收学第一章税制概论
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律标准的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系〔二〕税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的保护税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的保护，就是对义务承当者的制约。
五、税法的作用税法在保证国家财政收入、国家宏观调控经济、维护经济秩序、有效保护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都发挥着重大作用。
第二节税法的地位及与其他法律的关系一、税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的根本法律标准。
二、税法与其他法律的关系第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵循以下原那么：1、从实际出发的原那么2、公平原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵活性相结合的原那么5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章6、地方政府制定的税收地方规章〔二〕税收立法程序我国税收立法程序主要包括三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。
二、税法的实施它包括税收执法和税收守法两个方面。
在实际工作中，我们一般按以下原那么处理：1、层次高的法律优于层次低的法律。
《税法》课程笔记
《税法》课程笔记第一章：税法概论一、概述1. 税法的定义税法是调整国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称。
它是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的具有普遍约束力的行为规范。
2. 税法的特点a. 强制性：税法规定了纳税人必须依法纳税的义务，税务机关必须依法征税的职责，违反税法规定将受到法律制裁。
b. 无偿性：纳税人向国家缴纳的税款是无偿的，国家不需要直接向纳税人提供等值的物质回报。
c. 固定性：税法的税率、税基、征税对象等要素在一定时期内是固定的，不会随着个别情况的变动而变动。
d. 普遍性：税法适用于所有符合征税条件的纳税人，不分地域、身份、性别等。
3. 税法的作用a. 调节收入分配：通过个人所得税、企业所得税等税种，调节社会成员之间的收入差距，实现社会公平。
b. 调控宏观经济：通过税收政策的调整，影响社会总需求与总供给，促进经济增长、就业、物价稳定等宏观经济目标的实现。
c. 组织财政收入：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共产品和服务的资金保障。
d. 规范税收行为：明确纳税人和税务机关的权利与义务，保障税收征纳双方的合法权益。
二、税收制度和税法1. 税收制度的定义税收制度是一国政府根据国家的政治、经济状况和社会发展需要，通过法律形式确定的各种税收法规的总和。
2. 税法在税收制度中的地位税法是税收制度的法律表现形式，是税收制度的核心内容。
税收制度通过税法来体现和实施，税法是税收制度的法律依据和保障。
3. 税收制度的类型a. 直接税制度：以个人和企业的所得、财产为征税对象的税制，如个人所得税、企业所得税、房产税等。
b. 间接税制度：以商品和劳务的交易为征税对象的税制，如增值税、消费税、关税等。
c. 混合税制度：同时包含直接税和间接税的税制，大多数国家的税收制度都是混合税制。
三、税法分类1. 按照征税对象分类a. 所得税法：对个人和企业的所得征税的法律，如个人所得税法、企业所得税法。
中国税制第一章
中国税制第一章上编税制概论第一章 税制概述第二章 税制要素和税收分类第三章 税制原则第四章 中华人民共和国税制的建立和发展第一章税制概述第一节 税收的概念第二节 税制与税法第一节税收的概念一、税收的概述（一）、税收的概念及对其的理解（★论述） 1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
第一节 税收的概念2.对税收概念的理解 ⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
第一节 税收的概念⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
财政职能 地位：基本职能 税收占财政收入95% 特点：适用范围的广泛性；取得财政收入的及时性；征收数额上的稳定性。
经济职能 主要表现在：调节总供求平衡；调节资源配置；调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。
第一节 税收的概念（二）税收的本质☆ 1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
2.税收本质的内涵： ⑴税收体现分配关系 ⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
第一节 税收的概念（三）税收的“三性”特征及其关系☆ 1.“三性”特征：缴纳上的无偿性（核心）；征收方式上的强制性；征收范围、比例上的固定性。
第一节 税收的概念2.“三性”特征的关系： ⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
第二节 税制与税法2.征税主体⑴定义：指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务机关。
第一章税法概论
第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第一章税法概论
我国现行的税率主要有：
税率 形式
含义，规定相同 的征收比例。
形式及应用举例
①单一比例税 率（如增值 税）②差别比 例税率（如城 市维护建设 税）③幅度比 例税率（如营 业税娱乐业税 率） 第一章税法概论
第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
流转税税法
发挥对经济的宏观调控作用
主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等
按照税法征收对象的不同
所得税的税法
财产、行为税税 法
资源税税法
可以直接调节纳税人收入， 发挥其公平税负、调整 分配关系的作用
对财产的价值或某种行为课 税
为保护和合理使用国家自然 资源而课征
主要包括企业所得税、个人所 得税等税法
按征税对象确定的计算单位，直接规 定一个固定的税额。
如资源税、城镇土
地使用税、车 船税等 第一章税法概论
（四）纳税期限。
n 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限 定。
n 2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的 时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据 纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将 应纳税款缴入国库的期限。
税收学第1章 税收概论
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税收与社会公共需要
• 税收是与政府执行社会公共事务有着本质联系的一种产品 分配形式，它是在原始社会末期的社会公共事务执行者发 展演变为政府的过程中，为满足政府执行社会公共事务的 需要，而从社会产品分配的一般形式中逐渐分化并独立出 来的。
• 税收的产生和存在，是由经常化的社会公共需要、一定的 经济发展水平以及独立化的经济利益主体的存在等多方面 因素共同决定的。
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税收确立方式的变化
• 强制课征
专制课征的税收是单纯的由上取下的关系。取 什么、取多少和何时取，取决于专制权。
进入专制课征阶段，是税收开始从不成熟形态 走向成熟形态的标志。
• 立宪协赞
政府的税收活动，无论是开征新税、废除旧税 ，还是制定或修改税法，都必须以不违反宪法为 原则，并经过民选代议机关的同意。
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税收与社会公共需要
• 私人事务是满足私人需要的社会活动，具体包括生活资料 的生产和生产要素的供给两个方面。私人事务的执行者一 般为家庭或厂商。
• 社会公共事务具体包括保卫社会和平、维持社会秩序、兴 建公共工程和举办各种公共事业。
• 早期，社会公共需要较为简单，社会公共事务是由全体或 部分社会成员兼职承担的。随着社会经济的发展，社会公 共需要的外延逐步扩张，社会公共事务也日渐复杂。原来 由社会成员兼职执行的社会公共事务，开始改由一部分社 会成员专职执行。
府所特有的两项收入源泉，公共资本和土地既不适合用以 支付，也不够支付一个大的文明国家的必要开支，那么这 些必要开支的大部分，就必须取决于这样或那样的税收。
法国经济学家萨伊：赋税是指一部分国民产品从个人 之手转到政府之手，以支付公共费用或提供公共消费。
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
第一章税收概论
税负转嫁
在商品交换过程中，纳税人通过提高销 售价格或压低购进价格的方法，将所交纳 的税款转向购买者或商品供应者负担的一 种经济现象。
二、税负转嫁的方式
1 前转。（也叫顺转，是税负转嫁的基本方式） 2 后转。（也叫逆转，与前转相反的转嫁方式）
三、影响税负转嫁的因素
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，
依法强制无偿地对社会产品进行的一种规范性 的分配。它是国家取得财政收入的主要形式。
二、税收的特征
强制性 （保障）
无偿性 (核心)
固定性 （基础）
(注： 三个特征之间的关系。)
三、税收与其他财政收入形式的比较
税收与货币财 政发行
税收与国债
税收与费
比较
税收与罚没
及其常务委员会制定并发布的税收法律。
2 由最高行政机关国务院根据宪法、法律 及全国人民代表大会及其常务委员会制定和 颁发的各种税收法律的实施条例及各种税收 的暂行条例、征收办法等。
3 由财政部和国家税务总局根据税收法律和 行政法规的规定，制定和发布的税收暂行条例 的实施细则，有关具体征税问题的规定、通知、 批复等税收规章。
企业所得税25%
1、比例税率
单一比例税率 幅度比例税率 差别比例税率
消费税：为化妆 品30% 首饰5%
产品差别比例税率
行业差别比例税率
地区差别比例税率
服务业5% 交通运输
3%
2、累进税率
超累税率
超额累进税率 超率累进税率
全累税率（不采用）
3、定额税率
地区差别定额税率 幅度差别定额税率 分级分类定额税率
2 以计税依据为标准
收
第1章税收概论-清华大学出版社
第1章税收概论学习目标掌握税收产生的原因与税收存在的必要性掌握税收的概念与税收的形式特征掌握税收法定主义掌握市场经济条件下的税收根据与利益赋税思想的合理内核掌握税收的职能与作用古今中外的政治家、哲学家、经济学家和史学家，都曾不懈地探索过税收的奥秘。
然而，直到步入农业文明中晚期和工业文明的早期后，人们对税收范畴才开始逐步形成相对科学的认识。
1.1 税收的产生与发展在几千年的历史长河中，人类从最初的原始文明过渡到农业文明，再经过工业文明最终进入如今的后工业文明。
正是在人类文明不断演进的过程中，税收得以产生，并不断得到发展。
1.1.1 税收的产生人类进入现代文明社会之后，无论在地球的哪个角落，也不管是处于哪种社会形态、何种经济体制之中，税收都是一种客观存在，以致后来出现了“税收是人类为文明社会所付出的代价”的论断。
①由于社会生产力发展的不平衡性，各国建立公共权力机构的具体时间不同，因而不同①这是19世纪美国最高法院法官、著名法学家小奥利弗·W. 霍尔姆斯（Oliver Wendell Holmes, Jr.）的话语，原文为“Taxes are the price we pay for a civilized society”。
国家税收产生的历史进程也不相同。
公元前3100年左右，随着社会贫富的分化和阶级矛盾的发展，作为人类文明发源地之一的古埃及由氏族部落演化为统一的奴隶制国家。
据考证，世界上已知最早的税收制度，就是古埃及在公元前3000年—公元前2800年间创立的。
①古埃及的最高统治者是专制君主法老，他代表奴隶主阶级掌握全国的政治、军事和司法等权力，除占有奴隶的劳动产品外，还强迫平民缴纳谷物、蔬菜、皮革和酒等物品，法老每两年到全国各地巡视一次，向平民收取税收，这是人类社会有历史记载以来最早征收的实物税。
《圣经》中《创世纪》第47章第24节中的“谷物成熟后，将其中的1/5交给法老”②，就是对这一早期税收活动的记载。
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成构成概念特征权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
其中一方是代表国家征税的税务机关、海关和财政机关；另一方是纳税义务人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。
权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等权利客体即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。
税收法律关系的内容即权利主体所享有的权利和所应承担的义务是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。
（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。
三、税法的构成要素构成内容总则包括立法依据、立法目的、适用原则等纳税义务人即纳税主体，包括法人、自然人及其他组织。
征税对象即纳税客体，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。
税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。
税率是征税对象的征收比例或征收额度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要包括比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。
纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
中国税制 第一章 导论
纳税
期限 减税 免税 违章 处理 第一章
导论 第一节
第二节
第三节
第四节
百色学院
税收法律制度多媒体课件
某企业应于2012年5月
15号缴才
缴纳，根据税收征收管
理法的规定，税务机关
应该如何处理？
第一章 导论 第一节 第二节 第三节 第四节
百色学院
从量税
• 从量税是指按征税对象的重量、 件数、容积、面积等数量作为 计税依据的税。
第一章
导论 第一节
第二节
第三节
第四节
百色学院
税收法律制度多媒体课件
第三节 税收分类
按税收管理和受益权限划分
第一章
导论 第一节
第二节
第三节
第四节
百色学院
税收法律制度多媒体课件
第三节 税收分类
按税收负担能否转嫁划分
直接税是指税负不能由纳税 人转嫁出去，必须由自己负 担的各税种。
减税免税
违章处理
纳税期限 纳税环节
纳税人 税率
课税对象
第一章
导论 第一节
第二节
第三节
第四节
百色学院
税收法律制度多媒体课件
第一节 税收制度概述
税收制度构成要素 课税对象 税 源 税 目 计税依据 课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称 计税依据是指课税对象的计量单位和征收标准。 课税客体。它反映了一个税种征税的基本范围和界限。 税源 是指每一种税的具体经济来源，是各种税收收入的最终 计税依据按其性质可分为两大类： 税目 是对课税对象规定的具体项目，是与课税对象相联系的税种 课税对象是一个税种区别另一个税种的主要标志，是税收制度 出处。各种税因征税对象的不同，都有不同的经济来源。有 一类是以课税对象的实物形态为计税单位，即按课税对 要素，两者的关系是种概念与属概念的关系。税目具体地规定一 的 基本要素 之一。 的税种课税对象与税源是相同的，有的税种两者则不相同。 象的数量、重量、容积、体积等为计税依据。 个税种的征税范围，体现了征税的度。 课税对象有哪 另一类是以价值形态为计税依据，即按课税对象的价格 些呢？ 或价值为计税标准。
第1章税法概论
在税收的三个形式特征中，无偿性是核心。其他 两个特征相对次之。
②对税收无偿性的理解。
针对具体的纳税人而言，是无偿的，征税之后， 是不需要偿还的；
针对整体纳税人（整个社会）而言，则是有偿的， 具有“间接偿还性”。即：所谓的“取之于民，用之 于民”。
国家取得的税收都要按照国家（政府）公共预算 所规定的内容和程序拨付出去（以财政支出的方式）， 用于社会各个方面的支出需要。
4．税收的（形式）特征（税收的“三性”）：
（1）强制性：
①强制性的依据是国家的法律、法规。
任何单位和个人都必须依法纳税，否则，就要受 到国家法律的制裁。
②税收具有强制性，而“公债”（国库券）这种财 政收入（财政收入的有偿形式），则没有强制性。
公债是自愿的（国库券的自愿认购），具有非强 制性！同时，也是有偿的，不但还本，还要付息。
第一章 税法概论
本章教学目的与要求： 通过本章的教学,使学生能对我国现行税收法律,法规的一些基础
理论,有一定的了解,从而了解我国现行税收制度的基本框架.具体应 理解税法的基本概念和税收的形式特征,重点掌握税法的构成要素和 税法的几种主要分类,了解我国税法的制定情况,掌握我国现行税法体 系的内容和税务机构设置及税收征管范围的划分.通过本章一些基础 理论知识的学习,为学习本课程中后面的具体的税法规定打下基础.
国家税务机关的义务有： （2）纳税人的权利有：
纳税人的义务有： （二）税收法律关系的产生、变更与消灭
1．产生。是指在税收法律关系主体之间形成权利义务 关系。税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法 律事实为基础和标志。 2．变更。是指由于某一法律事实的发生，使税收法律 关系的主体、内容和客体发生变化。 3．消灭。是指税收法律关系的终止，即其主体间权利 义务的终止。 （三）税收法律关系的保护 1．税收法律关系的保护，是通过各有关法律、法规的 具体内容加以规定的。
《税收学》课程笔记
《税收学》课程笔记第一章：税收概论一、税收的起源与发展1. 税收的起源税收的起源可以追溯到人类社会生产力发展到一定阶段，出现了剩余产品，私有制和阶级分化，以及国家机器的形成。
以下是税收起源的三个关键条件：（1）生产力的发展与剩余产品的出现：随着农业和手工业的发展，生产力提高，人们能够生产出超过自身消费需求的产品，剩余产品的出现为税收的产生提供了物质基础。
（2）私有制和阶级的分化：私有制的产生导致了财产的不平等分配，阶级分化使得社会出现了统治阶级和被统治阶级，税收成为统治阶级维护政权和满足公共需求的经济来源。
（3）国家的产生：为了维护统治阶级的利益和公共秩序，国家机器应运而生，税收成为国家机器运转的经济支柱。
2. 税收的发展税收的发展经历了以下几个阶段：（1）奴隶社会税收：在奴隶社会，税收主要以土地税和人头税为主，税收制度相对简单，征收方式直接。
（2）封建社会税收：封建社会的税收制度逐渐完善，出现了以土地为基础的田赋、以人口为基础的户赋以及针对商业活动的商税等。
（3）资本主义社会税收：资本主义社会税收制度进一步发展，所得税和增值税成为主体税种，税收的职能从单纯的财政收入扩展到经济调节和社会公平。
（4）社会主义社会税收：在社会主义社会，税收不仅是国家筹集财政资金的重要手段，也是调节经济、实现社会公平的重要工具。
二、税收的概念和性质1. 税收的概念税收是国家为了实现其职能，依据法律规定，通过税收工具，对纳税人的财产或所得进行强制性的、无偿的征收，以获取财政收入的一种经济活动。
2. 税收的性质税收具有以下四个基本性质：（1）强制性：纳税人必须依法纳税，不得拒绝或逃避，国家可以通过法律手段强制征收。
（2）无偿性：纳税人缴纳的税款不直接与国家提供的具体商品或服务相交换，而是用于满足社会公共需求。
（3）固定性：税收的征收标准和税率在一定时期内是固定的，不会随着纳税人的具体情况而变化。
（4）共同性：税收涉及国家、企业和个人等社会各界的利益，是社会各界共同参与的经济活动。
00146中国税制重点复习资料4月8日
中国税制第一章税制概论税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。
税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程征税权利主体是指征税方。
我国税法分为税收法律、税收法规和规章。
税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。
纳税人采取伪造、变造、隐匿.擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，.不缴或少缴税款的，是偷税。
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。
国家征税行使的是一种政治权力.委托代征权不属于纳税人的权利税收征缴采取方式的是强制征收。
税收征缴采取方式的是强制征收。
税收财政职能的特点有:适应范围广泛性;取得收入的及时性;征收数额的稳定性税收对经济发展落后地区实行低税或补助，体现的是一种经济职能。
税收的三个形式特征税收“三性”的关系税收法律关系的保护对权利主体双方而然是对等的，但其权利义务是不对等的。
税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。
第二章税制要素与税收分类计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。
从价计收的税收，计税依据是计税金额。
在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。
最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。
税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、、纳税环节、纳税期限、减税免税等。
征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。
体现征税的最基本界限的是征税对象。
累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率超额累进税率是把征税对象划分若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之为应纳税额和。
按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计算的税额-速算扣除数。
在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。
税负转嫁的概念及其形式。
消费税、营业税、关税、增值税是间接税。
对收益额课税，税负不能转嫁，属于直接税。
用于区别不同税种的主要标志是征税对象。
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最终提请法院强制执行等种种办法和制度，进行强制征
收；而对于构成税务犯罪的，司法机关还要追究刑事责
任。
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案例：尤科斯石油公司倾家荡产
zym
2020/10/11
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尤科斯石油公司倾家荡产
2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务
犯罪调查人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大
街31号的尤科斯石油公司总部进行搜查，使
第一章 税收概论
税 第一节 税收的本质及特征
收
第二节 税制要素
第三节 税收效应
学
第四节 税收分类
第五节 税制（法）体系
第六节 税收原则
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第一节 税收的本质及特征
• 一、税收的概念
税 • 二、税收的特征 收 • 三、税收的本质 学 • 四、征税依据理论
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•
从理论上说，如果政府行政管理能力无限，
政府无所不知，政府拥有充分信息且真正代表公
众利益，则政府征税提供公共产品和劳务以满 足公共需要与公众的利益是一致的。
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•
但现实中的政府并不都具备这些假定条件，
所以，政府征税对社会公众的福利会产生一定
的损失。从这个意义上说，政府征税与公众的
利益在有些情况下是矛盾的。这种矛盾和利益
税
冲突需要设计良好的财政机制加以解决。
• 四、征税依据理论
收•
当今社会，无论社会制度如何，税收普遍
存在于各国的经济制度中。在西方社会，税收
学
和死亡被并列地看作是人生两大不可避免的现 实，为何人们纳税意识如此之强?是文明的象征
还是强权的结果?纳税人为什么要纳税?政府有
政治权力，通过颁布法律或条例而强制性征收的，它不
以纳税人的主观意志为转移。税•强制的含义: Nhomakorabea•
收•
一方面国家依法获得各种税的征税权； 另一方面国家通过法律使纳税人的纳税义务成立。
• 因此，纳税人必须依法纳税，尽其纳税义务；如果
学
不依法纳税，就要受到法律的制裁——税务机关可以通 过加收滞纳金、罚款、通知银行扣缴入库、扣押财产和
要，依据其社会职能，按照法律规定，参与国民收入中
剩余产品分配的一种规范形式。”
•
第三类观点认为：“税收是国家为实现其社会经济
目标，按预定的标准对私人部门进行的非惩罚性和强制
性的征收；是将资源的一部分从私人部门转移到公共部
门。”
zym • 2020/10/11中外学者的其他观点:教材P1-2。
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•
一、税收的概念
制地、无偿地从企业、个人转移到政府手中的一
种方式。税收体现的是一种因为资源配置而产生
税
的公共部门与私人部门之间的经济利益关系。
•
政府税收增加，意味着资源将更多地被掌握
在公共部门手里。相应地，私人部门可以控制
收 与支配的资源就会减少。反之，政府减少税收，
意味着政府将放弃一部分资源，私人部门将拥有
学
更多可以支配的资源。税收的规模体现了社会对 公共产品和私人产品消费的选择比例。
的标准征收的，即课税对象、纳税人、税率、
征收期限等都是税法中明确规定了的，有一个
税
比较稳定的适用期间，不得随意变动。
收
•
内容：
• （1）税收制度要素是以法律形式事先规定的;
学 • （2）征税对象与征税数额之间的关系相对稳定。
•
好处：一是可以使国家不致滥用权力过分
地侵害纳税人的财产权；二是国家可以在一定
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第一节 税收的本质及特征
•
何谓税收？中外学者有诸多不同的观点。
•
我国学者关于税收定义比较有代表性的观点可以分
税
为三类（刘澄等编《税收概论》P2～3）：
•
第一类观点认为：“税收是国家凭借政治权力，按
收
照预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的特定分
配关系。”
学
•
第二类观点认为：“税收是国家为满足社会公共需
时期内，使不同的财产私有者保持一定的税收
负担比例；三是可以保证国家税收的稳定性。
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税收特征(“三性”)之间的关系
•
税收的三个特征是相互联系而又不可分割
的统一整体，强制性是指征税的依据和手段，
无偿性是指征收的方式，固定性是指征收的限
税 度。三者有主有从、相互配合，其关系表现为：
会费用也只能采取无偿形式。
学•
注意：
• （1）税收的无偿性是国家和具体纳税人对社
会产品的占有关系而言，而不是对国家与全体
纳税人的归宿利益关系而言。
• （2）无偿性是税收与其他财政收入形式(如
公债、规费等)的重要区别。
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• （三）固定性(规范性)
•
固定性是指税收是按照国家法令预先规定
• 3．国家征税的目的是为了满足社会公共
需要、实现国家职能。
• 4．税收分配的客体是社会总产品或国民 收入。
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•社会公共需要是指社会安全、秩序、公民基本权
利和经济发展的社会条件等方面的需要。
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• 二、税收的特征
• （一）强制性
• 强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借
何理由征税?课税的依据是什么?自17世纪以来，
•
收•
（1）无偿性决定了强制性 因为是无偿的，所以无人自愿缴纳，因此
必须是强制征收；
学 • （2）无偿性和强制性又决定了固定性
•
因为税收是无偿的、强制的，因此不能随
意征收，必须预先确定税收制度要素，以便征
纳双方共同遵守。
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• 三、税收的本质
•
从本质上看，税收实际上就是政府将资源强
已于2003年10月25日
被捕。
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• （二）无偿性
•
无偿性是指国家征税时不向纳税人支付任
何报酬，也不再直接偿还给纳税人。
•
无偿性是由社会费用补偿的性质决定的，
税 每个社会成员享受多少公共产品是无法准确计
量的，国家对社会成员提供公共服务只能是无
收 偿的。相应地，国家要筹集满足公共需要的社
•
综上所述，我们可以对税收概念作如下概
括：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权
力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地参
与国民收入分配而取得财政收入的一种手段
税
（或形式）。
•
收•
理解税收的本质，应注意以下几个要点： 1、税收分配的主体是国家。
• 2、国家征税凭借的是其拥有的政治权力，
学
因而税收具有强制性。
税
税务部门掌握大量线索和证据，对尤科斯石 油公司提出指控。税务部门认定该公司在
收
1996年至2000年偷逃税款30亿卢布，责令该 公司补缴税款、欠税利息及罚款共计994亿
卢布，约合35亿美元。这是世界历史上最大
学
的一宗公司偷税案。尤科斯石油公司已于 2004年年底申请破产。
此外，尤科斯石油公司
前总裁霍多尔科夫斯基