所得税会计练习题答案讲解
(财务会计)企业所得税会计习题参考答案
第七章企业所得税会计习题参考答案一、单项选择题1、C2、B3、A4、B5、D6、C7、C8、C9、C 10、C11、B 12、B 13、A 14、B二、多项选择题1、BC2、ABC3、AC4、AB5、ABCD6、ACD7、BD8、ABCD三、判断题1、×2、×3、×4、×5、×6、×7、×8、×9、×10、√11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√四、实务题1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元应交所得税额=111×33%=36.63万元计提：借：所得税 366300贷：应交税金—应交所得税366300交纳：借：应交税金—应交所得税366300贷：银行存款366300结转本年利润：借：本年利润366300贷：所得税3663002、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。
A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元应调增应税所得额：25-18=7万元D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元减：免税所得（国债利息收入）2万元；减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元(2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元(3)补提：借：所得税109183.80贷：应交税金—应交所得税109183.80补交时：借：应交税金—应交所得税109183.80贷：银行存款109183.803、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×33%-240×33%-80×30%-40×10%=156.8万元4、该酒厂账面利润=860-540-80-120-40-70-14=-4万元需要考虑调整的项目有：(1)销售方给购货方的回扣，不得在税前扣除。
企业所得税练习题答案及解析
企业所得税练习题答案一、单选题1.答案：C解析：个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
2.答案：C解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围。
3.答案：D解析：可以扣除的利息费用为：400×6％×10/12＝20（万元）。
利息费用调增应纳税所得额＝28－20＝8（万元）。
4.答案：A解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。
5.答案：B解析：A国的扣除限额＝50×25％＝12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税＝50×20％＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（万元）。
6.答案：C解析：非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。
前者适用25％税率，后者适用20％税率（实际征税率10％）。
7.答案：A解析：企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
8.答案：D解析：按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
高级财务会计习题答案——所得税
所得税练习题答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.D5.A6.D【解析】该广告费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0；因按照税法规定，应根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的500万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为500万元；该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
7. C【解析】3年的预计盈利已经超过300万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分所得税利益。
2010年确认的递延所得税资产=300×25%=75（万元）；2011年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25（万元）；2012年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5（万元）。
8.C 9.C 10.（1）A,（2）A二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABDE4.AD5.BCD6.ABCD7.AB8.AD9.DE三、判断题1.√2.×3. √4.×5. √6. √7.×8.×9.×四、计算及账务处理题1．答案：(1)2012年资产负债表日：该项固定资产的账面价值=3 000 000—3 000 000×5／15=2 000 000(元)其计税基础=3 000 000-600 000=2 400 000(元)因该项固定资产的账面价值2 000 000元小于其计税基础2 400 000，两者之间的差额400 000元为可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产100 000(400 000×25％)元。
会计税法考试题及答案讲解
会计税法考试题及答案讲解一、单项选择题1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为：A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。
2. 以下哪项支出在计算应纳税所得额时不得扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 企业支付的社会保险费C. 企业支付的罚款D. 企业支付的捐赠支出答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，企业支付的罚款不得在计算应纳税所得额时扣除。
二、多项选择题1. 下列哪些项目属于企业所得税的免税收入？A. 国债利息收入B. 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C. 非居民企业在中国境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D. 企业取得的技术转让收入答案：A, C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，国债利息收入和非居民企业在中国境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。
三、判断题1. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除合理的捐赠支出。
答案：正确解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除合理的捐赠支出。
2. 企业所得税的纳税年度为公历年度。
答案：正确解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税的纳税年度为公历年度。
四、简答题1. 简述企业所得税的纳税义务人有哪些？答案：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。
五、案例分析题案例：某企业在2023年的总收入为1000万元，其中包含国债利息收入50万元，合理的捐赠支出30万元，支付的罚款10万元。
请计算该企业的应纳税所得额。
答案：首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》，国债利息收入属于免税收入，因此50万元国债利息收入不计入应纳税所得额。
所得税及个人所得税答案
所得税1、解: （1）收入总额中的国债利息收入7万元、从被投资公司分回的税后股息38万元为免税收入，（2）用于购建固定资产的借款利息12万元应计入资产成本，不得计入财务费用。
（3）转让无形资产所得60－35＝25万元应计入应纳税所得额（4）税收滞纳金3万元、回扣12万元，非广告赞助支出10万元不得税前扣除。
（5）应纳税所得额＝8－7－38+25+12+3+12+10＝25万元（7）应纳所得税额＝25×25％＝6.25万元（8）应补缴企业所得税6.25－2＝4.25万元2 解:会计利润=2500-1200=1300（万元）调整数：购买国库券利息收入100万元,免税。
合理的工资薪金总额200万元可据实扣除。
业务招待费：实际发生100万元，可扣10万元（2000×5‰=10、100×60%=60），调增90万元。
职工福利费：实际发生50万元，可扣28万元，调增22万元。
职工教育经费：实际发生2万元，可扣5万元工会经费：实际发生10万元，可扣4万元，调增6万元税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元，均不得在税前抵扣。
应纳税所得额=1300-100+90+22+6+110=1428（万元）应纳的企业所得税额=1428×25%-500×10%=307（万元）3、【正确答案】外购货物进行捐赠，进项税额可以抵扣，按照组价计算销项税。
在计算所得税时用购进价格计算收入.这是增值税与所得税的区别（1）业务招待费限额：收入＝18000+500+100＝18600（万元）18600×5‰＝93（万元）大于55×60％＝33（万元），所以本年可以税前扣除的业务招待费费为33万元，应调增应纳税所得额55－33＝22万元。
（2）管理费用以及研发费用调整：为高管购买的商业保险不得税前扣除；研发费用可以加计50％扣除；管理费用以及研发费用应调整应纳税所得额＝22＋12－100×50％＝－16（万元）（3）广告费宣传费支出应调整：广告宣传费用的限额＝18600×15％＝2790（万元）当期实际发生780万，小于2790，所以可以据实扣除。
会计实务章节练习及答案解析(所得税部分)
会计实务章节练习及答案解析（所得税部分）第十五章所得税一、单项选择题1.长江公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。
则2017年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。
A.3920B.3658.67C.280D.02.B公司适用的所得税税率为25%。
B公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。
则2017年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为（）万元。
A.7.5B.20C.12.5D.-7.53.大海公司当期为研发新技术发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。
税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。
税法规定，企业为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
A.150B.120C.0D.2104.长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。
假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
初级试题及答案-所得税
初级试题及答案-所得税1. 所得税的计算基础是什么？所得税的计算基础是纳税人在一定时期内取得的应纳税所得额。
2. 个人所得税的起征点是多少？个人所得税的起征点为每月5000元人民币。
3. 个人所得税的税率是如何确定的？个人所得税的税率根据应纳税所得额的不同，采用超额累进税率。
4. 如何计算应纳税所得额？应纳税所得额 = 收入总额 - 免税收入 - 扣除项目 - 减除费用。
5. 哪些收入可以作为免税收入？免税收入包括但不限于：政府规定的退休金、失业救济金、残疾人补贴等。
6. 个人所得税的扣除项目有哪些？个人所得税的扣除项目包括：专项附加扣除、专项扣除和依法确定的其他扣除。
7. 专项附加扣除包括哪些？专项附加扣除包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或住房租金、赡养老人支出等。
8. 个人所得税的减除费用是多少？个人所得税的减除费用为每月5000元人民币。
9. 如何计算应纳税额？应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率 - 速算扣除数。
10. 个人所得税的申报方式有哪些？个人所得税的申报方式包括：自行申报、代扣代缴、预扣预缴等。
11. 个人所得税的申报期限是多久？个人所得税的申报期限通常为次月15日前。
12. 如何处理个人所得税的退税问题？个人所得税的退税问题应通过税务机关进行申请，根据实际应纳税额与已纳税额的差额进行退税。
13. 个人所得税的滞纳金是如何计算的？个人所得税的滞纳金按照逾期未缴税款的金额，按照每日万分之五的比例计算。
14. 个人所得税的税收优惠政策有哪些？个人所得税的税收优惠政策包括：对特定人群的税收减免、特定情况下的税收优惠等。
15. 个人所得税的税收筹划有哪些方法？个人所得税的税收筹划方法包括：合理安排收入、合理利用税收优惠政策、合理安排家庭支出等。
企业所得税申报与会计处理习题答案
企业所得税申报与会计处理习题答案企业所得税是对企业所得利润所征收的税，是国家财政的重要税种之一。
企业所得税申报与会计处理是企业经营管理中的一个重要环节。
本文将就一些常见的企业所得税申报与会计处理的习题进行解答。
一、企业所得税申报问题1. 企业ABC于某年度实现利润200万元，企业所得税税率为25%，请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
解答：企业所得税税率为25%，利润200万元，根据税率计算，企业应缴纳所得税金额为200万元 * 25% = 50万元。
2. 企业XYZ在某年度实现利润50万元，属于小型微利企业，享受15%的优惠税率，请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
解答：小型微利企业享受15%的优惠税率，利润50万元，根据税率计算，企业应缴纳所得税金额为50万元 * 15% = 7.5万元。
3. 企业EFG在某年度实现利润300万元，属于高新技术企业，享受10%的优惠税率，请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
解答：高新技术企业享受10%的优惠税率，利润300万元，根据税率计算，企业应缴纳所得税金额为300万元 * 10% = 30万元。
二、会计处理问题1. 企业甲于某年度通过出售固定资产获取非经常性收益100万元，应如何确认该非经常性收益？解答：根据《企业会计准则》，非经常性收益应在利润表中单列显示，并在净利润计算中予以调整。
因此，企业甲应将该非经常性收益100万元计入利润表中，并在计算净利润时加以调整。
2. 企业乙在某年度支付捐赠款项50万元，应如何会计处理？解答：企业乙支付的捐赠款项属于营业外支出，应在利润表中单列显示，并在计算净利润时予以调整。
3. 企业丙计提了每年应付的企业所得税预提款项，请问该项应计提在负债类科目的哪一项下？解答：企业丙计提的企业所得税预提款项应计提在负债类科目的“应交税费”下。
总结：本文针对企业所得税申报与会计处理的一些习题进行了解答。
企业在进行所得税申报时需要根据实际利润和税率计算应缴纳的所得税金额。
税法所得税练习题及答案解析
税法所得税练习题及答案解析在学习税法所得税的过程中，练习题是非常重要的。
通过解答练习题，可以帮助我们更好地理解相关概念和原则，并提高应用能力。
本文将为大家提供一些税法所得税练习题，并附上答案解析，希望能对大家的学习有所帮助。
1. 根据《企业所得税法》，下面哪种情况不属于纳税人应税所得范围？A) 利息所得B) 赔偿金所得C) 工资所得D) 赌博所得答案解析：C) 工资所得。
根据《企业所得税法》，纳税人应税所得包括了各种类型的收入，例如利息所得、赔偿金所得和赌博所得。
然而，工资所得属于个人所得税范畴，不属于企业所得税的范围。
2. 某企业在一年内取得的各项收入如下：- 销售商品收入：100,000元- 赞助费收入：20,000元- 利息收入：5,000元- 其他业务收入：10,000元根据企业所得税法规定，该企业的应纳税所得额是多少？答案解析：根据企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，需要将各项收入相加，并减去相关的费用和成本。
在这个例子中，我们只给出了收入部分，没有提供费用和成本信息。
所以无法确定具体的应纳税所得额。
3. 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，下列哪种项目不属于税前扣除项目？A) 广告费用B) 员工培训费用C) 办公室租金D) 房地产损失答案解析：D) 房地产损失。
根据《中华人民共和国企业所得税法》，税前扣除项目包括广告费用、员工培训费用和办公室租金等。
房地产损失不属于税前扣除项目，所以选D)。
4. 根据《企业所得税法》，下列哪种情况下的企业所得税税率最高？A) 一般企业B) 高新技术企业C) 小型微利企业D) 边远地区企业答案解析：B) 高新技术企业。
根据《企业所得税法》，高新技术企业可以享受更低的企业所得税税率，而其他类型的企业所得税税率相对较高，其中一般企业税率最高。
5. 某企业在年度汇算清缴时，如果发现以前年度的应纳税所得额计算有误，是否可以进行更正？答案解析：根据《企业所得税法》，企业在年度汇算清缴时，可以将以前年度计算有误的应纳税所得额进行更正。
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案第十五章所得税一、单项选择题1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。
假定税法折旧等于会计折旧。
那么此时该项设备的计税基础为()万元。
A.100B.30C.70D.02.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。
2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。
则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。
A.0B.100C.120D.203.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。
A.0B.400C.100D.5004.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。
A.国债利息收入B.股票转让净收益C.公司的各项赞助费D.公司债券转让净收益5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。
A.600B.0C.300D.无法确定6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。
则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。
A.0B.100C.-100D.不确定7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
第二章所得税会计习题答案
第二章所得税会计习题答案第二章所得税会计习题答案第一节：个人所得税1. 个人所得税是指个人从各种来源取得的收入，按照法定的税率和税法规定的方法计算和缴纳的一种税收。
个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是实现社会公平和经济调节的一种手段。
2. 个人所得税的计算方法一般分为两种：综合计税和分类计税。
综合计税是将个人的各项收入合并计算，然后按照一定的税率进行缴纳。
分类计税是将个人的各项收入按照不同的分类进行计算，然后分别按照不同的税率进行缴纳。
3. 个人所得税的税率一般分为多档，根据个人的收入水平不同，适用不同的税率。
一般来说，收入较低的人适用较低的税率，而收入较高的人适用较高的税率。
4. 个人所得税的计算方法还与个人的家庭状况有关。
例如，如果个人有扶养人员，可以享受一定的扣除额度，从而减少应缴纳的税额。
5. 个人所得税的征收和管理由税务机关负责。
个人需要按照规定的时间和方式申报个人所得税，并缴纳相应的税款。
税务机关会对个人的申报情况进行核实和审核，如果发现有问题，会进行相应的调查和处理。
第二节：企业所得税1. 企业所得税是指企业从各种经营活动中取得的收入，按照法定的税率和税法规定的方法计算和缴纳的一种税收。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一，也是调节经济发展和促进企业发展的一种手段。
2. 企业所得税的计算方法一般分为两种：按照利润总额计算和按照所得额计算。
按照利润总额计算是将企业的全部收入减去全部支出，得到利润总额，然后按照一定的税率进行缴纳。
按照所得额计算是将企业的全部收入减去允许扣除的费用和成本，得到所得额，然后按照一定的税率进行缴纳。
3. 企业所得税的税率一般也分为多档，根据企业的利润水平不同，适用不同的税率。
一般来说，利润较低的企业适用较低的税率，而利润较高的企业适用较高的税率。
4. 企业所得税的计算方法还与企业的性质和行业有关。
例如，对于高新技术企业和小型微利企业，可以享受一定的税收优惠政策，从而减少应缴纳的税额。
会计：所得税考试答案三
会计：所得税考试答案三1、多选下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（）。
A.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额B.负债的计（江南博哥）税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额D.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量正确答案：A, C, D参考解析：负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，选项B不正确。
2、问答?综合题：甲上市公司（以下简称甲公司）采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。
资料一：甲公司2015年全年累计实现的利润总额为1000万元。
2015年发生以下业务：（1）2014年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2015年12月31日固定资产账面价值为160万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致，2015年12月31日固定资产计税基础为181万元。
2015年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。
（2）2015年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。
甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算。
税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，并采用直线法进行推销，无残值。
2015年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
甲公司未对该事项做任何处理。
（3）2015年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元，划分为交易性金融资产。
企业所得税综合练习题(含详细解析)
• （4）“管理费用”中列支新产品研究开发费 用6万元。
• 要求：计算企业本年应纳的企业所得税。
• （1）国债利息收入免税，调减2万元；
• （2）税收滞纳金、赞助属不得扣除项 目，调增4万元
• 要求：根据上述资料，计算：
• （1）2014年度该企业所得税前准许扣除的营 业税金及附加。
• （2）2014年度该企业所得税前准许扣除的损 失。
• （3）2014年度该企业应缴纳的企业所得税。
• 答案： • （1）2014年度该企业所得税前准许扣除的营
业税金及附加为：
• 增值税销项税额=2180×17%=370.6（万元） • 进项税额=60+50÷（1+11%）×11%-1.7=63.25
–C A B
1.广告费的扣除限额=1000×15%=150（万 元）
扣除限额=1000×0.5%=5＜ 15×60%=9（万元）可扣除5万元
借款利息限额=100×4%=4（万元）
应纳税所得额=1000-500-85-160-2542+（15-5）+8-60+（6-4）=148（万 元）
?1主营业务收入?1销售货物?2提供劳务?3让渡资产使用权?2其他业务收入?1材料销售收入?2代购代销手续费收入?3包装物出租收入?4其他?二视同销售收入?企业发生非货币性资产交换?将货物财产劳务用于捐赠偿债赞助集资广告样品职工福利或者利润分配将货物财产劳务用于捐赠偿债赞助集资广告样品职工福利或者利润分配?
• 1、按企业所得税法规定准予扣除的支出额为 （ ）万元。
• A. 3500 B.3580 0
所得税练习题答案
所得税练习题答案一、名词解释：见教材二、单选题1、C2、D3、C4、A5、C6、A7、D8、C9、C 10、A 11、C 12. C 13、A 14、B15.、C 16. C三、多选题1、BCD2、ACD3、ABC4、CD5、CD6、ACD7、BD8、ABCD9、AD 10、ACD 11、ABCD 12、ABCD 13、ABC 14、ABD 15、BD 16、AC 17、AC四、判断题1、√2、X3、√4、X5、√6、√7、X8、X9、X 10、√五、实务题参考答案及解析：1、(1)资料(1)，甲公司取得的长期股权投资账面价值=3800+500×20%+200×(1-25%)×20%=3930(万元)，计税基础为取得时的初始投资成本3800万元，但是长期股权投资账面价值与计税基础产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。
理由：在拟长期持有的情况下，因确认投资收益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响；因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，预计未来期间不会转回，无需确认所得税影响。
因此，企业采用权益法核算的长期股权投资，在拟长期持有的情况下账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。
资料(2)，无形资产的账面价值=600-600/5×6/12=540(万元)，计税基础=540×175%=945(万元)，产生可抵扣暂时性差异405万元，但是不确定递延所得税资产。
理由：该项无形资产交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，属于不确认递延所得税资产的特殊事项。
(2)应纳税所得额=会计利润5200-100(长期股权投资权益法确认的投资收益)-400×75%(内部研究开发无形资产费用化加计扣除)-600/5×6/12×75%(内部研究开发形成的无形资产按照税法规定加计摊销)=4755(万元)，甲公司2020年应交所得税金额=4755×25%=1188.75(万元)。
所得税参考答案及解析
所得税参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
2.【答案】B3.【答案】D4.【答案】A【解析】2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8万元，计税基础=10-10÷5×3=4万元，应纳税时间性差异的余额=8-4=4万元。
5.【答案】B【解析】2007年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额＝{[3010-（3010-10）/5×1]-[3010-（3010-10）÷3×1]}×25%=100万元。
6.【答案】A【解析】2007年12月31日递延所得税资产余额=（8000-6000）×25%=500万元（要按照预期收回该资产期间的适用税率计量），2007年12月31日递延所得税资产发生额为500万元（借方）；2008年12月31日递延所得税资产余额=（6000-3600）×25%=600万元，2008年12月31日递延所得税资产发生额=600-500=100万元（借方）。
7.【答案】D【解析】“选项D”属于可抵扣暂时性差异。
8.【答案】D【解析】该项固定资产的计税基础＝1000-200-160＝640万元。
9.【答案】D【解析】大海公司当期发生500万元研究开发支出，可在当期税前扣除的金额为500万元，其于未来期间可税前扣除的金额为零，即其计税基础为零。
10.【答案】B【解析】2008年12月31日该项负债的余额在未来期间实际发生的时候可以在税前扣除，则计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额=011.【答案】B【解析】2008年12月31日设备的账面价值=20-20÷5×2=12万元，计税基础=20-20×40%-（20-20×40%）×40%=7.2万元，应纳税暂时性差异余额=12-7.2=4.8万元，递延所得税负债余额=4.8×25%=1.2万元。
会计所得税练习题及答案解析
第二十章所得税一、单选题1.长江公司于2012年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定,该项固定资产的最低折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计相同。
则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。
A.346B.24C.12D.3482.甲公司2013年3月1日开始自行研发一项新工艺，2013年3月至10月发生的各项研究、开发等费用共计150万元，2013年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资120万元，福利费30万元，另支付租金25万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。
至2013年12月31日，甲公司自行开发成功该项新工艺。
并于2014年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2014年3月1日为运行该项资产发生的培训费7万元，2014年该无形资产共计摊销金额为25万元。
则甲公司2014年年末该项无形资产的计税基础为（）万元。
A.142.5B.0C.132D.1203.诚信公司2012年6月30日将某项自用房产用于经营性出租，且以公允价值模式对其进行后续计量。
该房产原值为2000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，无残值；截止2012年6月30日该房产已经使用5年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为2200万元。
2012年12月31日，其公允价值为2600万元。
税法规定，该项自用房产的计提折旧政策与会计上转换前一致。
则2012年12月31日该项投资性房地产的计税基础为（）万元。
A.900B.1000C.2200D.26004.南方公司于2012年1月1日以银行存款1000万元自证券市场购入某公司5年期债券，面值为1250万元，票面年利率为4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并偿还本金，实际年利率为10%，南方公司将该债券作为持有至到期投资核算。
税法所得税练习题及复习资料解析课件
企业所得税、个人所得税练习题与答案解析一、单选题1.根据企业所得税法律制度的规定, 下列各项中, 不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所, 但有来源于中国境内所得的企业2.根据企业所得税法律制度的规定, 下列各项中, 纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。
A.增值税B.消费税C.营业税D.城市维护建设税3.某居民企业, 2014年计入成本、费用的实发工资总额为300万元, 拨缴职工工会经费5万元, 支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元, 该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
A.310B.349.84C.394.84D.354.54.某企业2014年税前会计利润为150万元, 当年8月某地发生地震, 该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除, 已知该企业适用的企业所得税税率为25%, 假设无其他纳税调整事项。
则该企业2014年所得税应纳税额为（）万元。
A.30B.37.5C.40.5D.455.某企业2014年度销售收入为272 000元, 发生业务招待费5 000元, 发生广告费和业务宣传费40 000元, 2013年结转广告和业务宣传费10000元, 根据企业所得税法律的规定, 该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）元。
A.43 800B.38 080C.42 160D.55 0006.甲公司为一家化妆品生产企业, 2014年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元, 期限半年, 共计支付利息4万元；5月又向自己的供应商借款200万, 期限半年, 年利率10%, 上述借款均用于经营周转, 该企业无其他借款, 根据企业所得税法律制度的规定, 该企业2014年可以在所得税前扣除的利息费用为（）万元。
所得税会计考试试题及答案
所得税会计考试试题及答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 所得税会计中，暂时性差异是指：A. 会计利润与应纳税所得额之间的差异B. 会计利润与税前利润之间的差异C. 会计利润与税后利润之间的差异D. 应纳税所得额与税前利润之间的差异答案：A2. 当期所得税费用的计算公式是：A. 应纳税所得额× 适用税率B. 会计利润× 适用税率C. 会计利润 - 应纳税所得额D. 应纳税所得额 - 会计利润答案：A3. 递延所得税资产是指：A. 企业预计未来可以减少的所得税费用B. 企业预计未来需要支付的所得税费用C. 企业已经支付但未来可以抵扣的所得税费用D. 企业已经抵扣但未来需要支付的所得税费用答案：A4. 企业在计算递延所得税资产或负债时，应考虑的因素不包括：A. 暂时性差异B. 适用税率C. 企业所得税的优惠政策D. 企业的经营状况答案：D5. 下列哪项不是所得税会计准则规定的暂时性差异：A. 存货的账面价值与计税基础之间的差异B. 固定资产的账面价值与计税基础之间的差异C. 企业合并产生的商誉D. 企业预计未来会实现的亏损答案：C6. 递延所得税资产的确认条件是：A. 企业预计未来可以减少的所得税费用B. 企业预计未来会实现的利润C. 企业预计未来会实现的亏损D. 企业预计未来会支付的所得税费用答案：B7. 递延所得税负债的确认条件是：A. 企业预计未来会实现的利润B. 企业预计未来可以减少的所得税费用C. 企业预计未来会支付的所得税费用D. 企业预计未来会实现的亏损答案：A8. 企业在计算递延所得税资产或负债时，适用税率的确定依据是：A. 当前年度的适用税率B. 预计未来年度的适用税率C. 企业历史平均适用税率D. 企业预计未来会适用的税率答案：B9. 所得税费用的组成包括：A. 当期所得税费用和递延所得税费用B. 当期所得税费用和预提所得税费用C. 当期所得税费用和递延所得税资产D. 当期所得税费用和递延所得税负债答案：A10. 企业在编制财务报表时，递延所得税资产或负债的披露方式是：A. 单独列示B. 合并列示C. 与当期所得税费用合并列示D. 不需要披露答案：A二、判断题（每题1分，共10分）1. 所得税会计准则要求企业对所有暂时性差异都确认递延所得税资产或负债。
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2011年 发生额 1.5
期末余额 4.5
2012年 发生额 0
期末余额 4.5
2013年
发生额 1.5
期末余额 3
2014年
发生额 3
期末余额 0
• 2010年末账面价值=150-150×5/15=100 计税基础=15030×1=120,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性 差异20万元,即递延所得税资产余额20×15%=3万元,本年确 认递延所得税资产发生额为3-0=3万元(借)。
础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产” 的增加； • 选项E，计税基础=0，账面价值>计税基础，产生可抵扣暂 时性差异，递延所得税资产增加。 • 选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转 回可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的减少； • 选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负 债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起“递延所得税资产” 的减少。
• （4）违反环保规定应支付罚款200万元。 • （5）期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。 • 要求：计算2009年应交所得税，递延所得税和所得税费用，并编制会
计分录。
• 解：1. 计算2009年度应交所得税
• 应纳税所得额=2400+120（多提折旧） +400（捐赠）-200（费用化支出400加计 的50%补扣）+200+60 =2980万元
使用年限为10年，净残值为零。会计处理按双倍余额递减法折旧，税 法处理按直线法。假定两者规定的使用年限和净残值相同。
• （2）向关联企业捐赠现金400万元。假定按照税法规定，向关联方捐 赠不允许税前扣除。
• （3）当年度发生研发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资 产成本。税法规定企业发生的研发支出可按实际发生额的150%加计 扣除。假定所研发的无形资产期末达到预定适用状态。
• 2．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择 的是在（ ）
• A．财务报告公布日 B．财务报告审计日
• C．税务稽查日
D．资产负债表日
• 3．资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为 （）
• A．永久性差异 B．收益性差异
• C．暂时性差异 D．税务性差异
B, D, C
• 4.“所得税费用”账户核算的内容，正确的有 ( ) A．借方登记当期所得税费用 B．贷方登记递延所得税费用的增加额 C．借方登记递延所得税费用的增加额 D．贷方登记递延所得税费用的减少额 E．期末本账户的余额转入“本年利润”账户
• A.本期计提固定资产减值准备 • B.本期转回存货跌价准备 • C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏 • D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 • E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负
债 • 正确答案：ACE • 答案解析：选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基
• 提示:本小题没有明确说明是否写相关递延所得税资产计 提及转回的分录,但应掌握.
• 练2：CD公司2009年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的 所得税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。 与所得税核算有关的情况如下：
• 2009年发生的有关交易和事项中，会计处理与税法处理存在差别的有： • （1）2009年1月开始集体折旧的一项固定资产，成本为1200万元，
5.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（） • A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小
于其计税基础 • C.负债的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小
于其计税基础 • E.资产的账面价值等于其计税基础
ACDE，BC
• 6.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或 事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）
• 2011年末账面价值=100-150×4/15=60 计税基础=15030×2=90,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性 差异30万元.即递延所得税资产余额30×15%=4.5万元,本年 确认递延所得税资产发生额为4.5-3=1.5万元。
• 2012年末账面价值=60-150×3/15=30 计税基础=15030×3=60,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性 差异30万元.即递延所得税资产余额30×15%=4.5万元,故本 年确认递延所得税资产发生额为4.5-4.5=0万元.
所得税会计核算 课堂练习题及作业
• 要求： • 练习题本公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提 折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为 25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（ ）
• A．0万元 B．5万元
• C．35万元D．55万元
• 2013年末账面价值=30-150×2/15=10 计税基础=15030×4=30,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性 差异20万元.即递延所得税资产余额20×15%=3万元.故本 年递延所得税资产发生额为3-4.5=-1.5万元,即转回1.5万 元。
• 2014年末账面价值=10-150×1/15=0 计税基础=15030×5=0,资产的账面价值＝计税基础,不产生可抵扣暂时 性差异.即递延所得税资产余额0万元.故本年递延所得税 资产发生额为0-3=-3万元,即转回3万元。
（单位:万元）
项目
2010年 2011年 2012年 2013年 2014年
账面价值
100
60
30
10
0
计税基础
120
90
60
30
0
暂时性差异
20
30
30
20
0
递延所得税资 产余额
递延所得税资 产发生额
3
4.5 4.5
3
0
3(借) 1.5(借) 0(借) 1.5(贷) 3(贷)
递延所得税资产
2010年 期末余额 3
• 练1：乙公司为高科技企业，2009年12月 31日购入价值为150万元的环保设备，预计 使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年 数总和法计提折旧，税法规定采用年限平 均法按5年计提折旧。适用所得税税率为 l5%。 要求：计算该企业2010年至2014年各年的 暂时性差异和递延所得税资产余额。
• 解：暂时性差异及其对所得税影响数计算表如下：