会计准则与所得税法的差异及协调
会计准则与所得税制度差异及其协调的研究
会计准则与所得税制度差异及其协调的研究近年来,我国的会计规范和所得税制度进行了一系列循序渐进的改革。
2006年2月15日,财政部颁布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则体系。
2014年7月,财政部又修订了包括职工薪酬在内的5项具体准则,新增了3项具体准则。
与此同时,所得税制度也在发生变化。
2007年3月16日,十届全国人大第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》,同年12月6日发布了所得税法实施条例,且此后的每年都会发布很多条例。
随着会计准则和所得税制度的改革和修订,二者之间的差异也逐渐扩大。
对于同一业务,会计上对其进行确认,而税法上则不确认,最终造成会税之间的差异,并产生异常繁杂的所得税纳税调整。
本文通过对会计准则和所得税制度差异及协调的研究,主要有两层意义：(1)在寻找差异的同时分析差异产生的原因,丰富和完善我国的财务会计理论和税收理论；(2)基于对企业会计准则和企业所得税法实施条例的微观对比,分析在具体经济业务中会计处理与税务处理的差异,并寻找协调路径,降低企业的涉税风险、会计核算成本和税收遵从成本,以及税务机关的征税成本。
文章主要以会计和税收差异产生的理论基础为依据,采取文献分析法、对比分析法等研究方法,基于《企业会计准则》和《企业所得税法》的相关规定,通过分析会计和税收对同一对象的不同处理,结合差异产生的理论基础、原则及具体业务,找出可缩小点和不可缩小点。
对于可缩小点,分别从宏观方面和微观方面进行协调；而对于不可缩小点,则通过涉税信息的披露进行协调。
基于本文的研究和阐述,笔者认为：(1)会税差异的存在是必然的,不可能完全消除,但可以缩小；(2)会税差异的协调是一个“双向协调”的过程,由于会计准则具有前瞻性,在制度上以企业所得税法向会计准则的协调为主,在涉税信息披露上以会计准则向企业所得税法的协调为主；(3)企业编报涉税信息披露表是解决获取企业涉税信息的一个重要途径。
企业所得税法与会计准则的差异与协调
一
快 了税 收 制 度 和 会 计 制 度 改 革 的 步 伐 。我 国现 行 的 《 中 华人
民共 和 国 企 业 所 得 税 法 》 使 得 内 外 资 企 业 所 得 税 取 得 了统
一
，
现 行 的会 计 准 则 体 系 与 国际 规 范 日益 趋 同 。 在 会计 准则
的执 行 过 程 中 ， 会 计 人 员 的职 业 判 断 起 到 了重 大作 用 。 而 主
生 的经 济 活 动 。 保 证 会 计 信 息 真 实 反 映 企 业 的经 营状 况 。但
企 业 所 得税 法确 定 应 纳 税 所 得 额 时 。 既 不 能 完 全 依 赖 会 计 原
《小企业会计准则》与《企业所得税法》的协调与差异
规定 ， 《 但 增值 税 暂 行 条例 》 一 十 九 第 条 以及 《 值税 暂行 条例 实施 细则 》 增 第 三 十三 条有 相关 规定 ，销 售货 物或 者
应 税 劳 务 ，为 收 讫 销 售 款 或 者 取 得 索
劳 务 收入 、 让财 产 收 入 、 转 股息 、 利 红 等权 益性 投 资收益 、 息收 入 、 金收 利 租 入 、特许权 使用 费 收入 、接受 捐赠 收 入 、 他收入 。很显 然 ，小企业会 计准 其 《
炎缝 浏 ： 小企业会计准则 企业所得税法 协调 差异
， 叭 １年 ｌ 、 ０月 １ 日 ， 由 财 政 部 制 ８
资本公 积 。因此 ， 小企业 计入所得 的收
入 包 括 营 业 收 入 和 包 括 捐 赠 、盘 盈 在 内的营业 外 收入 。企业所 得税 第 六条
《 业所得 税法 》 施条 例第 十 八条 至 企 实 第 二 十 四条 对不 同 收入 的确认 加 以规
规定 ，企业 计 人利 润的 收入 总额 为 以 货 币形式 和非 货 币形 式从 各种 来 源取
得 的 收 入 。包 括 ： 售 货 物 收 入 、 供 销 提
等 规 定 均 与《 企 业会 计 准 则 》 致 ， 小 一
条 例 中 虽 然 对 销 售 商 品 收 入 没 有 明 确
《 值税 暂行 条例 》 企 业所 得 税法 》 增 和《
的规 定一致 。
外收入 。而且 ， 照《 按 小企业 会计 准则 》
套游灌 》萄 （工院苏 口佩 盐 学江盐２ 云 城 城４） ２ 谷１ ０ ５
《 企业所得税法》的协调与差异
摘爱 ：０ １ １ ２ １ 年 ０月 １ ８日， 由财政部制定的《 小企业会计 准则》 正式
分期收款销售——新会计准则与新企业所得税法的差异和协调
方面安排 实践 教师定 期到 会计 师事务 所 、
企 事业单 位进行 顶 岗实训 ， 不断积 累实 训 经 验 ； 一 方面 ， 请有 经验 的 注册 会 计 另 聘
手 段 为支撑 ， 过组 织 学生 参 加基 础 性 、 通 综 合性 、 新性 实训 ， 现会 计 人 才培 养 创 实 的 通识 实训 和 专业 方 向实 训相 结 合 的动
短 学生 就业 的适应 期 ，真 正 提高 学 生 在
就 业市 场 的竞 争力 。
ｆ ） 善 实践教 学考 核体 系 五 完
［］ Ｊ 北京 教 育（ 高教 版 ）２ ０（ ） ，０５２．
［ ］胡 克 琼 ， ３ 杨侃 ． 会计 实践 教 学存 在 的 问题 ［ ］ Ｊ 财会 月刊 （ 综合 ）２ ０ （０ ，０ ７ １ ）
规 定 ，企业 应 当按 照从 购 货 方 已收或 应 收 的 合 同或 协 议 价 款 确 定 商 品销 售 收 入金额 ， 已收 或 应 收 的合 同或 协 议 价 款
显 失 公 允 的 除外 。在 某 种 情 况 下 ， 收 应
款 销 售 的 差 异 和 协 调 及 所 得 税 会 计 处
协调沟通能力、 达能力、 新能力等 ， 表 创 给 学生 以公 正 的评 价 ，从 而促 进 学 生实 训 的积 极 性和 主动 性。
健 全 会计 模拟 实 训 配套 用 品 ，还原 企 业 会计 交 易或 事 项的 环境 ， 学生 产 生 “ 让 身 临其 境 ” 的直 觉 ， 这不 仅 是保 证 学 生实 训
文 以 新 企 业 所得 税 法 和 新 会 计 准 则 体 系为 依 据 ， 原 理 阐述 的 基 础 上 辅 以 实例 说 明 ， 析 了 两 者 的 差 异 和 协 调 ， 在 分 并提 出如 何 对 其 进 行 所 得
试论新企业会计准则与新企业所得税法的差异
从 而 也 产 生 了纳 税 调 整 的概 念 。
(4 )重 要 性 原 则 。 会 计 上 的重 要 性 原 则 指 的是 在会计 核算过 程 中 ， 要 考虑交易或事项 的重 要 程 度 ． 根据经 济业 务本身 的性 质和 规 模 ，来
选择合适 的会计方法 和程 序 。 会计准则对 以前年度 的重大和非重 大会
款 与 现 值差 额 。 除应 予 资 本 化 外 。 应 在 信用 期 内计 人 当期 损益 。 所 得 税
法规定 外购 的无形资产 以购买 价款和支付的相关税 费以及 直接归属 ．
于 使该 资产 达 到 预 定 用 途 发 生 的其 他 支 出 为 计 税 基 础 。 (4 )投 资性 房
地 产 ：投 资性 房 地 产 准 则 将 投 资性 房 地 产 单 独 确 认 ， 规 定 了 与有 关 资
差
额
应予
，
资本化
。
税 法 未规 定 固定资产原 值 中含有预计 弃置 费用 ，
购买 固定资产的价款无 需 折现 购买 固定资产时计 入 当期损益 的利 ，
息不允许在税前扣除。
( 3 )无 形 资 产 ：企 业 会 计 准 则 规 定 ， 购 买 无 形 资产 的 价 款 超 过 正 常 信用 条件延 期支付的 ， 无 形 资产 的成本 以现 值为基 础 确定 ， 支付 的价
计差错给予
了不
同的更
正
方
法
而
。
税
法
则从不
采用
重要
性
原
则
。
- ◆ 二 、 新企业会计准则 与新企业所得税法的具体差异
(
1
)计量
属
性
：企
业
《小企业会计准则》与所得税法的协同与差异
《 小企业会计准则 》 要求企业采用应付税款法核算所得税 ，将其确
认为所得税费用 ，大大简化了所得税会计处理 。
பைடு நூலகம்
企业所得税法实施条例规定 ， 企业在生产经 营活动中发生的合理 的
不需要资本化 的借款费用 ，准予扣除。包括非金融企业向金融企业借款
小企业会计准则 》与所得税法的协同与差异
彭 龙
用友软件股份有限公 司河北分公 司 河北
石 家庄
０ ５ ０ ０ ２ １
【 摘 要 】２ ０ １ ３ 年施行的 《 小企业会计准则》对进一步规 范小企业核算行为，提 高会计信 息质量具有重要意义。本文阐述 了 《 小企业会计 准则》与 企业所得税法的协同和差异 ，从 而便于小企业会计人 员更好地 了解 、执行新 准则。 【 关 键 词 】小 企 业会 计 准则 企 业 所 得 税 法 协 同 差异 中图分类号：Ｆ ２ ３ ３文献标识码 ：Ａ 文章编号 ：１ ０ ０ ９ — ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） １ ６ — ２ １ ４ — ０ １ 《 小企业会计准则 》自２ ０ １ ３ 年１ 月 １日 起 已在我 国小企业施行。尽
计利润与应纳税所得额 的差异 ，以减轻小企业财务人员纳税 申报的工作 量 ，是制定 《 小企业会计 准则 》时遵循 的一个重要原则 。 本文着重阐述 了《 小企业会计准则 》与税法的协同和差异。
一
、
小 企 业 会 计 准 则 与税 法 的协 同
（ 一） 固定资产折旧年限和无形资产摊销 期限的确 定考虑 了税法的
最大可能使小企业会计核算方法与企业所得税法规定保持一致 ，减少会
（ 二） 对投资资产的确认和计量不 同 企业所得税法实施条例按照投资性质将投资分为权益性投资和债权 性投资 ， 不考虑投资持有期限长短 。而小企业会计准则根据持有期限将 投资分为短期投资和长期投资 ，小企业购人的能随时变现且持有时间不 准备超过 １ 年（ 含 １ 年， 下 同） 的投资称为短期投资 ； 准备长期持有 （ 超 过一年 ） 的投资称为长期投资 ，长期投资根据性质又分为长期债券投资 和长期股权投资。
企业会计准则与所得税法差异和协调论文
试析企业会计准则与所得税法的差异和协调中图分类号：f230 文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-195-02摘要企业会计准则，是会计人员执行会计活动所应遵循的规范和标准，企业所得税法则关系到企业的纳税筹划。
企业既要按照会计准则的要求进行会计核算，又要严格按照税法的要求计算纳税，这就要求财务人员必须全面掌握和深刻理解会计与税法的差异，并在会计核算的基础上按照税法的规定进行纳税调整，正确核算税务利润，依法申报纳税。
为了实现会计准则和所得税法的统一，必须对二者的差异进行深入的分析和探讨。
关键词企业会计准则所得税法差异协调一、企业会计准则与所得税法差异原因1．服务目的不同：企业所得税的目的是及时征税和公平纳税，以服务于国家利益为主要出发点，所得税法以其合法性和强制性为其主要特征。
而会计准则以服务于企业主体的利益相关者为主要出发点，目标是确认、计量和报告企业收益，尽可能精确地计算企业经营成果，为企业内部经营管理提供依据，为投资者和债权人提供决策依据，向会计利益相关者提供有利于决策的财务信息。
2．服务对象不同：企业所得税法服务对象即纳税主体，会计准则的服务对象为会计主体。
纳税主体，是指纳税人和扣缴义务人。
而会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。
在一般情况下，纳税主体与会计主体是一致的，一个纳税主体也是一个会计主体。
在特定条件下，纳税主体不同于会计主体。
3．遵循原则不同：（1）权责发生制原则涵义不同。
企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
企业所得税法实施条例规定，企业税务利润的计算，以权责发生制为原则。
（2）相关性原则涵义不同。
企业会计准则规定，企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。
而所得税法相关性的含义是与纳税相关。
（3）会计准则重要性原则与所得税法的法定性原则不同。
（4）会计准则谨慎性原则和所得税法据实扣除原则不同。
《小企业会计准则》与税法的差异分析及协调
、
《 小 企业 会计 准则 》与 税 法 已
取 得 的 趋 同
资产 的使 用寿命 和 预计 净残 值 ” ， 关 于
固定 资产 折 旧年 限与预计 净 残值 的处 理 与税 法 实现 了趋 同 。第 三 ， 《 小 企业 会 计 准则 》在无 形资 产摊 销期 限的确
（ 一） 在 资产 确认 与 计量 方 面取得
取 得 的趋 同
定趋 同 。首 先 ， 《 小企业会计准则》 规
定 ，小企 业应 当按 照年 限平 均法 计 提
固定 资产 折 旧 ， 由于技 术进 步 等原 因 ，
小企 业 的 固定 资产 确 需 加 速 折 旧 的 ，
业 会 计 核算 与 纳 税 申报 的工 作 量 ， 减
少 因税 会政 策处 理 差异 造成在 会计 处
对 同一 经 济行 为 或 事 项有 不 同的规 范要 求 ，存在 着一 些 无 法 消除 的 差
异。 本文对《 小企 业会 计 准则 》 与《 企 业 所得 税 法》 存 在 的 差异 进 行 分析 ， 并提 出差 异协 调 的 建议 。
关键阔： 小企业会计 准则 税法 分析 协调
自
止 使用 或 出售 时止 ，有关 法律 规 定或 合 同约 定 了使用 年 限的 ，可 以按 照规
入 确认 的 时点 ， 并 明确 了同 一年 度 内 和跨 年 度 提供 劳务 收 入 的确 认 方 法 ，
减 少 了会 计 关 于 风 险 报 酬 转 移 的 职 业 判 断 。在 营业收 入计 量 方 面 ， 《 小 企
的大修 理支 出 ， 计 入 长期 待摊 费用 ， 并
按受 益 年限进 行分 摊 ，并且 两者 需符 合 的条件 完全 一致 。 第三 ， 对 固定 资产 的 改建 支出处 理规 范 ， 《 小企业 会 计准 则》 与税 法规 定一 致 。 （ 二） 在 营业 收入确 认 与计 量方 面
浅析新会计准则与税法的差异及协调措施
经 营 管 理
浅 析 新 会 计 准 则与 税 法 的 差 异 及 协 调 措 施
张 园 园 （ 德 州学院 山 东德 州】 本 文对会计准则和税 法进行 了概述 ， 分析 了会计准则和税法存在的差异及原 因， 提 出了会计准则和税 法差异 的协调 措施。要
完善 政 策 ， 完 善 企 业 岗位 ， 完 善操 作 层 面 的 协调 ， 完善 会 计 准 则 与税 法操 作 层 面 的协 调 ， 加 强相 互 宣 传 。 使 会 计 准 则 和 税 法 更加 融 合 ， 更 好 的
发挥作用。
【 关键词 】 新会计 准则 ； 税 法； 差异原 因； 协调措施
罚法、 刑法 等法 律中有 关税 收 的法律 规 范 。 二、 会计 准则和 税法 存在 差异 的原 因
１ 、 目标 不 同
会 计 和税 收是 两个不 同的部 门 ， 其 会计 的法规 制 定和 日常 管理 是 归属 于 财政 部 ， 而税 收是属 于 国家税 务局 ， 因此 ， 两个 部 门在 平 时 的工作 中 ， 要主 动 的相 互沟通 和协 调 ， 二 者在 立法 和执 法的 时候 ， 要 加强 政府 部 门管理 层 的 联 系 与合 作 ， 财 政 部在 制 定 新 的会 计 准 则 时， 不 仅要 满足 财务 报表 的 报送 要 求 ， 还 要 同时 满 足 纳税 基 础 的需 要， 国家税 务 局 在 制 定 税 收 规 定 时 ， 要 尽 可 能 的与 财 务 会 计 保 持
一
、
会 计 准则和 税法概 述
目标 实现 的前 提下 进行 的 ， 相 对会 计准 则而 言 ， 更 具中 国特色 。
三、 会计 准则 和税 法差 异的协 调措 施
我国新会计准则与税法的差异及协调
会计 准则 确定 的收 入 是指 商 品销售 收入 、 务 收入 、 劳 其
他业务 收入 、 营业 外 收入 、 资 收益 等 实 现 的收 入 。税 法 规 投 定 的 收入 系指 应税 收入 ， 税 收 入 与会 计 收入 既 有一 致 性 ， 应
又有差别 。在 企业对 外销 售 商 品 或提 供 劳 务 取得 的收 入 以
一
广告 费 、 公益性 捐赠 等采 用标准 扣除法 。 ３ 资 产负债 方面 ． 会计 上的 资产是 指企业 过去 的交易 、 事项 形成 并 由企 业 拥有 或者 控制 的资源 ， 资 源期 会 给 企 业带 来 经 济利 益 ； 该 会 计上 的负 债是指 企业 过去 的交 易 、 项 形成 的现 时义 务 ， 事 履 行该 义务 预期会 导致 经 济利 益 流 出企 业 。税 法 上对 资 产 和 负债 没有做 出 明确 的定 义 。按 照现 行有关 规定 ， 者 的差 异 两 主要 体现在 对 于存 货 、 固定 资产 、 形资产 、 产 的减值 准 备 无 资
税 法的相互 协调 、 和谐 共 处 。 关键 词 ： 计 准则 ；税 法 ；会 税 差异 会
２０ 年 ， 政部颁 布 了新 的企 业 会计 准 则及 应 用 指南 。 ０６ 财 新会计 准则 体系包 括 ３ 项 会计 准 则 ， ９ 以及 后 续 出 台 的会 计 准则应 用指南 。新会 计准 则 已于 ２ ０ ０ ７年 １ １日在 上市 公 月 司开始 全面施 行 。２０ 年 ３ １ ０７ 月 ６日， 国修订 了《 我 中华人 民 共和 国企业所 得税 法 》 合 并 内外 资所 得 税 法 ， 在 １ ， 并 ２月 ６ 日颁 布了新企 业 所 得 税 法 的 实施 条 例 ， 法 已 于 ２ ０ 该 ０ ８年 １ 月 １日起 施行 。 企业会计准则和企业所得税法的双双推陈出新 ， 给会计 和税法 之 间的差异 带来 了新 的重 大变 化 。本 文 正是 基 于 此 背景 ， 将新 《 业会计 准则 》 企 和新《 企业 所得税 法 》 为 研究 对 作 象， 针对会 计制度 和企 业所 得 税 制 度 的 改革 更 新 ， 二 者 的 对 差异进 行详 细探讨 。
新会计准则与新企业所得税法差异与协调
新会计准则与新企业所得税法差异与协调中图分类号：f231 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）12-206-02摘要企业会计核算和税法差异由来已久，本文针对新会计准则和新企业所得税法的改革，对二者差异进行分析探讨。
本文主要从理论上解释二者之间的根本差异性，也揭露了会计和税法差异的不可避免性，并对于其差异的具体体现形式进行了分析。
在此基础上对会计准则与企业所得税法的差异进行评价，并对策研究协调的总体思路，从资产类、收入类、成本费用类三个方面具体提出协调对策。
关键词新会计准则企业所得税法差异协调一、新会计准则与新企业所得税法差异产生的原因1．经济体制转轨是导致会计与税法二者产生差异的制度原因在计划经济体制下，计划决定财政，财政决定财务，财务决定会计，因此会计与税法之间不存在差异。
而在市场经济体制下，政府主要通过市场来实现资源优化配置，必要时使用计划手段进行资源配置。
企业则转变为自主经营、自负盈亏，所有权与经营权相互独立的经营实体。
经济体制的转变使会计的目标发生了巨大变化，转变为真实地反映和监督经济组织的经济活动过程和结果，及时向信息使用者提供与决策有用的相关信息。
税收的目标仍是为了保证国家财政收入的实现以及调节经济活动运行，并且作为企业经营活动的一项内容与企业的收益存在紧密相关的关系。
因此经济体制转轨是导致会计与税法二者产生差异的制度原因。
2．遵循原则的不同是导致会计与税法二者出现差异的技术原因会计制度与税法虽然都规定了配比原则和相关性原则，但其所指的内容和范围却不完全相同。
会计核算的配比原则要求收入和与其相关的成本、费用应当在同一会计期间内得到确认，即因果配比和时间配比两方面；而税法中配比是指纳税人在某一纳税年度允许税前扣除的成本、费用不得提前或者滞后扣除，严格控制纳税人通过提前扣除成本、费用来缓缴所得税税款。
会计核算的相关性原则要求企业提供的会计信息应当满足会计信息使用者的需要；而税法相关性原则要求纳税人允许扣除的成本、费用从性质和范围上必须与取得的应税收入相关，否则不得在计算所得税税前扣除。
试论新企业所得税法与会计准则的差异与协调
三、 收入确 认 的差异分 析
１ ． 的概念和内容 收入 根据会计准则规定 ， 收入是指企业在 日 常活动 中形成的 、 会导致所有者权益增加的 、与所有者投入资本无关的经济利 益的总流入。 收入包括销 售商 品收入 、 提供劳务收入和让渡 资 产使 用权收入 。企业代第三方收取 的款项 ， 为负债处理 ， 作 不
定 ，在计算应税所得 时既要保证纳税人有立即支付货 币资金 的能 力和税务机关有征收 当前收入 的必要性 ，又要考虑征收
管理方便 ， 所以所得税法是收付实现 制与权责发生制的结合。
４遵循 的原 则 不 同 ．
为了确保会计信息的真实性 ，新会计准则不仅注 重实质
重于形式 、 重要性 等原 则的运用 ， 而且还引入了公允价 值计量 属性 。这意味着会计人员在准则规定 的范围内有了更多的选 择余地 ， 准则扩大了会计职业判断 的空间。企业所得税法具有 法的严肃性 ， 对任何涉税事项的确认 、 计量必须有明确 的法律 依据 ， 不能估计。同时 为了便于税收征管 ， 避免税务部门与纳 税人之 间的分歧 ，企业所得税法对涉税事项的确定更强调法 律依据 。
一
、
会 计准则 与税 收制度 的关 系
２ ． 规范的内容不 同
１ ． 税收制度与会计制度关系的两种模式 根据诺布斯 （ ｂｓ分类法 ， Ｎｏ ｅ） 税收制度 与会计制度 的关系 般有两种模式 ：一种 是以微观经济理论 为基础 的税会分离 模式 。在这种模式下 ， 会计的职能 主要是为决策者服务 ， 通过 财 务报表向决策者提供 有用 的信息 。会计要素的确认 、 计量 、 记 录等过程要遵循会计 准则，会计处理方 法的选择 不受税收 制度 的限制 ，纳税时再按照税法进行调整 ，其代表国家是英 国 、美 国等 。另一种是 以宏观经济理论为基础 的税会统一模 式。 在这一模式下 ， 会计的职能 主要是为政府部门的宏观调控 和管理服务 ， 会计准则一般 由政府部 门制定并强制执行 ， 会计 处理方法的选择应满足税款计算 的需要 ，会计 利润 与税收利 润是一致的 ， 其代表是法国 、 德国。 ２我国会计与税收 的关系 ． 在我国的会计 实务中，会计和税收的关系经历 了由统一 到分离再到协调 的过程 。１９ 年以前采用会计准则与税收制 ９３ 度统 一模式 ， 二者在资产 、 负债 、 收入 、 费用 、 润等要素 的确 利 认和计量方面基本相同。１９ ９３年 《 企业会计 准则》 的实施和 １９ ９４年税制的确立 ，使得企业会计利润和应税所得 首次 出现 了明显差异 ， 会计和税法相互分离。０１ ２０ 年的《 企业会计制度》 提 出 ： 制度应与税收法规尽量保持一致 ， 会计 不能一致的就适 当分离 ， 可采取纳税调整的方法进 行处理 。至此 ， 我国的会计 与税收关系处于协调模 式下 ， 既坚持分 离， 同时又尽量协调分 离导致的差异。２０ 年 ２ 财政部颁布了新企业会计准则 ， ０６ 月， 实现与国际惯例 的趋同 ；０ ７ ３月， ２０ 年 全国人民代表大会通过 了《 中华人民共和 国企业所得税法》 统一 了内外资企业所得 ， 税 。目前我国的会计准则与税收制度仍处于协调模式下 ， 但二 者之间的差异 呈现出新的特点 。
浅议《小企业会计准则》与所得税法的主要差异与协调
额时加计扣 除 ： 未形成无形资 产计 入当期损益 的 ， 在按 照
规定据 实扣除的基础上 ， 按照研 究开 发费用 的 ５ ０ ％加计 扣 除； 形成无形资产 的 ， 按照无形资产成本 的 １ ５ ０ ％摊销 。
（ 二） 收入 认 和 计 量 方 面的 差 异
差异主要体现在后 续计量上 。
计处理 与税法 的协调 不仅有利于降低小企业 的财务 调整
成本 ， 而且有利 于提 高小企业 的会计 信息 质量 。２ ０ １ １年 ｌ ０月 １ ８日， 财 政部 以财会 ［ ２ ０ １ １ ］ ｌ ７号印发《 小企业 会计 准则》 ， 该 准则在很 大程 度上实现了小企业会计处理 与所
得税 法的协调 。
１ ５ ６ ２ ０ １ ３年第 ３期
总第 ２ ２ ５ 期
对纶错贸
税法确认 的收入 ， 不仅包 括会计上 已经确认 的收入 ， 还包括会计上不作 为收入 的视 同销售 以及价外费用 。如
（ 一） 资产处理与税 法规 定的协调
１ ．统一采用历史成本计 量
《 小企业会计制度》 规定 ， 除将货物交付他人代销， 在收
１ ．资产减 值
《 小 企业 会计制 度》 规定， 小企业应 定期 或至少 于每 年年终对应 收款项 、 短期 投 资 、 存 货进 行全 面检 查 ， 对 于 没有把握 能够 收回 的应 收 款项 ， 可 以采用 合理 的 方法计 提有关的坏账 准备 ； 对 短期 投资市价低于成 本的差 额 ， 应 计提短期投 资跌价 准备 ； 存货 可变 现净值 小 于存货 账 面 成本 的差额 ， 应 当提 取存货 跌价 准备 。而税法 遵循 据 实 扣除原则 ， 对未经 核定的准备金支 出不允许 税前 扣除 。 ２ ．固定资产折 旧 折 旧的计提受 固定 资产原值 、 预计使 用年 限 、 残值 率 以及 折旧方 法 的影 响 。《 小企 业 会计制 度》与税 法对 以
企业会计准则与企业所得税法差异分析
资产的计税基础是指历史成本 ，是企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
纳税期限
信息质量所遵循的原则比较
实质重于形式原则
重要性原则——公平原则
客观性原则——税收法定原则
谨慎性原则（不能高估资产，低估负债）-税法不承认谨慎
相关性原则——相关性原则（与收入配比）
企业会计准则体系的构成
基本会计准则
38项具体准则 财会（2006）3
会计准则应用指南 财会（2006）18 （1）32项会计准则解释 （2）会计科目和主要账务处理
制造费用
管理费用
在建工程
贷：应付职工薪酬——工资
——教育经费
——保险
——工会经费
——福利费
借：生产成本
工资薪金支出
企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。
01
薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇用关系职工工资的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
利息支出
第37条 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
01
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
02
扣除项目？
01
成本、费用、税金、损失
02
一、概念和范围的差异
成本是指企业在生产产品、提供劳务等活动中发生的各种耗费。 损失是指与非日常活动引起的资产耗费
【精品编辑参考】《小企业会计准则》与《企业所得税法》的差异与协调
《小企业会计准则》与《企业所得税法》的差异与协调注:本文经过精心编辑，下载后可直接使用也可以编辑修改。
本文简要叙述了《小企业会计准则》与《企业所得税法》之间的区别，同时从资产核算协调以及将资产折旧的方式以及年限统一两方面分析了如何对《小企业会计准则》与《企业所得税法》之间的差异进行调节。
大家在相关论文写作时，可以参考这篇《小企业会计准则》与《企业所得税法》的差异与协调财务会计论文。
原标题：小企业会计准则和企业所得税法协调分析摘要：我国自 2018 年初出台了《小企业会计准则》，并将其应用于小型企业范围之内，以便减少职业判断，同时减少调整纳税所需消耗的成本。
本文简要叙述了《小企业会计准则》与《企业所得税法》之间的区别，同时从资产核算协调以及将资产折旧的方式以及年限统一两方面分析了如何对《小企业会计准则》与《企业所得税法》之间的差异进行调节。
以期降低小型企业会计的工作难度与总量，从而促进企业发展。
关键词：小企业会计准则；企业所得税法；协调方法。
针对小型企业而言，其会对外提供会计信息，通常情况下，需要该信息的部门有两个，分别为银行以及税务部门。
与大中型企业对比，小型企业本身并不具备较大的规模，所做业务难度不高，会计基础工作存在漏洞。
《小企业会计准则》的提出使得小型企业会计的职业判断减少，也令两者之间所存在的差异大幅降低。
然而，因为两者立法机关同立法目的之间存在差异，使得两者之间仍然具有一定差异需要协调。
小型企业只有通过两者的协调，才能使企业有所发展。
一、《小企业会计准则》同《企业所得税法》之间的差异（一）永久性差异所谓永久性差异，指因为《小企业会计准则》同《企业所得税法》于费用、损失以及收益方面的计算口径存在差异，使得某一会计期间，所形成的税前会计利润同应缴纳税额之间形成一定差距，且该类型差异只会产生于本期以内，并不会于之后某一会计期间转回，故而被称为永久性差异。
《小企业会计准则》与企业所得税法之间所成的永久性差异可分为如下几类：第一，确定收入方面的差异。
所得税会计的差异形成原因及处理方式
所得税会计的差异形成原因及处理方式所得税是企业经济活动中的一种重要经济税收，在会计核算中所得税是一个重要的会计要素。
由于所得税的涉及面广、政策多变、税法繁杂等原因，可能会导致在会计核算中出现各种差异。
本文将通过分析所得税会计的差异形成原因及处理方式，以期为企业会计核算提供一定的参考。
一、所得税会计的差异形成原因1.税法与会计准则的差异税法与会计准则是两个不同的法律体系，因此在有一些情况下会出现差异。
税法和会计准则对所得税计算的基础、计提时机、抵免规则等方面的要求可能会不同，导致会计处理产生差异。
2.会计核算计提时机差异根据会计准则的规定，所得税负债的确认是以企业报告期末的应交所得税为基础，即根据实际发生的税负来计提，而税法则可能根据税法规定的税基来计算所得税负债，导致两者在计提时机上出现差异。
3.资产负债表和利润表的差异会计核算中，所得税负债与资产负债表和利润表上的项目相关，而由于会计报表的编制范围和编制目的不同，可能导致会计报表上所得税负债的表现形式与税法不一致，产生差异。
4.税收政策变动造成的差异税收政策的变动会直接影响企业的所得税负债，在税收政策变动之后，企业需要根据新的税收政策来计算和处理所得税负债，这可能导致旧税制和新税制之间的差异。
5.国际税收差异跨国企业因受限制和差异的存在而可能在各个税收管辖区产生不同的税务影响，甚至可能引起国际双重征税的问题，也会在企业会计所得税处理中产生差异。
二、所得税会计的处理方式1.补正会计政策差异会计政策差异是指由于不同的会计处理方法、政策执行的不同而引起的会计数额的差异。
对于这种情况，企业应及时进行调整，补正会计政策差异。
2.税法变动的会计核算处理当税法发生变动时，企业需要及时了解新的税法政策，按照新的政策要求重新计算所得税负债，并及时调整企业的会计核算处理，化解税务政策的差异。
3.遵循相关会计准则企业在会计核算中应遵守《企业会计准则》的规定，将符合会计准则的会计处理方法正确地应用于会计核算实践中，以确保所得税负债的正确计提和报告。
浅析新会计准则与税法的差异及协调
浅析新会计准则与税法的差异及协调[摘要]本篇论文是讲述新会计准则与税法的差异及协调的内容。
它从以下几个方面讨论：①新会计准则与税法差异的产生原因；②差异产生的问题；③如何对新会计准则与税法的差异进行协调。
[关键词]差异；目的；前提；问题；协调我国于2006年，财政部颁布了新的企业会计准则及应用指南。
新准则推进了与国际会计准则接轨，用国际化的语言表达企业的财务状况，新准则的发布更是扩大了与我国税法之间的差异。
1新会计准则与税法差异的产生原因其原因主要有以下五方面：1.1两者目的不同。
我国会计准则和税法都是由国家机关制定的，但两者的出发点和目的不同。
会计准则是为了反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为会计信息的使用者提供真实、完整的财务信息，提高会计信息质量，以满足会计信息使用者的需要。
而税法的目的是及时地取得国家的财政收入，对会计制准则的规定有所约束和控制，进行宏观调控，对经济和社会发展进行调节，保护纳税人的权益。
1.2两者的基本前提不同。
新准则会计核算的四个前提是会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
而企业所得税纳税人不同于会计主体，而且对资产、负债、收入和费用确认、计量的时间和范围不同，必然产生暂时性差异和永久性差异。
1.3两者的内容不同。
我国的会计与税法是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的规则，规范不同的对象。
企业会计准则的目的在于规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，以满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要，所以，相关与可靠是会计准则规范的目标。
而税法规范了国家税务机关征税行为和纳税人的纳税行为，体现解决的是财富如何在国家与纳税人之间的分配问题，具有强制和无偿性。
因此，税法与财务会计制度不可能完全相同，必然存在差异。
1.4两者的制定机构不同。
国家统一的会计准则由财政部根据《中华人民共和国会计法》制定并公布执行。
我国的会计准则定位属于行政法规性和规范性文件，作为会计核算的重要规范，由财政部制定下发。
浅议现行会计准则与所得税法的差异与协调
有小企业将执行《 小企业会计准则》 。虽 然企业会计准则 的颁布使我 国
会 计 工 作 实 现 了与 国 际 接 轨 ， 但 就所得税税 前差异而言 ， 其与现行 《 企
业所得税法》 规 定 的所 得 税 税 前 差 异 进 一 步 扩 大 ， 这 是 所 得 税 法 规 与会
在 目前 会 计 处 理 中 ， 有 很 多 业 务 要 靠 会 计 人 员 的专 业 判 断 ． 如 固定 资产 的折 旧年 限 、 方法 ， 各 类 资 产 的 减 值 准 备 等 。税 法 则 规 定 企 业 实 际 发 生 的业 务 必 须 是 真 实 的 ， 不含估计的 ， 取 得 的收 入 与 扣 除 的费 用 必 须 是确定 的， 有合法依据或报经税务机关审核批准 ， 以此 来 确 定 应 缴 纳 或
协 调 研 究提 供 了新 的 研 究 平 台。 本 文探 讨 了我 国会 计 制 度 体 系和 税 法
映 企业 财 务 状 况 ， 也 不 利 于 实 现 税 收 目标 ， 维 护 国家 税 收 的严 肃 性 和稳
定性 。 ４ 、 对 业 务 判 断 标 准 不 同
体 系之 间 的 差 异 ． 并 对 如 何进 行 协调 给 出 了建 议 。
计期间 ， 由于 会 计 准 则 和税 法在 计 算 收 益 、 费 用 或 损 失 时 的 口径 不 同 所
产 生 的 税 前 会 计 利 润 与 应纳 税 所 得 额 之 间 的 差 异 。 这 种 差 异 在 某 一 时
要影响 。 因此有必要根据现行《 企 业 会计 准 则 》 和《 企业 所 得税 法 》 ， 对 企 业 会 计 准 则 与 税 收 法 规 的 差 异 进 行 分 析 和 研 究 ，以 便 更 好 的 将 会 计 与
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计准则与所得税法的差异及协调
一、差异：
1.目的不同：会计准则的目的是提供企业财务信息，以满足内外部用户的需求；所得税法的目的是征收企业所得税，保证税收的公平与合理。
2.计量方法不同：会计准则采用成本原则、公允价值原则等方法进行资产和负债的计量；而所得税法以税法规定的核算方法为基础进行企业所得的计算。
3.过渡项目的处理：会计准则可能对一些项目进行分期确认，而所得税法对这些项目可能要求在一定时间内一次性确认。
4.项目的定义和界定：会计准则将一些费用或收入项目纳入会计报表中，而所得税法可能会将这些项目进行调整或排除。
5.成本的确认时机：会计准则可能允许在财务报表中确认的时机与所得税法规定的时机不同，导致会计利润和税收利润之间的差异。
二、协调：
1.税务递延资产和负债：企业在税务计算过程中，可能会出现减税的情况，这就形成了税务递延资产。
而在会计准则中，这些递延计税差异需要进行资产和负债的确认和计量。
2.递延所得税费用：会计准则要求企业根据税法规定将未计税差异计算并确认递延所得税费用，这样可以反映出会计利润和税收利润之间的差异。
3.财务报表的注记披露：企业需要在财务报表的注记中详细披露递延所得税的相关信息，如计提的递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税费用的具体计算方法等。
4.所得税计提的确认方法：企业需要根据所得税法规定的税率，根据实际情况计提所得税费用，确保企业对未来应纳税额的合理估计与公司的财务报表一致。
三、影响：
1.财务报表的真实性：会计准则和所得税法的差异可能导致企业的财务报表与税务申报之间存在差异。
因此，企业需要合理运用会计准则和所得税法的规定，确保财务报表和税务申报的真实性和准确性。
2.管理决策的影响：会计准则和所得税法的差异可能会影响企业的管理决策。
企业需要评估会计准则和税法对财务报表和税务申报的影响，以便在制定决策时进行合理预测和规划。
3.税务风险的把控：企业需要充分了解会计准则和所得税法的规定，并配合税务机关的要求，遵守税法的规定，以降低税务风险。