关于民办学校会计核算中的若干帐务处理方法(ppt 40张)
私立技校的账怎么做啊
私立技校的账怎么做啊？主营收入是什么，主营成本是哪些，费用有哪些，国家补助部分怎么入账，学校收的学生的费用包括：学费、书费、保险费、行李费、抵押金等入什么科目啊？请高手详细的解答。
学费应该是属于主营业务收入书籍费与保险费，是否是代收费项目行李费应该也是属于主营业务收入抵押金是其它应收项目书费和保险费是代收项目啊，是入其他应付款吗，还有主营业务成本有哪些啊无需上交财政的，借：银行存款，贷：教育事业收入需要上交财政的，借：银行存款贷：应缴财政专户款学校的收入分为补助类、事业类和其它类学校收入类会涉及到的会计科目有：上级补助收入、教育事业收入、应缴财政专户款、科研事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入—投资收益等等，希望对你有帮助请教私立学校的账务如何核算?是按事业单位还是按企业性质进行核算?国家对此有没有相关规定?好象还没有出台这方面的规定，我想应该按企业性质进行核算。
私立学校是以赢利为目的的，符合企业的定义。
行政事业单位账务处理程序2009-8-24 14:16【大中小】【打印】【我要纠错】1.行政事业单位会计账务处理程序（1）根据原始凭证登记记账凭证；（2）根据有关现金出纳的原始凭证登记现金日记账，并编制库存现金日报表，据以编制记账凭证；（3）根据记账凭证直接登记总账；或者根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账；（4）根据记账凭证和科目汇总表登记总账；（5）现金日记账、明细账、总账核对，再根据总账和明细账编制会计报表。
总账科目是根据会计制度规定设置的，明细科目是按照核算需要来设置的。
总账科目是设置总账账户的依据，明细科目是设置明细账户的依据。
总账科目是明细科目的综合，它对明细科目起控制作用；明细科目是总账科目的详细分类，是总账科目的具体说明，它对总账科目起补充作用。
2.记账方法——复式记账（借贷记账法）所谓记账方法就是运用一定的记账符号、记账规则来编制会计分录和登记账簿的方法。
复式记账法是对所发生的每一笔经济业务，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。
民办私立学校的会计账务处理
民办私立学校的会计账务处理民办学校管理制度1、教师教学工作的基本任务是全面贯彻党的教育方针，用现代科学文化知识武装学生，努力把学生培养成为德才兼备、素质全面、适应未来社会需要的社会主义的建设者和接班人。
2、教师要努力加强自身的学习和修养，使自己成为政治坚定、工作勤奋、能力突出、作风扎实、品德高尚的合格教师。
在工作中教书育人，为人师表。
3、教师在整个教学过程中应遵循整体性原则、教育性原则、理论联系实际的原则、启发性原则、因材施教原则、循序渐进原则、巩固性原则、直观性原则。
4、教师的教学工作分为备课、授课、批改作业、课内外辅导、学业成绩考核与评定等环节。
对教师在各个环节中的基本要求是：（1）在备课环节上的要求①认真学习教学大纲，深入钻研教材，了解教材的编排体系及各章节在整个教材体系中的地位和作用，明确基础知识的内容和基本训练要求，掌握知识的科学性和系统性。
了解学生的学习现状和学生在本学段必须掌握的知识内容及应具备的能力。
在此基础上，制订学年和学期的教学计划。
②以教学内容为中心，参阅教学参考书，吸收现代教育科学知识和先进的教学经验，充分挖掘教材中对学生进行思想教育的因素，认真拟订教学目标，明确教材的重点、难点和关键，充分考虑学生的实际情况。
在此基础上，遵循教学规律，贯彻教学原则，选择教学方法，正确使用教具，科学地设计教案。
③认真写好教案。
教案内容应包括：教学的目标要求，教材的重点、难点及关键，教学步骤，教法与教具，师生双边活动的安排，课内练习与课外作业，板书设计等。
教案应系统、明朗、新颖、实用。
④备课以个人钻研为主，参加集体备课。
各科各教师教学要有备课本，做到分课时备课，超前一周备课。
严禁上无准备之课和无教案之课。
杜绝机械照搬旧教案上新课。
⑤备课要认真、规范。
要备复习课、练习课、评讲课、新授课，并且还要有课后小结，以便根据学生掌握程度的具体情况在下面的教学中加以改进或弥补。
（2）在授课环节上的要求①必须按照课表和作息时间表组织教学，严肃认真地上好每一堂课。
民办学校账务怎么处理
民办学校账务怎么处理
民办非企业单位适用的会计制度对《民间非营利组织会计制度》.2004 年8月18日,财政部下发了《关于印发〈民间非营利组织会计制度〉的通知》(财会[2004]7号),规定于2005年1月1日起在全国民间非营利组织范围内全面实施.
该制度适用于在境内依法成立的各类民间非营利组织,包括社会团体、基金会和民办非企业单位.这些非营利组织应符合3个条件:不以营利为目的;任何单位或个人不因为出资而拥有非营利组织的所有权,收支结余不得向出资者分配;非营利组织一旦进行清算,清算后的剩余财产应按规定继续用于社会公益事业.
民办学校属于事业单位,应设的科目参照国家预算会计设置会计科目,常用的科目有:资产类:现金,银行存款,应收票据,对外投资,固定资产等负债类:应缴预算款,应交财政专户,借入款项等净资产类:固定基金,事业结余,经营结余,事业基金,结余分配等收入类:财政补助收入,事业收入,经营收入,其他收入等支出类:事业支出,经营支出,成本费用,销售税金等以上只是常用的与企业会计有点不同的科目.
政府补助收入的主要账务处理如下:
(一)接受的政府补助,按照应确认的金额,借记"现金"、"银行存款"等科目,贷记本科目"限定性收入"或"非限定性收入"明细科目.。
私立学校的账务处理流程
私立学校的账务处理流程英文回答：Accounting Process for Private Schools.The accounting process for private schools is similarto that of other non-profit organizations. However, there are some key differences that must be taken into account.Fund Accounting.One of the most important differences between private schools and other non-profits is the use of fund accounting. Fund accounting is a method of accounting that separatesthe financial activities of an organization into separate funds. This allows the organization to track the financial performance of each fund and to ensure that funds are usedin accordance with their intended purposes.Types of Funds.Private schools typically use the following types of funds:Unrestricted funds are funds that can be used for any purpose.Restricted funds are funds that can only be used for specific purposes.Plant funds are funds that are used to acquire or improve land, buildings, and equipment.Endowment funds are funds that are invested and the proceeds are used to support the school's operations.Revenue Recognition.Private schools recognize revenue when it is earned. This means that tuition and fees are recognized as revenue when they are earned, even if they have not yet been collected. Other sources of revenue, such as donations andgrants, are recognized when they are received.Expense Recognition.Private schools recognize expenses when they are incurred. This means that salaries and benefits are recognized as expenses when they are earned, even if they have not yet been paid. Other expenses, such as utilities and supplies, are recognized when they are incurred.Financial Reporting.Private schools are required to prepare financial statements in accordance with Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). These financial statements include the balance sheet, income statement, and statement of cash flows. The financial statements provide information about the school's financial position and performance.Auditing.Private schools are typically required to have theirfinancial statements audited by an independent accounting firm. The audit provides assurance that the financial statements are accurate and reliable.中文回答：私立学校的账务处理流程。
民间非盈利学校的会计账务处理
民间非盈利学校的会计账务处理学校财务管理制度一、财务管理的基本原则、任务1、财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度，坚持勤俭办学的方针，正确处理事业发展需要和资金供给的关系，国家、团体和个人三者利益的关系。
2、财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，并对预算过程进行控制管理和结算;合理配置学校资源，努力节俭开支，加强核算，提高资金使用效益，加强资产管理，防止国有资产流失;建立健全学校内部管理制度;如实反映学校财务状况，对学校经济活动的合法性，合理性进行监督技规范做好账目、单据、报表等工作，并理解上级相关部门的财务检查。
二、财务管理体制1.学校财务管理体制是：〃统一领导，集中管理〃，财务工作实行校长负责制。
2、学校财务处为学校的单一财务机构，在校长领导下，统一管理学校的各项财务工作，学校设财务主管1名，财务人员若干名。
3、学校财务处应根据会计业务的需要以及学校实际情景，明确分工并制定人员岗位职责，每学期对财务人员的岗位职责的履行情景进行必要的考核。
三、预算及收入管理1.学校预算的依据是事业发展计划和任务编制的年度财务收入计划。
学校财务处应在每年的一月前按有关规定编制好下上年度的财务结算和本年度的财务预算。
2、编制预算必须坚持"量入为出，收支平衡”的原则。
收入预算坚持进取稳妥原则，支出预算坚持统筹兼顾，保证重点，勤俭节俭的原则。
3、学校收费实行一费制。
爰德分校的收费按有关文件执行。
四、支出管理1、支出是根据学校为发展事业和开展教育教学、科研及其它活动发生的各项耗费和损失。
2、学校支出包括：⑴事业支出。
事业支出的主要资料包括：基本工资、补助工资、其它工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其它费用。
⑵专项资金支出。
学校从有关部门取得的有指定项目和用途的专项资金，必须按项目使用，不得挪作他用。
项目完成后并理解有关部门的检查和验收。
3、学校支出应当严格执行国家有关财务规定的开支范围及开支标准。
民办学校以及成本核算
民办学校教育本钱核算方法民办中小学校教育本钱以学校提供的经有资质的会计师事务所出具的?年度审计报告?中的数据为蓝本，参考?中华人民共和国企业所得税法实施细那么?、?国家税务总局关于确认企业所得税收入假设干问题的通知?国税函〔2021〕875号和?广东省物价局中小学校和中等职业学校教育培养定价本钱监审方法?等相关政策规定，核算实际本钱。
一、民办中小学校教育本钱包括人员支出、公共支出、对个人和家庭的补助支出和固定资产折旧四个局部。
〔1〕人员支出①工资薪金，是指学校每一纳税年度支付给在本校任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括根本工资、岗位工资、校龄工资、奖金、各种津贴补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
摘自?中华人民共和国企业所得税法实施条例?第三十四条②福利费，指学校按国家有关规定提取和发生的福利费。
③社会保障缴款，指学校为职工缴纳的根本养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险费。
〔2〕公用支出公用支出是指学校为维持正常教学活动所发生和购置与教育教学活动有关的商品和劳务的支出，包括：①办公费，指学校购置日常办公用品、电脑耗材、书报杂志的支出以及日常印刷费支出。
②印刷费，指学校支付的大宗账簿、表册、票证、规章制度、资料的印刷支出。
③水电费，指学校支付的水费、污水处理费和电费。
④邮电费，指学校支付的信函、包裹、货物等邮寄费、费〔含住宅补贴费〕、电报费、、网络通信费等。
⑤交通费，指学校各类车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、平安奖励等。
⑥差旅费，指学校按规定支付的职工出差、出国住宿费、伙食补助费，杂费以及学生调遣费、调干家属旅费补助等。
⑦会议费，指学校按规定开支的各类会议支出。
包括会议的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费。
⑧培训费，指学校各类培训支出。
⑨招待费，指学校按规定开支的各类接待〔含外宾接待〕费用。
民非幼儿园会计科目及账务处理
民非幼儿园会计科目及账务处理民非幼儿园的会计科目和账务处理方式与一般的非营利组织类似，但也有其独特性。
以下是民非幼儿园常见的会计科目及账务处理方式：1. 资产类科目：现金：用于核算幼儿园的库存现金。
银行存款：核算幼儿园存入银行或其他金融机构的各种款项。
固定资产：核算幼儿园持有的固定资产的原值。
无形资产：核算幼儿园持有的无形资产的原值。
2. 负债类科目：应付账款：核算幼儿园因购买商品、接受服务等活动产生的应付款项。
预收账款：核算幼儿园预先收取的款项。
长期借款：核算幼儿园长期借款的本金和利息。
3. 净资产类科目：限定性净资产：核算幼儿园受到限定用途的净资产。
非限定性净资产：核算幼儿园未受到限定用途的净资产。
4. 收入类科目：捐赠收入：核算幼儿园收到的捐赠款项。
会费收入：核算幼儿园收到的会费。
提供服务收入：核算幼儿园提供服务获得的收入。
5. 费用类科目：业务活动成本：核算幼儿园提供服务产生的成本。
管理费用：核算幼儿园行政管理部门产生的费用。
筹资费用：核算幼儿园筹集资金产生的费用。
账务处理方式：1. 收到现金或银行存款时，借记相应科目，贷记“现金”或“银行存款”。
2. 购买固定资产或无形资产时，借记“固定资产”或“无形资产”，贷记“银行存款”或“应付账款”。
3. 收到预收账款时，借记“银行存款”，贷记“预收账款”。
4. 发生业务活动成本、管理费用和筹资费用时，借记相应科目，贷记“现金”或“银行存款”。
5. 收到捐赠款项或会费时，借记相关科目，贷记“捐赠收入”或“会费收入”。
6. 期末，将所有收入类科目的贷方余额结转到“限定性净资产”或“非限定性净资产”科目。
将所有费用类科目的借方余额结转到相应净资产科目。
7. 年度终了，将限定性净资产的贷方余额结转到“非限定性净资产”科目。
请注意，以上内容仅供参考，实际账务处理应根据幼儿园的具体情况进行调整，建议咨询专业会计师以获取准确信息。
私立学校的账务处理流程
私立学校的账务处理流程1. 概述私立学校作为一种民办学校，虽然管理体制和运行机制与公立学校有所不同，但账务处理流程同样需要严格规范和精细管理，以确保学校的财务运营安全和合规性。
本文将以某私立学校为例，介绍其账务处理流程，并根据实际情况提出一些建议和改进建议。
2. 学校账务处理流程（1）财务部门每个私立学校都有一个专门的财务部门负责学校的财务管理和会计工作。
其主要职责包括财务预算、费用支出、收入管理和资产管理等。
（2）会计核算私立学校的会计核算工作是保证学校账目和财务报表准确、完整和及时。
该工作由财务部门的会计人员负责，主要包括日常记账、凭证处理、财务报表编制等。
（3）费用管理私立学校的费用管理主要包括学杂费、校车费、午托费、图书费等各类费用的核收和管理。
财务部门负责设立费用核算的科目，确保各项费用的凭证登记和款项支出合规。
（4）收入管理学校的收入主要包括学费收入、校园租赁收入、捐赠收入等。
财务部门的主要工作是确保学费及时、完整地收取，并妥善管理学校其他收入。
（5）资产管理私立学校需要定期盘点固定资产和流动资产，确保资产的完整性和准确性。
财务部门负责盘点工作，并及时更新资产账务。
（6）审核与监督私立学校的财务工作需要定期接受外部审计，并定期向学校董事会和相关管理部门提交财务报表。
此外，学校还需要建立内部审核机制，确保财务数据的真实性和可靠性。
3. 财务管理的问题与建议虽然私立学校在财务管理上拥有相对自由的空间，但由于人力和资源有限，较多的财务问题和风险需要及时解决和管理。
（1）学费收取及时性当前一些私立学校在学费收取方面存在问题，有些家长存在拖欠学费的现象，导致学校的资金周转不畅。
建议学校加强学费催收和管理工作，设立专门的催费小组，并合理制定学费收取政策。
（2）费用支出合规性私立学校的费用支出需要有严格的管理制度和审批流程。
目前存在一些学校资金使用不透明，费用支出不合规的情况，导致学校的资金风险增加。
民办高中会计做账流程
民办高中会计做账流程一、收入相关。
民办高中的收入来源可不少呢。
最主要的当然是学费啦。
当收到学生交来的学费时，这可不能乱记哦。
要先确定好是现金、银行转账还是其他的支付方式。
如果是现金，那就要小心地数清楚，然后开个收据给学生。
这收据就像是个小凭证，告诉学生“你交的钱我们收到啦”。
这个钱呢，要及时存入银行，在账本上记一笔，就写“收到某某学生学费，现金多少元，已存入银行”。
还有其他收入，像是学校的小卖部收入啊，或者是对外出租场地的收入。
小卖部每天都有进账，这时候要让小卖部的负责人定期把收入的钱交上来，数清楚后同样要做好记录。
如果是场地出租，那要根据租赁合同来确定收入的金额和时间。
比如说，租给某机构办活动，一次性收了多少租金，这就得在账本上写清楚“收到某机构场地租金多少元”。
二、支出部分。
支出的项目可就五花八门啦。
首先就是教职工的工资啦。
每个月到了发工资的时候，会计要先计算好每个老师的工资数额，包括基本工资、课时费、奖金啥的。
这可不能算错，毕竟老师们都指着这点钱过日子呢。
计算好之后，通过银行转账把工资发出去，在账本上就记“支付某月教职工工资多少元，转账至某某银行账户”。
教学用品的采购也是一大笔支出。
像课本啊、文具啊、实验器材这些。
采购的时候要拿到发票，这发票就像个宝贝一样，没有它可不行。
买回来的东西要入库，有个入库单，上面写清楚买了啥、多少数量、多少钱。
然后从库存里领用到教室或者实验室的时候，又要有个出库单。
在账本上呢，就根据发票、入库单和出库单来记录“采购教学用品，花费多少元，已入库，某某时间某某班级领用了多少”。
学校的水电费也不能忘。
每个月水电公司会来收水电费，收到缴费单后，会计就赶紧去缴费，然后在账本上写“支付某月水电费多少元”。
三、固定资产相关。
民办高中有不少固定资产呢，像教学楼、桌椅板凳、电脑啥的。
当学校新购置固定资产的时候，要把购买的金额、购买的时间、资产的名称等信息都详细记录下来。
比如说买了一批新的桌椅，一共花了多少钱，从哪个供应商买的，都要写得明明白白。
关于民办学校会计核算中的若干帐务处理方法
年折旧率 = ————————— ×100 % 预计使用年限
月折旧率 = 年折旧率 ÷ 12
月折旧额 = 固定资产原值 × 月折旧率
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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某校购入管理用小卧车一辆，原值260000元 ，预计使用年限为5年，预计净残值率为4% 。
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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１、某校购买办公用数码多功能机一台，单 位价值２５０００元， 运输费２００元， 调试 费３００元。根据供应方、运输方以及调试方等 开具的具有法定效力的正式发票和学校相关的验 收记录确定原值为２５５００元。编制会计分录 。
借：固定资产
２５５００
贷：银行存款（或现金） ２５５００
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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２、某技能培训学校购买需要安装的教学用数控机 床一台，买价２５００００元，包装费１００００元， 运费及装卸费３０００元，安装费及调试费２００００ 元。该项固定资产，安装后经检验合格后投入使用。
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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。如预付 待摊费用，是指那些已经支出，但应当 由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年 以内（含1年）的各项费用。如预付保险费、 预付租金等。待摊费用应当按照其受益期限 在1年之内分期平均摊销，记入当期费用。
民办教育财务培训(ppt 110页)
二、银行结算账户的分类 1、按照存款人不同
1）单位银行结算账户 定义：以单位名称开立的银行结算账户 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入 单位银行结算账户管理。 （将个体工商户个人消费资金与经营性资金区分开）
2）个人银行结算账户 定义：存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人 银行结算账户。
5个工作日内备案 为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3日内书面通 知基本存款账户的开户银行
②中国人民银行： 2个工作日内完成核准
③存款人： 开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款 业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账 户除外。
（二）临时存款账户的使用范围 下列情况，可申请开立
①临时机构（如工程指挥部、摄制组） ②异地临时经营活动、（异地建筑施工安装） ③注册验资， ④境外机构在境内从事经营活动等。
（三）开户要求 1、数量限定 一般：一个临时账户 特殊：异地承建多个建筑安装合同，开立不超过项目合同个数的临时存款帐户
2、证明文件 1）临时机构：驻在地主管部门同意设立的批文 2）异地建筑施工安装：营业执照正本+许可证或安装合同 3）异地临时经营活动：营业执照正本+临时经营地工商行政管理部门的批文 4）注册验资：预先核准通知书或批文
四、银行结算账户的开立、变更和撤销 1、银行结算账户的开立
填写开户申请书、提交相关证明文件（了解） 账户名称
存款人性质 单位
有字号的个体工商户 无字号的个体工商户
账号名称
营业执照、登记证书、批文上的名 称
字号 “个体户”+经营者姓名
自然人
有效身份证件
民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容和方法详细阐释
为帮助广大民办培训学校更好地执行财政部《民间非营利组织会计制度》，统一民办培训学校的会计核算标准，规范会计核算行为，提高会计信息质量，满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门等诸方面对会计信息的需求，我们本着实用性原则，试图通过讲解和举例相结合的形式，对民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法进行阐释。
本文仍属征求意见稿，我们期望听到各方面的建议和要求，以便进一步修改和完善。
一、民办培训学校会计核算的基础规范1、民办培训学校属于民办非企业单位，执行《民间非营利组织会计制度》，其会计目标是满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门对会计信息的需求。
2、民办培训学校应当根据业务需要设置会计机构，配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，必须在有关机构中配备专职会计人员，并须指定会计主管人员。
学校主要领导人的直系亲属（夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲）不得担任本单位会计机构负责人或会计主管人员。
会计人员上岗必须持有国家颁发的《会计从业资格证书》。
3、民办培训学校以权责发生制原则作为会计核算基础。
所谓权责发生制，就是按照权利和责任是否发生来确认收入和费用的归属期。
凡是当期实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收入和费用入账；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用处理。
4、民办培训学校的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
5、民办培训学校的会计核算以人民币为核算本位币。
6、民办培训学校采用借贷记账法进行会计处理。
7、民办培训学校须按照国家颁布的《会计基础工作规范》填制和审核会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告，实施会计监督。
民办培训学校的账簿设置应包括：订本式总分类账（总账）、订本式现金日记账、订本式银行存款日记账和活页明细分类账。
实行会计电算化的学校，填制会计凭证，登记会计账簿，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。
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理而持有的、使用时间超过 12 个月的非货币性资产，
包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其
他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
民办学校由于出售、报废或者毁损等原因而发生 的固定资产净损益，应当记入当期的“其他收入” 或者“其他费用”。 民办学校的固定资产，应当定期或者至少每年实 地盘点一次。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查 明原因，并根据管理权限报经学校董事会（理事会 ）和主管税务部门批准后，在期末前结帐处理完毕 。固定资产盘盈，按照公允价值，列入“其他收入 ”；固定资产盘亏，按照固定资产账面价值扣除可 以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，计 入当期“管理费用”。
。如预付
待摊费用，是指那些已经支出，但应当
由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年 以内（含1年）的各项费用。如预付保险费、 预付租金等。待摊费用应当按照其受益期限
在1年之内分期平均摊销，记入当期费用。
某校租用兄弟单位房屋20间作为教室，用作教 学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同，年租金24万 元，在每年1月10日前一次预付。 1月10日付款时，根据对方开具的收款发票和学 校开出的银行转账支票存根作为原始凭证： 借：待摊费用——房屋租金 240000 贷：银行存款 240000 1月末，摊销本月应负担的房屋租金（以后每月 做此分录） 借：业务活动成本——租赁费 20000 贷：待摊费用——房屋租金 20000
若干帐务处理方法
2008年12月22日
《中华人民共和国企业所得税法》第一条：“在 中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组 织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依 照本法的规定缴纳企业所得税。” 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三 条：企业所得税法“所称依法在中国境内成立的 企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内 成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得 收入的组织。”
１、某校购买办公用数码多功能机一台，单 位价值２５０００元， 运输费２００元， 调试
费３００元。根据供应方、运输方以及调试方等
开具的具有法定效力的正式发票和学校相关的验
收记录确定原值为２５５００元。编制会计分录。
借：固定资产 ２５５００ ２５５００
贷：银行存款（或现金）
２、某技能培训学校购买需要安装的教学用数控机 床一台，买价２５００００元，包装费１００００元， 运费及装卸费３０００元，安装费及调试费２００００ 元。该项固定资产，安装后经检验合格后投入使用。 （１）开出支票支付价款。根据支票存根和供方开 具的具有法定效力的正式发票： 借：在建工程——数控机床 ２５００００ 贷：银行存款 ２５００００
借：筹资费用——利息 1000 贷：预提费用——银行借款利息 1000
12000 2、季度末，支付银行借款利息时： 12000
借：预提费用——银行借款利息 3000 贷：银行存款 3000
银行存款利息，不要错误地计入“其他收入” 账户，而应当在“筹资费用”账户中进行冲减。 据银行通知，本季银行存款利息 2000 元已经 入账。 借：银行存款 2000 贷：筹资费用——利息 2000
（２）开出支票支付包装费： 借：在建工程——数控机床 １００００ 贷：银行存款 １００００
（３）开出支票支付运费和装卸费： 借：在建工程——数控机床 ３０００ 贷：银行存款 ３０００ （４）支付安装及调试费： 借：在建工程——数控机床 ２００００ 贷：银行存款 ２据验收单： 借：固定资产 ２８３０００ 贷：在建工程——数控机床 ２８３０００
３、某校收到合作企业无偿捐赠的新旅行车一 辆，对方没有提供购车原始发票，经在市场调查，
同类型商品的价格是１２００００元。经确定，
“预提费用”账户核算按照规定预先提取的已经发生 但尚未支付的费用。如预提的租金、保险费、借款利 息等。
根据租房协议，某校从2008年1月1日开始租用教室， 年租金360000元。学校可先使用，房租年末一次付清。 根据权责发生制原则，需要每月预提，分录是： 借：管理费用——房租费 30000 贷：预提费用——房租费 30000
关于《权责发生制》原则 关于固定资产和固定资产折旧的核算 关于流动资产管理的几个具体问题
关于“非限定性净资产”的核算
一、 关于《权责发生制》原则
《中华人民共和国企业所得税法实施条 例》第九条：“企业应纳税所得额的计 算，以权责发生制为原则，属于当期的 收入和费用，不论款项是否收付，均作 为当期的收入和费用；不属于当期的收 入和费用，即使款项已经在当期收付， 均不作为当期的收入和费用。……”
9月收学费20万元，上课周期4个月。 20万元收入，应根据受益期，在四个月内分摊。 9月收学费时，9月应摊收入50000元， 直接计入“提供服务收入——培训费收入”
借：银行存款 200000 贷：预收账款—— 08年秋季学费 150000 提供服务收入——培训费收入 50000
10月、11月、12月，分别: 借：预收账款—— 08年秋季学费 50000 贷：提供服务收入——培训费收入 50000
12月25日一次支付时，做分录： 借：预提费用——房租费 330000 （1—11月） 管理费用——房租费 30000 （12月） 贷：银行存款 360000
银行借款利息和银行存款利息的核算。
1、预提银行借款利息1000元。
银行借款利息和银行存款利息的核算。 1、预提银行借款利息1000元。 借：筹资费用——利息 1000 贷：预提费用——银行存款利息 1000 2、支付银行借款利息时： 借：预提费用——银行存款利息 贷：银行存款
鉴于费用账户一般没有贷方发生额，贷方只是每 月末登记结转“净资产”的数额，所以，在登记“筹资 费用”明细账户时，2000元利息收入应当以红字登记在 “筹资费用”账户的借方，表示抵减了费用。
二、关于固定资产和固定资产折旧
的核算
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五
十七条规定：企业所得税法第十一条所称固定资产，