第九章会计帐簿-PPT文档资料

及余额
总分类账
会计科目：应收帐款
2003年 凭证
摘要
月 日 种类 编号
11
上年结余
第3页
借方金额 贷方金额
借 余额 或 贷
借 140 000
1 15 科汇 1
汇总1－15号凭 55 000
证
10 000
借 185000
1 31 科汇 2
根据记账凭证所 确定的会计分录 ，账在户分进类行账登原 始 凭中记按记账凭
证证
会计账簿
会计报表
资
现
日 分 产利金
记 类 负润流
账 账 债表量
表
表
会计循环
2、设置帐簿的原因
❖ 记帐凭证虽对经济业务进行了整理和归 类，但由于其数量多且分散反映在若干 凭证上，不能连续、集中、系统地反映 企业在某一时期内所发生的某一类经济 活动的变动情况及其变动结果。
“三栏式账页”只设借方、贷方和余额三个金额栏， 不设 数量栏。这种账页适用于采用金额核算的应收账 款、应付账款等账户的明细核算。
总分类账一般格式
科 目：
凭
年
证
号 月日
摘要
总分类账
借方
三栏式
贷方
第
号第 页
借 或 余额 贷
3、登记方法
总分类账可以根据记账凭证逐笔登记， 也可以先将记账凭证进行汇总，编制汇 总记账凭证或科目汇总表，再据以登记。 总分类账根据什么登记，取决于各单位 所采用的账务处理程序。
是会计报表资料的主要来源
企业定期编制的资产负债表、利润表、现金流量 表等会计报表的各项数据均来源于帐簿的记录。
三、帐簿的种类
按用途分类
序时账簿
分类账簿
按经济业务发 生的先后顺序， 逐日逐笔登记
的帐簿
按总分类帐 和明细分类 帐进行分类 登记的帐簿
普通日记账、特 种日记账
备查账簿
对在日记帐和 分类帐中未能 反映的事项进 行补充登记的
字、号
摘要
对应科目
是由出纳人员根据审核无误的银行存款 VOUCHER
DESCRIPION
MATE ACCUNT
十万千百十元角分 十万千百十元角分十万千百十元角分
MIH DATE No.
收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。一
般是指银行存款收付日记账。如进一步
细分，可以分为“银行存款收入日记账”
和“银行存款付出日记账”
表6
多栏式现金支出日记帐
第页
××年
凭
应借帐户
证 号
摘要
月日 数
管理
…
…
…
…
…
支出合
费用
计
8
8
略
买文具
200
8
订报纸
300
500
表7
银行存款收入日记账（多栏式）
＊年
收
月日 款 凭
证
编
号
8 8略
8略
摘要
现金存 入 销售 本日支 出合计
主营业务 收入
其他 业务 收入
1 000
贷方科目 现金 … 收入合计
第二节 帐簿的设置和登记
一、帐簿的基本内容
（一）设置帐簿应遵循的原则
1、满足经济管理的需要，能够提供总括的核算 资料和明细的核算资料。
2、要能保证组织严密，各帐簿之间既要有明确 的分工，又要有密切的联系。避免重复或遗 漏。
3、帐簿的格式应简便适用，便于登记、查找、 更正错误和保管。
（二）帐簿的基本内容
帐簿
按帐簿的外表形式
订本式
具有一定格式 的帐页加以编 号并订成固定
本册的帐簿
适用：日记帐、 总分类帐
活页式
将零散的账页， 临时装存在账 夹内组成的随 时可以增减账
页的账簿
适用：明细帐
卡片式
若干零散的印有 一定格式的卡片 盛装在卡片箱内
保管的账簿
适用：固定资产 明细帐
表3-1
类别： 名称：
形式
制造国家
封面 扉页 帐页－－账页是账簿的主要内容
一般包括：（1）账户名称栏 （2）登记日期栏 （3）凭证种类和号数栏 （4）摘要栏 （5）金额栏 （6）总页次和分户页次
一个企业至少应该设置几册帐？
至少应设置四册帐: 一册现金日记帐； 一册银行存款日记帐； 一册总分类帐； 一册活页明细帐。
二、日记帐的格式与登记
制造厂商 制造日期 制造号码 使用年限 购置日期
原值 其中：安
装费
固定资产卡片（正面）
停用记录 原日原日 原 日备 因期因期 因 期注
大修记录
净残值率 折 旧 年月
日 期
凭 证 号
摘 要
金 额
折旧额
固定资产卡片（背面）
名 称
附 属 物 品
规格
数量
安装地址
设 备 变 动
用途
变动年 月
名 称
规格
数单 量价
三、分类账的设置和登记方法
（一）总分类帐簿的格式和登记方法
1、概念：总分类账是根据总分类科目开设的，用来记录全部经 济业务总括核算资料的分类账簿。
2、格式
一般采用三栏式(见表10），也可采用双栏式（表11）、棋盘 式(见表12)，
其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没 有余额的虚帐户(收入、费用等暂记性、过渡性帐户)；棋 盘式的分类帐有利于体现帐户间的对应关系，但帐页庞大， 工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。
➢ “结余栏”：
做到“日清日结”
日记账一般格式
三栏式
现金 日 记 账
CASH JOURNAL
第页
2003年 凭证
借方 DEBIT 贷方 CREDIT 余额 BALANCE
YEAR 是字、号由出纳摘人要员根据对审应科核目无误的现金收付
月 日 VOUCHER
DESCRIPION
MATE ACCUNT
十万千百十元角分 十万千百十元角分十万千百十元角分
现金 支票 号数
475
转账 支票 号数
512
对方 科目
现金 材料采购 应收销货款
收入
支出 余额
2 000 2 000
20 000 200 600
800
21200
3
本月合计
1
113 200 12 400 20 800
外币存款日记帐
第页
××年
凭
证
号
月日 数
摘要
对应 帐户
借方
贷方
余额
外汇金外汇金外汇金 币率额币率额币率额
年 月日
凭证 种类
本月合计
18320
现金收入/支出日记账（一栏式）
编号
摘要
贷方（借方） 科目
18220 300
金额
31
本月合计
18320
2、银行存款日记账的格式和登记方法
❖ 格式：（1）三栏式（收付由一人登记）如表4
❖ 登记方法：
➢ “日期栏”： 与银行存款实际收、付日期一致 的记帐凭证的日期
➢ “凭证栏”： 收、付凭证的“字”“号”
MIH DATE 款No. 凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是
指现金收付日记账。如进一步细分，可
以分为“现金收入日记账”和“现金付
出日记账”
出纳人员在每日业务终了，应将收付款项逐笔登记， 并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现金 的收、付、存情况以及库存现金限额执行情况。
表2
2003年 凭证
方 法： 理论讲解
第一节 账簿的意义和种类
一、概念 1、会计账簿是由若干张具有一来自百度文库格式、相
互联结的账页所组成，以会计凭证为依据， 序时、连续、系统、全面地记录和反映企 事业等单位各项经济业务的簿籍。
帐页是帐户的载体，帐簿是若干帐页的集合。
（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）
经济业务 会计凭证
长 厘米 清理记录
部
最 宽 厘米 清理日期
件 备 品
大 外高 形
厘米
累计折旧 额
总重 量
公斤
清理费用 变价收入
会
计
动力设备科
科
长
长
设
复核
登 记
卡 日
期
表3-2
固定资产卡片登记簿
卡片编号
固定资产项目
编号
名称及 编号
开设
日期
凭证名称 及编号
卡片所 在部门
注销
日期
凭证名称 及编号
表3-3
固定资产登记簿
类别
日记账一般格式
多栏式
凭
年
证
号月 日
日记账
摘要
银行存款 借方 贷方 余额
库存现金 借方 贷方 余额
表5
多栏式现金收入日记帐
第页
××年
凭
证
号
月日
数
摘要
应贷帐户
银行 存款
…
…
…
收入 合计
支出合 计
余额
8 8 略 提现
4,000
4,000
本日支出 合计
500
3,500
提现
3,000
9
3,000
6,500
银行存款日记账应按存款种类分别设置“结算户存 款”、“信用证存款”等账簿。对外币银行存款，应 按不同的币种和开户银行分别设置日记账。
表4
银行存款日记账（三栏式）
2003 凭证 年 月 日 种类 编
号 １1
２ 银付 １
２ 银付 ２
２ 银收 １ 2
摘要
上年结余 提取现金 支付购料款 收到货款 本日合计
（一）普通日记账
相当于记账凭证，主要用来登记 全部经济业务并列明会计分录， 也称分录簿。（表1）
（二）特种日记账
用来登记某一类性质相同的经济 业务的日记帐。主要有：现金日 记帐、银行存款日记帐和商品购 销日记帐等
表1
2003年
月日
6
1
3
30
普通日记账
原始 摘要 凭证
会计科目
借方 贷方 过 帐
现支 从银行提取现 金
日期
增加
减少
月日
摘 要
凭 证 号
外 购
自 建
投 资 者 投 入
融 资 租 入
接 受 捐 赠
盘 盈
改 扩 建
其 他
合 计
出 售
盘 亏
投 资 转 出
毁 损
其 他
合 计
余 额
说明：
❖会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格
式、内容和规定账簿登记的方法等。
❖ 《会计法》规定，各单位发生的各项经济业务事项应
➢ “摘要拦”：
➢ “结算凭证种类、编号栏”：银行存款收支的凭 据名称和编号
➢ “对方科目栏”：
➢ “收入栏”、“支出栏”：
➢ “结余栏”：
余额定期与“对帐单”
日记账一般格式
三栏式
银行存款日记账
CASH JOURNAL
开户银行 账号
第页
2003年
YEAR
月日
凭证
借方 DEBIT 贷方 CREDIT 余额 BALANCE
4 000
5 000
支出合计
2 200
结余
2 800
＊年
表8 支票
种类 号数
月日
88
银行存款支出日记账（多栏式）
摘要
借方科目
物资采购
管理费用
应付工资
…
支出合计
买办公用 品
1 200
8
采购材料 1 000
2 200
表9
出纳登记簿（出纳日记账）
年 凭证号 会计科目 摘 要
现金
银行存款
月日
收入 付出 余额 收入 付出 余额
❖ 为了把分散在会计凭证上的会计信 息加以集中和分类汇总，就需要设 置序时、分类的记录和反映经济业 务的簿籍。
二、帐簿的作用
是对凭证资料的系统总结。
通过帐簿的设置和登记，可以把分散在会计凭证 上的资料加以归类整理，为管理部门提供系统、 完整的会计信息。
是考核企业经营情况的重要依据。
通过登记帐簿，可以发现企业整体经济活动的运 行情况，完整地反映企业的经营成果和财务状 况，评价企业的总体经营情况。
月 日 种类 １1
现付
银付 现付 现收 1
现金日记账（三栏式）
摘要
对方科目
编号 上年结余
１ 付购入材料运费
材料采购
１ 提取现金备发工资 ２ 汪涛预借差旅费 １ 贺华报销差旅费
本日合计
银行存款 其他应收款 其他应收款
收入
支出
结余
60
11 200
80
120
11 320
140
200 11380
3 31
表3
表10
总分类账
会计科目：短期借款
2003年 凭证
摘要
月 日 种类 编号
借方金额
11 4
银付 1
上年结余 还归银行借款 55 000
第3页
贷方金额 借 或 贷
贷
余额 140 000
贷 85 000
银 13 收 １
向银行借款
30 000 贷 11 5000
31
本月发生额 90 000
80 000 贷 150 000
（2）一栏式（现金收入日记帐和现金支出日记 帐，收付可以由两个出纳员分别登记，再汇总到出 纳管理人员，编制出纳报告单）如表3
❖ 登记方法：
➢ “日期栏”： 与现金实际收付日期一致的记帐凭 证的日期
➢ “凭证栏”： 收、付凭证的“字”“号”
➢ “摘要拦”：
➢ “对方科目栏”：
➢ “收入栏”、“支出栏”：
发货票 购办公用品
现金
银行存款 管理费用
1 000 600
转支
购入材料款未 付
银行存款 材料采购
应交税费―应 交增值税
20,000 3,400
应付帐款
…
…
…
…
转次页
20 (√ ) 1 000 30
50 600 30
10
5
23,400 15 …
√
1、现金日记账的格式和登记方法
❖ 格式：（1）三栏式（收付由一人登记）如表2
当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会 计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、 核算。
说明：
❖银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三
栏式”账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专 栏，使用“多栏式”账页
❖手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记
账采用活页式账簿
总分类账一般格式
三栏式
总账科目
年
YEAR
月日
凭证 字、号
VOUCHER
MIH DATE No.
总分类账
SUBSIDIARY LEDGER
摘要
DESCRIPION
第页
借方 DEBIT 贷方 CREDIT
余额 BALANCE
借
或
贷 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分
十万千百十元角分
第九章会计帐簿-PPT文档资料
第九章 会计账簿
第一节 帐簿的意义和种类 第二节 帐簿的设置和登记 第三节 帐簿的启用与错账更正 第四节 结账与对帐 第五节 帐簿的更换与保管
目 的：阐述设置和登记会计账簿的基础知识
重点内容：特种日记账、分类账的设置要求、 格式与登记方法，熟练运用账簿的 登记规则，熟悉错账的更正方法、 结账和对账的基本方法。