500+5000)÷(1+17%)]×17%-3400=70644.44(元)。
10.【答案】C【解析】(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。
运输费465元是按7%扣除率计算过进项税后的余额，所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税转出。
11.【答案】A【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
12.【答案】D【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
增值税课后作业及答案
第二章增值税习题本次作业共八道计算题（总分100分，其中计算结果保留两位小数）1．（10分）（1）某家电商为增值税一般纳税人，3月份为了促销，采取以旧换新方式销售家电100台，实际收取含税价款50万，同时收购的旧家用电器合计5万，计算该项业务销项税额。
（2）某金店为一般纳税人，采用以旧换新方式对外销售新项链共计5000元，收购的旧项链作价3000元，计算该项业务销项税额。
计算结果保留两位小数。
答案：（1）销项税额=（500000+50000）÷（1+17%）×17%=7.99（万元）（2）销项税额=（5000-3000）÷（1+17%）×17%=290.60（元）解析：以旧换新销售货物的，不扣减旧货物的价格，但金银首饰除外，且在未说明的情况下，其价格一般为含税价。
2．（10分）某企业为增值税一般纳税人， 2015年2月销售已使用过的旧车一批，其中机动车一辆（2008年9月购入）原值15万，售价5万；电动车10辆（2010年5月购入）原值3万/辆，售价1万/辆。
计算销售旧车的应纳税额。
（若无特殊说明，零售价均为含税价）答案：销售旧机动车的应纳税额=50000÷（1+3%）×2%=970.87（元）销售旧电动车的应纳税额=10000×10÷（1+17%）×17%=14529.91（元）解析：财税〔2008〕170号文件规定，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
财税〔2014〕57号文件规定，自2014年7月1日起，财税〔2008〕170号文件第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
本例中，销售时间为15年2月，所以按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
第二章增值税课后作业参考答案
【答案】
【解析】“免、抵、退”税办法主要适用于自营和委托出口自产货物地生产企业.
.
【答案】
【解析】以预收款方式销售货物地，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天.委托他人代销货物地，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或者收到部分或者全部货款地当天.未收到代销清单及货物地，为发出代销货物满天地当天.文档收集自网络，仅用于个人学习
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【答案】
【解析】这是一道经典真题地变形.汽车修配厂提供汽车修理业务、销售汽车装饰品地业务均属于增值税应税项目.由于纳税人为小规模纳税人，故适用地征收率计税;汽车装潢业务属于营业税征收范围.文档收集自网络，仅用于个人学习
应纳增值税()÷()×(万元).
应纳营业税×(万元).
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【答案】
【解析】增值税地纳税期限分别为日、日、日、日、日、个月或者个季度.
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【答案】
【解析】税收负担由商品最终消费者承担.
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【答案】
【解析】邮政部门销售集邮商品征收营业税，其他单位和个人销售集邮商品征收增值税;邮政部门发行报刊征收营业税，其他单位和个人发行报刊征收增值税.文档收集自网络，仅用于个人学习
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【答案】
【解析】外购货物用于非增值税应税项目，不视同销售.
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【答案】
【解析】将购买地货物用于劳动保护，属正常地生产费用支出，可抵进项税.对外无偿赠送货物，必须计算其销项税，也可抵进项税.购买地货物用于免税项目、个人消费地，不可抵扣进项税.文档收集自网络，仅用于个人学习
①进项税额：
外购材料、燃料＝（万元）
外购动力＝×＝（万元）
委托加工业务＝＋×＝（万元）
销售货物运输费＝×＝（万元）
进项税额合计＝（万元）
第2章 增值税作业
练习二（第二章增值税）一．单选题•1.增值税暂行条例中所称的货物,是指( )•A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产•2.下列业务中,按规定应征收增值税的是( )•A.房屋装修业务 B.汽车修理业务 C.装卸搬运业务 D.饮食服务业务•3.单位或个人发生的下列行为中,应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是( )•A.将购买的货物用于非应税项目•B.将购买的货物用于职工福利或个人消费•C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品•4.增值税一般纳税人认定的审批权限属于( )•A.县级以上税务机关 B.市(地)级以上税务机关•C.省级税务机关 D.国家税务总局•5.新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在( )申请办理一般纳税人认定手续.•A.办理税务登记的同时 B.发生首笔增值税业务时C.开业6个月之内D.次年1月底之前•6.已开业的小规模企业,其年税销售额超过小规模纳税人标准的,应在( )申请办理一般纳税人认定手续.•A.应税销售额超过小规模纳税人标准之日起15日内•B.当年12月底之前 C.次年1月底之前 D.次年3个月内7.某商场采取“以旧换新”方式销售D商品,取得现金收入5850元；收得旧货物若干件,收购金额为2340元.该货物适用税率为17%。
此项业务应申报的销项税额是( )• A.1392.30元 B.1190元 C.850元 D.510元•8.下列项目中,即使取得法定扣税凭证,其进项税额也不得从销项税额中抵扣的是( )•A.购进的用于本单位房屋维修的材料•B.购进的用于应税项目的免税农业产品•C.进口的用于生产应税产品的料件•D.接受投资的用于应税项目的原材料•9、2009年4月甲企业将已使用过的下列固定资产对外出售。
（1）送货用摩托车１辆，原价4000元，售价5000元（含税）；（2）卡车１辆，原价80000元，售价50000元（含税）；（3）旧设备１台，原价30000元，售价40000元（含税）。
第二章增值税题和答案(w)
增值税习题一、单项选择题1.根据增值税法的有关规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在（）万元以下（含本数）的，符合小规模纳税人的认定标准。
A.50B.80C.100D.1201.【答案】A【解析】从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的，符合小规模纳税人的认定标准。
2.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是( )。
A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售D. 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税2. 【答案】B【解析】纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。
对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
4.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。
A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税4. 【答案】A【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
5. 以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。
A. 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税B. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税C. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税5. 【答案】D【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
最新版税法教材习题答案第2章增值税
第二章增值税法参考答案一、单项选择题1C 2A 3C 4C 5B 6D 7D 8A 9D 10C二、多项选择题1、AC2、ABCD3、AD4、ABD5、AC6、CD7、ABC8、ABCD9、ACD 10、ABCD三、判断题1、×2、×3、× 4 、×5、×7、×8、√9、√10、×6、×四、简答题（略）五、计算题1、当商品零售环节不能向消费者开具专用发票，故零售收入额是含税价款（1）当月进项税 =80 （万）（2）当月销项税额=200×17%+[ （100+400 ）/（1+17% ）]×17%=106.65 （万元）（3）当月应纳增值税额 =106.65 －80=26.65 （万元）2、（1）当月购货进项税额=200×17%=34 （万元）（2）当月购货销项税额=500×17%+[ （80+6）/（1+17% ）]×17%=85+12.5=97.5（万元）（3）加工礼品进项税额=8×17%=1.36 （万元）（4）赠送礼品视同销售，其销项税额=8 ×17%=1.36（万元）（5）应纳税额 =97.5+1.36-34-1.36=98.86-35.36=63.50 （万元）3、（1）进口货物应纳增值税=700×（ 1+10% ）×17%=130.9 （万元）（2）当月销项税额=1800×17%=306 （万元）（3）当月应纳增值税额 =306-103.9=175.1 （万元）4、(1)销售甲产品的销项税额：80×17％+5.85÷(1+17%) ×17%=14.45( 万元)(2)销售乙产品的销项税额：29.25 ÷(1+17 ％)×17 ％=4.25( 万元)(3)自用新产品的销项税额：20×(1+10％)×17％=3.74( 万元)(4)销售使用过的摩托车应纳税额：1.04 ÷(1+3 ％)×4％×50％×5=0.1( 万元)(5)外购货物应抵扣的进项税额：10.2 ( 万元)(6)外购免税农产品应抵扣的进项税额：(30×13％+5×7％)×(1-20％) =3.4( 万元)(7)该企业 5 月份应缴纳的增值税额：14.45+4.25+3.74+0.1-lO.2-3.4=8.94( 万元)5、（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17％-13％)=8( 万元)（2）当期应纳税额=100×17％- (3+34-8)= -12 ( 万元)（3）当期免抵退税额=200×13％=26(万元)。
第二章 增值税作业及参考答案
第二章增值税作业及参考答案一、单项选择题1．某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。
A．在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续B．不必申请，自动被视为一般纳税人C．在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续D．在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续2．以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是( )。
A．个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定B．一般纳税人资格认定权限是县(市、区)或者同级别的税务分局C．达到一般纳税人年销售额标准的销售额，不包括免税销售额D．一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料3．甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。
由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税( )。
A．0．45万元B．0．6万元C．1．5万元D．2．55万元4．主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( )，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
A．15 日内B．30 日内C．第一个月内D．一个征期之内5．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为( )个月。
A．3个月B．6个月C．9个月D．12个月6．下列属于增值税价外收入的有( )。
A．增值税纳税人收取的会员费收入B．建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费C．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D．高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务7．某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是( )。
A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元8．某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元(含税)，当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
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第二章增值税法一、单选题1.下列项目中，属于视同提供应税服务的是（）。
A. 向希望工程小学无偿提供电影播映服务B.向甲企业无偿提供交通运输服务C.向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务D.向红十字会无偿提供交通运输服务【答案】B2.下列项目中，属于有形动产租赁行为的是（）。
A. 房屋出租的业务B. 远洋运输的程租业务C. 远洋运输的光租业务D. 航空运输的湿租业务【答案】C3.德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。
2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内的甲企业使用。
甲企业支付其租赁费20万元.作为扣缴义务人的甲企业应该扣缴增值税为（）。
A.1.98万元B.1.13万元C.2.91万元D.0.58万元【答案】C4.甲直销企业（一般纳税人），2015年1月5日将一批货物销售给直销员，取得不含税价款12万元；该直销员以17.55万元（含增值税）的价格销售给消费者。
2015年1月10日，该直销企业通过直销员向消费者销售货物，取得含增值税的价款23.4万元。
假设上述货物适用的增值税税率为17%，则甲直销企业2015年1月应纳增值税（销项税额）为（）。
A.5.95万元B.7.99万元C.5.44万元D.3.91万元【答案】C5.甲企业（一般纳税人）2015年3月发生了混业经营行为，其销售货物（增值税税率13%）取得销售额20万元；提供加工劳务取得加工费2.5万元；销售2010年购置的设备1台，取得销售收入1.04万元；销售2015年1月购置的小汽车1辆，取得销售额10万元。
上述货物和劳务销售除了设备以外，均为不含增值税价格，且上述收入均未分别核算.属于混业经营，则上述业务计算增值税的适用税率（或征收率）为（）。
A.13%B.4%C.17%D.2%【答案】D6.下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。
A.股票交易B.典当业中的活当业务C.纳税人提供软件开发服务D.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将实物资产转让给其他单位和个人【答案】C7.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
其认证最长期限是自开具增值税专用发票之日起的（）。
A.180日内B.90日内C.60日内D.30日内【答案】A8.下列项目中，符合进口货物纳税期限规定的是（）。
A.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起5日内B. 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内C. 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内D. 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起30日内【答案】C9.下列项目中，符合放弃免税规定的是（）。
A.纳税人放弃免税后，3年内不得再申请免税B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣进项税额C.纳税人一经放弃免税，其生产销售的全部增值税应税货物均应该按照征收率征收增值税D.纳税人要求放弃免税权可以口头声明放弃免税权【答案】B10.对货物期货征收增值税时，其纳税环节是（）。
A.货币交割环节B.实物交割环节C.货币流通环节D.实物存储环节【答案】B11.某外贸企业2014年5月从小规模纳税人处购进出口货物，该小规模纳税人的征收率为3%，实际执行的征收率为2%。
该外贸企业在购进出口货物时取得了增值税专用发票，上面注明的税率为6%。
则该外贸企业适用的退税率为（）。
A.3%B.2%C.6%D.17%【答案】B二、多选题1.下列项目中，属于增值税法中的非营业活动有（）。
A. 非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。
B. 单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。
C. 个体工商户为员工提供应税服务。
D. 个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。
【答案】ABCD2.下列项目中，属于在中国境内提供应税服务的有（）。
A. 境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务B. 境内单位向境外单位提供完全在境内消费的应税服务C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产D.境内单位向境外单位出租完全在境内使用的有形动产【答案】BD3.下列项目中，属于可以选择按照小规模纳税人缴纳增值税的有（）。
A.旅店业纳税人销售非现场消费的食品，B.饮食业纳税人销售非现场消费的食品，C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人D. 社会团体发生了销售货物的行为【答案】ABD4.下列项目中，适用6%增值税税率的有（）。
A.有形动产租赁B.文化创意服务C,装卸搬运服务D.基础电信服务【答案】BC5.下列项目中，属于允许抵扣进项税额的有（）。
A.一般纳税人接受的交通运输服务取得的增值税专用发票上注明的进项税额B.一般纳税人购置小汽车取得的增值税专用发票上注明的进项税额C.一般纳税人接受境外单位的应税服务取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额D. 一般纳税人购进货物或者接受应税劳务用于应税服务项目发生的进项税额【答案】ABCD6. 除适用增值税零税率的以外，境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税的有（）。
A. 会议展览地点在境外的会议展览服务B. 存储地点在境外的仓储服务C. 为出口货物提供的邮政业服务和收派服务D. 标的物在境外使用的有形动产租赁服务【答案】ABCD7.下列项目中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）。
A.有形动产出租的为收到预收款的当天B. 视同销售的应税服务为服务完成的当天C.采取预收货款方式销售货物的为货物发出的当天D.采取托收承付方式销售货物的为发出货物并办妥托收手续的当天；【答案】ABCD8.下列项目中，属于不得开具增值税专用发票的有（）。
A.向消费者个人提供的应税服务B.适用免征增值税规定的应税服务C. 商业企业一般纳税人零售的烟、酒等消费品D.小规模纳税人提供的应税服务【答案】ABC9.下列项目中，不须办理一般纳税人资格认定的有（）。
A.个体工商户B.自然人C.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位【答案】BCD10.下列项目中，适用13%税率的有（）。
A.属于一般纳税人的自来水公司销售自来水B.非金属矿采选产品C.食用盐D.橄榄油【答案】BCD11.下列项目中，属于不包括在价外费用中的代垫运费的条件有（）。
A.承运部门将运输发票开具给购买方B.承运部门将运输发票开具给供货方C.纳税人将运输发票转交给购买方D.纳税人将运输发票自用【答案】AC12.在计算增值税销项税额时，下列项目可以不计入销售额的有（）。
A.销售折扣部分B.折扣销售部分C.代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的D.销售折让部分【答案】BD13.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的有（）。
A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额【答案】 ABC14.某林业系统的木材厂将自产木材委托加工成实木地板准备对外销售。
委托加工收回后将其中一部分用于本企业在建工程,增值税的正确处理有( )。
A. 委托加工支付增值税不得抵扣B. 委托加工支付增值税可以抵扣C. 用于在建工程不必缴纳增值税D. 用于在建工程需要计算销项税【答案】BD15.下列项目中，属于非正常损失的购进货物有（）。
A.因管理不善造成被盗B.因管理不善造成丢失C.因管理不善造成霉烂变质D.自然灾害造成的损失【答案】ABC16.下列项目中，属于可以退免税的出口货物一般应具备的条件有（）。
A.必须是属于增值税、消费税、营业税征税范围的货物B.必须是离境的货物C.必须是在财务上作销售处理的货物D.必须是出口收汇并已核销的货物【答案】CD17.下列项目中，符合增值税法免税规定的有（）。
A.向社会收购的古旧图书B.用于教学的进口设备C.残疾人直接进口供残疾人专用的物品D.自然人销售自己使用过的物品。
【答案】AD18.下列项目中，属于增值税法规定不须办理一般纳税人资格认定的纳税人有（）。
A.个体工商管户B.自然人C.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业【答案】BD三、计算回答题1.某自行车厂是增值税的一般纳税人。
2015年1月该企业的购销情况如下：（1）向当地的商场销售自行车800辆，每辆的单价280元（不含增值税价格，下同），商场在当月付清货款后，自行车厂给予其8%的销售折扣，并开具了红字发票入账。
（2）向外地的特约经销点销售500辆自行车，并支付给承运部门运费7000元，装卸费1000元。
（对方分别开具了货物运输业务增值税专用发票并已比对认证）（3）销售本厂已经自用2年的小轿车1辆，取得收入100000元，该小轿车的原值为120000元。
（4）逾期未收回的包装物押金60000元。
（5）购进生产自行车的各种零部件、原材料，在取得的增值税专用发票上注明的销售金额为140000元，注明的税金23800元。
（已比对认证）（6）从小规模纳税人手中购进生产自行车的零件，普通发票上注明的价款为90000元。
请根据上述资料计算：（1）当期允许抵扣的进项税额。
（2）当期的销项税额。
（3）当期应纳的增值税。
【答案及解析】（1）当期的进项税额=23800＋7000×11%+1000×6%=24630（元）（2）当期的销项税额=280×（800＋500）×17%＋100000÷（1＋3%）×2%＋60000÷（1＋17%）×17%=61880＋1941.75＋8717.95=72539.7（元）（3）当月应纳增值税=72539.7－24630=47909.7（元）2．某工业企业（增值税一般纳税人），2015年2月的购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为23万元、3.91万元，另外还支付运费（有货物运输业增值税专用发票）3万元。
（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为8万元、1.36万元。
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款42万元。
（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但是货款未到，向买方开具的专用发票上注明的销售额为42万元。