增值税对净利润的影响
中国对天然气进口给予增值税返还,液化天然气受益最大
观点聚焦证券研究报告2011年8月23日石油天然气 研究部中国对天然气进口给予增值税返还关滨1分析员，SAC 执业证书编号：S0080210030004guanbin@液化天然气受益最大行业动态：• 根据财关税[2011]39号2，政府对进口管道天然气和液化天然气按一定比例返还进口环节增值税，进口管道天然气和进口液化天然气参照的国内销售基准价分别为0.88元/立方米和0.97元/立方米，进口增值税返还金额根据实际进口价格和国内销售基准价的倒挂比例确定。
这一政策对进口液化天然气更加有利。
假设液化天然气进口成本为3元/立方米，新政策下68%的进口增值税将返还给进口商，高于中亚进口管道天然气62%的返还比例。
详细计算公式请参见正文图表1。
进口增值税将按季度予以返还。
•新政策有效期为2011年1月1日至2020年12月31日。
该政策亦适用于2010年底前从中亚进口的全部管道天然气。
评论：• 中石油作为国内最大的天然气进口商，显然是最大的受益者。
增值税返还将减少该公司销售进口天然气导致的亏损，有助于盈利的稳定。
我们假设中石油2011年进口150亿立方米中亚管道天然气，2012年及以后进口约250-300亿立方米中亚管道天然气，以及大连和如东LNG 接收站进口的液化天然气，预计2011年实际收到的退税相当于2%左右的全年净利润或40亿人民币（包括2011年之前的进口退税），2012年及以后为4~5%的全年净利润或70~80亿人民币。
•液化天然气进口受益更大，因为当液化天然气的进口价格较低、有利可图时，进口商仍可以获得进口增值税返还。
从遥远的中国西部进口管道天然气，其高昂成本几乎肯定令进口商（即中石油）招致亏损，而东部沿海城市的富裕消费者对海上进口液化天然气的现货价格承受能力较强。
液化天然气进口并不总是处于亏损状态，新的增值税返还政策将增加进口商的利润。
• 利好中海油母公司和中石化。
中海油母公司目前运营3个液化天然气码头，未来5年还将新建3个。
第二章 增值税税收筹划案例
促销方式税收筹划综合案例华天时装经销公司是一家专业服装零售企业，是一般纳税人。
公司以几个世界名牌服装的零售为主，2008年度实现销售收入42 680万元，在当地具有一定的知名度。
2009年国庆节很快就要到了，公司的销售部准备在节日期间开展一次促销活动，以提升公司的盈利能力。
对于这个活动，公司的决策层很重视，他们给出了活动的价格区间。
经测算，如果将商品打8折让利销售，达到一定的销售量，企业可以维持在计划利润的水平上。
因此，公司决定本次促销活动的目标销售额是5 000万元。
在促销活动的酝酿阶段，由于企业的有关部门对销售活动的涉税问题了解不深，公司主管、市场部、财务部在具体促销方案上存在如下分歧：1)公司总经理认为，目前人们越来越讲实惠，如果采用返还现金的方式促销，一定能够吸引更多的顾客。
2)市场部经理则认为，采用赠送优惠券的方式可以增加商品销售的吸引力，不仅可销售更多的商品，而且可以为公司带来更大的利润。
3)财务部主管则认为，以现金返还的形式，企业不仅没有利润，还会出现较大的亏损；赠送优惠券的方式不仅会增加资金运用量，而且会增加税收负担。
如果采用让利销售的方式，则可以使企业少交税。
筹划思路对于一个促销活动，在其他因素不变的条件下，税收成本的支出是活动成败的一个重要因素，所以，经营者应该充分考虑一项活动的涉税问题。
但是，一项筹划活动是否成功，其衡量的标准应当与企业的发展目标结合起来。
为了分析不同促销方案的纳税义务差别，以下部分以10000元销售额为一个单元做基数，对三种促销操作方案进行筹划分析。
其一，让利（折扣）20%销售商品，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售，或者企业的销售价格仍为1 0 000元，但是，在同一张发票上反映折扣额为2 000元。
其二，赠送20%的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人还可以凭购物券购买商品。
其三，返还20%的现金，即企业销售1 0 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。
各种利润的含义和计算方法
各种利润的含义和计算方法2008-11-12一、毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额，因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税，，现有进销存系统中叫税后毛利。
1.毛利计算的基本公式是：毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价×100%2.不含税售价=含税售价÷（1+税率）3.不含税进价=含税进价÷（1+税率）4.从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。
5.从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按17%交纳销项税额。
6.从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。
7.总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。
要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。
二、净利：是指毛利减掉所有的费用及税额所剩下的利润。
三、营业利润是企业利润的主要来源。
它是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。
其内容为主营业务利润和其他业务利润扣除期间费用之后的余额。
其中主营业务利润等于主营业务收入减去主营业务成本和主营业务应负担的流转税，通常也称为毛利。
其他业务利润是其他业务收入减去其他业务支出后的差额。
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用四、本年利润的会计分录四步做：一、先结转收入：借：主营业务收入借：其他业务收入借：营业外收入贷：本年利润二、结转成本、费用和税金：借：本年利润贷：主营业务成本贷：主营业务税金及附加贷：其他业务支出贷：营业费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出贷：所得税三、结转投资收益：净收益的：借：投资收益贷：本年利润净损失的：借：本年利润贷：投资收益四、年度结转利润分配：将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如果是亏损：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润五、未分配利润(1)按净利润转入利润分配帐户借：本年利润贷：利润分配——未分配利润(2)提取盈余公积金15%其中法定公积金10%法定公益金5% 借：利润分配——提取法定公积金借：利润分配——提取法定公益金贷：盈余公积——法定公积金贷：盈余公积——法定公益金(3)根据股东会决议可以提取任意盈余公积金(股东会定比率)借：利润分配——提取任意盈余公积金贷：盈余公积——任意公积金(4)向投资者分配利润——股东会定票准借：利润分配——分配股东利润贷：应付利润(5)将利润分配的所有明细科目全部转入利润分配(未分配利润)明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定公益金\法定公益金\任意公积金\向股东分配利润等明细科目六、税前利润=利润总额七、利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。
“营改增”对建筑业盈利水平影响论文
浅析“营改增”对建筑业盈利水平的影响中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2012)08-000-01国务院2011年11月16日印发《营业税改征增值税试点方案》（以下简称“营改增”），本次改革试点的主要税制安排。
一、“营改增”为何选择在上海进行试点“营改增”涉及面较广，利益调整复杂，上海市的服务业门类齐全，经济发展水平高，各项管理制度较为完善，执行力度高，辐射作用非常明显，有利于为全面实施改革积累经验。
二、“营改增”试点推进情况自从上海被选择做为进行“营改增”试点地区后，由于试点地区的税收洼地效应，各经济发达地区迅速作出反应，北京市已获批于今年7月1日实施试点，其他地区如：天津、重庆、江苏和深圳等地区也正在积极申请试点，可以预见未来短时间内“营改增”将迅速在全国铺开。
三、现阶段“营改增”对建筑企业的影响及对策上海进行试点后，使得市场资源配置向上海流动，更多的外地交通运输业和部分现代服务业一般增值税纳税人更希望和上海市企业做生意，但是对于建筑业企业来说，由于暂时不能享受增值税抵扣，跟上海交通运输业和部分现代服务业合作，会加大施工成本。
所以现阶段，在满足施工的前提下，应尽量选择试点外地区企业合作。
四、“营改增”对建筑业盈利水平影响分析下面通过数学模型简要分析“营改增”前后，建筑业净利润变化情况：假定施工项目合同总价a，工程成本为b（含税），营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加的综合税率3.36%、增值税率11%、企业所得税率25%。
(一)建筑业未实行“营改增”净利润（营业税下）=（a-b-a*3.36%）-（a-b-a*3.36%)*25%(二)建筑业实行“营改增”后因施工成本中如现场经费等费用无法进行增值税抵扣，施工成本中可抵扣进项税额占销项税额比例多少，对建筑业“营改增”后净利润水平产生至关重要影响，具体参见下列模型计算分析。
假定施工成本中可抵扣进项税额占销项税额比例为x%，其他条件见如上例，营改增后相比之前的收入、成本、净利润等情况如下：①收入=a/1.11 ②成本=b- a/1.11*11%*x%③主营业务税金及附加= a/1.11*11%（1-x%）*12%④所得税=（①-②-③）*25% ⑤净利润（增值税下）=①-②-③-④若“营改增”后建筑企业盈利水平保持与之前一致。
浅析企业增值税收入与所得税收入不一致的原因
浅析企业增值税收入与所得税收入不一致的原因企业增值税收入与所得税收入不一致的原因有多方面的原因造成的。
下面将从税率差异、利润计算方式不同以及税收政策调整三个方面来进行分析。
首先，税率差异是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的重要原因之一、在中国的税收法律中，增值税和所得税分别以不同的税率进行征收。
目前，中国的增值税税率普遍较高，一般为13%或者17%，而所得税税率则相对较低，一般为25%。
由于税率的不同，企业在计算税负时，增值税的税额较大，因此企业在实际缴纳税款时，增值税收入更大，所得税收入相对较少。
其次，利润计算方式不同也是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的原因之一、在征收增值税时，是以营业收入为基础计算增值税的，而在征收所得税时，是以利润为基础计算所得税的。
而由于中国目前采用的企业会计准则与税收规定有一定的差异，在利润的计算方式上存在着差异。
企业在会计核算上可能存在很多合法的调整项目，通过合理的会计政策选择和会计处理方法，可以降低企业所得税的计算基数，从而减少企业的所得税负担。
而在增值税方面，由于征收基础是营业收入，不受企业会计核算调整的影响，因此增值税的税额往往更高。
最后，税收政策的调整也是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的原因之一、税收政策的调整会直接影响到企业的税负水平。
在税收政策调整时，往往会对增值税和所得税同时进行调整，但调整的方向和程度可能不同，从而导致企业增值税收入与所得税收入不一致。
例如，政府可能在一些行业的增值税税率上调，而在所得税税率上降低，或者相反，这就会导致增值税收入和所得税收入的差异。
总的来说，企业增值税收入与所得税收入不一致的原因主要包括税率差异、利润计算方式不同以及税收政策调整。
这些原因导致了企业在缴纳税款时，增值税收入较多，所得税收入相对较少。
为了促进税收制度的健康发展，应当进一步完善税收制度，提高税收政策的透明度和稳定性，减少税率差异，统一利润计算方式，以及优化企业的税收政策调整等，从而提高企业的税收合规性，减少税收风险。
增值税转型对企业财务报表的影响分析
被停牌的时候可能会使他们 “ 起死 回生” 而对那些 ， ＩＯ的公 司上 市也 有 间接 的“ Ｐ 助推 ” 。
第三， 资本 结 构 指 标 的变 化 。根 据 Ｍ— Ｍ 定 理
可知 ， 企业 的资本结 构 的改 变 是 会 改 变企 业 的市 场
价值的， 企业其他条件不变的情况下， 如果企业有较 多的负债 ， 避税效益产生的效果就越 明显， 债务越多
＼ ＼
而影响企业 的净利润。消费型 的增值税 ， 固定资 使 产 的原值降低 ， 旧费用相应减少 ， 折 所得税的增加会 给企业带来不利因素 ， 但这种不利 因素并不影响企 业 净利 润 的绝 对 数 。 比如 ， 业 购人 的生 产 经 营 用 企 固定 资产 的不含税 价格 为 ２０ ０ ， ００ ０ 增值 税税 率为 １％ ， ７ 年折 旧率为 １ ％ ， ０ 所得税税率为 ２ ％， ５ 则消费 型增值税下净利润的增加过程如下 ：
在 资产 中 占有 较 大 的 比重 ， 其 是 制 造 业 的公 司。 尤 企业 依 据它才 能 维 持正 常 的生 产 、 公 、 售 ， 办 销 可见 对 固定 资产 的准确 定位 和计 量是 一个 至关 重要 的 问
借： 固定资产 ２ ００ ０ ００ 借： 固定资产 ２ ４０ ３ ００ 贷： 银行存 款 ２ ４０ ３ ００ 应交税 费——应 交增 值 税 （ 代 扣 固定资产进项税 ）３０ ０ ４０ 贷： 银行存 款 ２４ ０ ３０ ０
—Байду номын сангаас
９一
张 古及
经潸 ‘ 律
表 ２ 资产 负债 表 变动情 况
项目 转型前 转型后 项目 转 型前 转型后
３ Ｏ ｏ ４ ０
有 了好 转 ， 与 国外 的企 业 竞 争 时 而 且 还 可 以加 强 在 企 业 在成 本方 面 的竞争 力 。 利润 表 中 “ 营业 务 成 本 ” 目与 固定 资 产 折 主 科
碧桂园财务报告税务分析(3篇)
第1篇一、引言碧桂园集团作为中国领先的房地产开发企业，其财务报告的披露对于投资者、分析师以及政府相关部门具有重要意义。
本文将通过对碧桂园财务报告的分析，特别是对其税务情况的探讨，旨在揭示其税务管理的现状、风险及合规性，为相关利益方提供参考。
二、碧桂园财务报告概述碧桂园集团于2021年发布了年度财务报告，报告期内实现营业收入约5,672.3亿元，同比增长约12.2%；归属于母公司所有者的净利润约519.2亿元，同比增长约30.2%。
以下是针对其税务情况的详细分析。
三、税务收入分析1. 增值税：碧桂园作为房地产开发企业，增值税是其主要的税种之一。
根据财务报告，报告期内增值税收入约为275.6亿元，占营业收入的比例约为4.9%。
这一比例与同行业其他企业相比处于合理水平。
2. 企业所得税：企业所得税是碧桂园的第二大税种。
报告期内，企业所得税收入约为328.5亿元，占营业收入的比例约为5.8%。
企业所得税的缴纳体现了碧桂园的盈利能力和合规经营。
3. 土地增值税：土地增值税是针对土地增值部分征收的税种。
碧桂园在报告期内土地增值税收入约为68.9亿元，占营业收入的比例约为1.2%。
土地增值税的缴纳反映了碧桂园对土地资源的合理利用。
4. 其他税费：除了上述主要税种外，碧桂园还需缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。
报告期内，其他税费收入约为12.4亿元，占营业收入的比例约为0.2%。
四、税务支出分析1. 税收优惠政策：碧桂园作为房地产开发企业，符合国家关于房地产开发企业的税收优惠政策。
报告期内，碧桂园享受的税收优惠政策主要包括土地增值税减免、企业所得税减免等。
这些优惠政策有助于减轻企业的税收负担，提高企业盈利能力。
2. 税务筹划：碧桂园在税务管理方面具有较强的筹划能力。
通过优化业务结构、调整收入确认方式等手段，碧桂园实现了税收成本的最优化。
例如，通过合理规划项目进度，使得收入确认更加合理，从而降低税收风险。
浅析增值税转型对企业净利润的影响
从不同视角探讨增值税到底由谁承担
从不同视角探讨增值税到底由谁承担@增值税作为价外税，理论上是代收代缴，消费者买单最终承担者是不能再次流转的消费者（可以是个人，也可以是企业）。
不能流转的情形：企业，采用简易计税的小规模纳税人不能抵扣进项税额；个人，商品的最终消费者，无法再次把增值税链条流转下去，这时，个人就是最终的承担者，这种情况很多。
因此，理论上，增值税链条断在谁的手里，谁就承担了增值税。
但是，现实生活中，整个商业流程并不是一瞬间就完成的，分摊到每一个生产流程的增值税都会带给生产者风险。
就某一生产者来说，本来购买原材料只需要100元，现在我要花费117元，这就对我的资金链要求高，毕竟生产者还没有把产品销售出去。
生产完成后，若产品增值100元，即价格200元，卖给下游的开票价格是234元。
对下家来说，本来200元的产品如果直接出售要卖234元，需求自然会减少。
即生产者卖的少了，收入也自然减少了。
纵观增值税，虽然理论上消费者是最终的买单者。
但是，每个流程代收代缴的设计其实已经影响到生产者的实际营业情况，已经影响到企业实际的利润了。
所以，在理论上，在会计上，增值税是消费者买单。
实际上，是整个生产流程和消费者一起买单。
只要学过经济学基本原理，税收在买者与卖者之间的分摊，就会知道，绝大部分商品的税收都是由买者与卖者共同承担，因为税收会改变需求量和供给量，只要供给弹性和需求弹性不是0或者正无穷，税收就不可能由单一一方承担。
或者说，对于一个静态过程，即一个已经存在的既定的交易，为消费者承担。
对于一个动态的过程，即从未征税到征税的过程，为经济学上共同承担。
@增值税有别于其他税项的计税方式（所谓的「价外税」）和财务核算方法（仅通过资产负债类科目借贷流转，不直接影响损益表），会给我们带来一种错觉，似乎增值税只是代收代付，对企业的经营业绩没有什么影响。
在阅读财务报表时，很容易对一家公司当期的各项税负有一个直观的印象，无论是消费税、房产税还是企业所得税；但是对于增值税，我们看到的往往只是一个应交余额而已。
增值税 -- 最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种
增值税 -- 最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种你知道最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种叫什么吗？告诉你，叫增值税。
增值税设计者是上世纪五十年代法国税务总局局长莫里斯·洛雷，这位老兄真是一位税收天才，把玩了几下数学游戏，即在购销价格中切一块命名为增值税，将它人为地与价格分开，好像税就是税，与组成商品的价格就“脱离”了关系，并利用增值税可以抵扣的幌子，看起来企业只是增值税的“代收代缴人”而已，企业就没了脾气。
再者，增值税包含在商品的价格中，消费者就看不到其中的税了，也是没了脾气。
是不是，这位莫里斯将增值税设计得很牛逼！但笔者却要说，增值税其实是最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种。
1.最无耻：增值税以“价外税”的形式玩“价内税”之实。
增值税说是价外税，但最终消费者什么时候见到过商品价格外的增值税数额。
实际上增值税是在玩数学上计算方法的游戏，本质上它是“价内税”，价外税与价内税只是一个表面区分，计算方法不同而已，都是从价格里挖出来的钱，自欺欺人罢了。
在商品的最后流通环节，增值税表现在价格中，而价格的高低是一个愿打愿挨的交易问题，消费者自然不会抵制，甚至连感觉都没有。
所以，增值税后来被各国政府视为最巧妙的”拔鹅毛”式税收，即使把鹅毛拔光，鹅也不会叫一声。
2.最狡猾：在老百姓购买商品前，已经将大部分增值税先向企业收取了增值税的设计体现了一种狡猾的征税技巧，虽然最终税负承担者是老百姓，但在老百姓购买商品承担增值税前，政府就已经将大部分增值税通过企业代缴收到了。
实质上，政府几乎将全部税收风险通过所谓的”代收代缴”转移给了企业。
但由于给了企业一个“甜头”，规定在价格中的进项税额，未来是可以抵扣回来的，因此，企业抵制增值税就说不过去了。
3.最欺骗：大多数人以为增值税不影响企业的损益增值税不影响损益，实际上是其在会计处理上干的“好事”。
由于增值税在计算上设计为“价外税”，按照这种设计，它的会计处理也配合得天衣无缝。
8污水处理行业税收政策分析
污水处理行业税收政策分析一、各税种政策及影响分析（一）增值税2015年7月1日开始生效执行的《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（以下简称“78号文”），将再生水及污水、垃圾、污泥处理劳务的增值税由免征改为部分即征即退，其中，再生水业务为即征即退50%，污水、垃圾、污泥处理劳务为即征即退70%。
污水处理企业享受增值税即征即退70%的优惠政策。
污水处理行业从免征增值税过渡到增值税即征即退70%，给企业带来了如下影响：1.企业利润下降由于78号文的影响，行业税负增加。
由于2015年从下半年才开征增值税，使用模拟数据测算，假设全年增值税由免税改为即征即退70%，看出发生如下变化：水费收入将下降15%左右；净利润下降10-15%；毛利率下降3-5%。
2.税率较高且无法转嫁污水处理劳务的税率为17%，税率较高，由于污水处理企业的下游是政府，增值税无法转接，全部由污水处理企业承担。
3.惩罚力度较大78号文的惩罚力度较大，在享受税收优惠政策期间，如果出现单笔超过1万以上的税收、环保罚款，将三年之内停止适用该项优惠政策。
（二）城建税、教育费附加和地方教育附加城建税、教育费附加和地方教育附加的计算基数是污水处理企业缴纳的增值税，三项税费大概是企业缴纳增值税金额的10%-12%，这部分税费是不能享受即征即退政策的，是企业实打实的税收负担，较之前的污水处理行业享受增值税免税政策，造成企业利润率的下降。
（三）企业所得税符合条件的污水处理企业都可以享受企业所得税“三免三减半”的政策，但是大部分税务机关认为增值税退税不属于“投资经营所得”，不能享受污水处理“三免三减半”的税收优惠，这部分退税需要缴纳25%的企业所得税。
三、改进建议1.对于存量项目给予调价补偿或者政府补贴建议政策制定部门，在政策制定和执行时，要充分考虑产业的发展和企业的承受能力，应该有一个缓冲期，让污水处理企业能有时间，按照新的交易结构，适当调整交易关系。
导致工业企业利润下滑的原因
导致工业企业利润下滑的原因税收来源于经济，税收收入较快增长是我国经济平稳较快发展的直接体现。
我国的税收收入结构是以流转税和企业所得税为主，而这两类税都来自于企业。
前者直接来自企业的生产，后者来自企业的经营成果。
因此，税收的增长与企业的生产和经营密切相关。
本部分从企业财务分析入手，通过对企业收入、成本及利润的核算，分析影响利润增长变动的影响，及其对税收的影响。
通过建立企业财务与税收的关系，从而达到对企业经营和税收收入进行深入研究的目的。
企业收入、成本及经营利润核算与比较企业的损益表显示了企业的收入、各项成本及经营成果，企业的利润等于收入减去各项成本。
通过企业财务分析，核算企业收入成本，从企业的各项收入、成本及利润的变动情况，可以发现影响利润变动的直接因素。
本报告的工业企业财务分析并不是针对具体的某一个企业，而是所有规模以上工业企业的总量指标。
根据企业的损益表，企业的营业利润总额（所得税前）＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加－三项费用（营业费用、管理费用和财务费用）。
我们把2008年1－2月工业企业各项收入、成本及利润的绝对值、增长率与去年同期进行比较（见表１）。
项目的利润敏感系数反映了该项目对利润变动的影响程度。
主营业务收入的利润敏感系数为17.35，表示在其他成本不变的情况下，主营业务收入增长1%，利润将增长17.35%。
显然，主营业务收入是企业利润的最重要影响因素，也是企业产品在市场中的价值实现。
主营业务成本的利润敏感系数为14.67，其中工资总额的利润敏感系数为1.4，主营业务税金及附加的利润敏感系数只有0.25。
项目的增长率之差乘以它的利润敏感系数，得到该项目对利润增长率变动的贡献。
根据表2计算，影响本季利润增长率大幅下滑的主要因素是主营业务成本的上升，它对利润增长率下降的贡献达到14.67%（利润增长率下降27.27%）。
工业企业的主营成本主要由直接材料成本与直接人工成本构成，前者由原材料用量及原材料价格决定，后者即工资总额。
营业税改增值税对道路运输企业财务影响及对策
营业税改增值税对道路运输企业财务的影响及对策初探摘要：基于某公路客运企业“营改增”之后税负的变化情况，分析“营改增”对我国道路运输企业的收入、成本、纳税等多方面的财务影响，并针对这些问题提出了一些对应措施，以期能给道路运输企业提供一些借鉴，并有助于做好“营改增”前期准备工作。
关键词：营业税改增值税；道路运输企业；财务；赋税；对策中图分类号：f542 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-00-012011年11月16日，财政部、国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
该“营改增”方案旨在通过将营业税改增值税，对增值税进项抵扣(实质是对产品的增值部分征税)，降低企业的税收负担，是一项重要的结构性减税措施。
一、“营改增”对道路运输企业税负、净利润的影响分析(一)相对于交通运输业，目前方案可能会加大税务负担：原因是：1.之前整体营业税税率为 3%，而调整之后增值税税率达到 11%和 6%，税率明显提升；2.道路运输企业的主要成本中：燃油成本、车辆维修费占据了成本结构中约50%的份额，由于汽车燃油往往是司机在长途运输中根据用油情况在各个加油站零星加油，车辆修理也常常是在行车途中车坏而应急修理，这些行为无法取得能够抵扣的增值税专用发票；3.新购置的车辆有限，原有车辆净值无法获得抵扣；4.差额扣除仅限联运费用一项；5.占运输成本比重高的道路通行费、人力资源成本(司乘人员工资)都无法获得抵扣。
加之部分成本支出项目来自于公路上的乱收费，所以运输成本中可抵扣的项目比重过低，导致企业税负大幅增加。
(二)目前方案会间接影响企业的净利润：尽管增值税是流转税，实行价外核算，销项税额和依法可以抵扣的进项税额在企业的主营业务收入和成本费用之外的核算系统进行核算，而企业的净利润是收入减去成本、费用和损失后的余额，增值税与企业的净利润没有直接的关系。
增值税转型对企业融资约束的影响研究
明了融资约束缓解与企业经营业绩的正相关性，于蔚等 （２０１１）发现了融资约束不同的企业应对宏观政策冲击，资 本结构所受的影响存在差异。于洪霞等（２０１１）、阳佳余 （２０１２）从不同角度考察了融资约束对企业出口行为的影 响。石晓军、张顺民（２０１０）的研究则发现了商业信用能 够通过缓解融资约束，提升企业规模效率。 理论上，我们知道融资约束是由于信息不对称而导致的 外部融资成本高于内部融资成本，因而内外部资金不能相互 替代。现有大多数研究也从不同的角度发现和证实了融资约 束对企业财务决策和经济后果的重要影响，但极少研究去进 一步探求内源和外源融资约束对企业产生的不同影响。大多 数相关研究还隐含了一个假设，那就是所有的企业处于相似 的外部环境之中，所有企业的决策者都具有同质性。而现实 中的命业基于内部特征和外部环境等方面的差异，企业本身 面临的融资约束程度不同，当外部环境发生变化时，对企业 所产生的影响以及所做出的反应也是千差万别的。因此，本 文的贡献在于，在研究增值税转型对融资约束所产生的总体 影响的同时，细化了其对内源融资约束和外源融资约束产生 的不同效果。并在此基础上，基于产权性质、高管背景以及 企业所处地区的市场化进程的不同，研究了税制改革在不同 情况下对企业融资约束缓解作用的差异。
一、引言
税收政策既是国家调控宏观经济的重要手段，也是影 响企业财务决策的重要因素。从ＭＭ理论（１９５８）开始， 学者们对税收与企业财务关系的探索就没有间断过。随着 公司治理和资本市场理论的发展，理论研究中对完美市场 的假定也在逐步放松，在存在市场缺陷（ｍａｒｋｅｔｓ
ｉｍｐｅｒｆｅｃ—
更是为了通过宏观政策作用于微观企业，以促进企业技术 进步、调整产业结构、提高企业综合竞争力。２０１２年１ 月，营业税改征增值税的试点工作开始在上海、北京等部 分行业进行，这标志着此轮改革的又一个新阶段开始。因
增值税与财务报表探讨增值税对企业财务报表的影响和适用原则
增值税与财务报表探讨增值税对企业财务报表的影响和适用原则一、引言增值税作为一种重要的税收制度，在现代社会中广泛应用。
它对企业的财务报表产生着重要的影响，因此，了解增值税对企业财务报表的影响和适用原则具有重要的意义。
本文旨在探讨增值税对企业财务报表的影响及适用原则。
二、增值税与财务报表的关系1.影响范围增值税对企业财务报表的影响范围主要涉及利润表、资产负债表和现金流量表。
增值税的征收与报销将直接影响到企业的营业收入和成本费用，从而对利润表产生影响；同时，增值税纳税义务人应纳入增值税进项为应付账款，纳入增值税销项为应收账款，从而对资产负债表产生影响；此外，增值税涉及企业的经营活动现金流量，对现金流量表产生影响。
2.影响方式增值税对财务报表的影响主要体现在两个方面。
一方面，增值税的缴纳和退税会对企业的经济结果产生直接影响，从而改变企业的财务状况。
另一方面，增值税涉及的纳税义务与纳税权益会影响企业的资产负债表和现金流量表。
三、增值税对利润表的影响和适用原则1.影响原因增值税对利润表的影响主要源于以下几个方面：增值税的缴纳和退税会直接减少企业的净利润；纳税义务人在增值税进项中可以扣除简单劳动和服务收入的进项税额，但不能扣除资产和财务收入的进项税额，这也会对企业的利润表产生影响。
2.适用原则在编制财务报表时，应遵循以下原则：（1）应当按照实际交易发生的日期计算和确认增值税的征税和抵扣；（2）应合理计算和确认增值税销项、进项、退税等方面的金额，并准确记录在财务报表中；（3）应按照国家相关法规和会计准则的要求，做好增值税的核算和报告工作；（4）应及时调整财务报表，反映增值税的真实情况。
四、增值税对资产负债表的影响和适用原则1.影响原因增值税对资产负债表的影响主要体现在纳税义务人的增值税进项和销项。
增值税进项对应的是应付账款，在资产负债表中体现为应付账款；增值税销项对应的是应收账款，在资产负债表中体现为应收账款。
试论营改增对企业财务和会计的影响
试论营改增对企业财务和会计的影响营改增是指将原来对销售额征收的增值税改为对增值额征收的增值税。
也就是把原来的销售税改为增值税，从而减轻了企业的税负。
营改增对企业的财务和会计将产生如下的影响：1. 税负减轻：营改增将原先销售税转化为增值税，从而减轻了企业的税负。
增值税是按照销售额与增值额的差额计算的，相对于销售税来说，增值税的税率较低。
这样一来，企业在销售产品或提供服务时所需要缴纳的税款就会降低，从而增加了企业的净利润。
2. 纳税管理更加复杂：营改增后，企业需要进行增值税的纳税申报和缴纳工作。
这就要求企业加强对营改增政策的理解和落实，同时加强内部财务制度建设和会计准则的执行。
营改增对企业的会计核算、报表编制和税务申报都提出了更高的要求，因此企业在财务和会计方面的管理更加复杂。
3. 税务合规风险增加：由于营改增对企业的会计核算和税务申报提出了更高的要求，企业需要更加谨慎地处理财务和会计事务，以确保纳税申报的准确性和合规性。
一旦发生差错或遗漏，就可能面临税务管理部门的罚款或处罚。
企业在财务和会计方面的合规风险也相应增加，需要加强内部控制，确保财务和会计事务的准确性和规范性。
4. 财务和会计处理方式变化：营改增对企业的财务和会计处理方式也产生了变化。
原先企业在销售产品或提供服务时需要计提销售税，并将其作为负债或成本进行核算。
而营改增后，企业需要计提增值税，同时还可以抵扣相应的进项税额。
这就意味着企业在财务和会计处理上需要进行相应的调整和变化。
企业还需要合理安排进项税额的抵扣，以尽量减少税负。
5. 影响现金流和资金运作：营改增对企业的现金流和资金运作也产生了一定的影响。
营改增后，企业在销售产品或提供服务时所需要缴纳的税款减少，这就增加了企业的现金流量。
企业可以通过减少税款的支出来提高现金流量，进一步增强了企业的资金运作能力。
企业还需注意营改增对发票管理的要求，以确保发票的合规性和可抵扣性，进一步提高资金运作的效率。
增值税发票对利润质量的影响
增值税发票对利润质量的影响利润质量是分析企业经营成果的重要指标，也是学术界研究的重要领域。
但纵观研究文献和资料，多是在利润操纵、利润评价等方面的集结或周旋，鲜有从纳税成本的角度进行探讨，更无从票据入手的探究，是以这个领域还有一部分“真相”未被挖掘。
分析利润质量的核心指标是数据，但这些数据无论如何记录、配比、汇集，其都来源于原始票据。
在目前企业的原始票据中，增值税发票占据一个重要的地位。
随着“营改增”推广到全行业，增值税发票就是企业使用的除了财政发票、涉农发票等等为数不多的特殊发票之外的外来票据，地位的重要性不言而喻。
增值税是价外税，但我国的增值税发票有个特点，就是分为专用发票和普通发票；或者说，在企业实务中，同样的交易额，取得专用发票和普通发票记录的账户是有区别的。
比如企业购进含税价（以下案例分析若无特殊说明均为含税价）100元货物，增值税税率为17%，若取得增值税专用发票（以下简称专票），就要价税分离，85.47元计入成本，14.53元计入进项税金；若取得增值税普通发票（以下简称普票），依据税法就不能价税分离了，100元支出要全部计入成本――进而影响企业利润。
差别这就看出来了：源头录入不同的成本，自然形成不同的利润。
基于我国企业购进货物时增值税专用发票和普通发票的财税处理现实，我们不揣浅陋，从购进增值税发票入手，探讨其对企业利润质量的影响，并给出调整建议。
一、增值税专用发票和普通发票对利润结构的影响利润结构是考核利润质量的重要指标，它是指企业利润的来源构成及其相应的收支状况。
因为增值税专用发票和普通发票存在财税处理的差别，企业购进同一货物获得不同的发票会对利润结构即利润表中的各项目，产生不同的影响。
1增值税发票对利润项目的影响分析（1）主营业务收入。
企业购进货物时取得的增值税发票，与企业的成本有关，一般不影响企业的销售收入。
（2）主营业务成本。
企业购进货物时取得的增值税发票与产品成本有关。
若取得增值税专用发票，购进价格中的部分金额要分离为进项税金，抵扣增值税，而不计入成本中；但企业若取得的是增值税普通发票，则购进价格要全额计入成本。
增值税暂行条例实施细则
增值税暂行条例实施细则第一章总则 (2)1.1 概述 (2)1.1.1 立法宗旨 (2)1.1.2 基本原则 (2)1.1.3 适用对象 (3)1.1.4 适用范围 (3)1.1.5 不适用范围 (3)第二章增值税纳税人和扣缴义务人 (3)1.1.6 增值税纳税人的定义 (3)1.1.7 一般纳税人的认定 (3)1.1.8 小规模纳税人的认定 (4)1.1.9 增值税扣缴义务人的定义 (4)1.1.10 扣缴义务人的范围 (4)1.1.11 扣缴义务人的职责 (4)1.1.12 扣缴义务人的法律责任 (5)第三章税率和征收率 (5)1.1.13 增值税税率的一般规定 (5)1.1.14 增值税税率的特殊规定 (5)1.1.15 税率适用范围及调整 (5)1.1.16 增值税征收率的一般规定 (5)1.1.17 增值税征收率的特殊规定 (6)1.1.18 征收率适用范围及调整 (6)第四章税基和计税方法 (6)1.1.19 税基的概念 (6)1.1.20 税基的种类 (6)1.1.21 税基的确定原则 (6)1.1.22 计税方法的概念 (7)1.1.23 计税方法的种类 (7)1.1.24 计税方法的选择 (7)第五章纳税义务发生时间 (7)1.1.25 销售货物的纳税义务发生时间 (8)1.1.26 提供劳务的纳税义务发生时间 (8)第六章纳税期限和纳税地点 (8)1.1.27 增值税纳税期限的确定 (9)1.1.28 纳税期限的延长与缩短 (9)1.1.29 纳税期限的起止时间 (9)1.1.30 增值税纳税地点的确定 (9)1.1.31 跨地区经营纳税地点的确定 (9)1.1.32 特殊情况下纳税地点的确定 (9)第七章税收优惠 (10)1.1.33 减免税的定义及适用范围 (10)1.1.34 减免税的种类 (10)1.1.35 减免税的申请与审批 (10)1.1.36 免税的定义及适用范围 (10)1.1.37 免税的种类 (11)1.1.38 免税的申请与审批 (11)第八章进口环节增值税 (11)1.1.39 进口货物增值税的定义 (11)1.1.40 进口货物增值税的征收范围 (11)1.1.41 进口货物增值税的税率 (12)1.1.42 进口货物增值税的征收管理 (12)1.1.43 进口环节增值税计算的基本原则 (12)1.1.44 进口环节增值税的计算公式 (12)1.1.45 进口环节增值税的优惠政策 (12)1.1.46 进口环节增值税的征收管理 (12)第九章税收征收管理 (12)1.1.47 申报期限与方式 (13)1.1.48 申报内容 (13)1.1.49 申报要求 (13)1.1.50 征收方式 (13)1.1.51 征收程序 (13)1.1.52 征收管理 (14)第十章法律责任和处罚 (14)第一章总则1.1 概述1.1.1 立法宗旨《增值税暂行条例实施细则》是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》制定的具体实施办法，旨在规范增值税的征收管理，保障国家税收收入，维护税收秩序，促进社会主义市场经济的健康发展。
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增值税对净利润的影响
(2007-07-09 23:11:31)
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增值税是流转税，尽管增值税实行价外核算，销项税额和依法可以抵扣的进项税额在企业的主营业务收入和成本费用之外的核算系统进行核算，而企业的净利润是收入减去成本、费用和损失后的余额，增值税与企业的净利润没有直接的关系。
但是，企业因销售货物或提供工业性劳务而增加的现金流人量是增值税与价款的合计，在现金流入量一定的情况下，增值税销项税额与企业实现的收入成反向变化关系：增值税销项税额减少，意味着企业实现的收入额增多；增值税销项税额增多，企业的收入减少。
所以，增值税销项税额的多少还是与企业的净利润有很大的关系。
增值税应纳税额对企业净利润影响的另一方面体现在进项税额的处理问题上。
企业取得的进项税额如果能够抵扣，可以有效地减少企业的应纳税额；企业取得的进项税额由于不符合抵扣的条件或者未取得进项税额，相应的现金流出额就会因为得不到抵扣而计入相关的成本中，进而影响企业的净利润。
同时，按照现行税法规定，企业在计算缴纳流转税之后，还要依据当期计算缴纳的流转税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，而城市维护建设税和教育费附加作为企业的产品销售税金及附加，需要企业在税前扣除，进而影响到企业的净利润。
无论一般纳税人还是小规模纳税人，只要经过税费筹划，合法地减少了当期企业应缴的增值税额，都会相应减少城市维护建设税、教育费附加的上缴数额并引起企业所得税税费的变化，进而对企业的净利润带来影响。
同样，企业如果通过税费筹划合法地将应缴的流转税由增值税转变为营业税或者将营业税转变为增值税，都会因为流转税当期应缴数额的变化而相应地影响到企业的净利润。
同样的道理，企业当期缴纳消费税的金额发生变化，其净利润也会发生相应的变化。
与营业税、消费税不同的是，因为增值税是价外税，增值税应纳税额对企业净利润的影响，主要的在于附加税费对所得税的影响。
因为营业税和消费税是价内税，营业税、消费税对企业净利润的影响，还包括主流转税种本身，需要从收入中直接扣除。
假如企业通过合法的税费筹划减少当期销项税额X万元。
在进项税额一定的情况下，企业当期减少的应纳增值税额为X万元，同时减少的城市维护建设税和教育费附加为10％X(在这里我们假定城市维护建设税的税率为7％，教育费附加费率为3％)，企业由此增加的企业所得税额为10％X×33％=3．3％X，共间接增加净利润为10％X-3．3％X=6．7％X，即利润增加额为增值税当期减少额的6．7％。
同样地道理，企业如果减少了当期依法可以抵扣的进项税额X，那么在企业当期销项税额一定的情况下，当期企业就会增加应纳增值税额X，企业就要增加支出城市维护建设税和教育费附加10％X，由于应税利润的减少，会相应减少企业所得税10％X×33％=3．3％X，即在
企业增加增值税缴纳额的同时，减少了净利润6．7％X，净利润减少额为增值税应纳税额增加数的6．7％。
我们研究间接税费对企业净利润的影响，对于企业进行营销决策有着重大的意义。
例如，企业在购入相同货物时，虽然从一般纳税人供货商处取得的增值税专用发票上注明的货物价款与从小规模
纳税人供货商处取得的普通发票上标明的总价款(含税价)相同，购货企业计入货物成本的金额相同，似乎获利能力相同了，但实质上企业获取净利润的能力并不相同。
假如，企业在购人100万元货物的同时，获得了17万元的进项税额，那么企业在当期产生的增值税销项税额一定的情况下，当期应缴增值税的数额就少17万元，如果城市维护建设税税率按7％计算，教育费附加按3％计算，那么相应的也就少缴纳1．7万元的附加税费。
由于城市维护建设税和教育费附加是要从所得税税前扣除的，相应的要多缴所得税1．7×33％=0．561万元。
因此企业要多产生效益1．7—0．561=1．139万元，即在多抵扣增值税进项税额或减少销项税额进而减少当期增值税应纳税额减少的情
况下，从获取净利润角度来说，企业要相应地多产生净利润1．139万元，间接税费效应为多抵扣进项税额的1．139／17=6．7％.同样的道理，企业如果在购入同样货物、计入货物的成本完全相同的情况下，由于未取得17万元的增值税专用发票，那么在企业当期销项税额一定的情况下，就要多缴17万元的增值税，进而多缴城市维护建设税和教育费附加1．7万元，进而少缴企业所得税0．561万元。
从
获取净利润的角度来说，企业因此要间接发生税费损失1．139万元，净利润减少额占多纳增值税额的6．7％。
需要说明的是，在取得进项税专用发票多抵扣当期应缴增值税款的情况下，企业可相应的获得多抵扣进项税额6．7％的间接效益；反之，企业相应的要发生少抵扣进项税额6．7％的间接税费损失。
我们研究间接税费对企业净利润的影响，不仅对企业进行税费筹划有很大的意义，而且对企业的购销决策也有一定的意义。
如果企业既可以从一般纳税人企业进货，也可以从小规模纳税人企业进货，那么企业就不能仅仅将一般纳税人供货方的不含税价与小规模纳税人供货方的普通发票总额进行比较，而还应考虑间接税费对企业净利润的影响，将取得进项税额后少缴的城市建设维护税和教育费附加等因素考虑在内，然后做出正确的决策。
假如企业享受税收优惠政策时，可以直接免税，也可以先缴后返，那么，企业就应该尽力争取直接免税的优惠政策。
因为直接免税可以减少现金流出再返还的占用时间，获得货币的时间价值；同时由于没有应纳税额，也省下了税金附加。
再如，企业出口退税中的“免、抵、退”方式与“先征后返”方式节省的增值税可能相同，但企业承担的城市维护建设税和教育费附加并不相同。
在“免、抵、退”方式下，假设未形成应纳税额，企业就可以不产生城市维护建设税和教育费附加。
而“先征后返”方式下则需要在计算缴纳增值税的同
时，计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，增值税额可以获得返还，而城市维护建设税却不能得到返还。
所以，我们在对增值税进行筹划时，应将间接税对企业净利润的影响一并考虑在内。