2020注税考试《税务代理实务》随章笔记：第5章1完整篇.doc

查看汇总：2014注册税务师考试考试《税务代理实务》随章笔记汇总

第五章

建账建制代理记账实务

本章考情分析

(1)题量：历年分值1～2分左右。2009年1道多选题2分;2010年0分;2011年0分，2012年考了1道单选题1分。

(2)题型：以单选、多选为主。

第一节

代理建账建制的适用范围与基本要求

一、代理建账建制的适用范围(了解)

根据国家税务总局的相关规定，个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：

1.有固定经营场所的个体、私营经济业户;

2.名为国有或集体实为个体、私营经济业户;

3.个人租赁、承包经营企业。

二、代理建账建制的基本要求(熟悉，去年刚考过，今年估计可能性不大)

(一)复式账建账建制的基本要求

符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

1.注册资金在20万元以上的。

2.提供增值税应税劳务(加工、修理修配)的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

3.省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

(二)简易账建账建制的基本要求

符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

1.注册资金在10万元以上20万元以下的。

2.提供增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

3.省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表、利润表，以收支方式记录、反映生产经营情况并进行简易会计核算，简易账簿均应采用订本式。

【例题·单选题】关于个体户建账的说法，错误的是(

)。(2012年)

A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账

C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账

D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

【答案】C

1

2

第

1

页：代理建账建制的基本内容第

2

页：代理记账操作规范

查看汇总：2014注册税务师考试考试《税务代理实务》随章笔记汇总

第五章

建账建制代理记账实务

第二节

代理建账建制的基本内容与操作规范

一、代理建账建制的基本内容

(一)代建个体工商户财务会计制度(熟悉)

1.代建个体工商户复式账会计制度

注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按《个体工商户会计制度》的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增减或合并某些会计科目，应按月编制资产负债表、应税所

得表和留存利润表，报送主管财税机关。

2.代建个体工商户简易账会计制度

注册税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财税、税务机关报送。

(二)准确履行纳税义务(P64—65)

【例题·多选题】个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有(

)。(2009年)

A.用于个人和家庭的支出

B.赞助支出

C.分配股利

D.经营性支出

E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分

【答案】ABCE

1

2

3