账项调整与财务报表(PPT 70页)
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根据前面对经济业务（1） 的分析和借贷记账法的记 账规则，可以编制记录经 济活动（1）的分录如下：
（1）6日，股东可欢和可欣分别 投入注册资本20和30万元； 分析：该笔业务对可可公司会计 要素的影响为：
现金（资产）+
实收资本（所有者权益）+
借：现金 500000 贷：实收资本 500000
编制会计分录
（3）13日，购买商品1000件，每件50元，共计 50000元，商品已经入库，货款尚未支付。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
库存商品（资产）
应付账款（负债）
分析经济业务
（4）20日，销售商品给白云公司600件，每件60元， 商品已经发出，货款尚未收到。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
主营业务收入（收入）
库存商品（资产）
应收账款 （资产）
主营业务成本（成本）
分析经济业务
（5）26日，支付当月租金5000元。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
管理费用（费用） 现金（资产）
分析经济业务
（6）31日，支付当月工资计4000元。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
（2）10日，用现金购买汽车一部，买
价与各类费用共计15万元，款项已经
根据前面对经济业务（2）的 支付；
源自文库分析和借贷记账法的记账规
分析：该笔业务对可可公司会计要素 的影响为：
则，可以编制记录经济活动
（2）的分录如下：
现金（资产）-
固定资产（资产）+
借：固定资产 150000
贷：现金
150000
编制会计分录
30000
分析：该笔业务对可可公司会计要素 的影响为：
主营业务收入（收入）+ 应收账款 （资产）+ 同时：
库存商品（资产）主营业务成本（成本） +
是否在此时编制该笔
分录与企业采用的存
货盘存制度有关，稍 后将详细讨论。
编制会计分录
根据前面对经济业务（5） 的分析和借贷记账法的记 账规则，可以编制记录经 济活动（5）的分录如下：
账项调整与财务报表
会计循环的基本步骤
2. 编制会计分录
3. 登记账簿
1. 分析经济业务 8. 结账
Start the next cycle
4. 调整前试算 5. 编制调整分录
7. 编制财务报表
6. 调整后试算
回顾：已经掌握了哪些会计技术？
回顾已经掌握的会计基本概念和技术方法：
会计要素及其分类 设置账户 复式记账原理 借贷记账法 会计凭证与会计账簿
管理费用（费用）
现金（资产）
会计循环第二步：编制会计分录
1. 分析经济业务
2. 编制会计分录
3. 登记账簿
4. 调整前试算
5. 编制调整分录 6. 调整后试算
7. 编制财务报表 8. 结账
在分析了经济业务对会计 要素的影响之后，就要运 用复式记账原理对经济业 务加以记录，也就是要编
制会计分录。
编制会计分录
分析：该笔业务对可可公 司会计要素的影响为：
借：管理费用 4000
贷：应付工资
4000
管理费用（费用） 现金（资产）
借：应付工资 4000
贷：现金
4000
为了单独反映企业的工资费 用水平，即使计提工资与发 放工资同时进行，一般也要
通过应付工资账户。
会计循环第三步：账簿登记
1. 分析经济业务
2. 编制会计分录
应付账款（负债）
编制会计分录
根据前面对经济业务（4）的分析和借贷记
账法的记账规则，可以编制记录经济活动
（4）的分录如下：
（4）20日，销售商品给白云公司 600件，每件60元，商品已经发出， 货款尚未收到。
借：应收账款 36000 贷：主营业务收入
36000
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品
该业务影响到哪些会计要素； 影响的方向是增加还是减少； 被影响的要素通过什么会计账户反映。
分析经济业务
假如可可贸易公司2004年3月成立，当月发生 了以下几笔经济业务：
（1）6日，股东可欢和可欣分别投入注册资本20 和30万元；
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
现金（资产） 实收资本（所有者权益）
提示：对于每一 笔经济业务，都 要从来龙去脉两 个方面分析其对 会计要素的影响
分析经济业务
（2）10日，用现金购买汽车一部，买价与各类费 用共计15万元，款项已经支付；
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
现金（资产） 固定资产（资产）
请留意：本讲所 说的现金包括银 行存款和库存现
金。
分析经济业务
事项：(Accounting events)主要指发生在主体内部各 部门之间的资源的转移，比如生产车间领用原材料、
地震导致财产受损等；
经济业务：我国习惯将交易与事项统称为“经济业 务”。
分析经济业务
含义：分析经济业务就是分析其对会计要素 从而对财务报表项目的影响。
方法：对于每一笔经济业务，需要分析：
借：管理费用 5000
贷：现金
5000
(5) 26日，支付当月租金 5000元。 分析：该笔业务对可可公 司会计要素的影响为：
管理费用（费用）
现金（资产）
编制会计分录
根据前面对经济业务（6）的分析和借 贷记账法的记账规则，可以编制记录 经济活动（6）的分录如下：
（6）31日，支付当月工资 计4000元。
会计循环的起点：分析经济业务
1. 分析经济业务
2. 编制会计分录
3. 登记账簿
4. 调整前试算
5. 编制调整分录 6. 调整后试算
7. 编制财务报表 8. 结账
必须通过一个完整的会计循环， 才能向报表使用者提供有用的会 计信息，这个循环是从分析企业 的经济业务开始的。
交易、事项与经济业务
交易：(Accounting transactions)是指发生在两个不同 会计主体之间的价值转移，比如一家公司购买另一家 公司的产品；
根据前面对经济业务（3） 的分析和借贷记账法的记账 规则，可以编制记录经济活 动（3）的分录如下：
（3）13日，购买商品1000件，每 件50元，共计50000元，商品已经 入库，货款尚未支付。 分析：该笔业务对可可公司会计要 素的影响为：
库存商品（资产）
借：库存商品 50000 贷：应付账款 50000
3. 登记账簿
4. 调整前试算
5. 编制调整分录 6. 调整后试算
7. 编制财务报表 8. 结账
登记账簿就是将会计分录 所记载的内容过到总分类 账和明细分类账簿上，因 此，登记账簿又叫过账。
（1）6日，股东可欢和可欣分别 投入注册资本20和30万元； 分析：该笔业务对可可公司会计 要素的影响为：
现金（资产）+
实收资本（所有者权益）+
借：现金 500000 贷：实收资本 500000
编制会计分录
（3）13日，购买商品1000件，每件50元，共计 50000元，商品已经入库，货款尚未支付。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
库存商品（资产）
应付账款（负债）
分析经济业务
（4）20日，销售商品给白云公司600件，每件60元， 商品已经发出，货款尚未收到。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
主营业务收入（收入）
库存商品（资产）
应收账款 （资产）
主营业务成本（成本）
分析经济业务
（5）26日，支付当月租金5000元。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
管理费用（费用） 现金（资产）
分析经济业务
（6）31日，支付当月工资计4000元。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
（2）10日，用现金购买汽车一部，买
价与各类费用共计15万元，款项已经
根据前面对经济业务（2）的 支付；
源自文库分析和借贷记账法的记账规
分析：该笔业务对可可公司会计要素 的影响为：
则，可以编制记录经济活动
（2）的分录如下：
现金（资产）-
固定资产（资产）+
借：固定资产 150000
贷：现金
150000
编制会计分录
30000
分析：该笔业务对可可公司会计要素 的影响为：
主营业务收入（收入）+ 应收账款 （资产）+ 同时：
库存商品（资产）主营业务成本（成本） +
是否在此时编制该笔
分录与企业采用的存
货盘存制度有关，稍 后将详细讨论。
编制会计分录
根据前面对经济业务（5） 的分析和借贷记账法的记 账规则，可以编制记录经 济活动（5）的分录如下：
账项调整与财务报表
会计循环的基本步骤
2. 编制会计分录
3. 登记账簿
1. 分析经济业务 8. 结账
Start the next cycle
4. 调整前试算 5. 编制调整分录
7. 编制财务报表
6. 调整后试算
回顾：已经掌握了哪些会计技术？
回顾已经掌握的会计基本概念和技术方法：
会计要素及其分类 设置账户 复式记账原理 借贷记账法 会计凭证与会计账簿
管理费用（费用）
现金（资产）
会计循环第二步：编制会计分录
1. 分析经济业务
2. 编制会计分录
3. 登记账簿
4. 调整前试算
5. 编制调整分录 6. 调整后试算
7. 编制财务报表 8. 结账
在分析了经济业务对会计 要素的影响之后，就要运 用复式记账原理对经济业 务加以记录，也就是要编
制会计分录。
编制会计分录
分析：该笔业务对可可公 司会计要素的影响为：
借：管理费用 4000
贷：应付工资
4000
管理费用（费用） 现金（资产）
借：应付工资 4000
贷：现金
4000
为了单独反映企业的工资费 用水平，即使计提工资与发 放工资同时进行，一般也要
通过应付工资账户。
会计循环第三步：账簿登记
1. 分析经济业务
2. 编制会计分录
应付账款（负债）
编制会计分录
根据前面对经济业务（4）的分析和借贷记
账法的记账规则，可以编制记录经济活动
（4）的分录如下：
（4）20日，销售商品给白云公司 600件，每件60元，商品已经发出， 货款尚未收到。
借：应收账款 36000 贷：主营业务收入
36000
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品
该业务影响到哪些会计要素； 影响的方向是增加还是减少； 被影响的要素通过什么会计账户反映。
分析经济业务
假如可可贸易公司2004年3月成立，当月发生 了以下几笔经济业务：
（1）6日，股东可欢和可欣分别投入注册资本20 和30万元；
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
现金（资产） 实收资本（所有者权益）
提示：对于每一 笔经济业务，都 要从来龙去脉两 个方面分析其对 会计要素的影响
分析经济业务
（2）10日，用现金购买汽车一部，买价与各类费 用共计15万元，款项已经支付；
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
现金（资产） 固定资产（资产）
请留意：本讲所 说的现金包括银 行存款和库存现
金。
分析经济业务
事项：(Accounting events)主要指发生在主体内部各 部门之间的资源的转移，比如生产车间领用原材料、
地震导致财产受损等；
经济业务：我国习惯将交易与事项统称为“经济业 务”。
分析经济业务
含义：分析经济业务就是分析其对会计要素 从而对财务报表项目的影响。
方法：对于每一笔经济业务，需要分析：
借：管理费用 5000
贷：现金
5000
(5) 26日，支付当月租金 5000元。 分析：该笔业务对可可公 司会计要素的影响为：
管理费用（费用）
现金（资产）
编制会计分录
根据前面对经济业务（6）的分析和借 贷记账法的记账规则，可以编制记录 经济活动（6）的分录如下：
（6）31日，支付当月工资 计4000元。
会计循环的起点：分析经济业务
1. 分析经济业务
2. 编制会计分录
3. 登记账簿
4. 调整前试算
5. 编制调整分录 6. 调整后试算
7. 编制财务报表 8. 结账
必须通过一个完整的会计循环， 才能向报表使用者提供有用的会 计信息，这个循环是从分析企业 的经济业务开始的。
交易、事项与经济业务
交易：(Accounting transactions)是指发生在两个不同 会计主体之间的价值转移，比如一家公司购买另一家 公司的产品；
根据前面对经济业务（3） 的分析和借贷记账法的记账 规则，可以编制记录经济活 动（3）的分录如下：
（3）13日，购买商品1000件，每 件50元，共计50000元，商品已经 入库，货款尚未支付。 分析：该笔业务对可可公司会计要 素的影响为：
库存商品（资产）
借：库存商品 50000 贷：应付账款 50000
3. 登记账簿
4. 调整前试算
5. 编制调整分录 6. 调整后试算
7. 编制财务报表 8. 结账
登记账簿就是将会计分录 所记载的内容过到总分类 账和明细分类账簿上，因 此，登记账簿又叫过账。