搞好工程管理的内部审计

搞好工程管理的内部审计

随着城市化进程不断加快和区域经济迅猛发展，固定资产投资规模快速增长，工程管理的水平和结果直接影响到工程资金使用的安全性及经济性，而当前工程审计普遍存在重造价审十轻工程管理内部控制审计内现实状况一直未得到有效解决，使得工程项目审计的贡量和效果大打折扣，这里笔者结合实践，简要谈谈当前应如何加强工程管理内部控制审计。

工程管理内部控制审计现状

目前多数工程项目审计的范围大多局限于造价审计，对工程管理内部控制基本不触及，一定程度上削弱了审计的力度和效果；审计人员总认为工程领域专业性太强，对工程管理内部控制方面也关注度不够，影响了审计结论的科学性。以上原因也造成了对工程管理内部控制审计研究不够，工程管理内部控制审计未能形成一个完整的审计指标体系，不能按照审计指标体系的范围进行审计、比较、评价，所以在现阶段工程管理内部控制审计方式、方法、标准、成果运用还有待不断探索和发展。

工程管理内部控制审计的意义

工程管理情况和内部控制水平是影响工程造价和工程效益的关键。加强和重视工程管理内部控制审计十分关键。工程管理内部控制审计是在风险控制理论指导下，应用管理审计和内部控制审计方法，对工程管理内部控制的充分性、执行性和有效性进行审计、分析和评价，发现工程管理内控方面存在的问题和控制薄弱点，提出解决问题的方法和建议。深化和搞好工程管理审计具有深远的意义:

首先，加强工程项目管理内部控制审计，通过对工程项目的管理内部控制审计，可以在很大程度上避免重复建设、建设投资效益低下、建设过程效率不高等问题，能够及时发现、揭露和纠正项目建设中存在的问题，堵塞工程管理中的漏洞，从源头防止建设资金的损失、浪费，保证工程建设质量，使有限的经济资源发挥最大的效益。

其次，将审计延伸到项目决策、招投标、实施、验收、财务竣工决算的全过程，通过工程管理内部控制审计，搜集和占有大量翔实的具有说服力的资料，可以做出客观公正的评价。

第三，有助于加强审计分析，从管理角度提出建设性意见。对建设单位或施工项目管理内部控制进行审计，可以从中发现管理和内部控制存在的问题和漏洞，及时与建设单位和施工单位进行沟通，提出建设性的管理建议，达成共识，促进建设项目完善管理和有序进行。

深化工程管理内部控制审计的对策

工程建设项目审计必须逐渐向管理、内部控制延伸，以促进建设单位加强各部门之间的协作和各生产环节之间的衔接，堵塞生产组织和管理上的漏洞，在保证建设规模的前提下把节约建设资金、降低工程成本、提高企业经济效益做为主要目标。要搞好工程管理内部控制审计应做好以下几点:

一要熟悉和了解工程管理内部控制制度和业务流程。要掌握和了解工程管理的组织机构、部门设置和部门职能、工程管理方面内部控制制度和各种业务流程。如工程建设流程、工程发包流程、工程施工流程、工程变更流程、工程进度款支付流程、甲供材采购内部控制流程、工程验收内部控制流程、工程竣工验收控制流程等等。在对工程管理内部控制初步认识的基础上，对内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。

二要针对工程管理各个风险点，建立一个科学的审计程序。将工程管理从工程决策、工程设计、工程概预算直至工程财务竣工决算分成若干个阶段，并在每个阶段设立若干个风险点。然后设立每个风险点控制目标、期望控制活动、测试方法和需要取得的资料清单。这里以工程变更内部控制审计为例，作进一步说明:一是设计风险点。工程变更可设计四个风险点。即:工程变更相关的程序和流程是否明确、签发工程变更联系单是否符合规定、工程变更是否导致投资失控和工程变更是否明确责任。二是设计控制目标。以工程变更相关的程序和流程是否明确这个风险点为例，控制目标是建设单位或者项目具有完善的工程变更控制程序并能严格履行。三是测试方法。以工程变更相关的程序和流程是否明确这个风险点为例，主要检查是否建立工程变更控制程序和该制度内容是否完整。四是需要取得的资料清单。该风险点提供的资料清单为工程变更控制程序。通过上述审计程序，便可对工程设计变更，施工现场签证的及时、完整，真实性进行控制。从审计实践看，在工程招投标过程中.施工单位往往采用故意压低报价等手段，以图中标，到工程施工阶段则千方百计提出变更，以达到挽回“损失”的目的。如果审计监督不到位,往往容易造成造价失控。

三要通过测试排查出工程管理内部控制薄弱环节和存在的问题，提出合理化建议。通过对工程管理内部控制审计，及时排查出工程管理内部控制制度方西存在的缺陷和不足，及时发现工程管理中存在的问题，并对管理制度及其运作过程进行客观评价，以促进健全工程管理制度、改进风险管理的控制措施和管理办法，达到事前预测、防范风险的目的。