财务会计分岗实训课件(1)

财务会计分岗实训课件(1)
现金支票的填写
中国工商银行 现金支票存根
附加信息
出票日期 2007年3 月2日 收款人: A公司 金 额: 3500.00 用 途: 备用金
单位主管
会计
中国工商银行 现金支票 IV VI0025469
出票日期(大写)贰零零柒年 叁 月 零贰日 付款行名称:襄樊市建行民主路分理处
发票
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补充部分 出纳管理技能
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库存现金的管理技能
收付合法原则
现
金
管
钱账分管原则
理
的
收付两清原则
原
则
日清月结原则
来源、使用、收付范围合法
现金 管理
不得 兼管
收入、支出、债权债务账簿的 登记；稽核；保管会计档案
收付现金要当面点清，并复核
当日的现金收付业务 都计入现金日记账， 每日结出账面余额， 并与实存数核对相符
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• 财务知识不可少 • 出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人
担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与 数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算 内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳 员会自主地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有 贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明 白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理， 明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理， 即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢 擅自将多出来的钱款拿回家去。她如果明白这些基本的道理， 在钱多出来的当时，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻 找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中 小企业任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳 工作，这实际上不仅是对企业不负责，而且也是对被任用的财 务会计人员不负责任。
2、审核原始凭证，并据此编制收付款凭证，然后根据收付 款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
3、按照国家外汇管理规定和结汇制度，办理外汇出纳业务。 4、管理库存现金，掌握银行存款余额，加强账户管理。 5、保证有价证券的安全与完整。 6、负责与银行之间的各种往来。 7、保管有关印章、空白支票等票据。 8、取得银行存款对账单，编制银行存款余额调节表。
胶，直尺等
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实训提示： 本岗位实训重点是掌握出纳岗位职责，现金和银 行存款的收付手续，银行结算方式的种类、程序 及其相关结算凭证样式；通过查阅：
现金管理暂行条例及实施细则.doc 银行账户管理办法.doc 支付结算办法.doc 中华人民共和国票据法.pdf 内部会计控制规范货币资金(试行).pdf
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二、出纳工作的组织
出纳机构
•中型企业可在财务科下设出纳室； •大型企业可在财务处下设出纳科； •小型企业可在财务股下配备专职出纳员。
的设置有些主管公司的内部“结算中心” ，实际上也是
出纳机构。
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三项工作内容
• 货币资金核算 • 往来款项核算：建立往来款项的结算业务，建立
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第二节 出纳岗位核算程序
① 持有关凭证提示付款
银行 ②办理结算手续
③
④
科目汇总表 总分类账
核对
⑤
现金日记账 银行存款日记账
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财务报销流程图 • 财务费用报销流程图.doc
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第三节 出纳岗位实训要求
1. 开设现金和银行存款日记账 2. 补填有关原始凭证，熟悉各种银行结算凭证的填
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读完案例谈谈感想
• 人的素质是关键 • 出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位
低责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手， 因此人们也把出纳员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是 “过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼 开的人担任，在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政 部颁布的《内部会计控制规范--货币资金（试行）》第七条规 定：“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据 单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具 备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公 正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。”上述案例中， 单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查， 导致企业财产受损失。
课程内容
1、出纳岗位实训 2、存货会计岗位实训 3、固定资产会计岗位实训 4、往来会计岗位实训 5、职工薪酬会计岗位实训 6、收入与利润会计岗位实训 7、纳税会计岗位实训 8、会计报表岗位实训
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真实案例讨论
• 黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。 由于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都 是采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有 的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员 的现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的现金日记 账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以 及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后 检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭 证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏 记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元， 库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金 日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即 泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组织上给这位 女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。
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案例
某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专 学历的张×任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同 事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响， 张×也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套 牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手 的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主 管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取 款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因 此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的 经济损失。
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• 《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管 和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员 是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复 式记帐原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收 入、费用或债权、债务等帐簿记录的变化，或者说每发生 一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务 等有关帐簿，如果把这些帐簿登记工作都由出纳员办理， 会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内 部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单 据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是 完全不能记账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债 务方面的帐目，是可以承担一部分记帐工作的。总之，钱 帐分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健 全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位 财产的安全。
• 平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。 • 月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点； • 不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。
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第一章 出纳岗位实训
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第一节 出纳岗位职责
1、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现 金收付和银行结算业务。
现金日记账每月至少 结一次账，并与其他 有关账核对，看账账
是否相符
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现金的使用范围
现金结算的起点规定是 1000元，超过要用银行转账
职工工资、工资性津贴
个人劳务报酬
根据规定颁发给个人的 科技、文体等各种奖金
出差人员必须随身携带的差旅费
现金的 使用 范围
结算起点以下的零星支出
度，办理本单位的现金收付、银行 结算 及有关账务，保管库存现金、有价证券、 财务印章及有关票据等工作的总称。 • 范围认识——出纳工作和出纳人员。
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一个原则：内部牵制原则或者说钱帐分管原则
• 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、 会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”
请问：这个案例给我们的启示是什么？
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• 启示： • 1.要注重职业道德教育。 • 2.要加强对货币资金的管理。 • 3.要建立有效的内部牵制制度。
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出纳的基础技能
• 一、对出纳的理解与认识 • 原始认识—— 出是支出；纳是收入。 • 科学认识——出纳是按照有关规定和制
收款人: A公司
出票人账号: 8306613
人民币 叁仟伍佰元整
(大写)
用途 备用金
上列款项请从 我账户内支付 出标人签章
专公 襄 用司 樊 章财 市
务
A
亿 千百 十万 千 百 十 元 角 分
¥3 5 0 0 0 0
姚
霍
Hale Waihona Puke Baidu
利
复核
记账
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处理流程
签发现金支票
支票填制要求如下：
1.“出票日期”必须大写。 2.“付款行名称”为出票人开户银行的名称。 3.“出票人账号”为出票人存款户的代号，由开户银行在开立账户时设置。 4.“收款人”为支票持有人，单位、个人均可。 5.“金额”需要大小写一致，大写金额最高位数前不留空格。 6.小写金额最高位数前加填人民币符号。 7.“用途”按实际填写，不能虚构。 8.“签章”包括出票人的财务专用章和单位法人章，与银行预留印鉴相符。 9.收款单位或收款人凭现金支票从银行提取现金时，应在支票背面背书 出示 身份证，否则不予支取。
清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。
• 工资核算：执行工资计划，监督工资使用，核算
工资单据，发放工资奖金。
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出纳员三字经
• 出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌乱； 情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕，出安全。 收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现金，先审单； 内容全，要会签。 收单据，要规范；不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；
• 钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记 的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起 到相互制约作用。
• 例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授 权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐； 发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银 行提取现金和分发工资，记帐人员记帐。实行钱帐分管， 主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对， 提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。
写。 3. 根据所列经济业务编制记账凭证。 4. 登记现金和银行存款日记账。 5. 将银行存款日记账与银行对账单进行核对，编制
银行存款余额调节表。 6. 进行试训总结。
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第四节 实训指导
实训耗材： 记账凭证 40张 现金日记账 2页 银行存款日记账 2页 银行存款余额调节表 1页 自备黑色签字笔，红色签字表，剪刀，固体
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2020/12/10
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课程性质： 专业必修课 技能实训课 学习方法： 看书，思考，动手，总结，关注最新准则和法律 考核与要求： 平时成绩40%，期末考核60% 不请假，不迟到，不旷课，上课不准玩手机，不准
随便走动，按时按质完成实训任务。
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银行汇票的填写
贰零零柒 A公司
零贰 零柒 8306613
伍万伍仟捌佰元整
民发公司
工行
货款
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托收凭证的填写
托收凭证（受理回单）
委托日期：2007年3月10日
星苑公司
A公司
9534318
8306613
建行
建行
伍万玖仟伍佰元整
¥59 5 00 0 0
货款
向个人购买农副产品和 其他物资的价款
各种劳保、福利费以及 国家规定对个人的其他支出
同银行确定需要付现的其他支出
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库存现金的限额
• 由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位 3~5天日常零星开支所需现金确定。