企业资产损失专项申报税前扣除申报表

企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表

盘亏
1.损失数据是否较大（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）；
2.是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿
3.其他同现金损失税前扣除条件
1.资产账面净值确定依据；
2.生产性生物资产盘点表；
3.生产性生物资产盘亏情况说明；
4.损失数据较大应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。
2.其他同现金损失税前扣除条件
1.工程项目投资账面价值确定依据；
2.工程项目停建原因说明及相关材料；
3.因质量原因停建、报废和因自然灾害和意外事故停建、报废应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等；
4.报废的在建工程的处理说明及残值说明
5.资产损失的会计处理凭证。
非
货
币
资
产
损
失
生产性生物资产损失
1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；
2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；
3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；
4.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；
5.金融机构出具的假币收缴证明；
6.资产损失的会计处理凭证。
增加了“假币收缴证明”
存款损失
3如属于债务人、担保人死亡，或者依法宣告失踪或者死亡应提供债务人和担保人死亡失踪证明
4.涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明；
5.涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务人发生财务困难的证明材料；
6.资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等
债务人遭受重大自然灾害或意外事故
企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表

资产损失税前扣除及纳税调整明细表

A105090
资产损失税前扣除及纳税调整明细表
行次
项
目
账载金额 1
1 一、清单申报资产损失（2+3+4+5+6+7+8）
2
（一）正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失
3
（二）存货发生的正常损耗
4
（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
5
（四）生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
税收金额 2
6
（五）按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失
7
（六）分支机构上报的资产损失
8
（七）其他
9 二、专项申报资产损失（填写A105091）
10
（一）货币资产损失（填写A105091）
11
（二）非货币资产损失（投资损失（填写A105091）
13
（四）其他（填写A105091）
14 合计（1+9）
纳税调整金额 3（1-2）

A105090举例

例：A公司2014年甲库存商品盘亏损失账面成本26万元，相应的增值税进项税额为4.42万元,该存货已累计计提跌价准备3万元,责任人赔偿1万元.上述损失会计上已计入2014年“管理费用”科目。

税务处理：该项损失属于专项申报扣除的资产损失，企业应按规定逐项报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的证据资料。

计算允许税前扣除的损失金额时，账面成本26万元，加上进项转出4.42万元，为损失的计税基础。

将“计税基础”扣除责任人赔偿后的余额为允许扣除的损失金额。

2014年会计上计入损益的存货损失金额：账面价值26-3=23万元，扣除责任人赔偿金额1万元，再加上损失存货转出的进项税额4.42万元，即：23-1+4.42=26.42万元.
资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表。

企业资产损失税前扣除专项申报表

附件2
企业资产损失税前扣除专项申报表
金额单位：元企业名称：企业性质：□单一法人 □设分支机构法人
纳税人识别号：
□分支机构
序号
资产类别
损失原因
账面损失金额
按税收规定计算的损失金额
确认损失会附列资料计凭证号明细编号
企业经办人：联系电话：申报时间：受理意见：年月日
谨声明：此表所填内容是根据国家法律、法规和国家有关税收规定填报的，是真实、可靠、完整的。法人代表签字：盖章：
年
月
日
受理人（签章）：
年
月
日
注：1、分支机构填写本表时，一式五份，主管国税机关两份，企业留存一份，报总机构两份。其他企业填写本表时，一式三份，主管国税机关两份，企业留存一份。 2.“资产类别”栏按会计核算明细科目填列。“损失原因”栏按总局25号公告中相应资产损失类别填列，如现金损失、存货损失等。“附列资料明细编号”栏填报企业提供附列资料的编排页码。
金额单位：元
备注
、法规和国家有关税收规
月，如现金损失、存货

公司资产损失税前扣除专项申请报告6篇

公司资产损失税前扣除专项申请报告6篇篇1一、报告背景近年来，公司积极响应国家政策，加大研发投入，推动技术创新和产业升级。

然而，在快速发展的过程中，公司也面临着一系列挑战，其中资产损失是一个突出的问题。

为了维护公司的合法权益，我们特向税务机关提出资产损失税前扣除专项申请。

二、资产损失情况说明1. 资产损失种类及原因：经过详细梳理，我们发现公司的资产损失主要集中在以下几个方面：一是因技术进步导致的设备折旧损失，二是因市场需求变化导致的库存积压损失，三是因自然灾害导致的资产损失。

这些损失均对公司的经营和盈利造成了较大影响。

2. 资产损失金额及影响：根据财务统计，公司近三年因技术进步导致的设备折旧损失累计达到XX万元，市场需求变化导致的库存积压损失累计达到XX万元，自然灾害导致的资产损失累计达到XX万元。

这些损失不仅影响了公司的盈利能力，还加大了公司的运营成本。

三、税前扣除专项申请理由根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，纳税人因技术进步、市场需求变化、自然灾害等原因导致的资产损失，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

因此，我们有权向税务机关提出资产损失税前扣除专项申请。

四、申请税前扣除的法律依据1. 技术进步导致的设备折旧损失：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定，纳税人因技术进步而加速折旧固定资产的，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

因此，对于因技术进步导致的设备折旧损失，我们有权申请税前扣除。

2. 市场需求变化导致的库存积压损失：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条规定，纳税人因市场需求变化而导致的存货积压、价值贬损等损失，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

因此，对于因市场需求变化导致的库存积压损失，我们有权申请税前扣除。

3. 自然灾害导致的资产损失：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定，纳税人因自然灾害等不可抗力因素而导致的资产损失，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》

A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表填表说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。

三、有关项目填报说明1.第1行“一、清单申报资产损失”：填报以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失项目账载金额、税收金额以及纳税调整金额。

填报第2行至第8行的合计数。

2.第2行至第8行，分别填报相应资产损失类型的会计处理、税法规定及纳税调整情况。

第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产损失金额，已经计入存货成本的正常损耗除外；第2列“税收金额”填报根据税法规定允许税前扣除的资产损失金额；第3列“纳税调整金额”为第1-2列的余额。

3.第9行“二、专项申报资产损失”：填报以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失项目的账载金额、税收金额以及纳税调整金额。

本行根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）填报，第1列“账载金额”为表A105091第20行第2列金额；第2列“税收金额”为表A105091第20行第6列金额；第3列“纳税调整金额”为表A105091第20行第7列金额。

4.第10行“（一）货币资产损失”：填报企业当年发生的货币资产损失（包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等）的账载金额、税收金额以及纳税调整金额，根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）第1行相应数据列填报。

5.第11行“（二）非货币资产损失”：填报非货币资产损失的账载金额、税收金额以及纳税调整金额，根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）第6行相应数据列填报。

6.第12行“（三）投资损失”：填报应进行专项申报扣除的投资损失账载金额、税收金额以及纳税调整金额，根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）第11行相应数据列填报。

资产损失税前扣除及纳税调整明细表(2017年版)——(工商税务)

《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。

纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）、《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明（一）行次填报跨地区经营汇总纳税企业第1行至第6行、第8行填报总机构情况，第7行填报各分支机构汇总后情况。

1.第1行“一、清单申报资产损失”：填报以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

本行金额等于第2行至第8行的合计金额。

2.第2行至第8行，分别填报相应清单申报资产损失类型的会计处理、税收规定及纳税调整情况。

3.第9行“二、专项申报资产损失”：填报以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

本行金额等于第10行至第13行的合计金额。

4.第10行“（一）货币资产损失”：填报企业当年发生的货币资产损失（包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等）的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、货币资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

5.第11行“（二）非货币资产损失”：填报应进行专项申报扣除的非货币资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、非货币资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

6.第12行“（三）投资损失”：填报应进行专项申报扣除的投资损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、投资损失的税收金额以及纳税调整金额。

附表(6)：资产损失税前扣除专项申报表(应收帐款、其他应收款、预付帐款、担保损失)

4、表中所列应收帐款、其他应收款、预付帐款、担保损失的有关损失情况说明；
5、企业内部有关责任认定、内部核销审批文书；
6、所列应收帐款、其他应收款、预付帐款、担保损失确认依据：债务重组协议和债务人重组收益纳税情况说明、法院判决书或裁决书、法院裁定终止执行文书、法院破产清算公告、公安等有关部门关于债务人的死亡失踪证明；
7、逾期三年以上或逾期一年以上且单笔数额在5万元（含）以下的，如无第6条所列依据的，可凭企业出具的专项报告（不一定要中介机构出具），也可在税前扣除。

专项报告要体现其真实性、合法性、确定性和合理性。

附表（六）
2、企业处置表中所列应收帐款、其他应收款、预付帐款、担保损失过程中所编制的记帐凭证复印件；
资产损失税前扣除专项申报明细表
扣除年度：年
单位：元（到角分）
(应收帐款、其他应收款、预付帐款、担保损失）
三、附列资料：
一、“损失类型”一栏填报应收帐款、其他应收款、预付帐款、担保损失中的一种；
二、“发生时间”一栏，为应收帐款、其他应收款、预付帐款的，其发生时间填报为最后一笔款项发生的时间（具体把握为当年发生后，以后年度再无款项往来），为担保损失的，其发生时间填报为实际发生担保损失支出的时间。

注：
3、企业处置表中所列应收帐款、其他应收款、预付帐款、担保损失过程中所取得的责任人赔偿、担保损失支出等款项收取与支付的原始凭证复印件；
1、企业表中所列应收帐款、其他应收款、预付帐款、担保损失的明细帐复印件；其中应收帐款、其他应收款、预付帐款提供的明细复印件为其发生当年（具体把握为当年发生后，以后年度再无款项往来）和会计处置当年的明细帐复印件。

解读国家税务总局公告2011年第25号

解读国家税务总局公告2011年第25号：资产损失扣除审批改申报利好与风险共存--------------------------------------------------------------------------------发布时间：2011年05月09日字体：【大中小】国家税务总局于2011年3月31日下发《关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称“25号公告”）。

本《办法》自2011年1月1日起施行，也意味着新办法自2011年企业所得税汇算清缴时适用，2010年的企业所得税汇算清缴仍适用之前的规定。

《办法》同时废止了自2008年1月1日起实施的《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2010]196号）。

并且明确本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按本办法执行。

2009年4月16日，财政部、国家税务总局下发了《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）。

国家税务总局又在5月4日下发了《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）。

上述两个规定运行两年后，国家税务总局又下发了2011年25号公告，其目的还是为了在上述政策执行基础上，对企业所得税汇算清缴中资产损失税前扣除问题的处理及报批等事项作一个比较系统性的规定。

从字面上来看，国税发[2009]88号文件的标题是《企业资产损失税前扣除管理办法》，25号公告的标题是《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，进一步明确了是适用于所得税税前扣除的管理办法。

对比国税发[2009]88号文件我们可以看出，总体上讲，25号公告在资产损失税前扣除的口径上比以前要宽松了，特别是将审批制改为申报制，方便了纳税人，顺应我国行政职能转变，逐渐减少行政审批事项的大趋势。

资产损失专项申报报送资料一览表

公司所得税财产损失专项申报税前扣除报送资料一览表财产财产损失损失损失原由类型小类现金欠缺、假币收缴、波及现金的刑事犯法现金损失货金融机构清理币存款资损失产债务人依法宣布破产、封闭、解散、撤损应收销、被依法注销、吊及预销营业执照，诉讼案失付款件项坏账损失债务人失散、死亡税前扣除条件附报资料1.附报资料能否完好 1.现金保存人确认的现金清点表（包含倒推至基准日的记录）；2.外面凭证能否拥有法律效劳；内 2.现金保存人对于欠缺的说明及有关赞同文件；部凭证能否切合公司内部有关规 3.对责任人因为管理责任造成损失的责任认定及补偿状况的说明；章，能否合理 4.波及刑事犯法的，应有司法机关出具的有关资料；3.损失能否已作会计账务办理 5.金融机构出具的假币收缴证明；4.损失金额能否正确 6.财产损失的会计办理凭证。

同现金损失税前扣除条件 1.公司存款类财产的原始凭证；2.金融机构破产、清理的法律文件；（金融机构应清理而未清理超过 36 个月 , 需要有法院或破产清理管理人出具的未达成清理证明。

）3.金融机构清理后节余财产分派状况资料；4.财产损失的会计办理凭证。

同现金损失税前扣除条件 1.应收、预支账款发生的原始凭证，包含有关事项合同、协议或说明 ,以及会计凭证；2.属于债务人破产清理的，应有人民法院的破产、清理通告；3.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、撤消营业执照证明；4.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或判决书或仲裁机构的仲裁书，或许被法院裁定终（中）止履行的法律文书；5.波及与其关系公司发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其有关的证明资料；6.财产损失的会计办理凭证。

同现金损失税前扣除条件 1.应收、预支账款发生的原始凭证，包含有关事项合同、协议或说备注增添了“假币收缴证明”1明以及会计凭证；2.公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失散证明；3.波及与其关系公司发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其有关的证明资料；4.财产损失的会计办理凭证。

资产损失申报材料是怎样的

资产损失申报材料是怎样的依法纳税是每个企业应尽的⼀项义务，企业应该如实申请税务情况，如果企业出现资产减值的，可以进⾏申报，以便在扣税前进⾏减除，申报时需要提交材料，那么资产损失申报材料是怎样的?下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。

⼀、资产损失申报材料有哪些(⼀)纳税⼈申请税前扣除财产损失，需向主管税务机关报送以下资料：1.纳税⼈申报税前扣除财产损失的书⾯申请。

内容包括损失的类型、损失的原因、损失的数额等;2.财产损失税前扣除申报表。

(⼆)纳税⼈除报送以上资料外，还应按照财产损失的类型，报送其他相关资料：1.纳税⼈申报坏帐损失时要根据坏帐损失产⽣的原因提供以下资料：因债务⼈破产和死亡⽽形成的坏帐损失，应取得债务⼈所在地司法机关所出具的债务⼈已破产或死亡的法律⽂件、以债务⼈的破产财产或遗产偿还应收帐款情况的法律⽂件。

因债务⼈逾期未履⾏偿还义务超过三年仍然不能收回的应收帐款所形成的坏帐损失，属境内发⽣的，企业应提供法院的败诉判决，或者提供应收款催收记录、会计师事务所等社会中介机构审核的债务⼈的财务报告;属境外发⽣的，企业应提供催收函电、驻外使领馆机构确认意见或者会计师事务所、律师事务所等中介机构出具的凭证。

对企业间借款⽽发⽣的坏帐损失，应提供银⾏单据及委托借款合同。

对发出商品⽽形成的应收帐款，还应提供商品发票和货运部门证明。

2.纳税⼈申报存货损失，应区别不同情况提供盘存的记录、购货合同、⼊库单据、司法机关结案材料、品质鉴定部门的鉴定报告或者会计师事务所的审计报告等资料。

3.纳税⼈申报固定资产损失时，除提供固定资产帐卡外，应视情况不同提供不同资料：因盘亏造成的固定资产损失，应附有详细的资产清查盘点报告。

因毁坏、⾃然灾害等原因造成的固定资产损失，应取得有关技术部门的鉴定报告。

因被盗、贪污等原因造成的固定资产损失应提供有关司法机关的结案材料。

因变卖固定资产⽽造成的固定资产损失，应提供转让合同或协议、资产评估报告。

企业所得税年度纳税申报表(2017版)XLS版本

资产损失税前扣除及纳税调整明细表
资产损失的账载金额资产处置收入 1 2 赔偿收入 3 资产损失的税资产计税基础收金额纳税调整金额 4 5（4-6 7 8 9 10 11 12 13 14 项目一、清单申报资产损失（2+3+4+5+6+7+8）（一）正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失（二）存货发生的正常损耗（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（四）生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（五）按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失（六）分支机构上报的资产损失（七）其他二、专项申报资产损失（10+11+12+13）（一）货币资产损失（二）非货币资产损失（三）投资损失（四）其他合计（1+9）

所得税汇算清缴资产损失税前扣除申报资料

所得税汇算清缴资产损失税前扣除申报资料1、清单申报的范围（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

2、清单申报的资料（1）《企业资产损失扣除清单申报表》一式二份；（2）资产损失会计科目汇总清单。

清单申报资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报送主管地税机关，并应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备地税机关检查。

3、专项申报的范围清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向地税机关申报扣除。

企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

4、专项申报的资料（1）现金损失：1、《企业资产损失扣除专项申报表》一式二份；2、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；3、现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；4、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；5、涉及刑事犯罪的，应有司法机关的出具的相关材料；6、金融机构出具的假币收缴证明；7、会计核算资料和原始凭证；8、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

（2）因金融机构清算而发生的存款类资产损失：1、《企业资产损失扣除专项申报表》一式二份；2、企业存款类资产的原始凭据；3、金融机构破产、清算的法律文件；4、金融机构清算后剩余资产分配情况资料；5、会计核算资料和原始凭证；6、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。

资产损失申报工作指南

郑州新区地方税务局资产损失申报工作指南资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项〔包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项〕等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、消费性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权〔权益〕性投资。

准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合?财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知?〔财税〔2021〕57号〕和?企业资产损失所得税税前扣除管理方法?〔总局公告2021年第25号〕规定条件计算确认的损失。

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报前方能在税前扣除。

未经申报的损失，不得在税前扣除。

纳税人凡涉及资产损失事项的，应于年度终了5个月内，随企业所得税年度纳税申报表一起向主管税务机关申报。

企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进展归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项〔或逐笔〕报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

1、清单申报以下资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：〔1〕企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；〔2〕企业各项存货发生的正常损耗；〔3〕企业固定资产到达或超过使用年限而正常报废清理的损失；〔4〕企业消费性生物资产到达或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；〔5〕企业按照市场公平交易原那么，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍消费品等发生的损失。

企业符合清单申报条件的资产损失，应于企业所得税年度纳税申报时向主管税务机关报送?企业资产损失清单申报表?〔见附件〕，并将有关会计核算资料和纳税资料留存备查。

公司资产损失税前扣除专项申请报告精选3篇

公司资产损失税前扣除专项申请报告(第一篇)此文档协议是通用版本，可以直接使用，符号*表示空白。

一、分项申报状况（按指南逐项分项申报说明）与企业生产经营管理活动有关的资产损失共计人民币大写元（￥XXX.XX）已进行了会计损失处理，申报在年度企业所得税税前扣除。

其发生损失的资产转让（处置）遵循了独立交易原则，具有合理的商业目的，（以前*年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，在实际申报年度扣除不具有以削减、免除或者推迟缴纳税款为目的）。

（一）现金损失。

现金损失金额共计人民币大写元（￥XXX.XX）已分别于年XX 月XX日XX号凭证、年XX月XX日XX号凭证进行了会计损失处理。

1.分项计算说明：简要分项陈述对供应的会计资料、纳税资料及证据资料等进行审核、验证、计算等状况，包括对会计核算、税收计税基础、短缺金额、赔偿金额、损失金额等确认状况说明。

2.证据列举：（二）存货盘亏损失。

存货盘亏损失金额共计人民币大写元（￥XXX.XX）已分别于年XX月XX日XX号凭证、年XX月XX日XX号凭证进行了会计损失处理。

1.分项计算说明：简要分项陈述对供应的会计资料、纳税资料及证据资料等进行审核、验证、计算等状况，包括对会计核算（原始价值、会计折旧/摊销/减值、账面价值、实际价值）、税收计税基础（计税基础、税前扣除折旧/摊销、资产净值）、短缺金额、赔偿金额、残值金额、损失金额等确认状况说明。

2.证据列举：（三）存货被盗损失。

存货被盗损失金额共计人民币大写元（￥XXX.XX）已分别于年XX月XX日XX号凭证、年XX月XX日XX号凭证进行了会计损失处理。

1.分项计算说明：简要分项陈述对供应的会计资料、纳税资料及证据资料等进行审核、验证、计算等状况，包括对会计核算（原始价值、会计折旧/摊销/减值、账面价值、实际价值）、税收计税基础（计税基础、税前扣除折旧/摊销、资产净值）、短缺金额、赔偿金额、残值金额、损失金额等确认状况说明。

关于加强企业资产损失所得税税前扣除管理的公告相关文件大全

关于加强企业资产损失所得税税前扣除管理的公告相关文件大全关于加强企业资产损失所得税税前扣除管理的公告相关文件大全根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2021年第25号公告，以下简称25号公告）的规定，现将企业资产损失所得税税前扣除管理的有关问题公告如下：一、资产损失税前扣除的申报企业发生资产损失的税前扣除，应按有关规定分别进行清单申报和专项申报。

（一）清单申报1、企业以清单申报方式申报资产损失税前扣除的范围，应按照25号公告的规定执行。

2、以清单申报方式申报资产损失税前扣除的，企业应按会计核算科目进行归类、汇总，并填写《企业资产损失税前扣除清单申报明细表》（附表1）、《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》（附表2），有关会计核算资料和纳税资料留存备查。

3、企业在进行年度汇算清缴申报时，可将《企业资产损失税前扣除清单申报明细表》、《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报送；也可在年度汇算清缴申报前将上述资料单独报送。

（二）专项申报1、除25号公告规定属于清单申报以外的资产损失，企业均应以专项申报的方式申报扣除。

企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的方式申报扣除。

2、以专项申报方式申报资产损失税前扣除的，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，并分年度填写《企业资产损失税前扣除专项申报明细表》（附表3）、《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》（附表4），同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

3、企业可在进行年度汇算清缴申报的同时，将上述申报资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报送；也可在年度汇算清缴申报前将上述资料单独报送。

4、企业因特殊原因不能按上述时间报送相关资料的，应将资产损失事项、延期申报理由及延期申报时间等向地税机关提出书面申请，经地税机关同意后，可适当延期申报。

（三）企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应向地税机关说明并进行专项申报扣除。

资产损失税前扣除及纳税调整明细表.xls

额纳税调整金额 1 2 3（1-2）
谨声明：此表是根据国家法律、法规以及有关会计和税收规定填报的，是真实、可靠、完整的。法定代表人签章：企业经办人：联系电话：企业盖章：年月日税务机关受理人：
主管税务机关（受理专用章）：
年
月
日
说明：本表按照中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）A105090表填报说明填写。注：本表一式两份，主管税务机关、企业各留一份。
附件1
资产损失税前扣除及纳税调整明细表 (XXXX年度)
企业名称：纳税识别号：
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 一、清单申报资产损失（2+3+4+5+6+7+8）（一）正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失（二）存货发生的正常损耗（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（四）生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（五）按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失（六）分支机构上报的资产损失（七）其他二、专项申报资产损失（填写A105091）（一）货币资产损失（填写A105091）（二）非货币资产损失（填写A105091）（三）投资损失（填写A105091）（四）其他（填写A105091）合计（1+9）项目

资产损失清单申报资料

资产损失清单申报资料篇一：资产损失鉴证企业需提供的资料-清单申报正常资产损失（清单申报）企业需提供的资料一、通用资料1、营业执照、税务登记证、企业代码证。

2、公司与财产（流动资产、固定资产）损失相关的内部控制制度二、正常经营中，以公允价格销售、转让、变卖非货币资产资料1、非货币资产销售、转让、变卖的合同或协议2、非货币资产的评估报告3、非货币资产销售、转让、变卖的发票、收付款凭证三、存货发生的正常损耗资料1、关于存货损耗比率的行业标准2、属于单项或批量金额较小的存货，应取得企业内部有关技术部门出具的技术鉴定证明3、属于单项或批量金额较大的存货，应取得国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的机构出具的技术鉴定证明四、固定资产达到或超过使用年限正常报废资料1、关于正常使用年限的证明（包括法律规定、行业规章、惯例等）2、其他可证明固定资产属于正常报废的资料3、残值的处理及情况说明五、生产性生物资产达到或超过使用年限正常死亡资料1、关于正常使用年限的证明（包括法律规定、行业规章、惯例等）2、其他可证明生产性生物资产属于正常死亡的资料3、残值的处理及情况说明六、公开市场买卖金融商品资料1、金融商品买卖的交易记录2、银行划款的证明资料3、金融商品买卖交割单4、金融企业未向借款人和担保人追偿的债权；5、金融企业发生非经营活动的债权；6、其他不应当核销的金融企业债权或股权。

七、上述资料提供后，可能需要提供的其他资料。

注： 1、请先提供正常资产损失明细表的电子版，以便能计算出损失金额。

2、企业提供的资料均需加盖企业公章。

XXX税务师事务所有限公司篇二：企业资产损失税前扣除申报表附件1企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表企业名称：纳税人识别号：《企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表》填报说明1、企业发生资产损失时，以清单申报方式向税务机关申报税前扣除的企业填报本表。

2、“企业性质”中，纳税人为法人的，在“法人”后打√；按现行税收规定，需在企业登记注册地预缴和年度汇缴企业所得税的非法人企业在“其他非法人”后打√；其他企业，包括总机构在省外和总机构在省内的分支机构，在“分支机构”后打√。