税法的题

1.甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，

2009年3月份有关经营业务如下：

（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票；

（2）乙公司从甲企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元；

（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运费3万元，取得运费发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元；

（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票；

（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付；

（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税

0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。

要求：

（1）计算甲企业

2009年3月份应缴纳的增值税；

（2）计算乙公司

2009年3月份应缴纳的增值税。

解：

（1）甲企业

2009年3月份应缴纳的增值税

①销项税额＝45.9+（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%＝47.6（万元）

②当期应扣除进项税额＝30.6+0.34＝30.94（万元）

③应缴纳增值税＝47.6－30.94＝16.66（万元）

（2）乙公司

2009年3月份应缴纳的增值税

①销项税额＝30.6+35.03÷（1+13%）×13%+298.35÷（1+17%）×17%＝77.98（万元）②应扣除进项税额＝45.9+（30×13%+3×7%）×60%+10×17%+1×7%＝50.14（万元）应缴纳增值税＝77.98－50.14＝27.84（万元）

2.某粮油加工厂（一般纳税人）主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜子油、挂面、方便面等粮油和粮食复制品。该厂2002年某月粉外购项目如下（假定外购货物均已验收入库）：

（1）从粮管所购进小麦，支付价款1400元，增值税专用发票注明税额18200元。

（2）从农民手中收购小麦，支付价款700元，无进项税额。

（3）从粮油公司购进芝麻，价款200元，增值税专用发票注明税额2600元。

（4）从外地粮食部门购进花生，价款18000元，增值税专用发票注明税额2340元。

（5）外购低值易耗品4000元，增值税专用发票注明税额680元。

（6）生产用外购水2092.30元，增值税专用发票注明税额272元。

（7）支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税额510元。

该厂本月销售货物的收入项目如下：

（除注明外，销售收入不含税）：

（1）销售面粉给“一般纳税人”，销售收入152000元。

（2）销售面粉给“小规模纳税人”，价税混合收取计18000元。

（3）销售挂面给“一般纳税人”，销售收入5000元。

（4）销售挂面给消费者，价税混合收取计1000元。

（5）销售方便面给“小规模纳税人”，价税混合收取计3000元。

（6）销售各种食用植物油给“一般纳税人”，销售收入4000元。

（7）销售小麦给“一般纳税人”，价款6000元。

根据上述资料，计算该企业应纳增值税。

答案：

第一，销项税额的计算：

该企业销项税额的计算可分为三部分，一是销售给“一般纳税人”的适用17%税率的货物的计算；二是销售给“一般纳税人”的适用13%税率的货物的计算；三是对价税混合收取销项税额的计算。

（1）销售给“一般纳税人”适用增值税基本税率货物的销售收入为挂面收入5000元。

销项税额=5000×17%=850（元）

（2）销售给“一般纳税人”适用增值税低税率货物的销售收入为：

面粉收入152000元，各种食用植物油收入4000。小麦收入6000元，计558000元。

销项税额=558000×13%=72540（元）

（3）价税混合收取适用基本税率货物的销售收入为：

挂面收入1000元，方便面收入3000元，计4000元。

销售额=4000÷（1+17%）=3418.80（元）

销项税额=3418.80×17%=581.20（元）

（4）价税混合收取适用低税率货物的销售收入为面粉收入18000元。

销售额=18000÷（1+13%）=15929.20（元）

销项税额=15929.20×13%=2070.80（元）

（5）该厂本月销项税合计为：

销项税额合计=850+72540+581.20+2070.80=76042（元）

第二，进项税额的计算：

该企业的进项税额分三部分计算，一是购进免税货物进项税额的计算；二是购进低税率货物进项税额的计算；三是购进基本税率货物进项税额的计算。对从“小规模纳税人”企业购进的货物，其进项税额一律不准抵扣。

（1）免税货物的购进额为收购农民的小麦支付价款700元。

进项税额=700×13%=9100（元）

（2）购进低税率货物进项税额为小麦的进项税额18200元，芝麻2600元，花生2340元，生产用外购水272元，计23412元。

（3）购进基本税率货物的进项税额为：

低值易耗品680元，生产用电510元，计1190元。

（4）本月该企业进项税额合计为：

进项税额合计=9100+23412+1190=33702（元）