外贸企业出口退税会计核算分录大全
完整版外贸企业一般贸易退免税的会计核算
外贸企业一般贸易退（免）税的会计核算一、销售出口货物1、商品出口（1）出库待运时出口企业业务，储运部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其它出口单证后，应立即开具出库单交由对外运输单位办理出口待运手续。
财会部门应根据出库单证，做如下会计分录：借：库存商品——出库待运商品贷：库存商品（2）确认出口收入，凭出口发票做如下分录：借：应收账款贷：主营业务收入（一般贸易出口）（3）结转销售成本借：主营业务成本（一般贸易出口）贷：库存商品——出库待运商品（4）出口收汇时银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。
银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折合人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业账户，出口企业据以做如下会计分录：借：财务费用——汇兑损益或手续费银行存款——人民币户贷：应收账款按规定可按一定比例留有美元的企业：借：财务费用——手续费或汇兑损益银行存款（美元，人民币）贷：应收账款2、支付国外费用（非FOB价成交）（1）国外运费商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，做如下会计分录：借：主营业务收入（一般贸易出口）贷：银行存款（2）国外保险费出口企业收到保险公司送来的出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应做如下会计分录：借：主营业务收入（一般贸易出口）贷：银行存款（3）国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的，付佣方式一般有三种：①明佣。
它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。
在会计上可按出口发票所列货款的净额作“主营业务收入”。
暗佣。
它又称发票外佣金，是指不在出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规②．定佣金率和支付方法。
这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。
支付方法有两种：一种是议付佣金；另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另外汇往国外。
外贸企业出口退税计算及账务处理会计分录
一、需要注意：1、购进出口商品的进项,不能抵扣。
(营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税发票能否抵扣?全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理)；2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。
二、常见帐务处理:1、购进商品准备用于出口借：库存商品应交税金—应交增值税(进项税额) 13%贷：应付帐款/银行存款2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额借:其他应收款—应收出口退税—增值税供货发票不含税金额*退税率贷:应交税金—应交增值税—出口退税13%(此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做)借:主营业务成本贷:应交税金—应交增值税—进项税额转出4%3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款借:银行存款贷:其他应收款—应收出口退税—增值税购进商品：借：库存商品。
借：应交税费—应交增值税—进项税额。
贷：银行存款或应付账款出口按汇率折算成人民币价值。
借：银行存款—外币户，或应收账款。
贷：主营业务收入征税和退税差借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出结转成本时借：主营业务成本贷：库存商品退税款批复下来，款未到账。
借：应收补贴款—出口退税。
贷：应交税费—应交增值税—出口退税退税款进账。
借：银行存款，贷：应收补贴款—出口退税批复上有免抵额的。
借：应交税费—应交增值税—出口抵减内销商品应纳税额。
贷：应交税费—应交增值税—出口退税海运费应冲减销售收入，免税时要录入。
借：主营业务收入。
贷：银行存款或应付款外币兑换人民币汇率差和收汇时中间行的扣款，借记财务费用—汇兑损溢。
先看报关单(出口退税联），是CIF、CF、FOB价，在用欧元*汇率折算出人民币（销售额）。
入财务帐，是以FOB价来入。
做分录：借：应收帐款---借：销售费用---报关费等借：财务费用---（看是损失还是收益来决定）贷：主营业务收入—贷：预付帐款----借：主营业务成本---[销售额*（13%-19%）]贷：应交税金-应交增值税进项税转出---[销售额*（13%-19%）]最后看你单位申报表上是纳税还是有留底税，来说是抵税不管是抵税还是退税，都在次月做分录抵税时：借：应交税金---应交增值税-出口抵减内销贷：应交税金---应交增值税-出口退税退税时：借：应收补贴款贷：应交税金---应交增值税-出口退税收到退税款时：借：银行存款贷：应收补贴款某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
出口企业应收出口退税计算及帐务处理
出口企业应收出口退税计算及账务处理一、出口退税涉税一般帐务处理分录：1.不予免征和抵扣税额（退税率和征税率差）借：主营业务成本货：应交税金-应交增值税-进项税额转出2.应退税额（出口销售额FOB人民币价*退税率-免抵税额）：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）3.免抵税额（出口销售额FOB人民币价*退税率-应退税额）：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）4.收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税二、主要涉及会计科目：其他应收款（应收补贴款）-出口退税应交税金-应交增值税-进项税额转出应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）三、主要计算公式：1、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）2、计算当期应纳税额当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
3、计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税4、确定应退税额和免抵税额a、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额b、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0。
生产外贸企业出口退税账务处理
一、出口生产公司出口退税账务办理例一：出口生产公司一般贸易免税申报及出口退税会计办理1、淮安四维工拥有限公司2007 年 8 月出口自产工具一批， 12 万美元。
12×（汇率）＝ 90 万元征退税率之差＝ 17％-5 ％＝ 12％90×12％＝万元借：产品销售成本万元贷：应交税金―应交增值产品销售成本税（进项税转出）万元借：应收外汇账款90 万元贷：出口销售收入90 万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批 34 万元，此中退税审批 20 万元、免抵 14 万元。
借：应收补助款－出口退税20 万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14 万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。
34 万元例二：以从事进料加工出口生产公司免抵退税的会计核算及账务办理。
江苏欢歌电缆有限公司2007 年 8 月有关业务以下：1、当月获得进项税金万元，出口销售10 万美元，内销30 万元。
出口电缆退税率5％。
获得进项税金：借：原资料 80 万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）万元贷：对付账款万元10×（汇率）＝万元借：应收外汇账款75 万元贷：销售收入75 万元依据当月退（免）税出口收入、出口货物所合用的收税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×（汇率）×（ 17％-5 ％）＝万元借：产品销售成本万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；万元2、收到淮安市国税局出具的《生产公司进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10 万元，用红字记：借：产品销售成本10 万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。
10 万元3、当月收到淮安市国税局出具的《生产公司免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额” 18 万元和“当期应退税额” 11 万元：借：应收补助款－出口退税11 万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18 万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。
外贸企业出口退税的账务处理
某生产企业委托外贸企业出口香烟，计销售收入为5000元，适用消费税税率45%，计算应缴纳的消费税225000元。则生产企业委托外贸企业出口时应作的会计分录如下：
借：
应收账款725000
贷：
主营业务收入5000
应交税费——应交消费税255000生产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下：
依上例，受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元，退还给该生产企业。外贸企业的会计处理如下：
①生产企业委托外贸企业代理出口。生产企业采用委税款应由外贸企业退还给生产企业。
委托外贸企业代理出口的生产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，实际缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。收到外贸企业退回税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会计分录。
⑧乳胶手套×1000=361100(元)⑨分散蓝43589.75元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为元和1000升。
(2)确定退税率物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。
(3)计算应退税额
本月出口货物应退税额为：
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据
外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
出口退税完整会计分录大全
出口退税完整会计分录大全第一篇：出口退税完整会计分录大全出口退税完整会计分录大全目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内搜索应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
相应在会计账务处理上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。
此时，账务处理如下：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。
外贸企业进货到出口退税会计分录
外贸企业进货到出口退税会计分录第一篇：外贸企业进货到出口退税会计分录外贸企业进货到出口退税会计分录购进商品验收入库时：借：库存商品——库存出口商品 100000元应交税费——应交增值税（进项税额）17000元贷：银行存款117000元出口报关销售时：借：应收外汇账款 123000元贷：主营业务收入——出口销售收入 123000元结转出口商品成本：借：主营业务成本 100000元贷：库存商品——库存出口商品 100000元申报出口退税时：应退增值税额＝100000元×15％＝15000（元）；转出增值税额＝100000*2%＝2000（元）；应退的增值税财务处理：借：应收出口退税 15000元贷：应交税费——应交增值税（出口退税）15000元进项税额转出时：借：主营业务成本2000元贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2000元收到增值税退税款时：借：银行存款 15000元贷：应收出口退税15000元。
第二篇：外贸企业出口退税进货明细申报表附件1：外贸企业出口退税进货明细申报表企业代码：企业名称（章）：纳税人识别号：所属期：年月申报批次金额单位：元至角分企业填表人：财务负责人：企业负责人：制表日期：年月日第页填表说明：（一）表头填写规则：1．企业代码：出口企业在主管海关办理《自理报关单位注册登记证明书》取得的10位编号。
2．企业名称：出口企业名称的全称。
3．纳税人识别号：出口企业在税务机关办理税务登记取得的编号。
4．所属期：按申报期年月填写，对跨的按上年12月份填写。
5．申报批次：所属年月的第几次申报，企业一个月的最大申报批次为99。
（二）表体项目填写规则：1．序号：填写四位流水号，从0001开始编排。
当序号大于9999时，可以填写A001，A002，……英文字母A加数字组合。
序号不允许出现断号、重号。
2．关联号：进货和出口数据唯一关联的标志。
建议编写规则：申报年月后4位+部门代码1位+申报批次2位＋流水号3位。
外贸出口退税凭证分录
例如采购商品100万，销售价格110万。
均不含增值税，不考虑其他因素。
如果在国内销售，收取的价款是110*1.17=128.7万。
出口时，你只能取得110万价款。
免的是增值税销项税额。
即不用缴纳110*0.17=18.7万增值税销项税额。
退得是增值税进项税额。
你采购商品支付117万，其中退给你的是17万进项税中的部分。
退给你100*5%=5万进项税。
剩余的进项税需要转出。
计入成本。
实际上你的成本是112万。
一、外贸公司出口退税（增值税）核算
外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。
（一）购进出口货物时，取得增值税专用发票：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
（二）确认外销货物的销售收入，根据外币金额和选定汇率确定销售额：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
（三）结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
（四）根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本：
借：主营业务成本（征退税差额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）
（五）货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：
借：应收出口退税款（增值税）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
（六）收到出口退税款：
借：银行存款
贷：应收出口退税款（增值税）
外贸企业用于退税的专票应该在认证后填写在附表二的第26、27栏，等正式申请退税后再填写在第28栏抵消。
外贸退税会计分录
涉税会计处理-外贸企业出口退税具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品,其出口方式有二种:自营出口和委托出口.1,企业出口物资所获得的增值税退税款,应冲抵相应的”进项税额”或”已交增值税税金”,不并入利润征收企业所得税.2,外贸企业自营出口获得的消费税退税款,应冲抵”商品销售成本”,不直接并入利润征收企业所得税.一,自营出口例:兴隆外贸公司<具有进出口经营权)购进出口用护发品1000箱,取得增票100万,进项税额17万,货款已用银行存款支付.当月该商品已全部出口,售价为每期箱150美元(当日汇率为1美元=8.2人民币), 申请退税单据齐全.该护发品的消费税率8%,退税率9%.要计算应退增值税和消费税并编制会计分录:<1>购进时: 借: 商品采购100万应交增值税(进项税额>17万贷: 银行存款117万<2>商品验收入库时:借: 库存商品---库存出口商品100万贷: 商品采购100万<3>出口报关销售时:借:应收外汇账款123万贷:商品销售收入-----出口销售收入123万<4>结转出口商品成本: 借:商品销售成本100万贷:库存商品---库存出口商品100万<5>申报出口退税时:本环节应退增值税额150*8.2*9%*100=110700元;转出增值税额=17万-110700=59300, 本环节应退消费税=100万*8%=8万.应退的增值税处理:借: 应收出口退税(增值税)110700贷:应交税金---应交增值税(出口退税>110700进项税额转出时: 借:商品销售成本59300贷:应缴税金----应交增值税<进项税额转出>59300收到增值税退税款时:借;银行存款110700贷:应收出口退税(增值税> 110700应退消费税处理:借:应收出口退税----消费税8万贷:商品销售成本8万收到消费税税款时:借:银行存款8万贷应收出口退税----消费税8万二.委托出口,假定兴隆公司(具有进出口权)其他条件不变,并按销售客1%直接提取手续费:<1> 发出委托代销品时:借:库存商品---委托出口商品100万贷:库存商品100万<2>收到代销单时:借:应收账款123万贷:商品销售收入---出口销售收入123万<3>收到蓝天外贸公司交来的贷款时:借:银行存款1217700销售费用12300贷:应收账款123万<4>结转委托出口商品成本:借:商品销售成本100万贷:库存商品----委托出口商品100万<5> 申报出口应退增值税,消费税<在委托方办理>,转出不予抵扣的增值税的分录同自营出方式5。
外贸企业出口退税会计科目处理分录
外贸企业出口退税会计科目处理分录出口退税，这可是外贸企业的一块“香饽饽”。
要说这东西的会计科目处理分录，那简直就是一门艺术，得让人看了就想说：“哎呀，这可真是个技术活！”想想看，出口退税就像是企业的一笔额外的收入，听着就让人心里美滋滋的。
想象一下，企业辛辛苦苦把货物运出去，结果还能够拿到一笔退税，真是“坐享其成”的感觉。
我们得明白，出口退税的核心其实是为了鼓励出口，促进贸易发展。
相关部门可是鼓励咱们多多开拓国际市场，这样才能让国家的经济腾飞呀！所以，当咱们出口商品后，交的增值税是可以申请退还的。
听着是不是就有点小激动？像是在淘宝上遇到打折，心里那个美啊。
说到这里，就不得不提到这退税的会计科目处理了，这也是个不可小觑的环节。
先说说借方的处理。
我们把出口的货物记到“出口退税”这个科目上，记得，记得，别忘了。
这样的话，咱们就能清楚地知道自己到底能退多少税。
记账的时候要小心谨慎，千万不能马虎，毕竟这可是咱们的钱，得好好珍惜。
万一记错了，那可就得自己擦屁股了，搞得自己一肚子火。
再说了，账目清晰，心里也踏实，不是吗？再来看看贷方。
哦，贷方的处理可有意思了。
咱们要把申请退税的金额，记到“应收退税款”这个科目里。
就好比咱们给银行存了一笔钱，心里乐呵乐呵的，想着什么时候能取出来花。
在这儿，咱们可是得守住账本，让每一笔款项都清清楚楚，别让人家一看就一脸懵。
毕竟，谁也不想被审计的时候被问得哑口无言，对吧？有些朋友可能会问，这个处理流程是不是有点复杂？其实不然，简单来说就是记得分清楚借贷关系。
就像咱们打麻将，听牌的时候得记得自己的牌型，别搞混了。
别忘了申请退税的时候要准备好相关的材料，比如发票、报关单等等，像是备战考试一样，万一临时抱佛脚可就麻烦了。
要不然，审核通过的几率就小了不少。
退税到账的时候，那种心情就像是中了彩票一样。
小伙伴们会看到账上多了一笔钱，心里那个乐呀，简直就是一场及时雨。
这时候，咱们可以把这笔钱投入到企业的其他发展中，真是“赚了又赚”。
出口退免税的完整会计分录
免抵退税的账务处理目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。
此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税金———应交增值税(出口退税)三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。
下面举例说明：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目 5000000应交税金———应交增值税(进项税额) 850000贷：银行存款58500002. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款 24000000贷：主营业务收入240000003. 产品内销时，分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入3000000应交税金———应交增值税(销项税额)5100004. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
外贸企业出口退税怎么处理？
外贸企业出口退税怎么处理？
外贸出口企业退税按国家规定的退税率核算，一般是征17%退13%，具体产品各有不同，13%走“应收出口退税”等着退钱，4%直接记入“成本”具体分录如下：
一、一般分录
（一）外贸企业
1、出口收购时：
借：商品采购或库存商品
应交税金—应交增值税—进项税额全额 17%
贷：应付帐款
或银行存款
2、作销并结转成本时：
借：商品销售成本（+退税率与征税率差额）
贷：库存商品
应交税金—应交增值税—进项税额转出（退税率与征税率差额）4%
3、申请出口退税时
借：应收出口退税
贷：应交税金—应交增值税—出口退税退税 13%
4、收到出口退税时
借：银行存款
贷：应收出口退税
（二）生产企业
实行“免抵退”的企业：
1、货物出口后
借：应收帐款
贷：产品销售收入
借：产品销售成本
贷：产成品
2、将出口货物进项税额中不予抵扣部分计入成本借：产品销售成本
贷：应交税金—应交增值税——进项税额转出3、当发生出口退税时
申请退税
借：应收帐款—应收出口退税
贷：应交税金—应交增值税——出口退税
收到退税
借：银行存款
贷：应收帐款—应收出口退税。
出口退税行业结转成本会计分录
出口退税行业结转成本会计分录出口退税，听起来是不是有点复杂？其实啊，说白了就是国家给那些出口产品的公司一些退税优惠。
也就是说，企业在做了出口业务后，原本在国内已经支付的增值税可以退回来一部分。
听起来不错吧？有点像是“购物后退钱”的感觉。
不过，做账的时候，涉及到退税的部分就得分清楚了，不能乱了套。
你别小看这些“退税”操作，背后可是有一堆成本、会计分录、核算之类的专业术语。
这些可都是很讲究的，稍不留神就可能出问题。
咱们今天就来聊聊这个“出口退税行业结转成本”是怎么回事。
首先啊，说到“结转成本”，它的意思就是将一些已经发生的成本，或者是本来属于某个期间的成本，转移到下一个期间。
这也就是为了匹配收入和成本，确保利润计算的准确性。
这就像是做饭做得有点多，结果剩了不少，那你就得把这些剩菜打包好，放到明天继续吃一样。
你做生意的这锅饭也是要精准计算的，不能让成本溜掉了，也不能让收入“吃亏”了。
好，既然结转成本这么重要，咱们来看看怎么做会计分录。
说到会计分录，咱们先得从出口退税的基本原则讲起。
通常情况下，企业在出口货物之前，肯定会先买进一些原材料、商品，甚至是支付一些服务费用。
这些费用都已经交了增值税。
但是，国家又给了个机会，允许这些出口商品可以享受退税。
这个退税的“利益”就得合理地结转到成本里。
怎么做呢？比如说，企业在结算时，就要把这部分“退税收益”从销售成本中拿出来，转移到未来的账务处理中。
要不然，成本就会被高估，利润也会被低估，结果整个财务报表就不准了。
你想啊，哪有做生意能老是赔钱的呢？我们来看具体的会计分录操作。
举个例子，假设某家公司有100万的出口销售收入，而根据国家的相关规定，他们能退税15%。
也就是说，能拿回15万。
他们在做账的时候，就要把这15万从原来的“销售收入”里扣除，转到“应收出口退税”科目。
于是，分录就长这样了：借：应收出口退税15万元，贷：主营业务收入15万元。
看，简单吧？这就是将退税收益单独列出来，跟主营业务收入分开，避免把退税误算进收入里。
外贸企业出口退税会计核算分录大全
外贸企业出口退税会计核算分录大全一、自营出口货物的会计核算一、国内货物采购业务的帐务处理根据《商品流通企业会计制度》，国内购进用于销售或出口的商品的原价为购进成本。
采购货物发生的采购费用，包括货物到达交货地点的车站和码头前支付的各种费用和手续费，均计入营业费用。
1、购进货物验收入库，同时支付货款时，⑴采用支票、银行汇票等票据结算的，借：商品采购经营费用应交税费——应交增值税（进项税）（按增值税专用发票上注明的税额记账）贷方：货物验收入库时的银行存款或其他货币资金：借方：库存货物贷方：商品采购⑵采用商品汇票等结算方式的，借：商品采购经营费用应交税费-应交增值税（进项税）贷款：银行存款（运费）应付票据（商品进价＋进项税额）商品验收入库时，借：库存商品贷：商品采购2.采购货物的盈亏（1）采购货物有盈亏时，借入：库存货物贷：待处理财产损溢找出原因并根据不同情况进行处理：a．属于自然溢余，抵减“经营费用”借：待处理财产损溢信贷：营业费用-商品盈余b．属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时：借：待处理财产损溢应交税费-应交增值税（进项税）贷款：银行存款c．属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存，借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，剩余商品作为托管商品处理。
（2）如果采购货物短缺或丢失，借：待处理财产损溢信用：查明商品采购原因（采购价格）后，分别进行处理：a．属于正常损耗，不作“进项税额转出”；b、对于应由供应商、运输部门、保险公司或其他疏忽者赔偿的损失，借款：其他应收款贷：待处理财产损益应交税费-应交增值税（转出进项税额）c．属于无法收回的其他损失（经批准后列作“经营费用”）借：经营费用贷款：待处置财产的损失和溢出应交税金－应交增值税（进项税额转出）d．属于自然灾害或责任事故造成的损失，应将扣除残值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。
借：营业外支出银行存款贷款：待处置财产的损失和溢出应交税金－应交增值税（进项税额转出）二、销售出口货物业务的帐务处理1、商品托运出口⑴出库待运时，出口企业的储运、营业部门应当按照分工，按照出口合同或者信用证的规定做好包装工作，并准备发票、装箱单等出口单证。
进出口企业佣金、退税等会计分录
签的合同是 FOB 价，合同中并注明支付给个人佣金的处理方法 那就不存在支付海运费和保险费了以及佣金了，那这里的佣金只是支付给境内个人，个人到税务 局开具佣金发票，领导同意便可支付，做在销售费用中，汇算清缴是按规定办理 如果是支付给境外个人的则要按付汇管理规定办理 ，以外币结算都要办理核销的 ，佣金支付后, 没有发票，借:未分配利润,贷:银行存款，可以税后列支。
这里有很多规定的，包括税务发票，企 业所得税、个人所得税、外汇管理等 签的合同是 CIF 价，佣金的处理方法，在免税申报中按 98 运保佣申报 1、运保佣相关政策规定：根据出口退免税有关规定，生产企业出口货物应以出口货物离岸 价（FOB）为计税依据，若以其他价格条件成交的，应按出口发票上的金额作为出口销售收入， 实际支付境外运费、保险费和佣金时，在取得发票和支付凭证的当月，汇总冲减出口销售收入。
2、运保佣单证及内容： （1）国外运费：国际货物运输代理业发票或国际货物运输发票上 所注明的海运费、空运费、 （2）国外保险费：保险公司开具的出口运输保险单、保险费结算清单 等单证上所注明的保险费。
（3）国外佣金：根据出口合同规定的佣金率和付佣方式支付的明佣和 暗佣。
提供佣金合同、外管局的申请表和支付水单。
3、运保佣的帐务处理：当期支付的国外运费、保险费、国外佣金一律冲减出口销售收入 和不予抵扣税额，具体会计分录（1）借：主营业务收入----某某出口方式 贷：银行存款（2）借： 主营业务成本（红字） 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） （红字） 出口商品的销售收入，一律以离岸价[FOB]为入账基础，如按到岸价[CIF]对外成交的，在商品 离境后所发生的应由我方负担的以外汇支付的国外运费、保险费、佣金(包括明佣和暗佣)和银行 财务费等，以红字冲减收入。
不易按商品认定的累计佣金收支，列入经营费用。
出口商品发生的 对外理赔，只要是支付给境外的运保佣无论是否以外币结算均应以红字冲减收入。
外贸企业出口退税的账务处理
一、退增值税：退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票借：物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2、销售借：应收账款等贷：主营业务收入3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、按照规定的退税率计算的出口退税：借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到出口退税：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借：其他应收款——应收出口退税贷：主营业务成本2、收到退还的消费税借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。
对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。
一、出口退税的计算(一)计税依据和退税率准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。
如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。
如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。
可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
2.退税率出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。
包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。
由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，关天出口产品的增值税退税率因较为复杂而多变，请到查询增值税退税率产品目录。
出口退税的会计处理
出口退税的会计处理
纳税人出口适用零税率的货物，在向海关 办理报关出口手续后，凭出口报关单等有 关凭证，向税务机关申报办理该项出口货 物的进项税额的退税。
企业在收到出口货物退回的税款时，借记 “银行存款”科目，贷记“应交税金—— 应交增值税（出口退税）”科目。
出口货物办理退税后发生的退货或退关补 交已退回税款的，作相反出口退税的会计处理
例2.26 万兴工厂9月28日出口产品一批， 该批产品的进项税额为16 700元，办理出口 退税后，从银行转账收回退税款。应编制会计 分录：
借：银行存款
16 700
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 16 700
产品出口后发生退货，向海关补交已退回的全 部税款，应编制如下会计分录。
出口退税的计算和分录
出口退税的计算方法与账务处理借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”科目；收到出口退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。
外贸企业已退税的出口货物发生退关.退货的，应及时到其所在地主管出口退税的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，交纳已退的税款。
并作相反的会计分录冲减销售收入和销售成本。
【例1】某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额10.6万元。
二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1:8.30。
出口商品的退税率为13%。
试作会计分录：⑴购进出口商品时，进项税额＝510000＋106000÷1.06×6%＝516000（元）借：商品采购—出口商品采购 3100000应交税金—应交增值税（进项税额） 516000贷：银行存款3616000商品验收入库时，借：库存商品—库存出口商品 3100000贷：商品采购—出口商品采购3100000收到出口货款时，借：银行存款（450000×8.30）3735000贷：商品销售收入—出口商品销售收入 3735000结转出口商品成本时，借：商品销售成本—出口商品销售成本 3100000贷：库存商品—库存出口商品3100000调整出口商品成本时，调整金额=3000000×（17%-13%）=120000（元）借：商品销售成本—出口商品销售成本 60000贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 60000计算应收的出口退税时，出口退税额＝3000000×13%＋100000×6%＝396000借：应收出口退税 396000贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 396000收到出口退税款时，借：银行存款 396000贷：应收出口退税396000实行“免.抵.退”税办法，按照出口货物的离岸价（FOB）和现行的退税率计算“免.抵.退”税额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
外贸企业出口退税会计核算分录大全一、自营出口货物的会计核算一、国内货物采购业务的帐务处理根据《商品流通企业会计制度》规定，国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。
1、购进货物验收入库，同时支付货款时，⑴采用支票、银行汇票等票据结算的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）（根据增值税专用发票上注明的税额记帐）贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购⑵采用商品汇票等结算方式的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款（交货费用）应付票据（商品进价＋进项税额）商品验收入库时，借：库存商品贷：商品采购2、购进商品的溢余和补缺⑴购进商品发生溢余时，借：库存商品贷：待处理财产损溢查明原因，分别不同情况处理：A．属于自然溢余，抵减“经营费用”借：待处理财产损溢贷：经营费用－商品溢余B．属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时：借：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款C．属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存，借：待处理财产损溢贷：库存商品同时将溢余的商品作为代管商品处理。
⑵购进货物发生短缺与损耗时，借：待处理财产损溢贷：商品采购（进价）查明原因后，分别处理：A．属于正常损耗，不作“进项税额转出”；B．属于应由供货单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借：其他应收款贷：待处理财产损益应交税金－应交增值税（进项税额转出）C．属于无法收回的其他损失（经批准后列作“经营费用”）借：经营费用贷：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额转出）D．属于自然灾害或责任事故造成的损失，应将扣除残值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。
借：营业外支出银行存款贷：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额转出）二、销售出口货物业务的帐务处理1、商品托运出口⑴出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。
财会部门应根据出库凭证，作会计分录。
借：待运和发出商品－××商品贷：库存商品⑵出口环节交单时，出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。
借：应收外汇帐款－有（无）证出口－美元或－人民币贷：自营出口销售收入－人民币⑶结转销售进价，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。
借：自营出口销售成本－××商品类别贷：待运和发出商品或贷：库存商品或贷：应付帐款－供货单位（贷款部门）或贷：加工商品－加工单位－××商品⑷出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。
银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。
借：汇兑损益银行存款贷：应收外汇帐款－有（无）证出口－美元或－人民币2、支付国外费用⑴国外运费商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录：借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：银行存款⑵国外保险费出口企业收到保险公司送来出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应作会计分录。
借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：银行存款⑶国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。
付佣方式一般有三种：A．明佣。
它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。
在会计上可按出口发票所列货款的净额作“自营出口收入”B．暗佣。
它又称发票外佣金，是指不走出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。
这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。
支付方法有两种，一是议付佣金，另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另行汇往国外。
财会部门收到业务部门送交的有关单据时，分别支付方法，作会计分录，借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：应付外汇帐款－应付佣金采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减，当时收汇时作会计分录，借：汇兑损益银行存款应付外汇帐款－应付佣金贷：应收外汇帐款－有（无）证出口采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并作会计分录，借：应付外汇帐款－应付佣金贷：银行存款C．累计佣金。
它是指出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量（或金额）以上的某种商品后，按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。
支付时，作会计分录：借：经营费用－累计佣金贷：银行存款⑷预估国外费用季度预估时，作如下会计分录：借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：应付外汇帐款－应付佣金其他应付款－预估国外运保费季度预估后，次季实际支付运保费时，可先冲转原分录，再按以上规定作会计分录。
3、支付国内费用出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目处理，作如下会计分录：借：经营费用管理费用贷：银行存款4、出口销售退回商品出口销售后，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新货，或退货后转内销处理，出口企业应分别不同情况进行财务处理：⑴对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录：借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：应收外汇帐款或贷：应付外汇帐款同时冲销原销售进价，即作：借：库存商品贷：自营出口销售成本已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。
补交时，作如下会计分录：借：应交税金－应交增值税（出口退税）自营出口销售成本（消费税）贷：自营出口销售成本（按征退税率之差计算）银行存款⑵如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述①作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。
有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。
对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，会计分录同上。
更换的货物重新报关出口后，再按规定办理申报退税手续。
⑶如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除按①作冲转销售成本分录外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，同时申请《出口转内销证明单》。
作如下会计分录：补交应退的税款时，会计分录同上。
出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，作如下会计分录：借：应交税金－应交增值税（进项税额）贷：应收出口退税（按退税率计算）自营出口销售成本（按征退税率之差计算）三出口货物退（免）税的帐务处理出口企业将出口货物的退税凭证（主要有出口货物报关单、出口发票、收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税、消费税专用缴款书等，下同）收齐，并按要求装订成册，填列《出口货物退（免）税申报表》后，按期向其主管的税务机关申报退税。
1、出口企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，根据《出口货物消费税专用缴款书》上注明的税款确定应退的消费税后，作如下会计分录：借：应收出口退税－增值税或－消费税贷：应交税金－应交增值税（出口退税）营出口销售成本（指消费税）2、出口企业申报出口货物退税手续后，应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，同时作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）3、实际收到退税款时，作如下会计分录：借：银行存款贷：应收出口退税－增值税或－消费税4、对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）应收出口退税－消费税5、对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应收出口退税－增值税或－消费税6、对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理《出口商品退运已补税证明》，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：借：应交税金－应交增值税（出口退税）自营出口销售成本（消费税）贷：自营出口销售成本（不予退税）（按征退税率之差计算）银行存款对出口企业尚未申报退税的退关退货，不应补交税款，也不作上述会计分录。
[例1]外贸企业自营出口货物的会计核算1、某进出口公司，购进商品已验收入库，货款采用银行汇票支付，取得准予抵扣的增值税专用发票1份，注明的金额30万元，注明的税额5.1万元，支付经营费用10万元，财会部门根据有关票据，作会计分录如下：借：商品采购 300,000.00经营费用 100,000.00应交税金-应交增值税（进项税额） 51,000.00贷：银行存款 451,000.00商品验收入库，作会计分录：借：库存商品 300,000.00贷：商品采购 300,000.00。