所得税会计练习题答案讲解

2011年 发生额 1.5
期末余额 4.5
2012年 发生额 0
期末余额 4.5
2013年
发生额 1.5
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期末余额 3
2014年
发生额 3
期末余额 0
• 2010年末账面价值=150-150×5/15=100 计税基础=15030×1=120,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性 差异20万元,即递延所得税资产余额20×15%=3万元,本年确 认递延所得税资产发生额为3-0=3万元(借)。
• 2．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择 的是在（ ）
• A．财务报告公布日 B．财务报告审计日
• C．税务稽查日
D．资产负债表日
• 3．资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为 （）
• A．永久性差异 B．收益性差异
• C．暂时性差异 D．税务性差异
B, D, C
• 4.“所得税费用”账户核算的内容，正确的有 ( ) A．借方登记当期所得税费用 B．贷方登记递延所得税费用的增加额 C．借方登记递延所得税费用的增加额 D．贷方登记递延所得税费用的减少额 E．期末本账户的余额转入“本年利润”账户
础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产” 的增加； • 选项E，计税基础=0，账面价值>计税基础，产生可抵扣暂 时性差异，递延所得税资产增加。 • 选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转 回可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的减少； • 选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负 债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起“递延所得税资产” 的减少。
• A.本期计提固定资产减值准备 • B.本期转回存货跌价准备 • C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏 • D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 • E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负
债 • 正确答案：ACE • 答案解析：选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基
• 练1：乙公司为高科技企业，2009年12月 31日购入价值为150万元的环保设备，预计 使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年 数总和法计提折旧，税法规定采用年限平 均法按5年计提折旧。适用所得税税率为 l5%。 要求：计算该企业2010年至2014年各年的 暂时性差异和递延所得税资产余额。
• 解：暂时性差异及其对所得税影响数计算表如下：
• 2013年末账面价值=30-150×2/15=10 计税基础=15030×4=30,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性 差异20万元.即递延所得税资产余额20×15%=3万元.故本 年递延所得税资产发生额为3-4.5=-1.5万元,即转回1.5万 元。
• 2014年末账面价值=10-150×1/15=0 计税基础=15030×5=0,资产的账面价值＝计税基础,不产生可抵扣暂时 性差异.即递延所得税资产余额0万元.故本年递延所得税 资产发生额为0-3=-3万元,即转回3万元。
• （4）违反环保规定应支付罚款200万元。 • （5）期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。 • 要求：计算2009年应交所得税，递延所得税和所得税费用，并编制会
计分录。
• 解：1. 计算2009年度应交所得税
• 应纳税所得额=2400+120（多提折旧） +400（捐赠）-200（费用化支出400加计 的50%补扣）+200+60 =2980万元
• 提示:本小题没有明确说明是否写相关递延所得税资产计 提及转回的分录,但应掌握.
• 练2：CD公司2009年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的 所得税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。 与所得税核算有关的情况如下：
• 2009年发生的有关交易和事项中，会计处理与税法处理存在差别的有： • （1）2009年1月开始集体折旧的一项固定资产，成本为1200万元，
所得税会计核算 课堂练习题及作业
• 要求： • 练习题本周六做 • 作业题下周六上交
选择题
• 1.甲公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提 折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为 25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（ ）
• A．0万元 B．5万元
• C．35万元D．55万元
使用年限为10年，净残值为零。会计处理按双倍余额递减法折旧，税 法处理按直线法。假定两者规定的使用年限和净残值相同。
• （2）向关联企业捐赠现金400万元。假定按照税法规定，向关联方捐 赠不允许税前扣除。
• （3）当年度发生研发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资 产成本。税法规定企业发生的研发支出可按实际发生额的150%加计 扣除。假定所研发的无形资产期末达到预定适用状态。
5.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（） • A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小
于其计税基础 • C.负债的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小
于其计税基础 • E.资产的账面价值等于其计税基础
ACDE，BC
• 6.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或 事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）
• 2011年末账面价值=100-150×4/15=60 计税基础=15030×2=90,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性 差异30万元.即递延所得税资产余额30×15%=4.5万元,本年 确认递延所得税资产发生额为4.5-3=1.5万元。
• 2012年末账面价值=60-150×3/15=30 计税基础=15030×3=60,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性 差异30万元.即递延所得税资产余额30×15%=4.5万元,故本 年确认递延所得税资产发生额为4.5-4.5=0万元.
（单位:万元）
项目
2010年 2011年 2012年 2013年 2014年
账面价值
100
60
30
10
0
计税基础
120
90
60
30
0
暂时性差异
20
30
30
20
0
递延所得税资 产余额
递延所得税资 产发生额
3
4.5 4.5
3
0
3(借) 1.5(借) 0(借) 1.5(贷) 3(贷)
递延所得税资产
2010年 期末余额 3